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5 PASOS SENCILLOS PARA APRENDER LA CONCILIACIN BANCARIA

http://es.prmob.net/extracto-de-cuenta/banco/conciliaci%C3%B3n-bancaria-150597.html

guia de auto aprendizaje 005


tema 1 conciliacion bancaria las operaciones de conciliacion y pagos con cheques modifican permanentemente el sald de los depositos la mayoria de las operaciones se regitran en el informe probeniente de banco; pero existen otras que no aparecen en este documento y quie aferctan el saldo de la cuenta en uin futuro las operaciones mas comunes de esta naturaleza son: cheques posfechados de pago y de cobro girados como garantia de cancelacion de un bien o de servicio cheque en transito depositadas en cuenta depositar el volante por concepto de cheque pos fechado formato de control de cheques conciendo los requerimientios de efectivo

capitulo 5 ACTIVOS CORRIENTES disponible deudores e inversines: por lo general las empresa cuentan con cuentas por cobrar e inventarios. las sumas invcertidad por estos dos partidas exigewn que los administradores una mayor atencion que para otros . los inventarios que alimentan los procesos de praduccion y de ventas exigen un manejo prudente a fin de determinar las camtidades obtimas que deberian mantenerse y los desembolsos comprometidos a su obtencion dada su importancia los inventarios se trataran por separado CAJA cuemta constituida por el dinero en efectivo o en cheque que posee el ente econo0mico tanto en momeda nacional como extrangera . esta es a cuenta mas liquida porque esta representada por la moneda nacional o por cheques aceptsdos como medio de intercambio enj la compra y venta de bienes y servicios control interno de caja este permite proteger el efectivo garantizando la contabilidad apropiada y permitiendo conocer oportunamente las desviaciones que afecten el saldo de caja y consolidando los flujos de caja en efectivo.para esto se tienen en cuenta evitar que quienes reciven el efectivo sean los mismos que efectuan el registo contable responzabilizar el tesorero de la salvaguardia de el dinero consignar oportunamente los dineros reciubidos berificar los desembolsos realizar arqueos sorpresivos establecer una caja menor utilizar cajas registradoras anulas las facturas pagados con sello efectuar la conciliacion periodica de las cuentas bancarias elaborar informes estadisticos sobre ingresos y egresos en efectivo

entradas de efectivo:

es el sistema de recaudo de efectivo que tapone las fugas de dinero , sus caracteristicas son: una persona responsabilizadan de la recepcion de dinero documentos especiales para registrar y consignar las pertidad recibidas definir procedimientos para la cancelacion de efectivo separar el recivo de de dinero y su respectivo registro informe de ingresos monetarios

salidas de efectivo los desembolsos de efectivo requieren de un cuidadoso sistema de control que debera tener en cuenta lo siguiente: solo las persona sutilizadas pueden ordenar salidas en efectivo cada operacion de egreso de dinero debe estar soportada por un documento de salida: egreso de caja se debe registrar formalmente facilita el control, de pagos agiliza el cumplimiento de cancelaciones costituye prueba verificable de pago permite afianzar creditos

activos corrientes la utilidad neta consta de activo o de otras activos especificos . un estado de resultados es un estado finenciero que resume la rentabilidad neta se determina los precios de venta ded los vienes o servicios cendidos durante el periodo con las costos que incurre el negocio ewn la entrega de estos biennes o servicios los contadores hacen la afirmacion de que la utilidad neta es igual a los ingresos menos los gastos unidad 5 SOPORTES DE CONTABILIDAD recivo de caja: soporte de contebilidad en el cuaql costan los ingresos en efectivo recaudos por la empresa el original se entega a el cliente y la copia se archivan , el recivo de cajas se mcontebilza por debito a la cuenta caja y al credito deacuerdo con se contenido o concepto de pago recivido generalmente es un aporte de los abonos parciales ios totales de los clientes Recivo de consignacion bancaria : es un comprobante que elaboran los bancos y6 sumunistran a sus cuentas habiles para consignar , existen dos tipos de formularios uno para consighnar cheques de efectivos locales y otras para consignar remeses remesas ocheques de otas placas Recivo de caja menor y reeembolso de caja menor el recivo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo por cuentas minimas que no requieren en el giro de un cheque, para rello se establece un fondo denominado fondo de caja menor que es deacuerdo con la empreso al contabilizar la constitucion de fondo de caja menor se debita cajas y se acredita bancos

cuando se gasta el dinero de caja menor debe reintrgrarse el velor de los pagos realizados, para esto se realiza un comprobante de pago anexandolos al comprobante de pago capitulo 7 ACTIVOS FINANCIEROS valuacion de los activos financieros: es el balance general, los activos financieros se expresan en sus valores corrientes es decir los valores de efectivo que los representan el valor corriente del efectivo es simplemente su valor nominal. pero el valor corrientelos valores negociables puede cambiar efectivo dinero depositado en bancos y cualqier region que los bancos acepten en deposito, incluyen dinero en efectivo cheques , ordenes de dinero y cheques viajeros presentacion del efectivo en el balance general es el activo mas liquido para todos los activo cerrientes para fines depresentacion de valance general el saldo de la cuenta efectivo se combina con el de la cuenta de control de los activos generalas estado de flujo de efectivo el termino efectivo incluye los equivalentes a las transferencias de dinero enhtre las cuentas bancarias y las equivalencias de efectivo, manejo de efectivo proporcionar una entrasda precisa de las entradas de desembolsos y valor de efectivo prevenir o minimizar perdidas de efectivo en robo o fraude anticipae las necesidades de endeudamiento y asegurar la disponibilidad de sumas adecuadas de efectivo control interno sobre el efectivo separa la funcion de manejo de4 efectivo de mantenimiento de reghistros contables para cada departamento dentro de la organizacion prepara un presupuesto de efectivom prepara un listado de control de las entradas de efectivo exi8ge que todos los engresos de efectivo se depositen diariamente en el banco realiza todos los pagos con cheques efectua rapidamente la conciliacion de l,os astractos bancarios con los regiostros contables

fondo de caja menor en todo negocio resulta conveniente tener une paquea cantidad de efectivo disponible con lka cual efectua gastos menores para crear un fondo de caja menor se gira un cheque pagadero o una suma global, la cual cubrira estos pqueos gastos por un periodo de 2 o 3 semanas tema 2 MANEJO DE BANCOS CAPITULO 3 DESCRIPCIONES Y DINAMICAS

ART 15: 1110 bancos deposita el valor delos depositos constituidos por el ente economico moneda nacional y extrangera en bancos tanto del pais como del exterior las operaciones mas cfomnunes que realiza una cuenta bancaria son: consignaciones notas debito por cobros de servicios, cheques, intereses notas credito por prestamo del banco cheques debueltos cheques girados a fabor dse terceros

para efectos de control de debe realizar mensualomente conciliaciones bancarias cumpliendo con los siguientes fines detectar herrores en los valores relacionados en la consignacion en el volanmte de la chequera establecer errores de contabilizacion por base en los extractos bancarios libvros auxiliares de bancos debidamente actualizados extractos bancarios del mes conciliacion bancarea del mes anterior talonareio de las chequeras notas debito y credito relacinados por el banco recibos de consignacion

etapas para preparar una conciliacion bancaria 1. comparar los recivos de las consignaciones efectuadas y las notas credito recibidas con las consignsciones y las notas credito que aparezcan en el extacto bancario se hay diferencia debe precisarse el eror y corregirlo 2. confrontar la lista de cheques realizados en los libros auxiliares las notas debito recividas con la columna cheque y notas debito del extracto las diferencias deben eliminarse 3. totalizar las consignaciones y cheques en los libros auxiliares 4. consulta si el saldo ajustado del extracto bancario coincide con el saldo ajustado en libros activos corrientes bancos naturalmente que estos son activos corrientes puesto que son dineros en efectivo en este grupo deben incluirse los cdt que se tienen en una entidad financiera puesto que estos se consideran una inversion y no se pueden considerar efectivo hasta tanto no vensa el plazo pactado, plazo que es inferior a un ao es un activo corriente, de lo contrario sera activo no corriente extractos bancarios son los extractos mensaules del banco que indica la actividad o movimiento de la cuenta durante un determinado tiempo, debe buscar la siguiente informacion fechas que cubre este extract0 el saldo inicil debe ser el mismo que el saldo final del ultimo mes el numero total dedepositos que hizo surante el mes numero total de retiros que se hicieron durante el mes y el total

la actividad en cajeros automaticos durante e4l mes y en cualquier cargo que haya incurrido por usar los de otros bancos la actividad de una targeta debito coincide cada cargo individual registrado en el mestado de cuenta los cheques que se hizo durante el mes se han registrado en forma apropiada en el registro de la chequera y son los mismos que el banco detalla en el estado de cuenta de los cheques que se hizo durante el mes cuantops se an cobrado otros depositos y creditos a su cuenta

conciliacion bancaria la conciliacion bancaria e sun proceso que permite confronta y conciliar los valores que la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o corrientes, con los valores que el banco suminsta por medio del eztrcto bancario el proceso de berificacion y confrontacion es el que conocemos como conciliacion bancaria proceso que consiste en revizar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cail ens la causa de la diferencia. soportes de contabilidad externos 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. recibo de caja o comprobante de ingreso recibo de cnsignacion comprabante de deposito y retiro de cuentas de ahorro factura de venta letra de cambio comprobante de pago de egreso pagare nota debito nota credito

soportes de contabilidad internos nota de contabilidad comprobante de diario de contabilidad

guia de auto aprendizaje 005


tema 1 conciliacion bancaria las operaciones de conciliacion y pagos con cheques modifican permanentemente el sald de los depositos la mayoria de las operaciones se regitran en el informe probeniente de banco; pero existen otras que no aparecen en este documento y quie aferctan el saldo de la cuenta en uin futuro las operaciones mas comunes de esta naturaleza son: cheques posfechados de pago y de cobro girados como garantia de cancelacion de un bien o de servicio cheque en transito depositadas en cuenta depositar el volante por concepto de cheque pos fechado formato de control de cheques conciendo los requerimientios de efectivo

capitulo 5 ACTIVOS CORRIENTES

disponible deudores e inversines: por lo general las empresa cuentan con cuentas por cobrar e inventarios. las sumas invcertidad por estos dos partidas exigewn que los administradores una mayor atencion que para otros . los inventarios que alimentan los procesos de praduccion y de ventas exigen un manejo prudente a fin de determinar las camtidades obtimas que deberian mantenerse y los desembolsos comprometidos a su obtencion dada su importancia los inventarios se trataran por separado CAJA cuemta constituida por el dinero en efectivo o en cheque que posee el ente econo0mico tanto en momeda nacional como extrangera . esta es a cuenta mas liquida porque esta representada por la moneda nacional o por cheques aceptsdos como medio de intercambio enj la compra y venta de bienes y servicios control interno de caja este permite proteger el efectivo garantizando la contabilidad apropiada y permitiendo conocer oportunamente las desviaciones que afecten el saldo de caja y consolidando los flujos de caja en efectivo.para esto se tienen en cuenta evitar que quienes reciven el efectivo sean los mismos que efectuan el registo contable responzabilizar el tesorero de la salvaguardia de el dinero consignar oportunamente los dineros reciubidos berificar los desembolsos realizar arqueos sorpresivos establecer una caja menor utilizar cajas registradoras anulas las facturas pagados con sello efectuar la conciliacion periodica de las cuentas bancarias elaborar informes estadisticos sobre ingresos y egresos en efectivo

entradas de efectivo: es el sistema de recaudo de efectivo que tapone las fugas de dinero , sus caracteristicas son: una persona responsabilizadan de la recepcion de dinero documentos especiales para registrar y consignar las pertidad recibidas definir procedimientos para la cancelacion de efectivo separar el recivo de de dinero y su respectivo registro informe de ingresos monetarios

salidas de efectivo los desembolsos de efectivo requieren de un cuidadoso sistema de control que debera tener en cuenta lo siguiente: solo las persona sutilizadas pueden ordenar salidas en efectivo cada operacion de egreso de dinero debe estar soportada por un documento de salida: egreso de caja se debe registrar formalmente facilita el control, de pagos

agiliza el cumplimiento de cancelaciones costituye prueba verificable de pago permite afianzar creditos

activos corrientes la utilidad neta consta de activo o de otras activos especificos . un estado de resultados es un estado finenciero que resume la rentabilidad neta se determina los precios de venta ded los vienes o servicios cendidos durante el periodo con las costos que incurre el negocio ewn la entrega de estos biennes o servicios los contadores hacen la afirmacion de que la utilidad neta es igual a los ingresos menos los gastos unidad 5 SOPORTES DE CONTABILIDAD recivo de caja: soporte de contebilidad en el cuaql costan los ingresos en efectivo recaudos por la empresa el original se entega a el cliente y la copia se archivan , el recivo de cajas se mcontebilza por debito a la cuenta caja y al credito deacuerdo con se contenido o concepto de pago recivido generalmente es un aporte de los abonos parciales ios totales de los clientes Recivo de consignacion bancaria : es un comprobante que elaboran los bancos y6 sumunistran a sus cuentas habiles para consignar , existen dos tipos de formularios uno para consighnar cheques de efectivos locales y otras para consignar remeses remesas ocheques de otas placas Recivo de caja menor y reeembolso de caja menor el recivo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo por cuentas minimas que no requieren en el giro de un cheque, para rello se establece un fondo denominado fondo de caja menor que es deacuerdo con la empreso al contabilizar la constitucion de fondo de caja menor se debita cajas y se acredita bancos cuando se gasta el dinero de caja menor debe reintrgrarse el velor de los pagos realizados, para esto se realiza un comprobante de pago anexandolos al comprobante de pago capitulo 7 ACTIVOS FINANCIEROS valuacion de los activos financieros: es el balance general, los activos financieros se expresan en sus valores corrientes es decir los valores de efectivo que los representan el valor corriente del efectivo es simplemente su valor nominal. pero el valor corrientelos valores negociables puede cambiar efectivo dinero depositado en bancos y cualqier region que los bancos acepten en deposito, incluyen dinero en efectivo cheques , ordenes de dinero y cheques viajeros presentacion del efectivo en el balance general

es el activo mas liquido para todos los activo cerrientes para fines depresentacion de valance general el saldo de la cuenta efectivo se combina con el de la cuenta de control de los activos generalas estado de flujo de efectivo el termino efectivo incluye los equivalentes a las transferencias de dinero enhtre las cuentas bancarias y las equivalencias de efectivo, manejo de efectivo proporcionar una entrasda precisa de las entradas de desembolsos y valor de efectivo prevenir o minimizar perdidas de efectivo en robo o fraude anticipae las necesidades de endeudamiento y asegurar la disponibilidad de sumas adecuadas de efectivo control interno sobre el efectivo separa la funcion de manejo de4 efectivo de mantenimiento de reghistros contables para cada departamento dentro de la organizacion prepara un presupuesto de efectivom prepara un listado de control de las entradas de efectivo exi8ge que todos los engresos de efectivo se depositen diariamente en el banco realiza todos los pagos con cheques efectua rapidamente la conciliacion de l,os astractos bancarios con los regiostros contables

fondo de caja menor en todo negocio resulta conveniente tener une paquea cantidad de efectivo disponible con lka cual efectua gastos menores para crear un fondo de caja menor se gira un cheque pagadero o una suma global, la cual cubrira estos pqueos gastos por un periodo de 2 o 3 semanas tema 2 MANEJO DE BANCOS CAPITULO 3 DESCRIPCIONES Y DINAMICAS ART 15: 1110 bancos deposita el valor delos depositos constituidos por el ente economico moneda nacional y extrangera en bancos tanto del pais como del exterior las operaciones mas cfomnunes que realiza una cuenta bancaria son: consignaciones notas debito por cobros de servicios, cheques, intereses notas credito por prestamo del banco cheques debueltos cheques girados a fabor dse terceros

para efectos de control de debe realizar mensualomente conciliaciones bancarias cumpliendo con los siguientes fines detectar herrores en los valores relacionados en la consignacion en el volanmte de la chequera establecer errores de contabilizacion por base en los extractos bancarios

libvros auxiliares de bancos debidamente actualizados extractos bancarios del mes conciliacion bancarea del mes anterior talonareio de las chequeras notas debito y credito relacinados por el banco recibos de consignacion

etapas para preparar una conciliacion bancaria 1. comparar los recivos de las consignaciones efectuadas y las notas credito recibidas con las consignsciones y las notas credito que aparezcan en el extacto bancario se hay diferencia debe precisarse el eror y corregirlo 2. confrontar la lista de cheques realizados en los libros auxiliares las notas debito recividas con la columna cheque y notas debito del extracto las diferencias deben eliminarse 3. totalizar las consignaciones y cheques en los libros auxiliares 4. consulta si el saldo ajustado del extracto bancario coincide con el saldo ajustado en libros activos corrientes bancos naturalmente que estos son activos corrientes puesto que son dineros en efectivo en este grupo deben incluirse los cdt que se tienen en una entidad financiera puesto que estos se consideran una inversion y no se pueden considerar efectivo hasta tanto no vensa el plazo pactado, plazo que es inferior a un ao es un activo corriente, de lo contrario sera activo no corriente extractos bancarios son los extractos mensaules del banco que indica la actividad o movimiento de la cuenta durante un determinado tiempo, debe buscar la siguiente informacion fechas que cubre este extract0 el saldo inicil debe ser el mismo que el saldo final del ultimo mes el numero total dedepositos que hizo surante el mes numero total de retiros que se hicieron durante el mes y el total la actividad en cajeros automaticos durante e4l mes y en cualquier cargo que haya incurrido por usar los de otros bancos la actividad de una targeta debito coincide cada cargo individual registrado en el mestado de cuenta los cheques que se hizo durante el mes se han registrado en forma apropiada en el registro de la chequera y son los mismos que el banco detalla en el estado de cuenta de los cheques que se hizo durante el mes cuantops se an cobrado otros depositos y creditos a su cuenta

conciliacion bancaria la conciliacion bancaria e sun proceso que permite confronta y conciliar los valores que la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o corrientes, con los valores que el banco suminsta por medio del eztrcto bancario el proceso de berificacion y confrontacion es el que conocemos como conciliacion bancaria proceso que consiste en revizar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cail ens la causa de la diferencia.

soportes de contabilidad externos 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. recibo de caja o comprobante de ingreso recibo de cnsignacion comprabante de deposito y retiro de cuentas de ahorro factura de venta letra de cambio comprobante de pago de egreso pagare nota debito nota credito

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mircoles, 21 de mayo de 2008


guia de auto apendizaje 004
1 TEMA CONCEPTOS BACICOS inventarios

en la actualidad las empresas que se dedican a la compra y venta de mercancias existe una cuenta de inventarios de mercancias la cual representa el costo de las mercancias de propiedad dew la empresa yt que estan destinadas para la venta , el valor de la venta debe estar formado por lom siguiente: las exisrtencias de mercancias de propiedad del negocio que esten en la bodega y almacen las mercancias que habiendo sido compradas en el exterior esten vioajando por cuenta de la empresa es decir mercancias en transito las mercancias que no esten en su poder por que se enviaron a comicionistas para que ellos las vendan por cuenta de la empresa; los comicionistas cobran una comision por la venta , estas mercancias se denominas mercancias enviadaspor consignacion . LOS INVENTARIOS Y SU CONTROL debido a la compleji9dad y a los diversos problemas que ocaciona elo manejo de inventario de las mercancias es muy importante que se realizen los registros y control porque, de la exactitud depende la exactitud de la utilidad o perdida que obtewnga la empresa. para alcansar estos objetivos se planea las siguientes subcuentas: A el inventario de mercancias o almacen: representa el costo de las mercancias que hay en existencia, en el sistema de inventario periodico esta cuenta solo se mueve al finalizar el periodo contable , cuando se realiza el conteo ficico y cuando se le asigna el valor correspondiente, en este sistema el valor del in ventario inicial se considera como gasto, y el valor del inventario final se considera como ingreso

B)ventas de mercancias; representa el precio de ventas de las mercancias facturadas a los clientes, se acredita por el valor de las mercancias C) devolu0ciones y descuentos en ventas : representa el precio de las mercancias que devuelben a la empresa los clientes y el valor de las rebajas que se aga al momento de la venta; se debita por esos valores y su saldo es debito D) costo de ventas solo se utiliza en el sistema de inventario permanente, representa el costo de las mercancias vendidas a clientes ; se debita por el costo de las mercancias y se acrtedita por el costo de las mercancias devuelktes por los clientes su saldo es debito E) compra de mercancias solo se utiliza en el sistema de inventario periodico; represdenta el valor dew las mercancias adquiridas a proveeedores, se debita pr el valor de facturas f F ) devolucion y descuentos en compras so9lo se utiliza e4n sistema periodico, reptresenta el valor de las mercanciuas debueltas a probeedores y por descuentos que ellos agan a la empresa se acredita por essos valores por lo tanto su saldo sera credito G) gastos en compras represent el valor de las gastos en que se incurre a la compra como son: fletes, seguros impuestos etc. CONTROL INTERNO SOBRE LOS INVENTARIOS: este es importante ya que los inventerios son el aparato circulatorio de un comerciante. la scvompaias exitosas tienen un gran cuidado de proteger sus inventarios los elementos de un buen control internio incluyen: 1. conteo ficico de los i8nventarios por lo menos una vez al ao no importawndom cual sdistema se utilize 2. mantenimiento eficiente de compras recepcion y procedimientos de embarque 3. almacenamiento de inventariuo para protegerlo contro elo robo0 daos y descompocicion 4. permitir el acceso al inventario al personal que no tiene ascxce4so a los registros contables 5. mantener registros de inventarios peptuos para las mercancias de alto costo unitario 6. comprar el incentario en cantidades economicas 7. mantener suficiente inventario disponible para prebenir situaciones dificiles lo cual conduce a perdidas enh ventas 8. no mantener un inventariio almacenado demaciado tiempo evitando con eso el el gasto de tener el dinero restringido en articulos innecesarios . es necasario el conteo ficico de los inventarios, por que la unica manera de conocer si el inventario esta disponiblees contandolo. pueden surgir herrores y se nesesita la contabilidad ara conocer el valor correcto del inventario cuando se detecta un herror se se comparan los registros con el conteo ficico ley 2619/93 art. 63 inventarios: los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios asi como aquellos que se hallen en peoceso de producto o que se utilizaran o consumiran en en la produccion de otros que van a se vendidos

el valor de los inventerios el cual representa todas las erogaciones y los cagos directos e indirectos pra ponerlos en condiciones de utilizacion o venta, se deben determinar utilizando el metodo PEPS ( primeros en entrar primeros en salir), UEPS ( ultimos en entrar primeros en salir) o el de promedio ponderado . en caso0 alguno normas especiales pueden autorizar la utilizacionn de otros metodos por reconocido valor tecnico , para reconoser el efecto anual yde la inflacion y determionar el costo de ventasd y el inventario final dedl respectivo ao se debe: 1. ajustar por PAAG mensual acumulado las compras de inventarios realizados en el ao asi como los demass factores que agan parte del costo con esepcion de los que tengan forma prticular de ajuste 2. ajustar por PAAG anual el inventario inicial esto es el pasadom al comienzo del ao ensayo inventario de mercancias este constituye la existencia a costos comprados por la empresa o elaboirados por la misma para sdu posterior comercializacion, en el se deben incluir todas mercasncias de propiedad de la empresa que se encuentre en bodegas, plantas de produccion, puntos de almacenamiento o aquellas que se encuentren en transito. el conteo interna de los inventarios en una empresa se puede aplicar deacuerdo al aparato circulatorio de un negocio de comercializacion, teniendo gran cuidado con de proteger los inventarios en este control se puede tener en cuenta lo siguiente: conteo ficico de los inventarios , mantenimiento de compras, almacenamiento de inventario para protegerlo, mantener registros de inventarios comprar el inventario en cantidades economicas, mantener suficiente inventario disponible, no mantener un inventario almacenado demaciado tiempo

de acuerdo a esto los comerciantes se pueden guiar para asi poder llevar el control interno sobre lo inventarios muy bien cuantificado. el sistema de inventarios este se da con el fin de registrar y controlar los inventarios deacuerdo con la magnitud de los negocios y el volume de ventas se presentan 2 sistemas de inventarios que son : sistema de inventario periodico y sistema de inventario permanente en colombia por dispocicion de la dian el siste4maq mas utilizado es el poermanente, los comnerciantes pueden elegir el sistema que mas se madopte a sus necesidades tema 2 sistemas de inventarios sistema de inventario periodico: es la relacion detallista y minuciosa de las existencias dxe mercancias que tiene una empresa consiste en un conteo ficico de la mercancia que se puede realizar en forma mensual el conteo de la mercancia vendida se determina en el inicial y el inventario final de cada periodo este juego de inventerio se puede realizar como minimo una vez al ao para efectos fiscales sistema de inventario permanente:

mediante este sistema las empresas conoce el valor de las mercancias en existencia se conoce el costo de la mercancia vendida en cualquier momento la suma de los saldos de cada subcuenta da el saldo de mercancias por estaq razon este sistema recibe el nombre de inventerio permanente es de caracter obligatorio para todos aquellas empresas que esten obligadas a presentar declaracion tributaria firmada por revisor fiscal o contados publico

control de inventario en kardex con el fin de registrar y controlar los inventarios de acuerdo con la magnitud y el volumen de las ventas se presentan 2 sistemas de inventarios que son: sistema de inventario periodico sistema de inventario permanente

sistema de inventario periodico : consiste en un conteo ficico de la mercancia que se puede registrar en forma mensual bimestral trimestra, semestral o por lo menos una vez aql ao con fecha de 31 de diciembre. el costo de la mercancia vendida se determina en el juego de inventario final de cada periodo sistema de inventario permanente o perpetuo : mediante este sistema la empresa conoce la cantidad de mercancia disponible para la venta y el costo de la venta de la misma sin nesecidad de realizar un conteo ficico de la mercancia este sistema se maneja mediante un fichero asuxiliar de mercancia llamada kardex quew permite llevar un control diario de la mercancia que entrega y sale de la empresa.cuando la empresa maneja gran cantidad de productos es recomendable llevar un control sistematizado o manejar un kardex por cada producto. este sistema es de caracter obligatorio en clombia para toda aquellas empresas en dispocicion de presentar declaracion tributaria firmada por revisor fiscal o contador publico metodos pra la valorizacion de mercancias :las empresas deben valorar la mercancia para determinar el costo de sis inventarios el costo e ventas y la utilidad en ventas en cada periodo contable metodo de promedio ponderado: este metodo consiste en allar el costo promedio de cada unao de los articulos que hay7 en un inventario cuando dichas utilidades son identicas en apariencia pero diferentes en precio de adquisicion, por cuanto se acomprobado en distintas epocas y adiferentes precios para hallar el valor del costo de la mercancia por este metodo se efectua lo siguiente el valor total de la mercancia del inventario inicial mas las compras del periodo dividido en la cantidad total del inventariuo inicial mas la compra dewl mismo periodo metodo peps o lifo :significa primera em entrar primera en salir, este metodo se basa en que la primera mercancia que se compra es la porimera en ser vendida metodo ueps o lifo .significa ultima mercancia en entrar primera en salir tiene como fundamento que el supuerto de los articulos ultimos adquiridos son los primeros que se benden

targeta kardex: las empresas que adop'ten el sistema de inventario permanente deben implantar procedimiento de rutina que permiten controlar cfon exactitud el mobimienmto de las mercancias para visualizar claramente se requiere de un kardex el kardex esta formado por targetas que permiten controlar las cantidades y costo de las entradas y salidas de un tibuto determinado y dar a conocer las existencias en cualquier moentosin nesesidad de realizar un inventario fiscal cfada targeta cnstituye un auxiliar de la cuenta mercanciaqs no fabricada por la empresa enh la que suima los saldos de las targetas presentes el total de las mercancias a precios de costo Publicado por norida en 19:32 No hay comentarios:

guia de auto aprendizaje 003


GUIA DE AUTOAPRENDIZAJE 003 Tema 1: fundamentos contables DECRETO 2649/93 Se reglamentara la contabilidad en general y se expiden los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia Principios: son el conjunto de conceptos bsicos y reglas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas Ente econmico Continuidad Equidad Periodo Unidad de medida Valuacin Realizacin Prudencia Materialidad Normas: son el conjunto de postulados conceptos y ,limitaciones que fundamente la informacin contable Ente, continuidad, unidad de medida, periodo, valuacin, esencia sobre forma, realizacin, asociacin, mantenimiento del patrimonio, relevancia plenas, importancia relativa, prudencia, caractersticas y practicas de cada actividad Objetivos y cualidades: 1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente 2. Predecir flujos de efectivos 3. Apoyar a los administradores 4. Tomar decisiones 5. Evaluar la gestin de los administradores 6. Ejercer control 7. Fundamentar la determinacin de cargas tributarias 8. Ayudar a la conformacin de la de la informacin y estadstica 9. Contribuir a la administracin del beneficio Para cumplir sus objetivos la contabilidad debe cumplir con las siguientes caractersticas : comprensibilidad, utilidad, comparabilidad PROCESOS DE REGISTRO DE INFORMACION CONTABLE Se necesita procesar el registro de la informacin contable ya sea por medio de procedimientos

manuales, mecnicos o electrnicos. Toda la actividad econmica se manifiesta con transacciones comerciales Cada transaccin, para su registro en los libros debe estar respaldada por un documento fuente, punto de partido del proceso contable Etapas del proceso contable 1 recolecion Registro Clasificacin Resumen Estos pasos presentan el procedimiento mediante el cual se genera la informacin contable. Los informes financieros que suministra la contabilidad varia segn el usuario final Existen 3 tipos de informes: internos, espaciales y externos CONTABILIDAD: Es un sistema de la informacin que permite recopilar, clasificar y registrar las operacin es mercantiles de una empresa, para producir informes que sirven de base para la toma de decisiones Activo: representan los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa Pasivo: representan la obligaciones contradas por la empresa parta su pago futuro Patrimonio: representan lo aportes de los de los dueos de la empresa; y adems incluye el supervit , reservas y resultados del ejercicio Ingresos: son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o prestacin de servicios Gastos: una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su funcionamiento , esto constituye un gasto Costo de ventas: representa el valor ala adquisicin de los artculos destinados a las ventas ECUACION PATRIMONIAL. pasivo y patrimonio: esta formula da a conocer independientemente el valor del activo, pasivo y patrimonio ACTIVO= PASIVO + PATIMONIO PASIVO= ACTIVO PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO EJEMJPLO: 1 Villareal asociados y compaa LTDA suministra la siguiente informacion: posee $ 600000 en cuenta corriente bancaria, $ 3000000en equipo para oficina, 1200000 que debe colocar por bente de mercancas ; $1800000 en terrenos : debe pagar a proveedores $900000; un prtestamo bancario por$ 500000 cual es el patrimonio de la empresa? Patrimonio =activo- pasivo Activo pasivo Bancos $ 600000 bancos nacionales $500000 Equipos de oficina $ 3000000 nacionales $900000 Clientes $ 1200000 total $1400000 Terrenos $ 1800000 Total $6600000 patrimonio $5200000 Patrimonio 6600000- 1400000= 5200000

TEMA 2 LAS CUENTAS PLAN UNICO DE CUENTAS tiene por finalidad buscar uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas por los comerciantes. Esta compuesto por un catalogo de cuentas y la descripcin y dinmica para la aplicacin de las mismas El plan nico de cuentas deber ser aplicada por todas las personas naturales o jurdica que estn

obligadas a llevar la contabilidad Cuentas. es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que realizan una empresa Subcuenta. Son los primeros seis dgitos de la estructura del PUC Cuentas auxiliares podrn utilizarse cuando se requiera de acuerdo con las necesidades de la empresa, para la cual bastara incorporarlas a partir del sptimo digito Debito. Es el valor en el lado derecho de la cuenta , es decir en el haber PARTIDA DOBLE Es un sistema universalmente aceptadas para el registro contable de las transacciones en el cual si se debita una cuenta por un valor debe acreditarse otra u otras cuentas por el mismo valor REGISTRO CONTABLE Puede presentarse dos tipos de asientos v Asiento simple. Cuando solo se afectan dos cuentas correspondientes a una debito y a una crdito v Asiento compuesto. Cuando el registro se afectan mas de dos cuentas v Cuentas reales o de balance Cuentas de activo cuentas de pasivo Debe + haber- debe+ haberAqu empiezan aqu disminuyen disminuyen y empiezan y Y aumentan y se cancelan se cancelan aumentan Saldo debito saldo crdito

Cuentas de patrimonio Debe haber Disminuyen y se aumentan y empiezan Cancelan Saldo crdito CUENTAS NOMINALES DE RESULTADOS O TRANSITORIAS CUENTAS DE INGRESOS. en el debe disminuyen y se cancelan y en el haber aumentan y empiezan es saldo crdito CUENTAS DE GASTOS. En el debe empiezan y aumenta y es el haber disminuyen y se cancelan es de saldo debito CUENTA DE COSTOS DE VENTAS. En el debe empiezan y aumentan y en el haber disminuyen y se cancelan es de saldo debito CUENTAS DE PRODUCCION O DE OPERACIN. en el debe empiezan y aumentan, en el haber disminuyen y se cancelan es de saldo debito CUENTAS DE ORDEN. (CUENTA DE ARDEN DEUDORAS ) En el debe empiezan y aumentan, en el haber disminuyen y se cancelan es de saldo debito, (CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS ) en el debe disminuyen y se cancelan, y en el haber empiezan y aumentan es de saldo crdito CUENTAS ACTIVO

1105 caja 1110 bancos 1120 cuentas de ahorro 1215 bonos 1305 clientes 1399proviciones 1435 mercancas no fabricadas por la empresa 1504 terrenos 1516 construcciones y edificaciones 1520 maquinaria y equipo 1524 equipo de oficina 1528 equipo de comunicacin y computacin 1540 flota y equipo de transporte 1560 armamento de vigilancia 1605 credito mercantil 1615 patentes 1715 gastos pagados por anticipado 1710 cargos diferidos 1590 de inversiones(valorizaciones)

PASIVO 2105 bancos nacionales 22505 proveedores nacionales 2335 costos y gastos por pagar 2365 retencin en la fuente 2367impuestos a las ventas retenidos 2368 impuestos de industria y comercio retenido 2408 impuesto a las ventas por pagar 2505 salarios por pagar 2412 de industria y comercio 2472al azar y juegos 2520 prima de servicios 2540 indemnizaciones laborales 2705 ingresos recibidos por anticipado 2830 embargos judiciales 2915 papeles comerciales PATRIMONIO 3105 capital suscrito y pagado 3115 aportes sociales 3120 capital asignado 3140 fondo social 3210 donaciones 3215 crdito mercantil 3225 supervit mtodo de participacin 3305 reservas obligatorias 3410 saneamiento fiscal 3605 utilidad del ejercicio INGRESOS 4105 agricultura, ganadera, casa y avicultura 4120 industria manufactureras 4125 suministro de electricidad gas y agua 4130 construccin 4135 comercio al por mayor y al por menor

4140 4145 4150 4220 4705

hoteles y restaurantes transportes, almacenamiento y comunicaciones actividad financiera arrendamientos correccin monetaria

GASTOS 5105 GASTOS DE PERSONAL 5110 honorarios 5120 arrendamientos 5130 seguros 5135 serviciaos 5140 gastos legales 5145 mantenimiento y reparaciones 5150 adecuacion e instalacin 5160 depreciaciones 5165 amortizaciones 5195 diversos 5199 provisiones 5310 perdida en venta y retiro de bienes 5395 gastos diversos 5905 ganancias y perdidas COSTO 6120 6135 6205 6225 6210 DE VENTAS industrias y ventas comercio al por mayor y al por menor de mercancas ( compras) devoluciones en compras materias primas

TEMA 3 IVA, RETEFUENTE, ICA Y TIMBRE VA ASPECTOS GENERALES. es un gravamen de naturaleza indirecta que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado , es decir que se aplica alas diferentes etapas del ciclo econmico Elementos, sujeto pasivo es sobre quien recae el deber de pagar Sujeto activo exige el impuesto el estado REGIMEN SIMPLIFICADO: pertenecen las personas naturales comerciantes y artesanos que sean detallistas o minoristas; los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas y que cumplan las siguientes condiciones: 1. Ingresos brutos inferiores a $ 83 896 000/07; 88216000/08 2. Un establecimiento 3. La actividad no sea franquicia 4. No haber celebrado contratos mayores $ 69214000/ 07; 72778000(08 5. Consignaciones o inversiones menores 94383000/07 Obligaciones: 1. Inscribirse en el Rut 2. Entregar copia de inscripcin en la primera venta 3. Cumplir con los sistemas de control 4. Llevar libro diario de las transacciones 5. Exhibir al publico el RUT REGIMEN COMUN: Es responsable del rgimen comn cuando no se cumplan los requisitos

establecidos para pertenecer al rgimen simplificado. Todas las personas jurdicas pertenecen al rgimen comn Obligaciones 1. Inscribirse en el RUT 2. Llevar libros de contabilidad 3. Registrar el impuesto alas ventas en la cuenta mayor 4. Expedir factura y liquidar el impuesto correspondiente a la venta o al servicio 5. Presentar la declaracin bimestral 6. De acuerdo con su calidad de agente de retencin, efectuar la retencin del impuesto a las ventas 7. Informar a la DIAN sobre las clases de actividades ( Hecho generador) venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos. ( Causacin ) en la fecha de emisin de la factura o descuento equivalente a la falta de estos, en el momento de entrega . (base grabable) valor total de la operacion (hecho generador) importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos (causacin) en la fecha de nacionalizacin ( base grabable) valor total de la mercanca mas los derechos de aduanas (hecho generador) juegos de suerte y de asar e septo las loteras 8 en el momento de la realizacin de la apuesta o de expedicin del descuento del formulario, boleta un billete que da derecho a participar (base grabable) valor de la apuesta que da derecho a participar ( hecho generador ) prestacin de servicios en territorio nacional (causacin) en la fecha del echoi que ocurra primero: facturacin, terminacin, pago o abono en cuenta. (base grabable ) valor total de la operacin

TARIFAS GENERAL 16% LOTERIAS 5% BIENES Y SERVICIOS 10% CERVEZA 11% DIFERENCIAL 5%-35% ASEO, VIGILANCIA Y SERVICIOS TEMPORALES 1.6%

RETENCION EN LA FUENTE DE IVA : se estableci con el fin de solicitar el recaudo del iva, la cual deber practicarse en el momento que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero No se aplica en los siguientes casos: responsables del rgimen comn que sean catalogados como grandes contribuyentes Responsables del rgimen comn que hayan sido designados por la DIAN como agentes retenedores del IVA Entidades estratgicas Se aplica en los siguientes casos El gran contribuyente retiene a los responsables del rgimen comn que no sean grandes contribuyentes ni sean designados a los responsables del rgimen simplificados El responsable del rgimen comn que no sea gran contribuyente retiene a los responsables del rgimen simplificado RETENCION EN LA FUENTE: es un sistema de recaudo anticipado de los impuestos por el cual unas persona natural o jurdica llamado agente de retencin deduce a otro llamado sujeto pasivo un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito en compras y otros pagos Agentes de retencin: Las entidades de derecho publico, uniones temporales, entidades emisoras de tarjetas de

crdito, entidades del estado entre otras Personas jurdicas o sociedades de echo Obligaciones : 1. Retener cuando realicen un pago o abono en cuenta sujeta a retencin 2. Presentar declaracin mensual de rete fuente 3. Expedir certificados sobre las retenciones expedidas 4. Llevar registros contables donde consten las retenciones practicadas AUTO CORRECCION EN EL IMPUEDTO DE RENTA: consiste en que el agente retenedor se abstiene de practicar la retencin para que sea el mismo sujeto pasivo quien responda por los valores sujetos a retencin, en su calidad de autocorreccin PAGO O ABONO EN CUENTA: la retencin en la fuente se causa al momento del pago o abono en cuenta, el que ocurra primero. se entiende por pago el desembolso de la obligacin y el abono en cuenta al momento en el que nace la obligacin de pagar aun cuando efectivamente el pago real se efectu posteriormente RETENCION EN LA FUENTE SABRE HNORARIOS Y COMICIONES. SE entiende por honorario la remuneracin al trabajo prestado por una persona natural o jurdica sin vinculo laboral donde predomine el factor intelectual La comisin es la retribucin que se hace a quien realiza un negocio o un encargo por cuenta ajena Los siguientes son algunos conceptos sometidos a la retencin en la fuente CONCEPTO 1. Honorarios y comisiones pagados apersonas jurdicas o asimiladas 11 % 2. Honorarios y comisiones pagados a personas naturales cuando el monto de los pagos o abonos en el 2004 no superan el valor de $60000000 10 % 3. Honorarios y comisiones pagadas a personas naturales que superan el valor de % 60000000/047 en pagos o abonos 11% RETENCION EN LA FUENTE POR SERVICIOS Se entiende por servicios toda actividad, laboral o trabajo prestado por una persona sin relacin de dependencia laboral Los siguientes son algunos de los servicios sometidos a la retencin en la retencin en la fuente CONCEPTO BASE GRABABLE EN EL 2004 Servicios en general pagos abonados en cuentas superiores a $70000 6% Servivio de transporte nacional de carga pagos o abonos en cuentas superires a $70000 1% Terrestre , area y martima Terrestre de pasajeros pagos o abonos en cuentas superiores a $489000 3.5 Terrestre y martimo pagos o abonos en cuenta superiores a $70000 1% Empresas de servicios temporales 100% del pago o abono en cuenta 2% Servicios prestados por las empresas de 100% del pago o abono en cuenta 3% Aseo y vigilancia RETENCION EN LA FUENTE POR ARRENDAMIENTOS Las persona jurdicas o sociedades de echo, cualquiera que sean deben efectuar rete fuente cuando realicen pagos o abonos por concepto de arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, ya seadirectamente o por intermediario CONCEPTO BASE 2004 Arrendamiento de bienes muebles el 1005 del pago de abono en cuenta 4% Arrendamiento de bienes inmuebles pagos o abonos superiores a $489000 3.5%

ICA es el tributo de carcter municipal , directo que grava las personas naturales o jurdicas a las sociedades de echo en desarrollo de actividades industriales comerciales y de servicios Sujeto activo son los municipios donde se realiza la actividad gravada Sujeto pasivo son personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho Hecho generador: esta constituido por el ejercicio o realizacin directa o indirectamente de cualquier actividad industrial comercial y de servicios dentro del municipio PERIODO DECLARABLE: Bimestral: para los constituyentes que no se encuentren dentro del rgimen simplificado Anual: para los constituyentes del rgimen simplificado BASE GRAVABLE: se debe liquidar con bases en los ingresos netos obtenidos durante el periodo por el contribuyente para determinar para determinar la base gravable Se suman los ingresos ordinarios y extraordinarios, a la cifra obtenida se le restan las actividades exentas y no sujetas y tambin las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y al venta de activos fijos sobre la base grabable definida, se aplicara (x) la tarifa determinada TIMBRE: Es un impuesto esencialmente documental ya que recae en los documentos pblicos o privados en los que ag constar la constitucin, existencia modificacin o extincin de obligaciones; es formal pues grava solamente las formas escritas, porque esta dirigida a grabar directamente al destinatario del impuesto NATURALISMO: en general los hechos que generan el impuesto implica desplazamiento de la riqueza, circulacin de valores, actuaciones o tramites adicionalmente grava la salida al exterior de naturales y extranjeros residentes en el pas Clasificacin Formal; es formal porque solo se graban las formas escritas Directa ; porque esta dirigido gravar directamente al destinatario del impuesto, es decir ala persona que incurre el acto o contrato tradicionalmente se conoce como un impuesto objetivo Sujetos Activos: en la relacin tributaria en el impuesto del timbre del ente que tiene derecho a la prestacin o pago a la nacin Pasivo: es aquel que se atribuye la realizacin del echo generador Contribuyente: es aquel deudor o sujeto que resulta afectado econmicamente por el gravamen Agente de retencin: son los responsables del impuesto del timbre TARIFAS: es el porcentaje aplicable ala base grabable para liquidar el valor del impuesto. En el impuesto de timbre tambin de considera que las tarifas a aquellas cifras que independientemente de la cuanta del documento se debe cancelar a titulo del impuesto SANCIONES: existen sanciones relacionadas de forma especfica en el impuesto de timbre Los documentos sobre los cuales se deje de cancelar el impuesto de timbre teniendo la obligacin laboral de hacerlo no tendr valor probatorio ante las autoridades judiciales o administrativas

guia de auto apendizaje 004


1 TEMA CONCEPTOS BACICOS inventarios en la actualidad las empresas que se dedican a la compra y venta de mercancias existe una cuenta de inventarios de mercancias la cual representa el costo de las mercancias de propiedad

dew la empresa yt que estan destinadas para la venta , el valor de la venta debe estar formado por lom siguiente: las exisrtencias de mercancias de propiedad del negocio que esten en la bodega y almacen las mercancias que habiendo sido compradas en el exterior esten vioajando por cuenta de la empresa es decir mercancias en transito las mercancias que no esten en su poder por que se enviaron a comicionistas para que ellos las vendan por cuenta de la empresa; los comicionistas cobran una comision por la venta , estas mercancias se denominas mercancias enviadaspor consignacion . LOS INVENTARIOS Y SU CONTROL debido a la compleji9dad y a los diversos problemas que ocaciona elo manejo de inventario de las mercancias es muy importante que se realizen los registros y control porque, de la exactitud depende la exactitud de la utilidad o perdida que obtewnga la empresa. para alcansar estos objetivos se planea las siguientes subcuentas: A el inventario de mercancias o almacen: representa el costo de las mercancias que hay en existencia, en el sistema de inventario periodico esta cuenta solo se mueve al finalizar el periodo contable , cuando se realiza el conteo ficico y cuando se le asigna el valor correspondiente, en este sistema el valor del in ventario inicial se considera como gasto, y el valor del inventario final se considera como ingreso B)ventas de mercancias; representa el precio de ventas de las mercancias facturadas a los clientes, se acredita por el valor de las mercancias C) devolu0ciones y descuentos en ventas : representa el precio de las mercancias que devuelben a la empresa los clientes y el valor de las rebajas que se aga al momento de la venta; se debita por esos valores y su saldo es debito D) costo de ventas solo se utiliza en el sistema de inventario permanente, representa el costo de las mercancias vendidas a clientes ; se debita por el costo de las mercancias y se acrtedita por el costo de las mercancias devuelktes por los clientes su saldo es debito E) compra de mercancias solo se utiliza en el sistema de inventario periodico; represdenta el valor dew las mercancias adquiridas a proveeedores, se debita pr el valor de facturas f F ) devolucion y descuentos en compras so9lo se utiliza e4n sistema periodico, reptresenta el valor de las mercanciuas debueltas a probeedores y por descuentos que ellos agan a la empresa se acredita por essos valores por lo tanto su saldo sera credito G) gastos en compras represent el valor de las gastos en que se incurre a la compra como son: fletes, seguros impuestos etc. CONTROL INTERNO SOBRE LOS INVENTARIOS: este es importante ya que los inventerios son el aparato circulatorio de un comerciante. la scvompaias exitosas tienen un gran cuidado de proteger sus inventarios los elementos de un buen control internio incluyen: 1. conteo ficico de los i8nventarios por lo menos una vez al ao no importawndom cual sdistema se utilize

2. mantenimiento eficiente de compras recepcion y procedimientos de embarque 3. almacenamiento de inventariuo para protegerlo contro elo robo0 daos y descompocicion 4. permitir el acceso al inventario al personal que no tiene ascxce4so a los registros contables 5. mantener registros de inventarios peptuos para las mercancias de alto costo unitario 6. comprar el incentario en cantidades economicas 7. mantener suficiente inventario disponible para prebenir situaciones dificiles lo cual conduce a perdidas enh ventas 8. no mantener un inventariio almacenado demaciado tiempo evitando con eso el el gasto de tener el dinero restringido en articulos innecesarios . es necasario el conteo ficico de los inventarios, por que la unica manera de conocer si el inventario esta disponiblees contandolo. pueden surgir herrores y se nesesita la contabilidad ara conocer el valor correcto del inventario cuando se detecta un herror se se comparan los registros con el conteo ficico ley 2619/93 art. 63 inventarios: los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios asi como aquellos que se hallen en peoceso de producto o que se utilizaran o consumiran en en la produccion de otros que van a se vendidos el valor de los inventerios el cual representa todas las erogaciones y los cagos directos e indirectos pra ponerlos en condiciones de utilizacion o venta, se deben determinar utilizando el metodo PEPS ( primeros en entrar primeros en salir), UEPS ( ultimos en entrar primeros en salir) o el de promedio ponderado . en caso0 alguno normas especiales pueden autorizar la utilizacionn de otros metodos por reconocido valor tecnico , para reconoser el efecto anual yde la inflacion y determionar el costo de ventasd y el inventario final dedl respectivo ao se debe: 1. ajustar por PAAG mensual acumulado las compras de inventarios realizados en el ao asi como los demass factores que agan parte del costo con esepcion de los que tengan forma prticular de ajuste 2. ajustar por PAAG anual el inventario inicial esto es el pasadom al comienzo del ao ensayo inventario de mercancias este constituye la existencia a costos comprados por la empresa o elaboirados por la misma para sdu posterior comercializacion, en el se deben incluir todas mercasncias de propiedad de la empresa que se encuentre en bodegas, plantas de produccion, puntos de almacenamiento o aquellas que se encuentren en transito. el conteo interna de los inventarios en una empresa se puede aplicar deacuerdo al aparato circulatorio de un negocio de comercializacion, teniendo gran cuidado con de proteger los inventarios en este control se puede tener en cuenta lo siguiente: conteo ficico de los inventarios , mantenimiento de compras, almacenamiento de inventario para protegerlo, mantener registros de inventarios

comprar el inventario en cantidades economicas, mantener suficiente inventario disponible, no mantener un inventario almacenado demaciado tiempo

de acuerdo a esto los comerciantes se pueden guiar para asi poder llevar el control interno sobre lo inventarios muy bien cuantificado. el sistema de inventarios este se da con el fin de registrar y controlar los inventarios deacuerdo con la magnitud de los negocios y el volume de ventas se presentan 2 sistemas de inventarios que son : sistema de inventario periodico y sistema de inventario permanente en colombia por dispocicion de la dian el siste4maq mas utilizado es el poermanente, los comnerciantes pueden elegir el sistema que mas se madopte a sus necesidades tema 2 sistemas de inventarios sistema de inventario periodico: es la relacion detallista y minuciosa de las existencias dxe mercancias que tiene una empresa consiste en un conteo ficico de la mercancia que se puede realizar en forma mensual el conteo de la mercancia vendida se determina en el inicial y el inventario final de cada periodo este juego de inventerio se puede realizar como minimo una vez al ao para efectos fiscales sistema de inventario permanente: mediante este sistema las empresas conoce el valor de las mercancias en existencia se conoce el costo de la mercancia vendida en cualquier momento la suma de los saldos de cada subcuenta da el saldo de mercancias por estaq razon este sistema recibe el nombre de inventerio permanente es de caracter obligatorio para todos aquellas empresas que esten obligadas a presentar declaracion tributaria firmada por revisor fiscal o contados publico control de inventario en kardex con el fin de registrar y controlar los inventarios de acuerdo con la magnitud y el volumen de las ventas se presentan 2 sistemas de inventarios que son: sistema de inventario periodico sistema de inventario permanente

sistema de inventario periodico : consiste en un conteo ficico de la mercancia que se puede registrar en forma mensual bimestral trimestra, semestral o por lo menos una vez aql ao con fecha de 31 de diciembre. el costo de la mercancia vendida se determina en el juego de inventario final de cada periodo sistema de inventario permanente o perpetuo : mediante este sistema la empresa conoce la cantidad de mercancia disponible para la venta y el costo de la venta de la misma sin nesecidad de realizar un conteo ficico de la mercancia este sistema se maneja mediante un fichero asuxiliar de mercancia llamada kardex quew permite llevar un control diario de la mercancia que entrega y sale de la empresa.cuando la empresa maneja gran cantidad de productos es recomendable llevar un control sistematizado o manejar un kardex por cada producto.

este sistema es de caracter obligatorio en clombia para toda aquellas empresas en dispocicion de presentar declaracion tributaria firmada por revisor fiscal o contador publico metodos pra la valorizacion de mercancias :las empresas deben valorar la mercancia para determinar el costo de sis inventarios el costo e ventas y la utilidad en ventas en cada periodo contable metodo de promedio ponderado: este metodo consiste en allar el costo promedio de cada unao de los articulos que hay7 en un inventario cuando dichas utilidades son identicas en apariencia pero diferentes en precio de adquisicion, por cuanto se acomprobado en distintas epocas y adiferentes precios para hallar el valor del costo de la mercancia por este metodo se efectua lo siguiente el valor total de la mercancia del inventario inicial mas las compras del periodo dividido en la cantidad total del inventariuo inicial mas la compra dewl mismo periodo metodo peps o lifo :significa primera em entrar primera en salir, este metodo se basa en que la primera mercancia que se compra es la porimera en ser vendida metodo ueps o lifo .significa ultima mercancia en entrar primera en salir tiene como fundamento que el supuerto de los articulos ultimos adquiridos son los primeros que se benden targeta kardex: las empresas que adop'ten el sistema de inventario permanente deben implantar procedimiento de rutina que permiten controlar cfon exactitud el mobimienmto de las mercancias para visualizar claramente se requiere de un kardex el kardex esta formado por targetas que permiten controlar las cantidades y costo de las entradas y salidas de un tibuto determinado y dar a conocer las existencias en cualquier moentosin nesesidad de realizar un inventario fiscal cfada targeta cnstituye un auxiliar de la cuenta mercanciaqs no fabricada por la empresa enh la que suima los saldos de las targetas presentes el total de las mercancias a precios de costo

APUNTES DOCENTES 1 CAJA


ACTIVO El activo es: Un Activo es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros. Caractersticas de los activos: 1. Controlado por la empresa, es decir poder obtener los beneficios que proceden del activo, 2. Que resulte de procesos pasados, se excluye los beneficios de transacciones que habrn de ocurrir, 3. Del cual se espere obtener beneficios econmicos futuros, es decir que por medio de la venta, consumo o utilizacin contribuya directa o indirectamente a los flujos de efectivo. Las DESCRIPCIN y dinmicas son las siguientes: ACTIVO: DESCRIPCIN: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que por lo general, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrn saldo de naturaleza dbito, con excepcin de las Provisiones, las Depreciaciones y las Amortizaciones Acumuladas, que sern deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas. El ente econmico deber ajustar sus activos de acuerdo con el Sistema Integral de Ajustes por Inflacin mensual o anualmente, de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

ACTIVO DISPONIBLE DESCRIPCIN Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos mencionar la Caja, los depsitos en Bancos y otras entidades financieras, las Remesas en Trnsito y los Fondos. CAJA DESCRIPCIN: Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. DINMICA DBITOS a. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. b. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos. c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. d. Por el valor de la constitucin o incremento del fondo de caja menor CRDITOS a. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro. b. Por el valor de la negociacin de divisas. c. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos. d. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. e. Por la reduccin o cancelacin del monto del fondo de caja menor. f. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente econmico, se requieran. Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos se contabilizarn en las subcuentas 136530 Responsabilidades -, cuando sean faltantes en caja o 238095 - Otros - si se trata de sobrantes en caja. CONTROL INTERNO CUENTA DEL EFECTIVO Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propsito de monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante: Divisin del trabajo Delegacin de autoridad Asignacin de responsabilidades Promocin de personal eficiente Identificacin del personal con las polticas de la Empresa. El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de depsito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por: Efectivo en caja Cuentas bancarias Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y prdidas. La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas: Operaciones en el mostrador (ventas) Ingresos ejecutados por cobradores Remesas por correos Podemos establecer que el rea de efectivo comprende : Caja y Banco La caja se divide en dos: Caja chica o Caja Menor Caja general La caja Menor es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requieren uso de un cheque. El Control Interno de la Caja Menor debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente: Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica. Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques. Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminacin. Debe haber una sola persona responsable de la caja Menor.

La persona responsable de la caja menor, no debe tener acceso a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal. La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo. El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se especifique en los comprobantes pagados por la Caja Menor. Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto pagado. La Caja General Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depsito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicar el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja. El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dineroefectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja" se deber cancelar contra la de "Prdidas y Ganancias". Publicado por luz stella muijca baron en 18:00 Enviar por correo electrnicoEscribe un blogCompartir con TwitterCompartir con Facebook

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BIBLIOGRAFIA BASICA

CORAL D. Lucy y GUDIO D. Emma L. Contabilidad Universitaria. Sexta edicin. Bogot: Mc Graw Hill. 2008. DIAZ M. Hernando. Contabilidad General. Enfoque prctico con aplicaciones informticas. Primera edicin. Bogot: Prentice Hall. 2001 SINISTERRA V. Gonzalo, POLANCO I. Luis Enrique y HENAO G. Harvey. Contabilidad Sistemas de Informacin para la Organizacin. Quinta Edicin. Bogot: Mc Graw Hill. 2005. . BIBLIOGRAFIA SUGERIDA Cdigo de comercio LEGIS EDITORES Decreto 2649 -2650 de 1993 LEGIS EDITORES Rgimen Contable Colombiano Actualizado. LEGIS EDITORES Pginas WEB http://www.actualicese.com/ http://www.google.com/ http://www.contaduria.gov.co/