LIQUIDACIN DE COMPRA Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras

y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago. Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Base Legal: Numeral 4 del artculo 4 e inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.

QUIENES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE COMPRA? Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC. EN QU CASOS SE PERMITE LA EMISIN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA? nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho; siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC. CMO SE SOLICITA LA AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA?

Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentacin del Formulario N 816 en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la SUNAT. La nica diferencia es que el contribuyente que necesite emitir este comprobante, previamente deber afectarse a IGV-Retenciones. EN QU MOMENTO SE DEBEN ENTREGAR LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA? En el momento en que se entregue el bien o se efecte el pago, lo que ocurra primero, pudindose entregar antes que ocurran estas situaciones. ESTOS COMPROBANTES PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL CRDITO FISCAL? Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien acta como agente de retencin. Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario. PERMITEN TAMBIN SUSTENTAR EL TRASLADO DE BIENES? No. El traslado de bienes se sustenta nicamente con la Gua de Remisin. EN CUNTAS COPIAS DEBER EMITIRSE? Este comprobante deber constar de tres copias, la primera denominada " Comprador" quedar con el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona que ceda los bienes o productos y la ltima copia "SUNAT" tambin se queda con el comprador para su respectivo control. CASO PRCTICO La empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L. identificada con RUC N 20304550600, domiciliada en Jr. Ancash N 420 - Huancayo, adquiere en la Feria Dominical de Huancayo los siguientes productos:

- 50 collares de piedras c/u a S/. 2.00 - 50 Chullos c/u a S/. 5.00 - 15 Zampoas c/u a S/. 5.00 - 15 Quenas c/u a S/. 5.00 En vista que el proveedor es un artesano (persona natural sin negocio), la empresa emite la Liquidacin de Compra N 001-000575 el mismo da, reteniendo el IGV e Impuesto a la Renta, tal como se muestra en la siguiente imagen:

REGISTRO DE LA LIQUIDACIN DE COMPRA ESTE DOCUMENTO PERMITE SUSTENTAR COSTO Y/O GASTO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS? Al igual que las Facturas, la Liquidacin de Compra permite sustentar costo o gasto para efectos tributarios, as como permite ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, siempre que el impuesto sea retenido y pagado por el comprador, quedando este ltimo designado como Agente de Retencin (Tanto del IGV como del Impuesto a la Renta). CMO Y DONDE SE DECLARA LA LIQUIDACIN DE COMPRA? Para declarar y pagar el IGV Retenido en los casos en los que se emita la Liquidacin de Compra se tiene que utilizar el PDT Otras Retenciones Formulario Virtual N 617, cabe precisar que esta obligacin surge en operaciones gravadas con el IGV, por lo que en aquellas que no graven este impuesto no necesitarn ser declaradas. Adems, con respecto al IGV el comprador de los bienes podr utilizar el Crdito Fiscal en el mes en que cumpla con el pago del mismo que fue retenido, es decir, por ejemplo el comprador de ciertos productos emiti una Liquidacin de Compra en el mes de octubre, para que pueda utilizar el crdito fiscal deber hacerlo en el mes que cumpla con pagar el IGV retenido, supongamos para este caso en el mes de noviembre (mes en que efectu el pago). ADEMS DEL IGV, EL COMPRADOR DEBER RETENER ALGN OTRO IMPUESTO? Si, de acuerdo a lo sealado en el artculo 2 de la Resolucin N 234-2005/SUNAT, norma que aprueba el Rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se emitan liquidaciones de compra, ste es aplicable a las operaciones en las que el adquirente se encuentre obligado a emitir Liquidacin de Compra y cuando el importe de la operacin sea superior a S/. 700.00 (setecientos nuevos soles), siendo aplicable para tal efecto una tasa de retencin del 1.5% sobre el costo de los productos (sin incluir el IGV) consignados en el comprobante de pago y en el momento del pago. Cabe mencionar adems que no se encuentran comprendidas dentro del alcance de esta norma aquellas operaciones de transferencia de bienes primarios derivados de la actividad agropecuaria. CASO PRCTICO

La Empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L., dedicada a la compra y venta de cermicas y artculos manufacturados de la regin Junn, el 10 de septiembre del 2010 ha realizado una compra al contado de mates burilados (mercaderas), al seor Alberto Casas Daz, quien es una persona natural sin RUC dedicado a la manufactura artesanal de cermicas. El costo de sus productos vendidos asciende a la suma de S/. 1,000.00. DESARROLLO Teniendo en cuenta el enunciado anterior y para hacer los asientos correspondientes al registro de la Liquidacin de Compra, haremos los siguientes clculos: a) Clculo de la retencin del IGV: 1,000 x 19% = 190 b) Clculo de la retencin del Impuesto a la Renta: 1,000 x 1.5% = 15 TRATAMIENTO CONTABLE 1. Compra de cermicas consideradas para este caso como mercadera.

2. Cancelacin al proveedor

3. Pago de impuestos retenidos a SUNAT

4. Registro del derecho al crdito fiscal adquirido

5. Registro del comprobante de pago en el Registro de Compras

http://aulacontable-paccelly.blogspot.com/2010/09/registro-de-la-liquidacion-de-compra.html