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TEMA:
PROYECTO
Nivel:
5to “A”
Periodo académico:
PI-2021
Autor(es)
Docente:
MANABÍ – ECUADOR
Notificacion de una auditoria a la entidad ARCASDENOE S.A
De nuestras consideraciones
Por este medio nos dirigimos a usted esperando que tenga éxito en sus labores diarias, por
lo cual la presente tiene como desenlace, informar a usted que la entidad será un objeto de
análisis con relación a una auditoría de cumplimiento tributario, con un proposito
primordial de identificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, para el periodo
comprendido del 1 al 31 de diciembre del año 2019.
Objetivo general:
Mediante el cual para poder aplicar este tipo de control en la empresa, se cuenta con un
equipo de auditores que están conformados por: Srta.Cacao Aviles Maria Ivanny, Srta.
Mantuano Mero Josselyne Isabel, Srta. Merchán Piloco Melissa Catalina, Srta. Tigua Pilay
Karen Lisbeth, Srta.Veliz Pilco Génesis Nathaly y Sra. Vera Mero Evelyn Elizabeth
estudiantes de la carrera de contabilidad y auditoria (UNESUM) , dando así un
agradecimiento de antemano que le brinde al equipo toda la información que sea necesaria.
Atentamente..
Provincia: Manabí
Cantón: Montecristi
Misión Institucional: Nos caracterizamos por ser una empresa que ofrece
una gama de productos que contemplen, las
necesidades de nuestros clientes en las actividades
eficientes y rentables.
Fecha de
Hecho Base
Impuesto Tarifa Formulario declaración y
generador Imponible
pago
Elaborado Por:
Autores
Entidad Auditada: ARCASDENOE S. A
Revisado Por: Eco.
Tania García
Antecedentes
Ruc: 1391785844001
Correo: arcasdenoe@hotmail.com
Misión
Nos caracterizamos por ser una empresa que ofrece una gama de productos que
contemplen, las necesidades de nuestros clientes en las actividades eficientes y rentables.
Visión
Ser una empresa líder en el mercado de las industrias marítimas, comercial y de exportaciones,
con los más altos estándares de calidad; enfocándonos al desafío y cambios que exigen nuestros
clientes. Para dar confianza y garantía en nuestros productos.
IVACONTA S.A
Servicio de Auditoria
CI: 094297500-4
Teléfono: 098-531-9777
Conocimiento de la entidad
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Funcionarios relacionados
N Nombres
Cargos
°
Controla y regula los impuestos a cancelar sobre los ingresos o rentas productos de
actividades económicas y aun sobre ingresos gratuitos.
COMPLEMENTARIOS.
CÓDIGO TRIBUTARIO.
Este código regula las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos
activos y los contribuyentes o responsables de aquellos.
CÓDIGO DE TRABAJO
• Este código establece los preceptos que regula las relaciones entre empleadores y
trabajadores que se aplican a las diferentes modalidades y condiciones del trabajo, en esta
normativa se rigen para la contratación de obras ciertas, tiempo indefinido, contratos
colectivos e individuales u ocasionales.
Departamentos
Biólogo Humanos
Llevar de manera Determinar las causas de Determinar las causas de Gestionar la salud e
coordinada la preparación mal estado de la carnada mal estado de la carnada higiene de los empleados.
de los estados financieros para el posterior análisis. para el posterior análisis. Capacitar al personal para
de un periodo establecido. Realizar informes sobre los Realizar informes sobre los desarrollar sus
llevar el proceso tributario examinar la materia prima. examinar la materia prima. Analizar la materia prima
correcto. Analizar la materia prima Contratar personal con con los estándares de
Evitar errores en los con los estándares de habilidades y con ganas de calidad.
la toma de decisiones.
Fecha:
FORTALEZAS DEBILIDADES
MATRIZ FODA.
OPORTUNIDADES AMENAZA.
PLAN DE AUDITORIA
Motivo del examen:
Objetivo general:
Objetivos específicos:
PLAN DE AUDITORIA
Equipo de auditoria:
PREGUNTAS Y RESPUESTA
2 ¿La entidad cuenta con políticas y Si, por su puesto, cada departamento tiene
normas internas establecidas? sus propias políticas.
3 ¿Con que sistema contable trabaja la Él sistema contable que trabaja la empresa
empresa? ARCASDENOE S.A se llama AISLYN
IVACONTA S.A
Servicio de Auditoria Elaborado Por:
Auditoria de cumplimiento tributario
Respuestas Puntaje
PREGUNTAS SI NO Opt CALIF OBSERV
Ambiente de control
7 ¿se elabora el comprobante de X 10 10
retención al momento de
realizar la compra?
8 ¿se entregan inmediatamente X 10 8 A menudo se tiene retraso en
los comprobantes de retención entregar los comprobantes de
retención a los proveedores.
al sujeto pasivo o después de
que tiempo?
9 ¿los comprobantes de X 10 10
retención cumplen declaración
del impuesto a la renta?
Evaluación del riesgo
10 ¿las retenciones efectuadas por X 10 9
la empresa son contabilizadas
inmediatamente cuando se
reciben?
11 ¿los porcentajes y valores por X 10 10
concepto de retención son
revisados para la declaración
mensual en el formulario 103?
110 103
94%
NC NR
Análisis e interpretación:
Esta grafica indica que los procesos internos y externos tienen un nivel de confianza de
94% (CONFIANZA ALTA), misma que seguir mejorando e implementando los controles
internos en un 6% (RIESGO BAJO), aunque sea bajo igual podría afectar la eficiencia y
eficacia de las operaciones de ARCASDENOE.
FASE III:
EJECUCIÓN DE
AUDITORÍA
Elaborado Por:
IVACONTA S.A Autores.
Servicio de Auditoria
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO:
PROGRAMA DE AUDITORIA
Nivel De Riesgo
Insuficiente 1% - 49%
Determinación del riesgo y confianza
puntaje obtenido
nc= *100
puntaje optimo
10
Nc= ∗100
40
nc=0,25∗100
nc=25 %
RIESGO
25%
CONFIANZA
75%
Análisis e interpretación:
COMPRAS
FORMULARIO Y ANEXOS
DIFERENCIAS
ATS 104
MESES
TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA
FACTURA $11365.3 $14437.21 $ 0,00 $11365,3 $14437.21 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00
7 7
NOTA DE $1259,00 $0,00 $0,00 $1259,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00
VENTA
TOTAL $12624,3 $14437,21 $0,00 $12624,3 $14437,21 $0,00 $0,00 $0,00 $0,00
7 7
FORMULARIO Y ANEXOS
DIFERENCIAS
ATS 104
MESES
TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA TARIFA
DOCUMENTOS
AUTORIZADO
S EN VENTAS $22594,80 $0,00 $0,00 $22594,80 $0,00 $0,00 $22594,80 $0,00 $0,00
EXCEPTO LAS
NOTAS DE
CRÉDITO (NC)
Y NOTAS DE
DÉBITO (ND)
FORMULA 104
RIO
FORMULARIO 103
HOJA DE HALLAZGOS
EVALUACIÓN DE LOS NIVELES
El Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias Y Su
Importancia En El Desarrollo De Actividades
Administrativas Y Financieras De La Empresa ARCASDENOE S.A.
SUBCOMPONENTE: Deberes Tributarios Generales
CONDICIÓN
De la exploración efectuada se verifico Inconsistencias en la declaración y anexos
presentados, debido a que la empresa no registra correctamente el valor de las mismas
en los casilleros correspondientes.
CRITERIO
Ley de Régimen Tributario Interno en su artículo Art. 107 D.- Inconsistencias en la
declaración y anexos de información. - Si el Servicio de Rentas Internas detectare
inconsistencias en las declaraciones o en los anexos que presente el contribuyente, la
Administración Tributaria, notificará al sujeto pasivo la inconsistencia detectada.
CAUSA
Inexistencia de un contador a tiempo completo control inadecuado en el cruce de
Información.
EFECTO
Contravención, que será sancionada de conformidad con la ley.
CONCLUSIÓN
No se revisan los valores al momento de realizar las declaraciones del IVA.
RECOMENDACIONES
Al contador: Deberá tener un estricto control de las liquidaciones de cada una de las
obligaciones tributarias cotejando información mensualmente y verificando el llenado
de los casilleros correspondientes a lo que estipula la Ley.
Elaborado Por:
IVACONTA S.A Autores.
Servicio de Auditoria
PROGRAMA DE AUDITORIA
COMPONENTE: Tributario
Revisado Por:
OBJETIVO:
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO:
PROGRAMA DE AUDITORIA
7 ¿Se prepara el 10 10
correspondiente
comprobante de
retención cuando se
realiza la retención
en la fuente del
IVA?
TOTAL 70 40 Σ
Nivel De Riesgo
Insuficiente 1% - 49%
puntaje obtenido
nc= *100
puntaje optimo
40
Nc= ∗100
70
nc=0,57∗100
nc=57 %
Análisis e interpretación:
Los procesos de Liquidación del IVA que efectúa el sujeto pasivo no son oportunos, ya
que la empresa no reacciona ágilmente a las circunstancias internas y externas por las
que atraviesa motivo por el cual tiene una confianza del 57% (MEDIO) y el nivel de
riesgo es del 43% (BAJO). estas debilidades se generan ya que sus valores no son
revisados periódicamente, y el personal no se actualiza constantemente en el cambio de
leyes, normativas, y reglamentos tributarios vigentes. Los controles internos aplicados
por la empresa en su mayoría no muestran eficiencia, eficacia en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
FORMULARIO 104
HOJA DE HALLAZGOS
EVALUACIÓN DE LOS NIVELES
El Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias Y Su
Importancia En El Desarrollo De Actividades
Administrativas Y Financieras De La Empresa ARCASDENOE S.A.
SUBCOMPONENTE: Deberes Tributarios Generales
CONDICIÓN
La liquidación del Impuesto al Valor Agregado, Retenciones en la Fuente y Anexo
Transaccional Simplificado no se realiza en base a las fechas de pago establecidas
según el noveno dígito como lo establece el Servicio de Rentas Internas.
CRITERIO
La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en su Art. 67, menciona que los
sujetos pasivos del IVA declararán y pagarán el impuesto de las operaciones que
realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo aquellas a las que
se le haya concedido plazo de un mes o más podrán presentar la declaración en el mes
subsiguiente
Ley de Régimen Tributario Interno, Art. 100.- Cobro de multas Los sujetos pasivos
que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las
declaraciones tributarias a que están obligados, serán sancionados sin necesidad de
resolución administrativa con una multa equivalente al 3% por cada mes o fracción
del mes de retraso.
CAUSA
Inadvertencia de problemas potenciales y limitada comunicación entre el Contador y
Gerente
EFECTO
Recargo de Multas e Intereses por parte de la Administración tributaria.
CONCLUSIÓN
No se declaran en las fechas establecidas el pago del impuesto al valor agregado
(IVA).
RECOMENDACIONES
Al contador: Llevar un control de los plazos establecidos para la declaración de
Impuesto al Valor Agregado, Retenciones en la Fuente y Anexos Transaccionales
requeridos por la Administración Tributaria, para evitar sanciones pecuniarias
innecesarias.
Elaborado Por:
IVACONTA S.A Autores.
Servicio de Auditoria
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVO:
Verificar que los documentos de retención cumplan con los requisitos de llenado
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Nivel De Riesgo
Insuficiente 1% - 49%
puntaje obtenido
nc= *100
puntaje optimo
40
Nc= ∗100
60
nc=0,66∗100
nc=66 %
Análisis e interpretación:
FORMULARIO 103
IVACONTA S.A
Servicio de Auditoria
HOJA DE HALLAZGOS
EVALUACIÓN DE LOS NIVELES
El Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias Y Su
Importancia En El Desarrollo De Actividades
Administrativas Y Financieras De La Empresa ARCASDENOE S.A.
SUBCOMPONENTE: Declaración De Retenciones Del Impuesto A La Renta
CONDICIÓN
La liquidación del Impuesto al Valor Agregado, Retenciones en la Fuente y Anexo
Transaccional Simplificado no se realiza en base a las fechas de pago establecidas
según el noveno dígito como lo establece el Servicio de Rentas Internas.
CRITERIO
Art. 41.- Archivo de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios y
Comprobantes de Retención. - Deberán conservarse durante el plazo mínimo de 7
años, de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario respecto de los plazos de
prescripción.
CAUSA
Falta de direccionamiento de autoridad para custodiar la documentación
EFECTO
Documentación física desorganizada y uso no acorde de sus colaboradores.
CONCLUSIÓN
Existen comprobantes de retención extraviados que no pueden mantener por falta de
cuidado en su custodia o exigibilidad en su recepción
RECOMENDACIONES
Al contador Dispondrá controles periódicos sobre la recolección, custodia y registro
contable de los comprobantes de retención recibidos.
Al gerente Dispondrá que mediante reglamento interno se establezca una multa
equivalente al valor total del comprobante de retención extraviado o no pedido al
cliente, misma que se impondrá a la persona responsable de esta función.
FASE IV
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
OFICIO A EMPRESA AUDITADA
Presente,
Por medio de la presente extiendo un cordial saludo, al mismo tiempo para informarle
que se ha efectuado y culminado la Auditoria de El cumplimiento de las obligaciones
tributarias y su importancia en el desarrollo de actividades administrativas y financieras
ARCASDENOE.S.A. del periodo comprendido entre para el periodo comprendido del
año 2019.
Atentamente,
Jefa IVACONTA S.A
CAPÍTULO I:
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
Antecedentes
Objetivo de la auditoría
Objetivo general
Objetivos específicos
Alcance de la auditoría
Componentes auditados
Impuesto a la Renta
Normativa aplicable
Controla y regula los impuestos a cancelar sobre los ingresos o rentas productos de
actividades económicas y aun sobre ingresos gratuitos.
Código tributario.
Este código regula las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos
activos y los contribuyentes o responsables de aquellos.
Código de trabajo.
Este código establece los preceptos que regula las relaciones entre empleadores y
trabajadores que se aplican a las diferentes modalidades y condiciones del trabajo, en
esta normativa se rigen para la contratación de obras ciertas, tiempo indefinido,
contratos colectivos e individuales u ocasionales.
Conocimiento de la entidad
Antecedentes
Ubicación: Montecristi-Manabí
Ruc: 1391785844001
Correo: arcasdenoe@hotmail.com
Visión
Organigrama estructural
Funcionarios relacionados
N Nombres
Cargos
°
Capitulo II
Rubros Examinados
CONDICION
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
CONCLUSION
RECOMENDACIONES
A la contadora
Deberá tener un estricto control de las liquidaciones de cada una de las obligaciones
tributarias cotejando información mensualmente y verificando el llenado de los
casilleros correspondientes a lo que estipula la Ley.
CONDICION
CRITERIO
La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en su Art. 67, menciona que los
sujetos pasivos del IVA declararán y pagarán el impuesto de las operaciones que
realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo aquellas a las que
se le haya concedido plazo de un mes o más podrán presentar la declaración en el mes
subsiguiente.
Ley de Régimen Tributario Interno, Art. 100.- Cobro de multas: Los sujetos
pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las
declaraciones tributarias a que están obligados, serán sancionados sin necesidad de
resolución administrativa con una multa equivalente al 3% por cada mes o fracción del
mes de retraso.
CAUSA
EFECTO
CONCLUSION
No se declaran en las fechas establecidas el pago del impuesto al valor agregado (IVA).
RECOMENDACIONES
A la Contadora.
CAUSA
EFECTO
CONCLUSION
RECOMENDACIONES
A la contadora
Al gerente
Dispondrá que mediante reglamento interno se establezca una multa equivalente al valor
total del comprobante de retención extraviado o no pedido al cliente, misma que se
impondrá a la persona responsable de esta función.
FASE V
SEGUIMIENTO Y
MONITOREO
Empresa ARCASDENOE S.A
Auditoria tributaria
Del año 2019
N° Descripción de recomendaciones Agosto Septiembre Responsables Observación
1 Deberes tributarios generales 1 30 1
Al contador
Deberá tener un estricto control de las liquidaciones de
cada una de las obligaciones tributarias basado en la X Contador
información mensualmente y verificando que los casilleros
correspondientes estén llenos según a lo que estipula la Ley
2 Declaración del impuesto al valor agregado
Al contador
Llevar un control de los plazos establecidos para la X X Contador
declaración de Impuesto al Valor Agregado, Retenciones
en la Fuente y Anexos Transaccionales requeridos por la
Administración Tributaria, para evitar sanciones
pecuniarias innecesarias.
3 Declaración de retenciones del impuesto a la renta
Al contador
Dispondrá controles periódicos sobre la recolección, X Contador
custodia y registro contable de los comprobantes de
retención recibidos.
Al gerente
Dispondrá que mediante reglamento interno se establezca X Gerente
una multa equivalente al valor total del comprobante de
retención extraviado o no pedido al cliente, misma que se
impondrá a la persona responsable de esta función.
Anexos
Capital de la entidad:
La empresa pesquera cuenta con un capital de $ 800, distribuidos en dos accionistas, con lo que
se detalla a continuación:
Ruc
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IVA 2019 DE LA EMPRESA
ARCASDENOE S.A