UNIVERSIDAD AUTONOMA DE

TLAXCALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICO
ADMINISTRATIVAS
LICENCIATURA EN CONTADURIA
PUBLICA

24/09/2021
APIZACO, TLAXCALA

UNIDAD DE APRENDIZAJE: FUNDAMENTOS DE LOS IMPUESTOS

DOCENTE: M.A.T. LEON ROMERO PALACIOS
ESTUDIANTE: LAURA ANGÉLICA GÓMEZ APARICIO
GRUPO: 3° “C
TEMAS A DESARROLLAR:
UNIDAD II GENERALIDAD DE LAS OBLIGACIONES FISCALES, EL PORTAL
ELECTRÓNICO DEL SAT. GENERALIDADES DE LA LEY DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO.
1. GENERALIDADES DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.
1.1 INSCRIPCIÓN Y AVISOS AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
1.2. RÉGIMEN FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES.
1.3 REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES
INTRODUCCION
En el antiguo derecho romano, la obligación se origina en el terreno de los delitos,
para designar el vínculo jurídico y el nivel de responsabilidad entre sujeto activo y
sujeto pasivo.

De acuerdo con los especialistas, la obligación no es un vínculo, sino que lo

produce, es decir: el vínculo es una consecuencia de la obligación. Ese vínculo
corresponde al acreedor y al deudor, por necesidad de la naturaleza de la
obligación. Es así como el concepto implica tres elementos importantes; dos
sujetos y la vinculación que, en este caso, es la obligación, la cual tiene
consecuencias y derivaciones en caso de efectuarse o no. Esto significa que
existirá en caso de no realizarse y que se deberá pagar en consecuencia, o por el
contrario se termina el proceso.

La obligación deriva en el deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente deudor
con el acreedor. Aterrizado en el campo fiscal, la obligación fiscal es el deber que
el responsable fiscal tiene en favor del fisco o estructura fiscal, la cual vela por sus
intereses y tiene el derecho de exigir que se cumpla.
Especialmente en materia fiscal, se determinan como personas físicas o morales
aquellas que asumen la obligación y se involucra la existencia de un patrimonio,
aún sin titular, para considerar como elemento del mismo: la obligación fiscal. En
este contexto, el patrimonio debe entenderse como un acervo de bienes y
obligaciones apreciables en dinero, que puede ser utilizado para un propósito,
expresado o no, voluntariamente.

1. GENERALIDADES DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.

Es ineludible, antes de estudiar cualquier aspecto de las contribuciones, hacer
referencia a la esencia primordial de la obligación que llevan implícita.
Realmente toda contribución implica deber y todo deber, es una obligación. La
antigua definición romana de obligación que expresa, obligatio est juris vinculum
quo necessitate astringirmur alicujus salvedae rei secumdum nostral civitatis
jura1 no debe aceptarse entre nosotros.
La obligación no es un vínculo, sino que produce un vínculo; es decir: el vínculo es
una consecuencia de la obligación. Ese vínculo relaciona al acreedor y al deudor,
por necesidad de la naturaleza de la obligación.
Claro que como consecuencia de toda obligación surge un vínculo; lo que hoy
llamamos el vínculo obligacional, que relaciona al sujeto activo con el sujeto
pasivo; vínculo que se extingue al desaparecer la obligación; pero la obligación no
es el vínculo.
La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente
deudor con el acreedor. Así, la obligación fiscal es el deber que el responsable
fiscal tiene en favor del fisco, que es quien tiene el derecho de exigir se cumpla.
No sólo se habla del deber de los sujetos pasivos, pues el enunciado de las
obligaciones fiscales no se agota aludiendo sólo al de pagar contribuciones, ya
que, además de los sujetos pasivos, existen otros responsables fiscales, que la ley
menciona a cada paso.
Por lo anterior, el estudio de la obligación fiscal no puede reducirse a hacer
mención del deber de pagar las contribuciones, ya que existen otras de entidades
que para ello, no necesariamente se observan como sujetos pasivos.
De acuerdo con lo anterior, no se considera adecuado el concepto con que Rojina
Villegas inicia el tomo quinto de su obra, Derecho mexicano, denominado
Obligaciones en el volumen I; concepto que en virtud de su general aceptación por
nuestros estudiosos, se transcribe; dice así el autor: "Tradicionalmente se ha
definido la obligación como un vínculo jurídico por virtud del cual una persona
denominada deudor, se encuentra constreñida jurídicamente a ejecutar algo en
favor de otra persona, llamada acreedor".
La definición transcrita es más deficiente que la dictada por el derecho romano, y
en ella se incurre en otro error; se limita el deber a personas.
Por lo que ve al concepto aportado por el derecho romano, creo que vale la pena
recordar que, en el lenguaje de aquellas gentes, frecuentemente se utilizaban
expresiones influidas por las formas literarias, y una de esas formas era, como
hoy, aludir al efecto mencionando la causa; tradición que nosotros no aceptamos
cuando nos referimos en forma técnica al derecho.
Así que no es de aceptarse que se llame vínculo a lo que es un deber en que se
origina el vínculo.
El otro aspecto que, especialmente en materia fiscal, no es de aceptarse en el
concepto transcrito, es que en esta materia no es necesario hablar de la existencia
de personas, físicas o morales, para hacerlas sujetos pasivos de la obligación,
sino que es suficiente la existencia de un patrimonio, aun sin titular, para
considerar como elemento del mismo, la obligación fiscal.
Para el propósito del estudio de la obligación fiscal, y pienso que, para cualquier
otro, por patrimonio debe entenderse un acervo de bienes y obligaciones
apreciables en dinero, organizados recíprocamente para un propósito, expresado
o no, voluntariamente.
Es de aclararse que el concepto que se critica no es exclusivo del jurista
mexicano, y que al mismo formulo la crítica expresada, porque la falta de la
aclaración del aludido concepto da origen a diversas distorsiones y dificultades en
la explicación de la aplicación de las obligaciones fiscales.
El concepto vertido de patrimonio es del llamado "afectación", que como se
recordará, no implica la existencia de titular, como erróneamente se hace cuando
se alude al llamado "personalidad".
Si para que el fisco pudiese hacer efectivo el crédito fiscal, y aún para que éste
existiese, fuera necesaria la presencia de personas, seguramente que en muchos
casos en que es evidente que se ha dado el llamado hecho generador, no se
podría hacer efectivo el derecho a cobrar la contribución relativa.
La reflexión anterior trae aparejado el estudio de la naturaleza del hecho
generador del crédito fiscal, que suele atribuirse a personas.
Como es sabido, el hecho generador es esa situación jurídica o de hecho prevista
para la ley, para que nazca la obligación de pagar la contribución que como
consecuencia de la misma se produzca, y a que se refiere el artículo 6o. de
nuestro Código Fiscal de la Federación. Este punto deseo exponerlo
posteriormente.
Del error de atribuir la obligación a personas, ha surgido otro error de nuestra
legislación fiscal federal; el de exigir la existencia de las mismas para que nazca la
obligación de pagar las contribuciones; y como las entidades federativas siguen
los lineamientos de las leyes fiscales federales para formular las suyas, el error se
repite en estas legislaciones.
El origen del error lo encontramos en el Código Fiscal de la Federación, que en el
artículo primero indica:
Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir para los gastos
públicos conforme a las leyes fiscales respectivas; las disposiciones de este
Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.
El error del Código se reitera en las otras leyes del sistema; así la Ley del
Impuesto sobre la Renta, en el artículo lo. dice: "Las personas físicas y las morales
están obligadas al pago del Impuesto sobre la Renta en los siguientes casos";
como en el Código Fiscal y en la Ley del Impuesto sobre la Renta, las otras leyes
fiscales federales, siempre se atribuye la obligación de pagar contribuciones a
personas físicas o morales; circunstancia criticable, pues no es necesaria
personalidad para que haya hecho generador.
En todas las leyes fiscales locales que conozco se da el mismo error a que vengo
aludiendo. Hablar de contenido de la obligación fiscal es aludir a objetos de la
misma. La obligación fiscal, como cualquiera otra, puede tener como objeto dar,
hacer o no hacer.
En esta obligación, el objeto más frecuente y en torno del cual existen y han de
cumplirse las otras, es el de dar; dar o entregar al acreedor fiscal el dinero, cuya
cantidad arroja el cálculo de la contribución respectiva.
No porque la entrega de cantidades al fisco, en pago de la obligación fiscal que ha
de hacer el contribuyente, constituya el más frecuente objeto de esta obligación,
carecen de interés o son infrecuentes los otros objetos obligacionales, pues
aparejada con la responsabilidad de cubrir el importe de la obligación fiscal,
existen conductas activas o pasivas a cargo de los responsables fiscales.
Toda obligación requiere de elementos, sin los cuales no existe; esos elementos
son el sujeto y el objeto.
No es de aceptarse, según indirectamente queda apuntado, que el vínculo
obligacional se considere elemento, pues es un efecto del deber del deudor para
con el acreedor.
Como en toda obligación, en la fiscal se dan un sujeto activo, o acreedor, y un
sujeto pasivo o deudor, solamente que estos elementos tienen caracteres
especiales en esta obligación. Sabido es que la obligación se contrae por voluntad
o por disposición legal; más en la materia fiscal, lo normal es que la obligación
tenga su origen en la ley. Por ley se obliga quien realiza el hecho generador del
crédito fiscal a cubrir el importe de la contribución respectiva, y por ley nace el
derecho del Estado de cobrarla; realmente en esta obligación poco opera la
voluntad para que la misma se cause; así el acreedor lo es porque la ley lo marca,
y el deudor igualmente.
No podría ser de otra manera el nacimiento de esta relación, pues seguramente
que sería muy rara la circunstancia en que una persona o institución
voluntariamente se convirtiese en deudora, sin lograr una contraprestación que
sólo a su interés beneficiase.
Además, los sujetos de esta relación obligacional existen y actúan de manera
diversa a como lo harían, si su relación fuese de derecho privado.
En relación con lo indicado, habrá que decir que, en esta materia, para el acreedor
es derecho cobrar las contribuciones, pero también obligación hacerlo.
El sujeto activo de esta relación no puede dejar de cobrar las contribuciones, pues
ello le impediría subsistir, y el Estado no puede renunciar a su existencia, ya que
la misma representa la vida social, que no le pertenece.
Cuando los gobernantes reciben y aceptan el mandato del pueblo, se crea un
compromiso de los mismos, de hacer efectivo el derecho; función que justifica la
existencia del Estado-gobierno.
A la mencionada función no se puede renunciar, sino en casos verdaderamente
excepcionales; lo contrario crearía una situación de inseguridad, perjudicial para el
pueblo. El pueblo necesita un gobierno que dé cumplimiento al compromiso que
han contraído sus órganos humanos, de dar seguridad a la vida en sociedad.
Los hombres que por voluntad han aceptado el encargo de gobernar, no pueden
dejar de cumplir su compromiso; y como para cumplir esa obligación contraída
necesitan elementos económicos, esos elementos los han de obtener de los
beneficiarios de tal labor: y como estos beneficiarios, seguramente que no
obstante que son responsables de la existencia del Estado (ya que ellos han
hecho gobernantes a los elementos humanos que lo integran), no aportarán
voluntariamente el dinero que haga posible la función gubernamental, aquel,
investido de soberanía, deberá obligar a que aporten ese dinero que necesita para
regirlos.
Así, para el sujeto activo de las contribuciones, es derecho y obligación cobrarlas.
Nuestra Constitución federal, en el artículo 28, indica que no se puede exentar del
pago de impuestos. Lo señalado es motivo de más o menos prolongada reflexión,
que, de ser posible, se hará en párrafos posteriores. En este momento sólo
procede aludir que, para el Estado, el cobro de las contribuciones constituye
ineludible obligación estatal.
En el derecho privado, el acreedor puede renunciar al cobro de sus créditos, salvo
casos de excepción justificados por la ley; pero como la voluntad del Estado es la
ley, éste, en cumplimiento del principio de legalidad, debe hacer lo que la misma le
ordena.
Además del precepto constitucional citado, la ley ordinaria reitera que en ningún
caso las autoridades fiscales pueden liberar del pago de los créditos fiscales, salvo
las excepciones establecidas en la misma ley.
Las excepciones mencionadas se encuentran en diversas leyes de la materia,
debidamente justificadas; pero no debe dejar de pensarse que sólo esas
excepciones expresadas en la ley existen, pues, como queda dicho, el Estado
fisco no podrá hacer sino lo que la ley establece.
También, el sujeto pasivo de la relación tributaria tiene caracteres que lo
distinguen de otros obligados.
En casi todos los libros de materia fiscal existe una expresión que se ha convertido
en vulgar, de tal manera que hasta los legos de estos conocimientos suelen
emplear: se dice que esta obligación es ex lege.
Lo anterior quiere decir que, salvo los casos de verdadera y rara excepción, la
obligación fiscal se origina en disposición legal; y, como queda expresado, no
podrá ser de otra manera, pues nadie desea entregar el dinero para integrar
fondos con que se pagarán servicios que en muchos casos no le benefician.
Por lo anterior, ha sido necesario que nuestra Constitución haya establecido la
obligación de los mexicanos de contribuir para los gastos públicos.
Cuando nuestro Constituyente empleó la palabra "mexicano", no sólo quiso aludir
a personas que ostentasen la nacionalidad mexicana, sino a todos los que
recibiesen, o pudiesen recibir el beneficio de la acción de gobernar, "así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y municipio en que residan", o
en que tengan su fuente de ingreso, o realicen las actividades previstas por las
leyes de esta materia.
No es necesario la voluntad de quien se convierte en contribuyente, para que éste
se obligue a serlo; es suficiente que se ubique en la circunstancia que la ley
considera hecho generador del crédito fiscal, para que su obligación surja; la
obligación nace de la ley.
Es tan importante el deber de contribuir para los gastos públicos, que, si el
obligado no lo hace espontáneamente, el Estado debe aplicar su facultad
económico-coactiva para cobrarle por la fuerza.
Sabido es de los conocedores del derecho fiscal que la aplicación de la facultad
económico-coactiva se realiza mediante el procedimiento administrativo de
ejecución; y hay más al respecto, el no cumplimiento de la obligación fiscal
constituye infracción que el fisco castiga con multa; y si el no cumplimiento implica
delito, el sujeto activo dispone del derecho para pedir que se aplique la ley penal
relativa para que el violador de la misma sea castigado por la autoridad judicial.
La obligación del sujeto pasivo de esta relación tributaria, observada desde el
punto de vista del Estado, constituye el crédito fiscal; y el crédito fiscal se
compone de la suerte principal más los accesorios; por lo que la obligación de este
sujeto no se agota pagando sólo suerte principal.
Según se ha apuntado, no es necesaria capacidad jurídica para ser sujeto del
impuesto; ello es evidente, pues algunas veces, como luego se verá, la
circunstancia que da origen a la obligación de pagar el impuesto, puede ser un
hecho jurídico, y los hechos jurídicos no sólo pueden ser producto de conductas
de personas, sino aún de la acción de la naturaleza, según el artículo 6o. del
Código Fiscal de la Federación.
Con apoyo en la razón anterior, hemos criticado juntamente con el artículo 1o. del
Código Fiscal Federal, todos aquellos de otras leyes, que como el mencionado,
indican que son sujetos pasivos del impuesto, personas físicas o morales, pues
con frecuencia la obligación de pagar una contribución no es a cargo de una
persona, sino del activo de un patrimonio sin titular, o patrimonio afectación.
Muchas veces se da el hecho generador del crédito fiscal, sin la intervención de
personas, y sin que ni siquiera haya un titular de acervos económicos donde el
activo y el pasivo se han organizado, o están de tal manera organizados, que el
pasivo existe con relación del activo, al cargo del cual es.
Así, la única capacidad para ser sujeto pasivo contribución es la llamada tributaria,
que más que capacidad, es consecuencia de que se haya producido el hecho
generador del crédito fiscal.
Puesto que el Estado es el acreedor del crédito fiscal, se podría pensar que no ha
de pagar contribuciones, más razones diversas lo convierten en sujeto deudor y
responsable de las mismas.
En esas diversas razones se ha apoyado el legislador, para establecer al Estado
la obligación de pagar las contribuciones, y de cumplir otros deberes de carácter
fiscal.
El artículo 1o. del Código Fiscal de la Federación indica: "La Federación queda
obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente".
Luego, el artículo 3o. de la Ley de Impuestos al Valor Agregado dice en el artículo
3o.:
La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados, las instituciones y asociaciones de beneficencia privada, las
sociedades cooperativas o cualquiera otra persona, aunque conforme a otras
leyes o decretos no causen impuestos federales o estén exentos de ellos, deberán
aceptar la traslación a que se refiere el artículo primero y, en su caso, pagar el
Impuesto al Valor Agregado y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta
ley.
La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, así como sus
organismos descentralizados y las instituciones públicas de seguridad social,
tendrán la obligación de pagar el impuesto únicamente por los actos que realicen,
que no den lugar al pago de derechos federales.

INSCRIPCIÓN Y AVISOS AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.

Todas las personas físicas o morales que realizan o pretendan realizar actividades
económicas en el país deben inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC). Ello les permitirá contar con los medios necesarios para cumplir sus
obligaciones legales para el pago de impuestos. ¿Cuándo se debe presentar el
trámite? En el caso de personas físicas, dentro del mes siguiente al día en que se
tenga la obligación de presentar las declaraciones periódicas, de pago o
informativas, propias o por cuenta de terceros o cuando exista la obligación de
expedir comprobantes fiscales por las actividades que se realicen. Tratándose de
personas morales, la solicitud de inscripción se deberá presentar en el momento
en que se firme su acta o documento constitutivo, a través de fedatario público que
protocolice el instrumento constitutivo de que se trate, incluyendo los casos en que
se constituyan sociedades con motivo de una fusión o escisión. Cuando la
persona moral no se constituya ante fedatario público, dentro del mes siguiente a
aquél en que se realice la firma del contrato o la publicación del decreto o del acto
jurídico que les de origen. No estarán obligados a solicitar su inscripción en el RFC
los socios o accionistas residentes en el extranjero de personas morales
residentes en México, así como los asociados residentes en el extranjero de
asociaciones en participación, siempre que la persona moral o el asociante,
residentes en México, presente ante las autoridades fiscales dentro de los tres
primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio, una relación de los socios,
accionistas o asociados, residentes en el extranjero, en la que se indique su
domicilio, residencia fiscal y número de identificación fiscal. ¿Cómo se tramita la
inscripción al RFC? El trámite para la obtención del RFC se presenta en forma
personal en cualquier Administración Desconcentrada de Servicios al
Contribuyente (ADSC) adscrita al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
También se podrá iniciar el trámite (preinscripción) de manera electrónica a través
del Portal del SAT1 y concluirlo de manera presencial en alguna de las ADSC
previa cita, dentro de los diez días siguientes al envío de la solicitud electrónica.

¿Cuál es la documentación necesaria?

1. Personas físicas

a) Extranjeros con residencia en México

 Original o copia certificada del documento migratorio vigente, emitido por

autoridad competente.

 Original del comprobante de domicilio fiscal (cualquiera de los señalados en

el inciso B) del apartado de Definiciones del Anexo 1-A de la Resolución
Miscelánea Fiscal).

 Original de la identificación oficial vigente del contribuyente o representante

legal (credencial para votar expedida por el INE, pasaporte, licencia de
conducir, o documento migratorio que corresponda, emitido por autoridad
competente, en su caso, prórroga o refrendo migratorio).

 Acuse de preinscripción en el RFC, en caso de haber iniciado la solicitud a

través del Portal del SAT.

 Residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en

México

Además de los requisitos señalados en el inciso anterior que le sean

aplicables, deberán

contar con:

 Original del documento notarial con el que se haya designado el

representante legal para efectos fiscales.

 Copia certificada, legalizada o apostillada por autoridad competente del

documento con el que acredite su número de identificación fiscal del país
en que residan, cuando tengan obligación de contar con éste en dicho país.
2. Personas morales

a) Residentes en México con socios, accionistas o asociados residentes en el

extranjero.

 Acuse de preinscripción en el RFC, en caso de haber iniciado la solicitud a

través del Portal del SAT.

 Copia certificada del documento constitutivo protocolizado.

 Tratándose de Sociedades por Acciones Simplificadas, contrato social de la

constitución de la sociedad firmado electrónicamente por todos los
accionistas y boleta de inscripción en el Registro Público de Comercio

 Original del comprobante de domicilio fiscal (cualquiera de los señalados en

el inciso B) del apartado de Definiciones del Anexo 1-A de la Resolución
Miscelánea Fiscal).

 Copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del
representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las
firmas ante las autoridades fiscales o ante fedatario público. Si fue otorgado
en el extranjero deberá estar debidamente apostillado o legalizado y haber
sido formalizado ante fedatario público mexicano y en su caso, contar con
traducción al español realizada por perito autorizado.

 Original de la identificación oficial vigente del representante legal

(credencial para votar expedida por el INE, pasaporte, licencia de conducir,
cedula profesional, credencial del INAPAM o documento migratorio que
corresponda, emitido por autoridad competente, en su caso, prórroga o
refrendo migratorio).

 Clave de RFC de cada uno de los socios, accionistas o asociados dentro

del acta constitutiva.

En el caso de personas morales y asociaciones en participación residentes en

México que cuenten con socios, accionistas o asociados residentes en el
extranjero que no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, deberán
utilizar el siguiente RFC genérico:

o Personas físicas: EXTF900101NI1

o Personas morales: EXT990101NI1
b) Residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en México.

Además de los requisitos señalados del inciso anterior que le sean aplicables,
deberán contar con:

 Copia certificada del acta o documento constitutivo debidamente apostillado

o legalizado, según proceda. Cuando éstos consten en idioma distinto del
español debe presentarse una traducción al español realizada por un perito
autorizado.

 Copia certificada, legalizada o apostillada por autoridad competente del

documento con que acrediten su número de identificación fiscal del país en
que residan, cuando tengan obligación de contar con éste en dicho país.

 Original del contrato de asociación en participación, en los casos que así

proceda, con firma autógrafa del asociante y asociados o de sus
representantes legales.

 Original del contrato de fideicomiso, en los casos que así proceda, con
firma autógrafa del fideicomitente o fideicomisario o de sus representantes
legales, así como del representante legal de la institución fiduciaria.

 Copia certificada del acta o documento debidamente apostillado o

legalizado, según proceda, en el que conste el acuerdo de apertura del
establecimiento en el territorio nacional.

¿Cuál es el procedimiento por la vía presencial?

Se debe presentar la documentación necesaria en una ADSC2 previa cita

registrada en el Portal del SAT3 SAT Móvil o llamando a MarcaSAT al 627 22 728
desde la Ciudad de México, 01 (55) 627 22 728 del resto del país o desde Estados
Unidos y Canadá al 1 877 44 88 728.

¿Cuál es el procedimiento por la vía electrónica?

1. Ingresar a la sección Trámites en el Portal del SAT y elegir la opción RFC en la

barra superior.

2. Seleccionar la opción Personas Físicas o Personas Morales, según

corresponda, del apartado Preinscripción.
3. Llenar los datos solicitados por el formulario electrónico "Inscripción al RFC".

4. Enviar el trámite al SAT e imprimir la hoja previa con el número de folio

asignado al trámite.

5. Agendar una cita y acudir con la documentación del trámite a la ADSC más
cercana a su domicilio.

6. Entregar la documentación a la autoridad fiscal que atenderá el trámite.

¿Cuál es el plazo máximo de resolución del trámite?

Una vez presentada la documentación completa en la ADSC, el acuse de

inscripción en el RFC se obtiene el mismo día

Es imprescindible conocer que todos los contribuyentes inscritos en el Registro

Federal de Contribuyentes (RFC) tienen la obligación de actualizar los datos
manifestados en el RFC cuando estos se modifiquen. A estas modificaciones se
denominan como Avisos ante el RFC.

En este sentido, los contribuyentes que deben estar inscritos en el RFC y tener un

certificado de Firma Electrónica Avanzada, según los artículos 27 del Código
Fiscal de la Federación (CFF) y 25 del Reglamento del mismo Código, vemos que
para personas físicas y morales, deben realizar la presentación de diversos avisos
al RFC.

RÉGIMEN FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES.

En México existen tipos de regímenes fiscales de acuerdo a la calidad de persona

a que corresponda, por lo cual de acuerdo a la legislación tributaria mexicana se
tienen dos regímenes fiscales para personas morales y cinco regímenes fiscales
para personas físicas.

El presente artículo tiene como finalidad explicar brevemente en qué consisten

estos.

¿Qué es un régimen fiscal?

La primera pregunta por contestar, antes de abordar el tema de los tipos de

regímenes que son estos. Un régimen fiscal es un conjunto de normas y
obligaciones, en un determinado sistema tributario, que regirán la situación fiscal
tanto de una persona moral como física. Por lo cual, su elección resulta de gran
importancia, pues dependerá de este lo que el Servicio de Administración
Tributaria pueda exigir al contribuyente a nivel tributario.

¿Cuáles son los tipos de regímenes fiscales en México?

De acuerdo, con el Código Fiscal de la Federación en caso de personas físicas se

tienen cinco regímenes, tales como:

 Régimen de asalariados.
 Régimen de actividades profesionales.
 Régimen de arrendamiento de inmuebles.
 Régimen de actividad empresarial.
 Régimen de incorporación fiscal.
Asimismo, en cuanto a las personas morales se puede elegir entre estos dos
regímenes fiscales:

 Régimen general.
 Régimen de personas morales con fines no lucrativos.

¿En qué consisten los tipos de regímenes fiscales para personas físicas?

Los cinco tipos de regímenes antes señalados consisten en lo siguiente: Régimen

de Incorporación Fiscal (RFC)

Dentro de este régimen se encuentran aquellos contribuyentes que realicen

alguna actividad de tipo empresarial o de servicios profesionales, en la cual no se
requiera de un título profesional y que obtengan ingresos en un ejercicio fiscal
que no excedan el monto de los dos millones de pesos.

Por lo cual, entre las actividades que pueden incorporarse a este régimen se
tienen las siguientes:

 Fondas.
 Salones de belleza.
 Papelerías.
 Carnicerías.
 Fruterías.
 Talleres mecánicos.
 Otras.

Régimen de Actividades Empresariales

Se podrán incorporar a este régimen las personas que realicen actividades

empresariales, industriales, de pesca y agrícolas. Al igual que el régimen de
incorporación fiscal no se necesita un título profesional, por lo cual las actividades
descritas para el RFC también podrían incorporarse en este régimen; no obstante,
a diferencia de éste, el régimen de actividad empresarial no señala algún monto
de ingresos máximos.

Régimen de Arrendamiento de Inmuebles

Podrán incorporarse a este las personas físicas que arrienden o alquilen casas,

departamentos, edificios, locales comerciales, entre otros.

Régimen de Actividades Profesionales

Dentro de este régimen podrán incorporarse aquellas personas que

brinden servicios profesionales de forma independiente.

Régimen de Asalariados

En este régimen se encontrarán aquellas personas que reciben un salario de un

trabajo en relación de dependencia.

¿En qué consisten los tipos de regímenes fiscales para personas morales?

Los regímenes fiscales para personas morales consisten en los siguientes:

Régimen General

Como bien señala el nombre de esta, se podrá incorporar a ella las sociedades

mercantiles o empresas, organismos descentralizados que comercialicen bienes,
entre otros, que realicen alguna actividad económica lucrativa.

Régimen de Personas Morales con Fines no Lucrativos

Se podrán incorporar a este régimen aquellas entidades que no persigan con sus
actividades generar ganancia, tales como Instituciones de Beneficencia,
Asociaciones Religiosas, Asociaciones Patronales, entre otras.

REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES

Debe asegurarse que sus facturas contengan los siguientes datos:

 Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor.

 Si se tiene más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio
del local o establecimiento en el que se expidan.
 Lugar y fecha de expedición.
 El código de barras proporcionado por el SAT, en un tamaño de 2.75 cm.
por 2.75 cm., y con resolución mínima de 200/200 dpi.
 El número de aprobación y número de folio asignados.
  La leyenda “La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un
delito en los términos de las disposiciones fiscales”, con letra no menor de 5
puntos.
 La leyenda "Este comprobante tendrá una vigencia de dos años contados a
partir de la fecha de aprobación de la asignación de folios, la cual es
dd/mm/aaaa", misma que deberá ser impresa con letra no menor de 5
puntos.

En el momento de la emisión del comprobante deberá anotar los siguientes datos:

 

 Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de

quien se expida.
 Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o
descripción del servicio o del uso o goce que amparen.
 Valor unitario consignado en número
 Importe total consignado en número o letra.
 Señalar si la contraprestación se paga en una sola exhibición o en
parcialidades.
 Cuando proceda, indicar el monto de los impuestos trasladados
desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos
retenidos.
 Número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera
mano de mercancías de importación (sólo será aplicable a los
contribuyentes que hayan efectuado la importación de mercancías respecto
de las que realicen ventas de primera mano).