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TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

PONGAMOS EN PRÁCTICA EJE N. 3

DOCENTE:
Maria Senit Naranjo

INTEGRANTES:
Martha Sofía Terraza Lambraño
Olga Camila Zambrano Muñoz
Alejandra Marcela Daza Daza
Lerwin Andrés Toncel Hinojosa

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
PROGRAMA DE ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA FORENSE
MODALIDAD VIRTUAL
AÑO 2020
COLOMBIA
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Tabla de contenido

Tabla de contenido .....................................................................................................................2

Capítulo 1 Contexto Entidad – Servicio Nacional de Aprendizaje SENA ......................................3
 Misión.................................................................................................................................................. 4
 Visión................................................................................................................................................... 4

Capítulo 2 ...................................................................................................................................5
 ASEVERACIONES .................................................................................................................5
 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ...........................................................................................8
Capítulo 3 .................................................................................................................................10
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ............................................................................................10
Capítulo 4 .................................................................................................................................15
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS .............................................................................................15
Capítulo 5 .................................................................................................................................22
TÉCNICAS DE AUDITORÍA ..........................................................................................................22
Conclusión ................................................................................................................................23
Bibliografía ...............................................................................................................................25
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Capítulo 1
Contexto Entidad – Servicio Nacional de Aprendizaje SENA

El Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA, es un establecimiento público del orden nacional, con personería jurídica, patrimonio
propio e independiente, y autonomía administrativa; Adscrito al Ministerio del Trabajo de Colombia. Ofrece formación gratuita a
millones de colombianos que se benefician con programas técnicos, tecnológicos y complementarios que, enfocados en el desarrollo
económico, tecnológico y social del país, entran a engrosar las actividades productivas de las empresas y de la industria, para obtener
mejor competitividad y producción con los mercados globalizados. (SENA, s.f)
La Institución está facultada por el Estado para la inversión en infraestructura necesaria para mejorar el desarrollo social y
técnico de los trabajadores en las diferentes regiones, a través de formación profesional integral que logra incorporarse con las metas
del Gobierno Nacional, mediante el cubrimiento de las necesidades específicas de recurso humano en las empresas, a través de la
vinculación al mercado laboral -bien sea como empleado o subempleado-, con grandes oportunidades para el desarrollo empresarial,
comunitario y tecnológico.
La entidad más querida por los colombianos funciona en permanente alianza entre Gobierno, empresarios y trabajadores,
desde su creación, con el firme propósito de lograr la competitividad de Colombia a través del incremento de la productividad en las
empresas y regiones, sin dejar de lado la inclusión social, en articulación con la política nacional: Más empleo y menos pobreza. Por
tal razón, se generan continuamente programas y proyectos de responsabilidad social, empresarial, formación, innovación,
internacionalización y transferencia de conocimientos y tecnologías.
“El SENA jalona el desarrollo tecnológico para que las empresas del país sean altamente productivas y competitivas en los
mercados globalizados” . (SENA, s.f)
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 Misión
El SENA está encargado de cumplir la función que le corresponde al Estado de invertir en el desarrollo social y técnico de los
trabajadores colombianos, ofreciendo y ejecutando la formación profesional integral, para la incorporación y el desarrollo de las personas
en actividades productivas que contribuyan al desarrollo social, económico y tecnológico del país (Ley 119/1994).
 Visión
En el año 2022 el SENA se consolidará como una entidad referente de formación integral para el trabajo, por su aporte a la empleabilidad,
el emprendimiento y la equidad, que atiende con pertinencia y calidad las necesidades productivas y sociales del país. (SENA, s.f)
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Capítulo 2
 ASEVERACIONES

 Norma Internacional de Auditoría (NIA 315)

El objetivo de la NIA 315 se enfoca en la responsabilidad que tiene el auditor para identificar y evaluar los riesgos de error material,
debido a fraude o a error, que pudieran existir en los estados financieros y a nivel de las aseveraciones implícitas en ellos, mediante el
conocimiento y comprensión de la entidad, del entorno que la rodea y de su estructura de control interno, con el objeto de diseñar e
implementar los procedimientos de auditoría para enfrentar los riesgos de posibles errores materiales.

 Definición de aseveración

La NIA 315 define a las aseveraciones como: representación o declaración de la administración de una entidad, explícita o de otra
índole, incorporada en los estados financieros, tal como la entiende o utiliza el auditor para considerar los distintos tipos de posibles
errores que puedan ocurrir.

 Identificación y evaluación de los riegos de error material a nivel de las aseveraciones

Para lograr identificar los riegos de error material a nivel de aseveraciones de los estados financieros, el auditor debe obtener una
comprensión de las actividades de control que son relevantes para la auditoría, con base en la cual debe diseñar los procedimientos de
auditoría efectivos que respondan a los riesgos evaluados. El auditor se enfoca en los riesgos significativos (riesgos de error material
identificados y evaluados) que, en opinión del auditor, requieren una consideración especial de auditoría.
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El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de las aseveraciones incluidas en los estados financieros para
las diversas clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones, que le proporcionen una base para el diseño y la
aplicación de los procedimientos de auditoría.

Esta identificación de los riesgos de error material se hace durante el proceso de entendimiento de la entidad y de su entorno,
incluyendo los controles relevantes relacionados con los riesgos. Una vez identificados, se evalúan para saber si éstos están
relacionados, de manera dominante o no, con los estados financieros en su conjunto y su potencial afectación a una o varias
aseveraciones.

El auditor debe relacionar el riesgo identificado con aquello que puede estar mal a nivel de aseveración y con los controles relevantes
que tiene intención de probar. Asimismo, debe considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de múltiples errores, y si
el error potencial es de tal magnitud que podría dar lugar a una sucesiva cadena de errores importantes.

El auditor debe documentar clara, oportuna y consistentemente los riesgos identificados y la evaluación de error material a nivel de los
estados financieros y de las aseveraciones.

Los riesgos de error material a nivel de aseveración para las clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelacio nes, ayudan
de manera directa al auditor, a establecer la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, en un nivel de
aseveración que es necesario para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría.
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Al identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de aseveración, el auditor puede concluir que los riesgos identificados se
relacionan de una manera dominante con los estados financieros tomados en su conjunto y, potencialmente, podrían afectar a muchas
aseveraciones más.

 Uso de las aseveraciones

Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferentes tipos de errores potenciales que pueden ocurrir, definidas por
la NIA 315, se encuentran dentro de las siguientes tres categorías.

 Categorías de las aseveraciones

1. Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al periodo sujeto a auditoría:
 Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y están relacionadas con la entidad.
 Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han sido registradas.
 Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos registrados han sido registrados
adecuadamente.
 Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable correspondiente.
 Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas contables apropiadas.

2. Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

 Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.
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 Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales y
adecuadamente controladas por la entidad.
 Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber sido registrados se han registrado.
 Valuación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los estados financieros con los saldos apropiados y cualquier
ajuste por valuación está debidamente registrado.

3. Aseveraciones sobre presentación y revelación: Ocurrencia y derechos y obligaciones:

 La revelación de eventos, transacciones y otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.
 Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros, se han incluido.
 Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra, apropiadamente, presentada y descrita, y las
revelaciones están expresadas con claridad.
 Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que concierna al proceso de negocio de la entidad,
se encuentran revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera presentada por la compañía.
( Soto Peñafiel, 2019)

 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que:

 Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos; y
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 Se esperan usar durante más de un periodo.

Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:

 Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados de este; y
 El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.

Teniendo en cuenta estas definiciones, el programa de auditoria se enfocará frente a las siguientes aseveraciones, con la evaluación de
las actividades de control, que mitigan la materialización de los riesgos que afectan significativamente el cumplimiento de los
objetivos de la entidad, en relación con las cuentas de mayor materialidad, definidas dentro del alcance de la auditoria:

 Ocurrencia. Que todas las transacciones y eventos registrados por la entidad son reales y están relacionadas con su
misionalidad.
 Integridad. Que todas las transacciones y eventos fueron registrados.
 Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos registrados han sido registrados
adecuadamente.
 Existencia. Que todos los activos, los pasivos y el capital existan, y sean reales.
 Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que concierna al proceso de negocio de la entidad,
se encuentran revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera presentada por la entidad.
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Capítulo 3
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

PROPIEDAD PLANTA EQUIPO

1. Indagar y Verificar si existe una política para las propiedades, planta y equipo donde se establecen los lineamientos para su
custodia, manejo y tratamientos contables, y que esta sea acorde con las normas de contabilidad y de información financiera
aceptadas en Colombia - Comprobar el cumplimiento de los lineamientos y normas establecidos por la entidad.
2. Documentación del resultado de evaluación de procesos – Validar si los activos de la Compañía están identificados mediante
etiquetas de código de barras en el cual se le asigna un número de identificación del bien y Aplicar Encuesta frente a los
activos identificados y seleccionados en la muestra (Manejo Bienes en servicio)
3. Comparar en términos de atributos, distintos documentos. Adquisición de Bienes (Acta de recibo a satisfacción frente a Nota
de entrada al almacén de la entidad).
4. Revisar los documentos relacionados con los componentes, vidas útiles y métodos de depreciación.
(Ver Detalle procedimientos Tabla)
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TITULO RIESGO DESCRIPCIÒN DEL CONTROL CLAVE A

Nº PROCEDIMIENTO Criterios de Auditoria Pruebas de Auditoria
IDENTIFICADO RIESGO EVALUAR
Entrada de Bienes

Verificar el registro de acuerdo

con el tipo de movimiento en el
Aplicativo SACB de los ingresos y
La situación Tiempo para la realización salidas de bienes
financiera de la - Circular 065 de 2015 de las transacciones. devolutivos/consumo de los
entidad no se Verificar política Definir lineamientos Registrar en el aplicativo contratos de la muestra.
presente para las generales para el SACB las transacciones de
Los estados razonablemente propiedades, cumplimiento de la ingreso y salidas de bienes Verificar la oportunidad del
financieros no en los Estados planta y equipo y resolución 2668 de dentro de los tiempos ingreso de bienes al almacén
revelen Financieros, su aplicación, 2014 establecidos. 11. La fecha de la nota de
1 razonablemente debido a la Verificar - Procedimiento GIL-G- - Ingreso. máximo de cinco entrada al almacén no supera
la situación inexactitud de los cumplimiento de 003 Guía para la (5) días calendario y en los cinco (5) días calendario a la
financiera de la registros, ausencia los lineamientos Administración y ningún caso podrá exceder fecha del Acta Recibo a
Entidad y/o y normas Control de Bienes el cierre contable mensual. Satisfacción.
inconsistencias de establecidos por -Instructivo GIL-I- - Salidas. "La respuesta a
la documentación la entidad 001Almacenamiento dichas solicitudes por parte Salida de bienes
soporte Bienes en Bodega del Almacenista no podrá Verificar la oportunidad de
relacionada. superar dos días hábiles". entrega de bienes de acuerdo
con la fecha de solicitud por
parte del cuentadante
14. La respuesta por parte del
almacenista ante la solicitud no
superó los dos días hábiles.
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TITULO
DESCRIPCIÒN CONTROL CLAVE A
Nº RIESGO PROCEDIMIENTO Criterios de Auditoria Pruebas de Auditoria
DEL RIESGO EVALUAR
IDENTIFICADO

- Circular 065 de
2015 Definir Identificación de bienes
lineamientos con placa única e Verificar Bienes devolutivos
Incertidumbre
generales para el inventario seleccionados en la muestra de
sobre la Documentación
cumplimiento de la Asignar placa única de auditoria, según
Incertidumbre integridad, del resultado de
resolución 2668 de inventario a cada uno de correspondencia con placa de
frente a la existencia y uso evaluación de
2014 los bienes devolutivos inventario.
2 destinación de los bienes por procesos –
- Procedimiento GIL- mediante el uso del Aplicar encuesta con los
final de los ausencia de placa encuesta.
G-003 Guía para la aplicativo SACB cuentadantes de los bienes
bienes de inventario o (Manejo Bienes
Administración y Verificar la destinación y devolutivos seleccionados, a
dificultad en su en servicio)
Control de Bienes uso del bien devolutivo fin de verificar su destinación
identificación.
-Instructivo GIL-I- seleccionado en la y/o uso
001Almacenamiento muestra de auditoria
Bienes en Bodega
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TITULO
DESCRIPCIÒN CONTROL CLAVE A
Nº RIESGO PROCEDIMIENTO Criterios de Auditoria Pruebas de Auditoria
DEL RIESGO EVALUAR
IDENTIFICADO
Documentación soporte
para transacciones en el
sistema. 1. Validar la información
Registrar las transacciones soportada en cada uno de los
(ingreso y salida) de bienes expedientes contractuales a
- Circular 065 de al Almacén por medio del través de cruces verificando
Comparar en
2015 Definir aplicativo SACB de coincidencia en:
términos de
lineamientos acuerdo con el tipo de 1. Contrato y/o orden de
atributos,
generales para el movimiento, previo compra Vs factura de venta
distintos
cumplimiento de la cumplimiento de los 2. Factura de venta Vs acta de
documentos. Pago de bienes Adquisición,
resolución 2668 de requisitos administrativos. recibo a satisfacción firmada
Adquisición de que no se han recepción y pago
2014 1.1. Entrada por el supervisor del contrato
3 Bienes (Acta ingresado al de bienes que no
- Procedimiento GIL- a) Acto administrativo 3. Contrato, factura de venta y
de recibo a almacén de la se han recibido
G-003 Guía para la b) Acta de Recibido a acta de recibo a satisfacción
satisfacción entidad en el almacén
Administración y Satisfacción -GIL-F-010 y Vs Nota de entrada
frente a Nota
Control de Bienes c) Factura de compra. excluyendo valor sin IVA y sin
de entrada al
-Instructivo GIL-I- e) Nota de entrada de que la NE sobrepase los 5 días
almacén de la
001Almacenamiento bienes en SACB para el ingreso de los bienes al
entidad).
Bienes en Bodega aplicativo.
1.3. Salida 2. Verificar consecutivos:
a) Formato de solicitud de Notas de Entrada y
bienes GIL-F-14 Documentos Soporte
b) Nota de salida de bienes
en SACB
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TITULO
DESCRIPCIÒN CONTROL CLAVE A
Nº RIESGO PROCEDIMIENTO Criterios de Auditoria Pruebas de Auditoria
DEL RIESGO EVALUAR
IDENTIFICADO
1.Realizar pruebas de
1. Verificar controles y determinar
documentos soporte la extensión y
Circular 065 de 2015 de los activos de la oportunidad de los
Pérdida del Definir lineamientos entidad (propiedad procedimientos de
Control No tener generales para el planta y equipo) auditoria aplicables de
físico y certeza del cumplimiento de la 2. Verificar la acuerdo con las
numérico de número total resolución 2668 de existencia de un circunstancias.
las de Verificar actas, 2014 manual de funciones 2. Verificar la existencia
4 propiedades, propiedades documentos - Procedimiento GIL- del personal y aplicación de una
planta y planta y soporte, G-003 Guía para la encargado del política para el manejo
equipo equipo con lo registros Administración y manejo de contable de las
existentes que cuenta la Control de Bienes Propiedad, planta y propiedades, planta y
en la empresa -Instructivo GIL-I- equipo al igual que equipo, y validar que
empresa 001Almacenamiento el conocimiento y esté acorde con las
Bienes en Bodega cumplimiento de Normas de Contabilidad
este por parte de los y de Información
empleados. Financiera aceptadas en
Colombia.
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Capítulo 4
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1. Con base a la propiedad planta y equipo registrada al cierre a diciembre de 2019, realizar auditoría para las existencias –
Inspección física.
2. Confirmación externa – Proveedor adquisición y valor de bienes
3. Muestreo de Auditoria – Revisar notas de entrada con selección de muestra aleatoria por materialidad o valor.
4. Verificar a Integridad de la Propiedad de los activos de la entidad
5. Cálculos de depreciación.
(Ver Detalle procedimientos Tabla)
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TITULO RIESGO DESCRIPCIÒN DEL Fuentes de Técnicas de

Nº PROCEDIMIENTO Criterios de Auditoria CONTROL CLAVE A EVALUAR Pruebas de Auditoria Objetivo
IDENTIFICADO RIESGO Información Auditoria

Identificación de bienes con placa de

inventario
Asignar placa única de inventario a cada uno
Circular 065 de 2015 de los bienes devolutivos mediante el uso del 1. Reporte
Definir lineamientos aplicativo SACB kárdex
generales para el Registrar las transacciones (ingreso y salida) (devolutivos y
Verificación de bienes en el kárdex (devolutivos y
cumplimiento de la de bienes al Almacén por medio del consumo)
Incertidumbre la consumo)
resolución 2668 de aplicativo SACB de acuerdo al tipo de 2. Nota de
existencia de los Realizar toma física de inventario de bienes de Verificar la
Auditoría para las 2014 movimiento, previo cumplimiento de los entrada de
Perdida de los bienes de consumo y devolutivos. existencia de los - Inspección
1 existencias – - Procedimiento GIL-G- requisitos administrativos. bienes en SACB
bienes de la Entidad consumo o Verificar placa única de inventario para los Bienes bienes adquiridos física
Inventarios 003 Guía para la 1.1. Entrada 3. Formato de
devolutivos de la Devolutivos, y con la misma fueron marcados para por la entidad
Administración y a) Acto administrativo solicitud de
entidad su identificación.
Control de Bienes b) Acta de Recibido a Satisfacción -GIL-F-010 bienes GIL-F-14
Verificar registros, valores y movimientos en el
-Instructivo GIL-I- y 4. Nota de
aplicativo
001Almacenamiento c) Factura de compra. salida de bienes
Bienes en Bodega e) Nota de entrada de bienes en SACB en SACB
1.3. Salida
a) Formato de solicitud de bienes GIL-F-14
b) Nota de salida de bienes en SACB
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TITULO RIESGO DESCRIPCIÒN DEL Fuentes de Técnicas de

Nº PROCEDIMIENTO Criterios de Auditoria CONTROL CLAVE A EVALUAR Pruebas de Auditoria Objetivo
IDENTIFICADO RIESGO Información Auditoria

3. El Almacenista recibió los bienes, verificó el estado físico,

Adquisición,
Pago de bienes que
recepción y pago
no se han registrado
2 de bienes que no
en el almacén de la
han sido recibidos
entidad
en el almacén
cantidad exacta y procedió a clasificarlos y ubicarlos físicamente
dentro de la bodega. (La cantidad y el valor (individual y total) de
bienes registrada en la Nota de Entrada, es igual a las dispuesta
Circular 065 de 2015 en el Acta Recibido a Satisfacción de Bienes firmada por el
Definir lineamientos Supervisor, contrato de adquisición de bienes, arrendamiento,
generales para el convenio, donación y reposiciones y/o factura
Confirmar la
cumplimiento de la correspondientes).
Remitir comunicación formal al proveedor para adquisición de
resolución 2668 de 4. Si los bienes recibidos no cumplieron con lo descrito en el
Confirmación externa confirmar la compra, adquisición, entrega de los bienes y materiales - Indagación
2014 Acta de Recibido a Satisfacción de los Bienes-GIL-F-010, el
– proveedor bienes o materiales de formación, objeto del adquiridos a través -
- Procedimiento GIL-G- Almacenista realizó la devolución inmediata al Supervisor del Contratos
adquisición de contrato seleccionado en la muestra de auditoria, lo de los contratos Confirmación
003 Guía para la Contrato, Convenio, Donación etc., e informó mediante correo
materiales anterior en las cantidades y especificaciones seleccionados en la
Administración y institucional al Ordenador del Gasto.
técnicas establecidas en el contrato. muestra de
Control de Bienes 5. La totalidad de los bienes contratados fueron entregados al
auditoria
-Instructivo GIL-I- Almacén. Las entregas parciales únicamente son permitidas en
001Almacenamiento contratos de suministros.
Bienes en Bodega 10. Se recibió la solicitud de bienes (Formato GIL-F-14) mediante
correo electrónico y se revisó la existencia del bien y se informó
la no existencia del bien si es el caso.
Verificar valor registro frente a contrato.
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TITULO RIESGO DESCRIPCIÒN DEL

Nº PROCEDIMIENTO Criterios de Auditoria CONTROL CLAVE A EVALUAR
IDENTIFICADO RIESGO

Circular 065 de 2015 -Numeral 8. Ingreso de Bienes

Definir lineamientos Aspectos básicos del Ingreso de Bienes. El ingreso de bienes y
La situación financiera de la
generales para el registro en el sistema de información, se realiza previo
entidad no se presente
cumplimiento de la cumplimiento de los requisitos administrativos ( Acto
razonablemente en los
Los estados financieros no Muestreo de Auditoria – Revisar resolución 2668 de 2014 Administrativo, Formato Acta Recibo a Satisfacción de Bienes y
Estados Financieros, debido
revelen razonablemente la notas de entrada con selección de - Procedimiento GIL-G-003 factura de Compra)
3 a la inexactitud de los
situación financiera de la muestra aleatoria por materialidad. Guía para la -Numeral 9. Salida de Bienes
registros, ausencia y/o
Entidad Administración y Control Aspectos básicos de la Salida de Bienes. Los bienes devolutivos
inconsistencias de la
de Bienes y de consumo que sean requeridos al almacén de la Dirección
documentación soporte
-Instructivo GIL-I- General, Regional o Centro de Formación únicamente pueden
relacionada.
001Almacenamiento ser asignados a personas que tienen vinculación directa con la
Bienes en Bodega entidad o con contratos de prestación de servicios
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TITULO RIESGO Fuentes de Técnicas de

Nº PROCEDIMIENTO Pruebas de Auditoria Objetivo
IDENTIFICADO Información Auditoria

1. Extraer del Aplicativo Orions y SACB las notas de entrada y de salida de cada contrato objeto de revisión.
2. Solicitar al Almacenista para cada contrato objeto de revisión la siguiente información:
a) GIL-F-10-Formato Acta de Recibido A Satisfacción de Bienes (diligenciada y firmada por el Supervisor del Contrato e incluye
la distribución o asignación de los bienes.)
b) Copia Acto Administrativo (Contrato, Convenio, Donación, etc.)
c) Copia factura o remisión detallando cantidades y valores relacionados en cada uno de los documentos.
3. Realizar cruce entre el Acto Administrativo, la factura de venta y el Formato Acta de Recibo a Satisfacción
4. En el caso de encontrar diferencias, indagar si se presentaron en razón a la ausencia de código SKU en el Aplicativo Orions,
de ser así, solicitar las evidencias que corroboren esta situación, así:
a) Solicitud mediante correo electrónico al Coordinador del Grupo de Almacenes e Inventarios o a quien delegue, para la Verificar la integridad 1. Reporte de Nota de
creación del código del bien no existente en el catálogo de bienes SENA. de las bases de datos Entrada de Bienes
La situación financiera de la en cuando a número de extraído del Aplicativo
entidad no se presente registros y monto total. Orions.
razonablemente en los Verificar que las 2. Reporte de Nota de
Muestreo de Auditoria – Revisar
Estados Financieros, debido 5. En el caso de persistir las diferencias, comunicarlas al Almacenista del Centro de Formación e informarlas por medio de entradas y salidas de Salida de Bienes - Recalculo de
notas de entrada con selección de
3 a la inexactitud de los observación en el informe preliminar de auditoría. bienes registradas en extraído del Aplicativo cantidades,
muestra aleatoria por materialidad.
registros, ausencia y/o 6. Verificar que la nota de entrada se halla realizado por medio de los siguientes tipos de movimientos: el Aplicativo Orions se Orions. cifras, valores
inconsistencias de la Para contratos de bienes devolutivos hallan realizado 3. Actos
documentación soporte a) 201: Devolutivos comprobante de entrada conforme las Administrativos
relacionada. b) 202: Devolutivos nota de entrada indicaciones de la Guía 4. Facturas de venta
Para contratos de bienes de consumo para la Administración 5. Acta de recibo a
c) 101: Comprobante de Entrada Consumo y Control de Bienes. satisfacción
d) 102: Nota de Entrada Consumo
7. Verificar que los bienes hayan sido ingresados de acuerdo con el código de elementos SKU, según resolución 2668 de 2014,
realizando cruce entre los códigos SKU consignados en esta resolución y los códigos registrados en la nota de entrada
correspondiente a cada contrato.
8. Revisar que la fecha de la nota de entrada al almacén no supere los cinco (5) días calendario a la fecha del Acta Recibo a
Satisfacción.
9. Hacer una revisión documental de las notas de entrada y validar que en la observación se encuentre consignado la
procedencia de los bienes (número de contrato al cual pertenece).
10. Revisar el diligenciamiento completo del Formato de Solicitud de Bienes GIL-F-014, así como las firmas del Almacenista y
del Cuentadante, y efectuar cruce con la nota de salida de cada contrato.
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TITULO RIESGO DESCRIPCIÒN DEL Fuentes de Técnicas de

Nº PROCEDIMIENTO Criterios de Auditoria CONTROL CLAVE A EVALUAR Pruebas de Auditoria Objetivo
IDENTIFICADO RIESGO Información Auditoria

Documentación soporte que permita

verificar y comprobar la titularidad y
derechos de uso sobre la totalidad de los
bienes presentados en los estados - Escrituras
- Circular 065 de 2015 Definir Verificar por medio de los documentos soportes
lineamientos generales para el financieros como propiedad, planta y legalmente dispuestos, que los mismos cuenten
Utilización y registros de - Facturas de compra
Revisión de escrituras, cumplimiento de la resolución equipo de la entidad con la razón social de la entidad como único
bienes que no son de
documentos de 2668 de 2014 propietario, como también el cumplimiento de los
Registro superior de propiedad de la entidad, - Escrituras Verificar y comprobar - Documentos de
adquisición, deberes de importación y aduanas, que soporten la
bienes que no son de como el la propiedad y importación Comparación,
4 importación, registros - Procedimiento GIL-G-003 Guía legalidad de las adquisiciones de los bienes y la
propiedad de la aprovechamiento de derechos de uso del Análisis de datos
públicos del bien, para la Administración y Control - Facturas de compra titulación ante los registros públicos nacionales
entidad beneficios fiscales sin los bienes - Registros públicos
impuestos pagados a la de Bienes que dichos documentos evidencien la propiedad de
existir razonabilidad o
fecha del bien -Instructivo GIL-I- - Documentos de importación los bienes sobre la entidad.
causalidad - Impuestos pagados
001Almacenamiento Bienes en Finalmente verificar el debido pago de
Bodega - Registros públicos obligaciones impositivas de los bienes.
- Pagos de aduana
- Impuestos pagados por los bienes

- Cumplimiento de pagos de aduana

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TITULO RIESGO DESCRIPCIÒN DEL CONTROL CLAVE A Fuentes de Técnicas de

Nº PROCEDIMIENTO Criterios de Auditoria Pruebas de Auditoria Objetivo
IDENTIFICADO RIESGO EVALUAR Información Auditoria

1.. Efectuar cálculo global del gasto y costo

- Circular 065 de 2015 Definir
lineamientos generales para el
cumplimiento de la resolución
Imprecisión en el registro 2668 de 2014
No tener certeza del valor
del valor de activos, - Procedimiento GIL-G-003 Guía
5 de la propiedad planta y Verificación de Cálculos
propiedad, planta y equipo para la Administración y Control
equipo de la empresa de Depreciación
de la empresa de Bienes
-Instructivo GIL-I-
001Almacenamiento Bienes en
Bodega
depreciación y de la depreciación acumulada al
cierre, teniendo en cuenta:
Verificar la adecuada
1.Verificar que los ajustes a los clasificación contable
Método de depreciación. - Inspección
activos por concepto de inflación de la Propiedad, Planta
Vida útil. Registros de la física
y depreciación sean calculados y y equipo, así como su
Valor residual entidad - Recalculo
registrados adecuada y método de
Formar una opinión sobre la razonabilidad del valor Depreciación
oportunamente. depreciación y su vida
registrado en el módulo de activos fijos Vs.
útil estimada
registros contables.
Determinar la necesidad de proponer
reclasificaciones contables y/o ajustes.
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Capítulo 5
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:

Fuente: Determinación de la materialidad en la planeación - eje 2 analicemos la situación.

1. Comparación – calculo
2. Confirmación
3. Observación - Inspección
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Conclusión
La importancia de las técnicas y procedimientos de auditoria permiten al auditor encausar de manera apropiada el modo preciso y
sistemático en que se planeara y ejecutara la diligencia de auditoria, a los activos tangibles que se manejan en la cuenta PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO
No puede dársele un manejo distinto ya que estos bienes requieren de riguroso control y cuidado tanto como para su adquisición,
como para su entrada y salida del almacén. En la etapa previa de compra y adquisición es menester supervisar que lo que se adquirió
concuerde de manera fidedigna con lo que se pactó en el contrato antes de su entrada al almacén, es por eso que el almacenista debe
realizar bien su tarea al momento de expedir el acta de recibido a satisfacción al contratista o proveedor del contrato, informando
oportunamente en el caso de haberla, alguna inconsistencia al supervisor del contrato para que este a su vez exija a el proveedor que
las corrija a tiempo y evitar así el detrimento económico de los bienes que se reciben por otros de menor calidad o cuantía en los
plazos y términos exigidos por la ley, es por eso que se debe verificar la factura y fecha del recibido a satisfacción con la entrada de
estos bienes a el almacén, registro plenamente verificable en los Aplicativos Orions y SACB para su validez .
En su entrada al almacén es importante que esta se realice dentro del periodo contable en curso y no fuera de él en el aplicativo SACB,
para evitar que los estados financieros de cada periodo concuerden y no incurrir en faltas gravosas que puedan afectar de manera
punible a la empresa por no cumplir con los lineamientos y normas que se exigen. La salida de estos bienes del almacén requiere de
igual manera su registro en el SACB para determinar a quién o a que dependencia será asignado, no antes sin habérsele asignado su
número código SKU como su correspondiente rotulado como lo exigen las normas legales vigentes, los devolutivos o elementos que
no sean de consumo y que deban retornar a el almacén debe hacérsele entrada en el aplicativo correspondiente para su control
respectivo y evitar el detrimento del patrimonio de la empresa por perdida o daño del bien de parte del responsable en los inventarios,
como lo indica el Instructivo GIL-I-001Almacenamiento Bienes en Bodega, así mismo se procederá de manera aleatoria a verificar
físicamente que los activos o bienes de dichos contratos que sean asignados por parte del cuentadante previo al requerimiento del plan
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de distribución, correspondan a las personas o dependencias a las que fueron asignadas; todo esto enmarcado dentro de la guía y
Procedimiento GIL-G-003 para la Administración y Control de Bienes.
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Bibliografía

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Interno : https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/328-estados-financieros-sus-aseveraciones-y-relacion-con-los-
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 Martinez, V. (18 de Septiembre de 2015). Auditool. Obtenido de Auditool: https://www.auditool.org/blog/auditoria-

externa/1235-aspectos-claves-en-la-planeacion-una-auditoria-de-informacion-financiera

 SENA. (s.f). SENA. Obtenido de Quienes Somos: https://www.sena.edu.co/es-co/sena/Paginas/quienesSomos.aspx

 Normas Internacionales de Auditoría Obtención de la Evidencia. María Senit Naranjo - EJE 3 Pongamos en práctica
 http://compromiso.sena.edu.co/documentos/index.php?opc=1&text=caracterizacion&codigo=GIL:
GIL-I-001- Instructivo Almacenamiento Bienes en bodega
GIL-G-003- Guía para la Administración y Control de Bienes