11/5/2021

Bienes de los que se puede disponer libremente

Características:

◦ Liquidez inmediata
◦ Poder cancelatorio ilimitado
◦ Efectividad

Disponibilidades
◦ Efectivo: moneda de curso legal o extranjera
◦ Cuentas Corrientes bancarias: los saldos que
surgen de la conciliación bancaria. Ambas
monedas
◦ Cuentas de cajas de ahorro: el grado de liquidez
de estos saldos podría estar limitado
◦ Valores a depositar: son cheques recibidos de
clientes y aún no depositados en alguna de las
cuentas del ente
◦ Fondo fijo
◦ Valores al cobro: cheques cuya sucursal bancaria
de emisión no permite su depósito directo en
alguna cuenta corriente o caja de ahorro del ente y
por ende deberá ser entregado, como etapa previa
a un banco para que se encargue de su cobro y de
la acreditación posterior

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 Los estados contables se presentan expresados

en moneda de curso legal del país, por lo que
estarían automáticamente valuados.
 Valuación de Caja: valor nominal
 Arqueo: procedimiento técnico para determinar
el saldo en caja. Es un recuento físico. Permite
verificar las coincidencias entre los saldos de
las cuentas y lo que surge del procedimiento.
En caso de diferencias se considerarán en el
período (como R- o como anticipo)

 Valuación de Cuentas bancarias: valor nominal

 Conciliación bancaria: los saldos surgen de éste
procedimiento de control entre los registros del
ente y los de la institución bancaria
 Existen distintos procedimientos de conciliación:
◦ Partir del saldo del banco para llegar al saldo de los
registros contables del ente
◦ Partir de los saldos de los registros contables del ente
para llegar al saldo del extracto bancario
◦ Partir de ambos saldos para tratar de llegar a saldos
iguales

Las diferencias que pueden surgir consecuencia de

una conciliación bancaria pueden ser clasificadas de
la siguiente manera:
‒ Diferencias temporarias
‒ Diferencias permanentes

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Las diferencias temporarias son aquellas que

desaparecen por el transcurso del tiempo, en
tanto que las diferencias permanentes lo serán
hasta tanto se efectúen los ajustes (en el Libro
Diario) pertinentes, dado que no se neutralizan
por el transcurso del tiempo.

Ejemplos de diferencias temporarias:

 Los depósitos efectuados por el ente y que se

encuentran pendientes de ser acreditados por
el Banco.
 Los cheques librados por el ente que se
encuentran en condiciones de ser cobrados o
depositados y que aún no han sido
presentados al cobro por parte de su tenedor.

Ejemplos de diferencias permanentes:

 Comisiones, gastos de sellados y otros

conceptos debitados pro el Banco y no
registrados en la contabilidad del ente.
 Cheques de terceros depositados por el
ente y rechazados por falta de fondos, o
fallas técnicas, situación no registrada en la
contabilidad del ente.
 Cheques librados por el ente que no se
encuentran en condiciones de ser
presentados a su cobro o depósito

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 El ingreso de las divisas en el patrimonio plantea

para el ente la necesidad de conocer el tipo de
cambio vigente en dicho momento para convertirla
en moneda de curso legal del país
 El ingreso de divisas debe ser atribuido al de su
cotización en dicho momento.
 La diferencia de cotización al inicio o incorporación y
aquella vigente al cierre del nuevo periodo debería
ser considerado como un resultado financiero
devengado, siempre que sea a Valores corrientes
 No genera RECPAM, no monetario
 Si la tasa de inflación supera el aumento en la
cotización de la divisa , la diferencia de cambio será
negativa
 Valuación: las partidas en moneda extranjera se
valúan al tipo de cambio comprador del mercado al
cierre de cada periodo

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 Procedimiento de control del efectivo

 Son sumas de dinero que provienen de retiros

previos de cuentas bancarias para atender el pago
de gasto menores, con la necesidad de
cancelación en efectivo

 Son repuestos periódicamente cuando se agotan o

llegan a un nivel predeterminado.

 Caja chica atiende solo gastos menores no sirve

como procedimiento de control

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Fondo Fijo

 Al cierre del ejercicio el fondo fijo debe

rendirse independientemente del porcentaje
gastado.
 Fondo fijo en moneda de curso legal del país
se valúa a valor nominal.
 Fondo fijo en moneda extranjera tipo de
cambio comprador al cierre

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