TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Elaborado por:

Jiménez Orozco Jhon Jairo – 102

Murcia Medina Arloth – 102

Ortiz Ramos Carlos Aurelio – 101

Luís David Redondo Rudas – 102

Presentando a:

Gonzales Cortes Luz Dary

Fundación Universitaria del Area Andina

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria forense

Junio - 2022
 Tabla de contenido

Capítulo 1...................................................................................................................................................

Contexto Entidad – Servicio Nacional de Aprendizaje SENA..................................................................

Misión.........................................................................................................................4

Visión..........................................................................................................................4

Capítulo 2...................................................................................................................................................

ASEVERACIONES....................................................................................................4

Norma Internacional de Auditoria (NIA 315)............................................................4

Definición de aseveración...........................................................................................5

Identificación y evaluación de los riesgos de error material a nivel de las aseveraciones.........................

Uso de las aseveraciones.............................................................................................6

Categorías de las aseveraciones..................................................................................7

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.........................................................................................................

Capítulo 3...................................................................................................................................................

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROPIEDAD PLANTA EQUIPO............................................

Capítulo 4.................................................................................................................................................

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS...................................................................................................

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.......................................................................................................

Capítulo 5.................................................................................................................................................

TECNICAS DE AUDITORIA PROPIEDAD Y EQUIPO......................................................................

Bibliografía...............................................................................................................................................
 Capítulo 1

Contexto Entidad – Servicio Nacional de Aprendizaje SENA

El Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA, es un establecimiento público del orden

nacional, con personería jurídica, patrimonio propio e independiente, y autonomía

administrativa; Adscrito al Ministerio del Trabajo de Colombia. Ofrece formación gratuita a

millones de colombianos que se benefician con programas técnicos, tecnológicos y

complementarios que, enfocados en el desarrollo económico, tecnológico y social del país,

entran a engrosar las actividades productivas de las empresas y de la industria, para obtener

mejor competitividad y producción con los mercados globalizados. (SENA, s.f)

La Institución está facultada por el Estado para la inversión en infraestructura necesaria para

mejorar el desarrollo social y técnico de los trabajadores en las diferentes regiones, a través de

formación profesional integral que logra incorporarse con las metas del Gobierno Nacional,

mediante el cubrimiento de las necesidades específicas de recurso humano en las empresas, a

través de la vinculación al mercado laboral -bien sea como empleado o subempleado-, con

grandes oportunidades para el desarrollo empresarial, comunitario y tecnológico.

La entidad más querida por los colombianos funciona en permanente alianza entre Gobierno,

empresarios y trabajadores, desde su creación, con el firme propósito de lograr la competitividad

de Colombia a través del incremento de la productividad en las empresas y regiones, sin dejar de

lado la inclusión social, en articulación con la política nacional: Más empleo y menos pobreza.

Por tal razón, se generan continuamente programas y proyectos de responsabilidad social,

empresarial, formación, innovación, internacionalización y transferencia de conocimientos y

tecnologías.

“El SENA jalona el desarrollo tecnológico para que las empresas sean altamente productivas

y competitivas en los mercados globalizados”. (SENA, s.f)

 Misión

El SENA está encargado de cumplir la función que le corresponde al Estado de invertir en el

desarrollo social y técnico de los trabajadores colombianos, ofreciendo y ejecutando la formación

profesional integral, para la incorporación y el desarrollo de las personas en actividades

productivas que contribuyan al desarrollo social, económico y tecnológico del país (Ley

119/1994).

Visión

En el año 2022 el SENA se consolidará como una entidad referente de formación integral para

el trabajo, por su aporte a la empleabilidad, el emprendimiento y la equidad, que atiende con

pertinencia y calidad las necesidades productivas y sociales del país. (SENA, s.f)
 Capítulo 2

ASEVERACIONES

Norma Internacional de Auditoria (NIA 315)

El objetivo de la NIA 315 se enfoca en la responsabilidad que tiene el auditor para identificar

y evaluar los riesgos de error material, debido a fraude o a error, que pudieran existir en los

estados financieros y a nivel de las aseveraciones implícitas en ellos, mediante el conocimiento y

comprensión de la entidad, del entorno que la rodea y de su estructura de control interno, con el

objeto de diseñar e implementar los procedimientos de auditoría para enfrentar los riesgos de

posibles errores materiales.

Definición de aseveración

La NIA 315 define a las aseveraciones como: representación o declaración de la

administración de una entidad, explícita o de otra índole, incorporada en los estados financieros,

tal como la entiende o utiliza el auditor para considerar los distintos tipos de posibles errores que

puedan ocurrir.

Identificación y evaluación de los riesgos de error material a nivel de las aseveraciones

Para lograr identificar los riegos de error material a nivel de aseveraciones de los estados

financieros, el auditor debe obtener una comprensión de las actividades de control que son

relevantes para la auditoría, con base en la cual debe diseñar los procedimientos de auditoría

efectivos que respondan a los riesgos evaluados. El auditor se enfoca en los riesgos significativos

(riesgos de error material identificados y evaluados) que, en opinión del auditor, requieren una
 El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de las aseveraciones

incluidas en los estados financieros para las diversas clases de transacciones, las cuentas de

balance y las revelaciones, que le proporcionen una base para el diseño y la aplicación de los

procedimientos de auditoría.

Esta identificación de los riesgos de error material se hace durante el proceso de

entendimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo los controles relevantes relacionados

con los riesgos. Una vez identificados, se evalúan para saber si éstos están relacionados, de

manera dominante o no, con los estados financieros en su conjunto y su potencial afectación a

una o varias aseveraciones.

El auditor debe relacionar el riesgo identificado con aquello que puede estar mal a nivel de

aseveración y con los controles relevantes que tiene intención de probar. Asimismo, debe

considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de múltiples errores, y si el error

potencial es de tal magnitud que podría dar lugar a una sucesiva cadena de errores importantes.

El auditor debe documentar clara, oportuna y consistentemente los riesgos identificados y la

evaluación de error material a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones.

Los riesgos de error material a nivel de aseveración para las clases de transacciones, las

cuentas de balance y las revelaciones, ayudan de manera directa al auditor, a establecer la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, en un nivel de aseveración

que es necesario para obtener suficiente y,

Al identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de aseveración, el auditor puede
concluir que los riesgos identificados se relacionan de una manera dominante con los estados

financieros tomados en su conjunto y, potencialmente, podrían afectar a muchas aseveraciones

más.

Uso de las aseveraciones

Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferentes tipos de errores

potenciales que pueden ocurrir, definidas por la NIA 315, se encuentran dentro de las siguientes

tres categorías.

Categorías de las aseveraciones

1. Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al periodo

sujeto a auditoría:

- Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y

están relacionadas con la entidad.

- Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han

sido registradas.

- Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos

registrados han sido registrados adecuadamente.

- Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable

correspondiente.

- Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas

contables apropiadas.

2. Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

- Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.

- Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos sobre los

activos, y los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente controladas por la

entidad.

- Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber sido

registrados se han registrado.

- Evaluación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los estados

financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por evaluación está

debidamente registrado.

3. Aseveraciones sobre presentación y revelación: Ocurrencia y derechos y obligaciones:

- La revelación de eventos, transacciones y otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la

entidad.

- Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros,

se han incluido.

- Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra,

apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones están expresadas con

claridad.

- Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que

concierna al proceso de negocio de la entidad, se encuentran revelados

apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera presentada

por la compañía. (Soto Peñafiel, 2019).

 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

- Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios,

para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y

- Se esperan usar durante más de un periodo.

- Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:

- Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados de

este; y

- El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.

Con base a la información anterior el programa de auditoria se orientará frente a las siguientes

aseveraciones, con la evaluación de las actividades de control, que reduce la materialización de

los riesgos que perjudican al cumplimiento a las metas de los objetivos de la entidad, en relación

con las cuentas de mayor materialidad, definidas dentro del alcance de la auditoria:

- Ocurrencia. Que todas las transacciones y eventos registrados por la entidad son reales

y están relacionadas con su misionalidad.

- Integridad. Que todas las transacciones y eventos fueron registrados.

- Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos

registrados han sido registrados adecuadamente.

- Existencia. Que todos los activos, los pasivos y el capital existan, y sean reales.

- Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que

concierna al proceso de negocio de la entidad, se encuentran revelados

apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera presentada

 por la entidad.

Capítulo 3

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROPIEDAD PLANTA EQUIPO

Indagar y Verificar si existe una política para las propiedades, planta y equipo donde se

establecen los lineamientos para su custodia, manejo y tratamientos contables, y que esta sea

acorde con las normas de contabilidad y de información financiera aceptadas en Colombia -

Comprobar el cumplimiento de los lineamientos y normas establecidos por la entidad.

Documentación del resultado de evaluación de procesos – Validar si los activos de la

Compañía están identificados mediante etiquetas de código de barras en el cual se le asigna un

número de identificación del bien y Aplicar Encuesta frente a los activos identificados y

seleccionados en la muestra (Manejo Bienes en servicio).

Comparar en términos de atributos, distintos documentos. Adquisición de Bienes (Acta de

recibo a satisfacción frente a Nota de entrada al almacén de la entidad).

Revisar los documentos relacionados con los componentes, vidas útiles y métodos de

depreciación. (Ver Detalle procedimientos Tabla).

 N.º 1
TITULO RIESGO
Los estados financieros no revelen razonablemente la situación financiera de la Entidad
IDENTIFICADO
El contexto financiero de la entidad no se presente razonablemente en los Estados
DESCRIPCIÒN DEL
Financieros, debido a la falta de los registros, ausencia y/o exactitud de la
RIESGO
documentación soporte relacionada.
PROCEDIMIENTO Verificar política para las propiedades, planta y equipo y su aplicación, Verificar
APLICAR cumplimiento de los lineamientos y normas establecidos por la entidad

* - Circular 065 de 2015 Definir lineamientos generales para el cumplimiento de la

CRITERIOS DE
resolución 2668 de 2014 - Procedimiento GIL-G- 003 Guía para la Administración y
AUDITORIA
Control de Bienes -Instructivo GIL-I- 001 Almacenamiento Bienes en Bodega

Tiempo para la realización de las transacciones. Registrar en el aplicativo SACB

(Sistema de administración y control de los Bienes) las transacciones de ingreso y
CONTROL CLAVE A salidas de bienes dentro de los tiempos determinados. - Ingreso. Máximo de cinco (5)
EVALUAR días calendario y en ningún caso podrá exceder el cierre contable mensual. - Salidas.
"La contestación a dichas solicitudes por parte del Almacenista no podrá superar dos
días hábiles".

Ingreso de Bienes: Comprobar el registro de acuerdo con el tipo de movimiento en el

Aplicativo SACB de los ingresos y salida de bienes devolutivos/consumo de los
contratos de la muestra. Verificar la oportunidad del ingreso de bienes al almacén 11.
PRUEBAS DE
La fecha de la nota de entrada al almacén no supera los cinco (5) días calendario a la
AUDITORIA
fecha del Acta Recibo a Satisfacción. Salida de bienes: Verificar la conformidad de
entrega de bienes de acuerdo con la fecha de solicitud por parte del cuentadante 14. La
respuesta por parte del almacenista ante la solicitud no superó los dos días hábiles.
 Nº 2

TTITULO RIESGO
Incertidumbre frente a la destinación final de los bienes
IDENTIFICADO

DESCRIPCIÒN DEL Incertidumbre sobre la integridad, presencia y uso de los bienes por ausencia de
RIESGO código de inventario o dificultad en su identificación.

PROCEDIMIENTO Documentación del resultado de evaluación de procesos – encuesta. (Manejo Bienes

APLICAR en servicio)

* - Circular 065 de 2015 Definir lineamientos generales para el cumplimiento de la

CRITERIOS DE
resolución 2668 de 2014 - Procedimiento GIL- G-003 Guía para la Administración y
AUDITORIA
Control de Bienes -Instructivo GIL-I- 001 Almacenamiento Bienes en Bodega

Identificación de bienes con código única e inventario para su verificación. Asignar

CONTROL CLAVE A código único de inventario a cada uno de los bienes devolutivos mediante el uso del
EVALUAR aplicativo SACB Verificar la destinación y uso del bien devolutivo seleccionado en la
muestra de auditoria

Verificar Bienes devolutivos seleccionados en la muestra de auditoría, según

PRUEBAS DE correspondencia con código de inventario. Utilizar a la aplicación de encuesta con la
AUDITORIA cuenta antes de los bienes devolutivos escogidos, a fin de comprobar su destinación
y/o uso
 N.º 3

Confrontar en términos de atributos, distintos documentos. Adquisición de

TITULO RIESGO
Bienes (Acta de recibo a satisfacción frente a Nota de entrada al almacén de la
IDENTIFICADO
entidad).

DESCRIPCIÒN DEL RIESGO Pago de bienes que no se han ingresado al almacén de la entidad

PROCEDIMIENTO APLICAR Adquisición, recepción y pago de bienes que no se han recibido en el almacén

* - Circular 065 de 2015 Definir lineamientos generales para el cumplimiento

de la resolución 2668 de 2014 - Procedimiento GIL- G-003 Guía para la
Criterios de Auditoria
Administración y Control de Bienes -Instructivo GIL-I- 001 Almacenamiento
Bienes en Bodega

Documentación soporte para transacciones en el sistema. Registrar las

transacciones (ingreso y salida) de bienes al Almacén por medio del aplicativo
CONTROL CLAVE A SACB (Sistema de administración y control de los Bienes) de acuerdo con el
EVALUAR tipo de movimiento, previo cumplimiento de los requisitos administrativos. 1.1.
Entrada a) Acto administrativo b) Acta de Recibido a Satisfacción -GIL-F-010
y c) Factura de compra. en SACB

1. Validar la información soportada en cada uno de los expedientes

contractuales a través de cruces verificando coincidencia en: 1. -Contrato y/o
orden de compra Vs factura de venta 2. -Factura de venta Vs acta de recibo a
Pruebas de Auditoria satisfacción firmada por el supervisor a cargo del contrato. 3. -Contrato, factura
de venta y acta de recibo a satisfacción Vs Nota de entrada excluyendo valor
sin IVA y sin que la NE sobrepase los 5 días para el ingreso de los bienes al
aplicativo. 2. Verificar consecutivos: Notas de Entrada y Documentos Soporte
 N.º 4

TITULO RIESGO Pérdida del Control físico y numérico de las propiedades, planta y equipo
IDENTIFICADO existentes en la empresa

DESCRIPCIÒN DEL No tener certeza del número total de propiedades planta y equipo con lo que
RIESGO cuenta la empresa

PROCEDIMIENTO
Verificar actas documentos suportes, registros
APLICAR

Circular 065 de 2015 Definir lineamientos generales para el cumplimiento de la

resolución 2668 de 2014 - Procedimiento GIL- G-003 Guía para la
Criterios de Auditoria
Administración y Control de Bienes -Instructivo GIL-I- 001Almacenamiento
Bienes en Bodega

1. Verificar documentos soporte de los activos de la entidad (propiedad planta y

CONTROL CLAVE A equipo) 2. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
EVALUAR encargado del manejo de Propiedad, planta y equipo al igual que el conocimiento
y cumplimiento de este por parte de los empleados.

1. Realizar pruebas de controles y establecer la extensión y conformidad de los

procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias. 2.
Pruebas de Auditoria Verificar la existencia y aplicación de una política para el proceso contable de las
propiedades, planta y equipo, y aprobar que esté conforme con las Normas de
Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia.
 Capítulo 4

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Con base a la propiedad planta y equipo registrada al cierre a diciembre de 2020, realizar

auditoría para las existencias – Inspección física.

Confirmación externa – Proveedor adquisición y valor de bienes

Muestreo de Auditoria – Revisar notas de entrada con selección de muestra aleatoria por

materialidad o valor.

Verificar a Integridad de la Propiedad de los activos de la entidad

Cálculos de depreciación.

(Ver Detalle procedimientos Tabla)

 Nº 1
TITULO RIESGO
Perdida de los bienes de la Entidad
IDENTIFICADO

DESCRIPCIÒN DEL
Incertidumbre la existencia de los bienes de consumo o devolutivos de la entidad
RIESGO

PROCEDIMIENTO Auditoría para las existencias – Inventarios

Circular 065 de 2015 Definir lineamientos generales para el cumplimiento de la

Criterios de Auditoria resolución 2668 de2014 - Procedimiento GIL-G- 003 Guía para la Administración y
Control de Bienes en Bodega -Instructivo GIL-I- 001Almacenamiento

Identificación de bienes con código de inventario Determinar código único de

inventario a cada uno de los bienes devolutivos mediante el uso del aplicativo SACB
Registrar las transacciones (ingreso y salida) de bienes al Almacén por medio del
CONTROL CLAVE A aplicativo SACB de acuerdo con el tipo de movimiento, previo cumplimiento de los
EVALUAR requisitos administrativos. 1. Entrada a) Acto administrativo b) Acta de Recibido a
Satisfacción -GIL-F-010 y c) Factura de compra. E) Nota de entrada de bienes en
SACB. 1.2. Salida a) Formato de solicitud de bienes GIL-F-14 b) Nota de salida de
bienes en SACB)

Control de bienes en el kárdex (devolutivos y consumo) Realizar toma física de

inventario de bienes de consumo y devolutivos. Verificar código único de inventario
Pruebas de Auditoria
para los Bienes Devolutivos, y con la misma fueron marcados para su identificación.
Verificar registros, valores y movimientos en el aplicativo

Objetivo Verificar la existencia de los bienes adquiridos por la entidad

1. Reporte kárdex (devolutivos y consumo) 2. Nota de entrada de bienes en SACB 3.

Fuentes de Información
Formato de solicitud de bienes GIL-F-14 4. Nota de salida de bienes en SACB

Técnicas de Auditoria - Inspección física

 Nº 2

TITULO RIESGO
Pago de bienes que no se han registrado en el almacén de la entidad
IDENTIFICADO
DESCRIPCIÒN DEL
Adquisición, recepción y pago de bienes que no han sido recibidos en el almacén
RIESGO
PROCEDIMIENTO Confirmación externa – proveedor adquisición de materiales
Circular 065 de 2015 Definir lineamientos generales para el cumplimiento de la
resolución 2668 de 2014 - Procedimiento GIL-G- 003 Guía para la
Criterios de Auditoria
Administración y Control de Bienes en Bodega -Instructivo GIL-I-
001Almacenamiento

3. El Almacenista recibió los bienes, verificó el estado físico, cantidad exacta y

procedió a clasificarlos y ubicarlos físicamente dentro de la bodega. (La cantidad
y el valor (individual y total) de bienes registrada en la Nota de Entrada, es igual
a las dispuesta en el Acta Recibido a Satisfacción de Bienes firmada por el
Supervisor, contrato de adquisición de bienes, arrendamiento, convenio, donación
y reposiciones y/o facturas correspondientes). 4. Si los bienes recibidos no
CONTROL CLAVE A cumplieron con lo descrito en el Acta de Recibido a Satisfacción de los Bienes-
EVALUAR GIL-F-010, el Almacenista realizó la devolución inmediata al Supervisor del
Contrato, Convenio, Donación etc., e informó mediante correo institucional al
Ordenador del Gasto. 5. La totalidad de los bienes contratados fueron entregados
al Almacén. Las entregas parciales únicamente son permitidas en contratos de
suministros. 10. Se recibió la solicitud de bienes (Formato GIL-F-14) mediante
correo electrónico y se revisó la existencia del bien y se informó la no existencia
del bien si es el caso. Verificar valor registro frente a contrato.

Remitir comunicación formal al proveedor para confirmar la compra, adquisición,

entrega de los bienes o materiales de formación, objeto del contrato seleccionado
Pruebas de Auditoria
en la muestra de auditoría, lo anterior en las cantidades y especificaciones
técnicas establecidas en el contrato.
Confirmar la adquisición de bienes y materiales adquiridos a través de los
Objetivo
contratos seleccionados en la muestra de auditoria

Fuentes de Información Contratos

Técnicas de Auditoria * Indagación * Confirmación

N.º 3
La situación financiera de la entidad no se presente razonablemente en los Estados
TITULO RIESGO
Financieros, debido a la inexactitud de los registros, ausencia y/o inconsistencias de la
IDENTIFICADO
documentación soporte relacionada.

PROCEDIMIENT Muestreo de Auditoria – Revisar notas de entrada con selección de muestra aleatoria
O por materialidad.
1. Extraer del Aplicativo Orions y SACB las notas de entrada y de salida de cada
contrato objeto de revisión. 2. Solicitar al Almacenista para cada contrato objeto de
revisión la siguiente información: a) GIL-F-10-Formato Acta de Recibido A
Satisfacción de Bienes (diligenciada y firmada por el Supervisor del Contrato e
incluye la distribución o asignación de los bienes.) b) Copia Acto Administrativo
(Contrato, Convenio, Donación, etc.) c) Copia factura o remisión detallando
cantidades y valores relacionados en cada uno de los documentos. 3. Realizar cruce
entre el Acto Administrativo, la factura de venta y el Formato Acta de Recibo a
Satisfacción 4. En el caso de encontrar diferencias, indagar si se presentaron en razón
a la ausencia de código SKU en el Aplicativo Orions, de ser así, solicitar las
evidencias que corroboren esta situación, así: a) Solicitud mediante correo electrónico
al Coordinador del Grupo de Almacenes e Inventarios o a quien delegue, para la
creación del código del bien no existente en el catálogo de bienes SENA. 5. En el
caso de persistir las diferencias, comunicarlas al Almacenista del Centro de
Pruebas de Auditoria Formación e informarlas por medio de observación en el informe preliminar de
auditoría. 6. Verificar que la nota de entrada se halla realizado por medio de los
siguientes tipos de movimientos: Para contratos de bienes devolutivos a) 201:
Devolutivos comprobante de entrada b) 202: Devolutivos nota de entrada Para
contratos de bienes de consumo c) 101: Comprobante de Entrada Consumo d) 102:
Nota de Entrada Consumo 7. Verificar que los bienes hayan sido ingresados de
acuerdo con el código de elementos SKU, según resolución 2668 de 2014, realizando
cruce entre los códigos SKU consignados en esta resolución y los códigos registrados
en la nota de entrada correspondiente a cada contrato. 8. Revisar que la fecha de la
nota de entrada al almacén no supere los cinco (5) días calendario a la fecha del Acta
Recibo a Satisfacción. 9. Hacer una revisión documental de las notas de entrada y
validar que en la observación se encuentre consignado la procedencia de los bienes
(número de contrato al cual pertenece). 10. Revisar el diligenciamiento completo del
Formato de Solicitud de Bienes GIL-F-014, así como las firmas del Almacenista y del
Cuentadante, y efectuar cruce con la nota de salida de cada contrato.
Verificar la integridad de las bases de datos en cuando a número de registros y monto
total. Verificar que las entradas y salidas de bienes registradas en el Aplicativo Orions
Objetivo
se hayan realizado conforme las indicaciones de la Guía para la Administración y
Control de Bienes.

1. Reporte de Nota de Entrada de Bienes extraído del Aplicativo Orions. 2. Reporte de

Fuentes de
Nota de Salida de Bienes extraído del Aplicativo Orions. 3. Actos Administrativos 4.
Información
Facturas de venta 5. Acta de recibo a satisfacción

Técnicas de Auditoria - Recalculo de cantidades, cifras, valores

N.º 4
TITULO RIESGO
Registro superior de bienes que no son de propiedad de la entidad
IDENTIFICADO

DESCRIPCIÒN DEL Utilización y registros de bienes que no son de propiedad de la entidad, como el
RIESGO aprovechamiento de beneficios fiscales sin existir razonabilidad o causalidad

Revisión de escrituras, documentos de adquisición, importación, registros públicos

PROCEDIMIENTO
del bien, impuestos pagados a la fecha del bien

*Circular 065 de 2015 Definir lineamientos generales para el cumplimiento de la

Criterios de Auditoria resolución 2668 de 2014 - Procedimiento GIL-G-003 Guía para la Administración y
Control de Bienes -Instructivo GIL-I- 001Almacenamiento Bienes en Bodega

Documentación soporte que permita verificar y comprobar la titularidad y derechos

de uso sobre la totalidad de los bienes presentados en los estados financieros como
CONTROL CLAVE A
propiedad, planta y equipo de la entidad – Escrituras - Facturas de compra -
EVALUAR
Documentos de importación - Registros públicos - Impuestos pagados por los bienes
- Cumplimiento de pagos de aduana

Verificar por medio de los documentos soportes legalmente dispuestos, que los
mismos cuenten con la razón social de la entidad como único propietario, como
también el cumplimiento de los deberes de importación y aduanas, que soporten la
Pruebas de Auditoria legalidad de las adquisiciones de los bienes y la titulación ante los registros públicos
nacionales que dichos documentos evidencien la propiedad de los bienes sobre la
entidad. Finalmente verificar el debido pago de obligaciones impositivas de los
bienes.

Objetivo Verificar y comprobar la propiedad y derechos de uso de los bienes

* - Escrituras - Facturas de compra - Documentos de importación - Registros
Fuentes de Información
públicos - Impuestos pagados - Pagos de aduana
Técnicas de Auditoria Comparación, Análisis de datos

N.º 5
TITULO RIESGO
Imprecisión en el registro del valor de activos, propiedad, planta y equipo de la empresa
IDENTIFICADO

DESCRIPCIÒN
No tener certeza del valor de la propiedad planta y equipo de la empresa
DEL RIESGO
PROCEDIMIENT
Verificación de Cálculos de Depreciación
O

* - Circular 065 de 2015 Definir lineamientos generales para el cumplimiento de la

Criterios de
resolución 2668 de 2014 - Procedimiento GIL-G-003 Guía para la Administración y
Auditoria
Control de Bienes -Instructivo GIL-I- 001Almacenamiento Bienes en Bodega

CONTROL
1.Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación sean
CLAVE A
calculados y registrados adecuada y oportunamente.
EVALUAR

1. Efectuar cálculo global del gasto y costo depreciación y de la depreciación acumulada al

cierre, teniendo en cuenta: Método de depreciación. Vida útil. Valor residual formar una
Pruebas de
opinión sobre la razonabilidad del valor registrado en el módulo de activos fijos Vs.
Auditoria
registros contables. Determinar la necesidad de proponer reclasificaciones contables y/o
ajustes.

Verificar la adecuada clasificación contable de la Propiedad, Planta y equipo, así como su

Objetivo
método de depreciación y su vida útil estimada
Fuentes de
Registros de la entidad
Información
Técnicas de
* - Inspección física - Recalculo Depreciación
Auditoria
 Capítulo 5

TECNICAS DE AUDITORIA PROPIEDAD Y EQUIPO

Estas técnicas tienen hasta una clasificación de acuerdo con el procedimiento que debe

realizarse para que sea completamente exitosa la auditoría.

 Un estudio general: en principio el auditor realiza un estudio general de las

condiciones y operaciones de la empresa. No es un análisis tan profundo, sino una

manera de entender las características del ente.

 Análisis de la información: en este caso se procede a analizar los datos que aparecen

en los estados de cuenta o rubros de los estados financieros.

 La inspección: se refiere a la verificación de lo planteado en el estado financiero,

sobre todo en el caso de los bienes materiales.

 Confirmación: en este punto el auditor como miembro ajeno a la empresa confirma o

valida que la información es correcta. De igual forma, procede a dar su visto bueno de

acuerdo con los datos que se colocan en el estado financiero y su comprobación.

 Investigación: también a través de la auditoría se realiza un proceso de investigación o

entrevistas con los empleados de la empresa para la verificación de la información.

 Las declaraciones: las declaraciones obtenidas en la técnica anterior deben ser escritas

y certificadas para que tengan validez dentro de la auditoría.

 Observación: observar los procedimientos para verificar que su práctica es la correcta.

 Cálculo: se trata de la verificación de las operaciones o cuentas.

 Bibliografía

Soto Peñafiel, B. (04 de diciembre de 2019). Auditool. Obtenido de Red Global de

Conocimientos en Auditoría y Control Interno : https://www.auditool.org/blog/auditoria-

externa/328-estados-financieros-sus-aseveraciones-y-relacion-con-los- errores-materiales

https://www.auditbrain.com/nia-315-identificacion-y-valoracion-de-los-riesgos-de-

incorreccion-material/

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/16_NIC.pdf

https://www.bschileconsultores.cl/cuales-son-las-tecnicas-de-auditoria-que-todo-auditor-debe-

conocer/

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6397-la-nia-315-el-auditor-y-las-

afirmaciones-de-estados-financieros

Martinez, V. (18 de septiembre de 2015). Auditool. Obtenido de Auditool:

https://www.auditool.org/blog/auditoria- externa/1235-aspectos-claves-en-la-planeacion-una-

auditoria-de-informacion-financiera

SENA. (s.f). SENA. Obtenido de Quienes Somos:

https://www.sena.edu.co/es-co/sena/Paginas/quienesSomos.aspx

Normas Internacionales de Auditoría Obtención de la Evidencia. María Senit Naranjo - EJE 3

Pongamos en práctica

http://compromiso.sena.edu.co/documentos/index.php?

opc=1&text=caracterizacion&codigo=GIL: GIL-I-001- Instructivo Almacenamiento Bienes en

bodega GIL-G-003- Guía para la Administración y Control de Bienes