Ejemplo 1

Presupuestado Real
Unidades 100000 Unidades 90000
Materia Prima 5.00 cada unidad 500,000.00 Materia Prima 510,000.00
Mano de Obra 3.00 cada unidad 300,000.00 Mano de Obra 280,000.00
Sueldos 25,000.00 Sueldos 25,000.00
Suministros 1.00 cada unidad 100,000.00 Suministros 110,000.00
Otros Fijos 10,000.00 Otros Fijos 12,000.00

FORMA TRADICIONAL

Gasto Real Presupuestado Variación Presupuesto Flexible

Materia Prima 510,000.00 500,000.00 10,000.00 450,000.00
Mano de Obra 280,000.00 300,000.00 (20,000.00) 270,000.00
Sueldos 25,000.00 25,000.00 - 25,000.00
Suministros 110,000.00 100,000.00 10,000.00 90,000.00
Otros Fijos 12,000.00 10,000.00 2,000.00 10,000.00
937,000.00 935,000.00 2,000.00 845,000.00

Ejemplo 2

Presupuestado Reales
600 unidades FIJOS VARIABLES 580 unidades FIJOS
Materia Prima 0 70 Materia Prima 0
Mat. Indirectos 80500 - Mat. Indirectos 75000
Mano de Obra 25000 50.50 Mano de Obra 28000
Mantenimiento 15000 20.50 Mantenimiento 12000
Suministros 12500 30.00 Suministros 15000
Energía Eléctrica 40000 38.00 Energía Eléctrica 36000
Depreciaciones 22500 - Depreciaciones 22500
Seguros 12500 - Seguros 15000
Varios 12000 - Varios 10000
220000 209.00 213500
Gastos de Venta 50000 51.00 Gastos de Venta 52000
Gastos de Admón 80000 - Gastos de Admón 70000
350000 260.00 335500

SOLUCIÓN

580 unidades reales REAL PRESUPUESTADO FLEXIBILIZACIÓN

Materia Prima (V) 38,860.00 40,600.00 (1,740.00)
Mat. Indirectos (F) 75,000.00 80,500.00 (5,500.00)
Mano de Obra (F) 28,000.00 25,000.00 3,000.00
Mano de Obra (V) 29,580.00 29,290.00 290.00
Mantenimiento (F) 12,000.00 15,000.00 (3,000.00)
Mantenimiento (V) 11,600.00 11,890.00 (290.00)
Suministros (F) 15,000.00 12,500.00 2,500.00
Suministros (V) 18,560.00 17,400.00 1,160.00
Energia E. (F) 36,000.00 40,000.00 (4,000.00)
Energia E. (V) 17,400.00 22,040.00 (4,640.00)
Depreciaciones (F) 22,500.00 22,500.00 -
Seguros (F) 15,000.00 12,500.00 2,500.00
Varios (F) 10,000.00 12,000.00 (2,000.00)
329,500.00 341,220.00 (11,720.00)
Gatos de Venta (F) 52000 50,000.00 2,000.00
Gatos de Venta (V) 23,200.00 29,580.00 (6,380.00)
Gastos de Admón (F) 70000 80,000.00 (10,000.00)
474,700.00 500,800.00 (26,100.00)

ESTADO DE RESULTADOS FLEXIBILIZADO

Precio de Venta por Unidad 1000

REAL PRESUPUESTADO VARIACIÓN

Ventas (580 * 1000) 580000 580000 0
Costo Variable (139,200.00) (150,800.00) 11,600.00
580 * 240 Real
580 * 260 Presup
Gastos Fijos (335,500.00) (350,000.00) 14,500.00
Utilidad 105,300.00 79,200.00 26,100.00
 Variación Flexibilizada
60,000.00
10,000.00
-
20,000.00
2,000.00
92,000.00

Reales
VARIABLES
67
-
51.00
20.00
32.00
30.00
-
-
-
200.00
40.00
-
240.00
 Presupuestado Real
Materia Prima 3 Materia Prima 2.5
Mano de Obra 5 (2 HH a 2.50 c/u) Mano de Obra 4.95 (1.8 HH a 2.75 c/u)
Energía 0.1 Energía 0.12
Combustible 0.6 Combustible 0.70
Sueldos 20,000.00 Sueldos 25,000.00
Prestaciones 30% Prestaciones 30%
Depreciaciones 0.25 Depreciaciones 0.25
Gastos Variables 0.15 Gastos Variables 0.16
Producción 3000 Producción 2800

Consumo presupuestado 2800 Unidades de Materia Prima

Consumo real: 3000 Unidades de Materia Prima

DETERMINACIÓN DE VARIACIONES: FLEXIBILIZACIÓN

REAL PRESUPUESTADO VARIACIÓN

Materia Prima 7,500.00 8,400.00 (900.00)
Mano de Obra 13,860.00 14,000.00 (140.00)
Energía 336.00 280.00 56.00
Combustible 1,960.00 1,680.00 280.00
Sueldos 25,000.00 20,000.00 5,000.00
Prestaciones 7,500.00 6,000.00 1,500.00
Depreciaciones 700.00 700.00 -
Gastos Varios 448.00 420.00 28.00
57,304.00 51,480.00 5,824.00 DESFAVORABLE

ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES

1. MATERIA PRIMA 900.00

a. Precio
Precio Presupuestado 3
Precio Real 2.5
Variación 0.5
Variación * Cantidad Real 1500

b. Cantidad
Cantidad Presupuestada 2800
Cantidad Real 3000
Variación (200)
Variación * Precio Presup -600

2. MANO DE OBRA 140.00

a. Precio
Precio Presupuestado 2.5
Precio Real 2.75
Variación -0.25
Variación * Cantidad Real (1,260.00)

b. Cantidad
Cantidad Presupuestada 5600
Cantidad Real 5040
Variación 560
Variación * Precio Presup 1400

3. GASTOS DE FABRICACIÓN
Fijos (6,864.00)
Sueldos (5,000.00)
Prestaciones (1,500.00)
(6,500.00)
Variables
Energía (56.00)
Combustible (280.00)
Gastos Varios (28.00)
(364.00)
(5,824.00)
DESFAVORABLE
 FABRICA LA COLONIAL, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS

REAL PRESUP VARIACIÓN

VENTAS
Cuna Trineo 7,425,000.00 6,750,000.00 675,000.00
Cuna Sónica 7,130,000.00 6,200,000.00 930,000.00
COSTOS Y GASTOS VARIABLES
Cuna Trineo (4,860,000.00) (4,375,000.00) (485,000.00)
Cuna Sónica (4,600,000.00) (3,960,000.00) (640,000.00)
GANANCIA MARGINAL
Cuna Trineo 2,565,000.00 2,375,000.00 190,000.00
Cuna Sónica 2,530,000.00 2,240,000.00 290,000.00
GASTOS FIJOS
Fijos (34,000.00) (32,000.00) (2,000.00)
UAII 5,061,000.00 4,583,000.00 478,000.00

ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES

EN VOLUMEN DE VENTAS
(Ventas Presupuestadas - Ventas Reales) * Contribución Presupuestada por Unidad

Cuna Trineo (190,000.00)

Cuna Sónica (336,000.00)
(526,000.00) Afecta Positivamente la ganancia

EN MEZCLA O COMBINACIÓN
(Contribución Presupuestada por Unidad - Contribución Ventas Reales por Unidad )* Cantidad Real Vendida

Cuna Trineo 0.00

Cuna Sónica 46,000.00
46,000.00 Afecta Negativamente la ganancia

EN PRECIO DE VENTA
(Precio Venta Medio Presupuestado para Ventas Presupuestadas - Precio Venta Medio Real para Ventas Reales) * Cantidad

Cuna Trineo (135,000.00)

Cuna Sónica 0.00
(135,000.00) Afecta Positivamente la ganancia

EN COSTO DIRECTO
(Precio Costo Medio Presupuestado para Ventas Reales - Precio Costo Medio Real para Ventas Reales) * Cantidad Real Vend

Cuna Trineo (135,000.00)

Cuna Sónica (46,000.00)
(181,000.00) Afecta Negativamente la ganancia

EN GASTOS FIJOS
Gastos Fijos Totales Presupuestados - Gastos Fijos Totales Reales

Gastos Fijos (2,000.00) Afecta Negativamente la ganancia

ntas Reales) * Cantidad Real Vendida

s) * Cantidad Real Vendida