¿Qué son interpretación?

Es el proceso interpretativo que consiste en establecer algún sentido de las leyes jurídicas

que forman el derecho legislado. Se trata de un tipo de interpretación jurídica. En particular
es realizado por los jueces que deciden de un caso de acuerdo con la legislación aplicable al
mismo. Además de que solo los legisladores son los que pueden manifestar la oscuridad de
una ley en donde deben recurrir a la historia o en general a los métodos de interpretación de
la ley y determinar su sentido. Y en los casos de que no se utilicen los métodos para la
interpretación de la ley se interpretará del modo en que más parezca. Las leyes de la
administración pública

Es establecida con norma jurídica incumbe a todos los súbditos, y en particular, a los
funcionarios públicos y jueces, la obligación de aplicarla, pero la aplicación de la norma
exige su previa interpretación para determinar si el caso concreto que se examina debe
incluirse o no en aquélla, esta tarea es la función más alta del juez y la más ardua por las
dificultades graves que se presentan al establecer el alcance del precepto jurídico, sobre
todo cuando resulta oscuro o ambiguo.
Esla operación que consiste en establecer algún sentido de las normas jurídicas que forman
el derecho legislado.

Clasificaciones de la interpretación de la ley

En cuanto a las clasificaciones más frecuentes de la interpretación de la ley, ellas se hacen
desde el punto de vista del agente que la lleva a cabo, desde el punto de vista del resultado a
que conduce, y desde el punto de vista de si la actividad interpretativa se encuentra o
no reglada por el ordenamiento jurídico.

1. En atención al agente que la lleva a cabo, es posible distinguir entre interpretación

pública e interpretación privada.

La interpretación pública: se clasifica en interpretación legal, judicial y administrativa.

La interpretación privada: se trata de la que realizan los propios sujetos de derecho, los
juristas y las que llevan a cabo los abogados en su condición de expertos en derecho.

1. Desde la perspectiva del resultado a que conduce, la interpretación legal se clasifica

en estricta, extensiva y restrictiva.

Interpretación estricta: es aquella que conduce a la conclusión de que el texto legal debe

ser interpretado únicamente a los casos que él expresamente menciona, sin extenderse a
más casos de los que este contempla ni restringirse a menos de los señalados por el
legislador.
Interpretación extensiva: en cambio, es la que como resultado de la misma se concluye
que la ley debe aplicarse a más casos o situaciones de los que está expresamente menciona.
Interpretación restrictiva: por último, es aquella en cuya virtud se desprende que la ley
objeto de interpretación debe aplicarse a menos situaciones de las que ella menciona
expresamente.
Interpretación jurídica
Es una actividad que consiste en establecer el significado o alcance de las normas
jurídicas y de los demás estándares que es posible encontrar en todo ordenamiento
jurídico y que no son normas, como por ejemplo, los principios. En consecuencia, hablar de
interpretación del derecho es igual a referirse a una actividad que comprende a todas
las normas jurídicas, y no únicamente a las normas legales que produce el órgano
legislativo. De ahí que la interpretación de la ley sea una especie de interpretación jurídica.

Objeto de la interpretación jurídica

El objeto de la interpretación del Derecho, como se dijo anteriormente, es el mismo
Derecho, o, si se prefiere, las normas jurídicas y otros estándares como los principios
generales del Derecho. Como, a su vez, las normas jurídicas reconocen múltiples fuentes,
la interpretación del Derecho reconoce múltiples especies:

¿Qué es interpretación de la ley tributaria?

Es determinar que dispone, cuál es su espíritu, cual fue la intención del legislador al
emitirla, así como el pensamiento que tienen sobre ella los juristas, y en qué caso es
aplicable, tanto en los Tribunales de justicia como en la Administración Pública, tomando
en cuenta que para realizar una interpretación del Derecho Justa, al caso concreto se deben
respetar principios fundamentales consagrados tanto en la Constitución Política de la
República como los Tratados y Convenios Internacionales, el texto de la ley, con la realidad
nacional y el momento histórico que se vive para dar la respuesta que la sociedad espera. Es
por lo tanto necesario que se tome en cuenta que al interpretar una Ley se deben tomar en
cuenta como mínimo los siguientes instrumentos:

a) Analizar la intención del legislador

b) Coordinar la norma con todo el sistema jurídico.
c) Contemplar la calidad económica que se ha querido regular y la finalidad que se ha
perseguido.

Elementos de interpretación de la ley

Al interpretar una Ley tributaria el intérprete debe utilizar todos los elementos a su alcance
como los siguientes:
a. Examinar el texto íntegro de la Ley.
b. Analizar la intención del legislador y adecuar el pensamiento del legislador a la
realidad nacional y del contribuyente.
c. Coordinar la norma con todo el sistema jurídico no solo el tributario, principalmente
con la Constitución Política de la República.
d. Contemplar la calidad económica que se ha querido gravar y la finalidad perseguida
por la ley. e. Utilizar toda la doctrina a su alcance, por ser base fundamental de la
ley.
e. Analizar los hechos concretos y relacionarlos con la doctrina y la ley.
f. El estudio y análisis de la historia de la ley que se busca interpretar.

El Artículo 4 del Código Tributario Decreto 6-91 del Congreso de la República.

Todas sus reformas vigentes, recoge normativamente este criterio al establecer que para
interpretar una ley tributaria se hará conforme a los principios establecidos en la
Constitución Política de la República, los contenidos en el Código Tributario, las leyes
específicas y la Ley Organismo Judicial Decreto 2-89 del Congreso de la República, que en
sus Artículos 10 y 11 copiados textualmente establece:

ARTÍCULO 10. Interpretación de la ley. (Reformado por Decreto 75- 90 del Congreso
de la República). Las normas se interpretarán conforme a su texto, según el sentido propio
de sus palabras; a su contexto y de acuerdo con las disposiciones constitucionales. El
conjunto de una ley servirá para ilustrar el contenido de cada una de sus partes, pero los
pasajes obscuros de la misma, se podrán aclarar, atendiendo el orden siguiente:

a) A la finalidad y al espíritu de la misma;

b) A la historia Fidedigna de su institución;
c) A las disposiciones de otras leyes sobre casos o situaciones análogas;
d) Al modo que parezca más conforme a la equidad y a los principios generales del
Derecho.

ARTÍCULO 11. Idioma de la ley. El idioma oficial es el español. Las palabras de la ley
se entenderán de acuerdo con el Diccionario de la Real Academia Española, en la acepción
correspondiente, salvo que el legislador las haya definido expresamente. Si una palabra
usada en la ley no aparece definida en el Diccionario de la Real Academia Española, se le
dará su acepción usual en el país, lugar o región de que se trate. Las palabras técnicas
utilizadas en la ciencia, en la tecnología o en el arte, se entenderán en su sentido propio, a
menos que aparezca expresamente que se han usado en sentido distinto.

Métodos de interpretación de la ley

Sebastián Soler, citando a Mezner. Dice que la interpretación es una operación lógico-
jurídica, consistente en verificar el sentido que cobre el precepto interpretado, al ser
confrontado con todo el ordenamiento jurídico concebido como unidad, y especialmente
ante ciertas normas que le son superiores o que sencillamente limitan su alcance, con
relación a una hipótesis dada. Existen varios métodos de interpretación de la Ley, para
efectos del presente trabajo analizaremos los siguientes:

a) Método Literal: Es aplicar rígidamente las ideas racionalistas, por lo que según los
analistas, utilizarlo exclusivamente es insuficiente más aun en el campo de los tributos por
la limitante que conlleva ajustar hechos reales a la literalidad de la ley, ya que con lo
cambiante que es la sociedad, la ley no siempre es reflejo de la realidad y uno de los más
aplicables en el Derecho Tributario, por su misma esencia tan vertical.

b) Método Lógico: Pretende resolver la interrogante de lo que quiso decir el legislador,

también el espíritu de la norma. Una norma por sí sola no puede ser analizada ya que
pertenece a un todo, y por tanto debe analizarse y aplicarse de acuerdo a toda la legislación
del país. Para realizar la interpretación lógica de la ley, se deben tomar como parte
primordial de la interpretación las normas constitucionales y los tratados internacionales, no
se puede en base a esta interpretación analizar solamente la legislación ordinaria, ya que
este sistema de interpretación es extensivo y no limitativo. La interpretación lógica
establece que la norma se debe interpretar más allá de lo que establece la letra muerta de la
ley aplicando está a la realidad de la sociedad, y a sus constantes cambios, la lógica en la
interpretación del derecho es parte fundamental, por lo que el método lógico es un buen
auxiliar, en el campo tributario no podemos asegurar que existe una letra muerta por que
todos las leyes tributarias son vigentes y positivas.

c) Método Histórico: Es cierto que los métodos históricos y sistemáticos juegan un mayor
papel. En relación con el primero, tener presente la finalidad de las frecuentes
modificaciones en el ordenamiento tributario será siempre una herramienta interpretativa
útil, por lo que se refiere al citado, método histórico. Igualmente en una ocasión
determinada han sido incorporados a normas posteriores. Por lo tanto podemos decir que el
método histórico pretende interpretar la ley, de acuerdo a las circunstancias que dieron vida
a la promulgación de la misma, parte de este método son los motivos que el organismo
ejecutivo tuvo en el momento histórico preciso, para enviar el proyecto de ley al organismo
legislativo, así como la discusión y el dictamen de la comisión, y los debates. La deficiencia
de este tipo de método se encuentra en que por la constante evolución de la ley las
condiciones se modifican, y lo que en determinado momento era prioritario en otro
momento no lo es. En el ámbito tributario por su misma naturaleza, las leyes tributarias
deben ser cambiantes porque la realidad económica y financiera del país lo es.

d) Método Sistemático: Más fecundo aun es el método sistemático debido principalmente

a dos razones: la existencia de varios ordenamientos tributarios y la repetición de
situaciones ante el gravamen paralelo de determinados fenómenos económicos (renta ,
elementos patrimoniales concretos, y otros) ambos motivos aconsejan en caso de duda la
contemplación de otras normas distintas de lo que se interpreta pero que regulan fenómenos
económicos y jurídicos similares, por lo que forma parte para evitar la doble y múltiple
tributación por lo que es uno de los recomendables en el campo tributario.

e) Método Evolutivo: Este método plantea la evolución de la norma tributaria,

dependiendo de las nuevas necesidades y cambios en la sociedad y sus necesidades, tanto
de tipo socio económico, como financiero, cultural y tributario o de cargas, las normas
tributarias contemplan planteamientos que dejan de tener concordancia con las nuevas
condiciones de vida, siendo la ley fuente del derecho tributario, debe adaptarse a las nuevas
condiciones de vida, ante todo tomando en cuenta que en países como el nuestro, las
necesidades políticas del gobierno en turno, hacen que todas las leyes tributarias tanto
generales como específicas, sufran constantes cambio, que hacen necesario mantenerse
actualizado e interpretar la legislación de acuerdo a la evolución de la misma utilizando el
momento histórico que se vive. En materia tributaria este método evolutivo no se puede
utilizar más que en casos concretos, por el principio de legalidad que establece la rigidez de
los elementos de la tributación de acuerdo a la legislación.

f) Interpretación Según La Realidad Económica: Este método de interpretación se inicia

en Alemania, y establece que en la interpretación de las leyes tributarias, debe tenerse en
cuenta:
a. su finalidad
b. su significado económico;
c. el desarrollo de las circunstancias.
Los factores para lograr la interpretación de la Ley de acuerdo a este método son los
siguientes:
 El fin u objeto de la ley
 La significación económica de ella
 Los hechos tal como han sucedido realmente En materia tributaria, este método de
interpretación es muy conveniente para lograr los objetivos de justicia y equidad
aunque existen detractores del mismo.

g) Método Principialista: Se refiere a que consiste en la utilización de los principios que

han presidido toda su producción normativa para conocer en caso de duda todo lo que ha
establecido la norma que se interpreta. El ordenamiento tributario no se rige por el principio
más o menos abstracto del interés general, sino por otros concretos que hemos analizado
anteriormente: generalidad tributaria, capacidad económica, progresividad, igualdad,
justicia, y otros.

La metodología principialista será fecunda ante las dudas que con frecuencia presentan las
leyes tributarias desde los hechos que dan lugar al pago del tributo. Contribuirá a que la
aplicación de los tributos se haga más conforme a los principios que han presidido a su
creación. La metodología principialista termina con planteamientos y soluciones de otros
métodos de interpretación que han sido objeto de debate en las últimas décadas. El
principalísimo es una herramienta suficiente para resolver gran parte de las dudas que
puedan presentarse en la aplicación de las normas tributarias y otros, pero es de reconocer
que está inmerso el interés general en todos. También recurre a aquellos que tienen una
especial incidencia en las situaciones subjetivas de cada caso concreto en el que pueden
concurrir otros principios.

h) La Consulta Tributaria: forma de interpretación que tiene efectos subjetivamente

limitados. La consulta tributaria debe de incluirse más bien en el capítulo de la
interpretación, ya que es una forma de interpretación individualizada y rogada. Es una
manifestación de juicio de la administración tributaria a solicitud de un sujeto de derecho
sobre la aplicación de los tributos a un supuesto de hecho concreto. La esencia de la
consulta es, pues, la respuesta de la administración tributaria a una solicitud de
interpretación individualizada. La solicitud del sujeto y la limitación de la consulta a un
hecho concreto diferencian esta figura de las posiciones interpretativas o aclaratorias en las
que la iniciativa corresponde a la administración tributaria y se refieren a una pluralidad de
hechos presentes o futuros.

La consulta tributaria debidamente institucionalizada es una figura de gran utilidad. El

juicio de la administración ante la pregunta de los administrados tiene la cualificación y la
autoridad de una persona jurídico publica a quien la ley tiene atribuida la aplicación de los
tributos y como se ha dicho anteriormente el poder de interpretación. La consulta no es más
que una manifestación concreta del poder de interpretación subjetiva, sus efectos no tiene
que ser siempre vinculantes. Aunque a los efectos de la consulta deberían ser plenos
(vinculantes) en todos los casos. Lo contrario (efectos limitados) quita dignidad a esta
figura y le da un cierto aire de respuesta de acreedor privado. Más en Guatemala no se
reconoce ese vínculo que los autores señalan.
No hay ningún límite en cuanto a los hechos a los que debe circunscribirse la consulta a que
nos referimos: cualquier hecho tributario y en relación con cualquier actividad y tributo. En
relación con el momento en que debe realizarse la consulta hay que concluir que no está
sujeta a plazo alguno en cuanto lo que se trata de conocer es la interpretación administrativa
sobre un hecho tributario concreto. No obstante, para que la respuesta de la
superintendencia de administración tributaria produzca efectos favorables al obligado
tributario, y en general al consultante la misma se debe realizar cuando el contribuyente
tenga una duda o necesite una opinión.

Los requisitos de la consulta son:

 La consulta debe ser escrita.
 La consulta debe plantearse antes dela finalización del plazo establecido para el
ejercicio de los derechos, la presentación de declaración o autoliquidación o el
cumplimiento de otras obligaciones tributarias. No obstante, la contestación no
tendrá carácter vinculante, a pesar de realizarse en plazo, cuando verse sobre
cuestiones relacionadas con el objeto o tramitación un procedimiento, recurso o
reclamación iniciado con anterioridad (art. 89.2 LGT).
 Debe contener los antecedentes y las circunstancias del caso.
 Debe plantear las dudas que suscite la normativa tributaria aplicable.
 Debe incluir cuantos datos y elementos sean necesarios para la formación de juicio
por parte de la Administración.

Modalidades de interpretación de la ley tributaria

Existen básicamente dos modalidades para interpretar la ley tributaria, estas son una que
favorece al fisco, y otra que favorece al contribuyente, y son los siguientes:

1) principio in dubio pro fisco: Este principio establece que en caso de duda la ley
favorece al fisco, principio que puede llevar al abuso del estado contra el contribuyente que
como sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria se encuentra en desventaja.

2) principio in dubio contra fisco o in dubio pro contribuyente: Este principio establece
que, en caso de duda, se debe favorecer al contribuyente, por ser la ley tributaria en general
restrictiva del Derecho de propiedad.

Estos dos principios son difíciles de aplicar a la legislación tributaria, por cuanto la única
finalidad en la interpretación debe ser obtener justicia, no el apoyo al fisco o al
contribuyente. En caso de tener que utilizar uno de los dos, sería preferible el principio de
in dubio contra el fisco o in dubio pro contribuyente por la posición de desventaja del
contribuyente frente al estado y por principio de justicia tributaria.

En materia de interpretación y aplicación de normas jurídicas, la Constitución mexicana -en

su artículo 14- ordena que los jueces del orden civil y penal deberán interpretar la ley,
privilegiando su aplicación literal.
Disposiciones secundarias, como el Código Fiscal de la Federación, reproducen este
mandato de observar, preferentemente, la literalidad de la norma. Destacamos la cita al
Código Fiscal, pues es evidente que uno de los vínculos jurídicos más comunes en
cualquier Estado, entre gobernantes y gobernados, es el que se da entre el fisco y los
contribuyentes, y por lo mismo, el que genera el mayor número de controversias del
conocimiento de los tribunales.

Así las cosas, la interpretación de lo que establecen las normas jurídicas, ya sean leyes
expedidas por el Congreso o disposiciones constitucionales, debe sujetarse,
primordialmente, al contenido expreso de su texto; es decir, a la estrechez de su letra. No
obstante ello, en épocas recientes, observamos que la lectura que nuestros tribunales
federales hacen de la norma, cuando ésta se relaciona con la materia fiscal, se distancia
notoriamente de su literalidad.
INTRODUCCIÓN
La interpretación de las normas tributarias es siempre un tema complejo
debido a que esta es una tarea que debe ser desarrollada por toda persona
física o jurídica, estas últimas por medio de sus representantes que se vea
incidido por obligaciones de carácter tributario

Los métodos que la doctrina jurídica moderna y la más usual predominan, en

criterios entre sus autores, y haciendo una breve premisa de lo que interpretar
significa para poder saber el contexto sobre el tema mismo. Se realizó en base
a la utilidad que tiene para el estudio y manejo de las leyes en materia
tributaria, de tal manera que se pueda facilitar su comprensión y su aplicación
en los casos concretos.

CONCLUSÍÓN
En el tema de los métodos de interpretación de la ley que se pueden encontrar diversos
métodos que tienen características de las diferencias entre sí y como principal fin el de
cómo aplicársele al derecho de objetivo con énfasis a la de la materia tributaria y con eso
poder generar el derecho subjetivo que es la apreciación de las personas respecto a que
acción.

Las leyes que brindan consideraciones para su interpretación se pueden mencionar

principalmente al Código Tributario y a la Ley del Organismo Judicial, donde se hace
referencia a consideraciones que nos puedan guiar a la interpretación de la ley

Dentro de los métodos de interpretación de la ley se hacen referencia a 8 métodos de los

cuales aplica para las leyes en general, a todo el sistema jurídico del país, y dos métodos
que son específicos de la materia tributaria, los cuales son el in dubio pro fisco, que es un
principio en ventaja del fisco

Tiene una entidad que dispone y recauda los tributos e in dubio contra fisco o in dubio pro
contribuyente, que hace lo opuesto de que el beneficio sea para el contribuyente, y este
último siendo el más justo, por ser la relación de la carga tributaria el contribuyente quien
soporta el ejercicio de los gastos del Estado.
Recomendaciones

Cuando hablamos de derecho en este sentido es para poder hacer referencia al derecho
objetivo ya que es el conjunto o sistema de reglas que señala a la población de un Estado
formas de comportamiento.

Las leyes tributarias son decretadas por el Congreso de la República de Guatemala quien

debe velar porque las mismas sean justas equitativas donde no existan doble o múltiple
tributación.

El Método analítico es aquel método de investigación que consiste en la desmembración de

un todo descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas, naturaleza y
los efectos. El análisis es la observación y examen de un hecho en particular.

In dubio contra tiene un carácter residual en el derecho procesal, como regla acerca de la

carga de la prueba, para poder cobrar un impuesto el Fisco debe demostrar la existencia del
hecho imponible

E-GRAFIA

Interpretación de las leyes tributarias

Autor: Dr. Sergio Carbone
Editor: Contador Público (UBA)
www.sergiocarbone.com.ar
http://www.sergiocarbone.com.ar/interpretacion-de-las-normas-tributarias.html

Interpretación de la ley
Autor: Colaboradores de Wikipedia
Editor: Wikipedia, La enciclopedia libre.
Última revisión: 15 de diciembre del 2021, 21:52 UTC
Fecha de consulta: 27 de junio del 2022, 18:11 UTC
https://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Interpretaci
%C3%B3n_de_la_ley&oldid=140372079

La interpretación de la ley tributaria

Autor: Israel Santos Flores
https://tinyurl.com/y2avugwn
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/
libros/13/6278/5a.pdf