Archivo Administrativo

GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. DE C.V.
Auditores y Consultores
ARCHIVO ADMINISTRATIVO
TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.
INDICE
I. Formulario del conocimiento del cliente.
II. Evaluación de la aceptación del cliente.
III. Evaluación de la capacidad y competencia de la firma.
IV. Evaluación de la competencia.
V. Evaluación del cumplimiento de los requisitos éticos,

incluyendo la independencia.
VI. Oferta económica
VII. Cartas de compromiso del personal de la firma.
VIII. Manual de políticas y procedimientos de control de calidad en

la Organización Interna de la firma de auditoría, de acuerdo
a la Norma Internacional Sobre Control de Calidad N°1
IX. Nombramiento de Auditor
49 Av. Sur Pasaje 1, Casa # 11 Colonia Harrison, San Salvador

TEL: 2204-3502 Correo: granados@gmail.com
FORMULARIO DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE.
1-Nombre completo de las personas o razón social de la

empresa: TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A.
de C.V.
2- ¿Cuál es el giro de la
empresa?:
Mantenimiento y reparación de vehículos automotores de gasolina y diésel y venta de
accesorios del mismo rubro.
3- Si es persona jurídica, indique la fecha de constitución y datos del registro

público:
La compañía se constituyó bajo las leyes mercantiles de la República de El Salvador el 26
de mayo de 2011, con el nombre de TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE
C.V. como una sociedad anónima de capital variable por un plazo indefinido.
4-Capitalsocial $2, 000.00 Dividido en 20 Acciones o cuotas, con un valor nominativo de

$100.00 cada una.
5- A qué fecha se preparó el último balance de situación, estado de pérdidas y ganancias y

otros informes financieros: 31 de diciembre de 2020
6-A qué fecha están registradas las operaciones del negocio en los libros legalizados de
contabilidad y a qué fecha tienen presentadas las declaraciones de impuestos:
Diciembre de 2020 y la presentación de declaraciones de IVA y Pago a Cuenta a Marzo 2020.
7-Ha sido objeto de examen(es) anterior(es)

Sí X No
8-Si hasido auditado ¿quién lo realizó y a qué fecha?

Morataya & Asociados, S.A. de C.V. , la última fecha es al 31 de Diciembre
de 2019.
9- ¿Cuántas cuentas bancarias tiene?

Posee 2 Cuentas Bancarias.
Citibank El Salvador y Scotiabank
10-Con base a los últimos tres meses:

¿Cuántos cheques se giran en promedio por mes? 30 cheques
¿Cuál es el monto promedio de ingresos por mes? $ 115,000.00

11- ¿Cuántos depósitos bancarios se realizan por mes? 30 depósitos bancarios, sin tomar en
cuenta que los clientes pagan en línea a banco Citi.
12- ¿De cuánto es el fondo de caja chica? $ 100.00
13- ¿Cuántos empleados tienen en total? 15 empleados
14- ¿Cuántos empleados son del departamento de contabilidad? Son 3 Empleados.
15- ¿Cuál es el volumen de la planilla mensual promedio? Son $ 5,750.00
16- ¿Cuál es el volumen mensual de facturas por ventas?
Al contado: _$ 25,000.00_ Al crédito: $ 95,000.00
17- ¿Cuántas cuentas activas de clientes tiene a esta fecha? 3 clientes.

18- ¿Cuál es el promedio de compras mensuales?
Por importación: $ 60,000 Por compras locales: $ 45,000_ Nº de
Proveedores 10 proveedores
19- ¿Cuál es el total de unidades producidas? Por ser una empresa de servicios se puede medir en
instalaciones realizadas, las cuales son unas 25 al mes.
20- ¿Cuál es el costo de producción total? Es variable y estará en un 55% y 60%
21- ¿Cuál es el monto de los activos? $ 549.790.00
22- ¿El sistema que utilizan es computarizado o manual? Sistema Computarizado
23- ¿Cuántas visitas desea que realice el auditor responsable de la firma? 6 visitas
24- ¿Tiene auditor interno en la empresa?

Sí No X
25- ¿Quién será el encargado de atendernos en la empresa Gerente General y Contador
General
26- Otrosdatos y comentarios:

La empresa es pequeña en dimensiones y su movimiento de servicios esta focalizado en un 30%
en un solo cliente.
Preparado por: Lic. David Ernesto Novoa

Fecha: 31 de Mayo de 2021
Nº ASPECTOS A SI NO N/
EVALUAR A
1 ¿La reputación de la empresa, propietarios principales y la administración X

clave ha sido afectada por índoles ilícitos?
¿La naturaleza de las operaciones ha estado involucrada con lavado de dinero

2 X
u otra actividad delictuosa?
¿Los principales dueños y administración clave han tenido problemas con

respecto a la interpretación de las normas de tributarias y del ambiente de
3 control interno? X
4 ¿La empresa cumple con las obligaciones formales y sustantivas de carácter X

tributario?
¿La empresa realiza el pago de los tributos en el tiempo de vigencia?

5 X
6 ¿Se le hace las retenciones legales como impuesto sobre la renta a los X
empleados de la entidad?
7 ¿Posee la empresa actualmente juicios o litigios en proceso? X
8 ¿Anteriormente la empresa ha estado en juicios o litigios? X
¿Se contará con toda su disponibilidad en el acceso a la información a

9 auditar, para completar el trabajo dentro del plazo límite para presentar X
informes?
Evaluación de la Aceptación del Cliente

EVALUAR LA CAPACIDAD y COMPETENCIA DE LA FIRMA
Esta evaluación por parte de la firma GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. DE C.V., se hace necesario,
para determinar los conocimientos, capacidades y competencia posee cada uno de los miembros
de nuestra firma para realizar el trabajo auditoría
Nº ASPECTOS A SI NO N/A
EVALUAR
¿Está autorizada legalmente la firma para prestar servicios

1 X
de auditoria?
¿La firma dispones de personal con capacidad idónea para realizar

2 X
esta auditoria?
¿Posee la firma los recursos necesarios para llevar a cabo la

3 auditoria de manera competente? X
¿Es necesaria la contratación de personal adicional para cumplir con

4 el trabajo? X
¿Es necesaria la contratación de expertos para desarrollar trabajos

5 X
específicos, que nuestro personal no está en la capacidad de
ejecutar?
¿El personal asignado cuenta con el tiempo necesario para ejecutar

6 X
la auditoria?
¿Podemos cumplir con la fecha de entrega del dictamen que la

7 administración requiere? X

EVALUACION DE LA COMPETENCIA
Nombre del cliente: TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. de C.V.
Evaluación propia de competencia de GRANADOS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.
PROCESO EN LA ETAPA PRE-INICIAL

CLIENTE :
REQUERIMIENTO DETALLE
EVALUACION DE Se estableció con el cliente una Carta de Encargo de Auditoria la

PROCEDIMIENTO cual contiene cada una de las obligaciones de las partes
DEACEPTACION involucradas tanto el auditor como la dirección de la entidad la
DEL CLIENTE entidad reconoció y acepto sus obligaciones y las
responsabilidades de proporcionar información necesaria.
Además se establecieron las condiciones preliminares al encargo,

las cuales son:
1. Que los estados financieros se hayan elaborado bajo un
marco de Información financiera aceptable.
2. Cuestionarios para evaluar el desempeño de control interno.
3. La necesidad de proporcionar al auditor acceso a toda la
información de la que se tenga conocimiento;
Información adicional que pueda solicitar el auditor y el
acceso ilimitado al personal de la empresa que se considere
necesario.
GRANADOS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V., es una sociedad de
EVALUACION DE Capital variable, de nacionalidad salvadoreña, con 30 años de
COMPETENCIA Y experiencia, nuestra experiencia en el mercado y la excelencia en la
CAPACIDAD PARA ejecución es la que ha contribuido a que las empresas muestren
DESARROLLAR EL interés en contratar nuestros servicios. Además, nuestra firma posee
TRABAJO DE mano de obra calificada para desempeñar los cargos asignados.
ENCARGO

REQUERIMIENTO DETALLE
EVALUACION DE GRANADOS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V., posee recurso

TIEMPO humano capacitado para la aceptación de nuevos trabajos de
DISPONIBLE auditoria. En el caso del encargo de “TALLER DE AUTOMOTRIZ
LOS CUATRO”, S.A DE C.V”, se ha planificado que la auditoria se
desarrolle en los meses de enero a mayo de 2021
RECURSOS PARA El equipo con el que cuenta la firma de auditoría a disposición

EJECUTAR LA AUDITORIA del encargo es:
- Computadoras portátiles: 7
- Contó metros: 7
- Escritorios y sillas: 7
- Proyectores y pantallas: 8
- Archivos: 10
- Ventiladores y otro accesorios: 7
- Instalaciones: edificio propio 1
- Automóviles: 3
EVALUACION DE El personal involucrado en la firma de auditoria posee los

CUMPLIMIENTO DE requerimientos éticos necesarios que demanda el trabajo de
REQUISITOS ETICOS encargo, entre algunos de ellos:
1. Profesionalismo, competencia suficiente
2. Discrecionalidad, honradez
3. Fidelidad con el cliente
4. Compromiso profesional
5. Juicio profesional
6. Honestidad, ética, y responsabilidad
EVALUACION DE A través de una declaración por parte de GRANADOS &

INDEPENDENCIA ASOCIADOS, S.A. DE C.V., la firma manifiesta que no posee
ningún vínculo familiar o de dependencia con cualquier empleado,
socio o accionista, ejecutivo de TALLER DE AUTOMOTRIZ LOS
CUATRO, S.A DE C.V, por lo que no se verá en riesgo de sesgo
el dictamen final a emitir por este.
ESTABLECIMIENTO La carta de encargo para cada miembro de la firma ha

DEL ENTENDIMIENTO sido redactada, firmada y enviada a TALLER DE
DE LOS TÉRMINOS DEL AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. de C.V.
TRABAJO

EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS ETICOS,

INCLUYENDO LA INDEPENDENCIA
Esta evaluación por parte del personal de la firma GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. DE C.V., se
hace necesario, para determinar el grado mínimo de cumplimiento de los requisitos éticos que
establece NICC1 , además de reconocer cual es la independencia que mantiene el personal
perteneciente a la firma con el cliente.
N° DOCUMENTACIO SI NO N/A
N
¿Antes de iniciar la auditoria, el personal asignado al

desarrollo del trabajo presenta un informe en donde se detalla
1 X
de manera clara que no tiene ningún vínculo familiar,
amistoso o financiero con alguno de los socios o trabajadores
de la entidad a auditar?
¿Se cumple con el principio de confidencialidad cuando se

consulta con colegas sobre algún aspecto doctrinario y por
2 X
parte del consultante no se hace mención sobre datos que
identifiquen a la entidad que se está auditando?
¿El personal de la firma posee antecedentes en contra de

3 X
los principios éticos, morales, legales?
¿Toma en cuenta lo establecido en el Código de Ética de

4 X
El Salvador para establecer el monto de los
honorarios?
¿El gerente de la firma asignara a personal con

5 X
conocimientos relevantes de la empresa a desarrollar la
auditoria?
¿El trabajo de auditoria realizado posee un alto grado

6 X
de calidad?
¿Se toman las medidas necesarias para eliminar o

7 X
reducir conductas antiéticas?
Por medio de este análisis nos damos cuenta de que el cliente que estamos evaluando
cumple con la mayoría de requisitos que solicitamos como firma de auditoría, por lo que
firmamos los documentos pertinentes donde expresamos que es parte de nuestra carta de
clientes.
OFERTA ECONÓMICA.
San Salvador, 01 de Enero de 2020
Señores:
Junta General de Accionistas de

TALLER DE AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A DE C.V.
Con atención a Licenciado:

Luis Arnoldo Beltrán Castaneda
Con mucho gusto le presentó la oferta de auditoría fiscal para el año 2020, los términos
ofertados responden a la necesidad de información que ustedes deberán conocer previo al
informe y dictamen fiscal que se envía al Ministerio de hacienda, en los casos de una empresa
que continúa con su negocio en marcha. Para el ejercicio de mi profesión poseo las
acreditaciones requeridas por el Consejo de Vigilancia de Contaduría Pública y Auditoría,
amparado en la inscripción dos mil doscientos cinco.
Atentamente,
David Ernesto Novoa

Contador Publico
Auditor Nombrado CVPCPA: 2205

OFERTA DE SERVICIOS DE AUDITORÍA FISCAL PARA TALLER AUTOMOTRIZ

LOS CUATRO S.A DE C.V
Objetivo
Efectuar auditoría fiscal a las operaciones de Taller automotriz los cuatro S.A de C.V. Con la
finalidad de certificar y emitir dictamen fiscal para el año 2020, de manera que la administración
conozca la situación relativa al cumplimiento de obligaciones de carácter fiscal y otras
obligaciones vinculantes; que serán notificadas el Ministerio de Hacienda.
Metodología
Los servicios se prestarán, en la oficina de la empresa, por profesionales en contaduría pública

que efectuarán una auditoría de los estados financieros mediante la aplicación de técnicas de
auditoría que la profesión señala para tal efecto, y en cumplimiento a la normativa establecida
por el Ministerio de hacienda en estos casos.
Las visitas serán mensuales en coordinación con el contador general de la empresa. En la

auditoría se hará una relación directa entre los registros contables y los reportes Fiscales y sus
libros auxiliares. Después de realizada la verificación se emitirá, de ser necesario, memorando
de observaciones con la finalidad de corregir las dificultades de forma inmediata y minimizar los
errores u omisiones en los subsecuentes periodos, de manera que cualquier error u omisión
pueda corregirse en el mes subsecuente.
Los procedimientos aplicados en la auditoría fiscal serán los que el Ministerio de Hacienda ha
definido en el reglamento del Código Tributario, en observancia a la normativa emitida por el
Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública al respecto.
Alcance de la auditoría
El alcance de la auditoría tiene las siguientes dimensiones:

1. Verificación, mediante técnicas de auditoría, de la documentación de respaldo en lo que
respecta al contenido legal que soporta los registros de la contabilidad.
2. Verificación de la presentación de las declaraciones de IVA, Pago a cuenta; así como de

los pagos relacionados en el proceso de cierre.
3. Comprensión del proceso de establecimiento del costo y su imputación a resultados.
4. Revisión aleatoria del proceso de elaboración de los retaceos de importación.
5. Revisión de los procesos utilizados para la liquidación de las cuentas por cobrar y
cuentas por pagar que tiene la empresa, cuando su origen no sea el pago del derecho de la
obligación.
6. Participación en la toma física de inventario de fin de año.

7. Verificación del cumplimiento de lo relacionado con la Ley contra el lavado de dinero y
activos, en lo que le fuera aplicable a la empresa.
8. Verificación del cumplimiento de los aspectos legales tributarios relacionados con la

empresa.
Informes que se entregarán:
Como resultado del trabajo emitiré los siguientes informes:
 Informe de auditoría sobre los hechos relevantes encontrados, posteriores a cada visita.
 A más tardar, en el mes de mayo de 2021, emitiré el Dictamen e Informe Fiscal sobre la
empresa; siempre y cuando el responsable de la contabilidad haya ingresado la
información que le corresponde al módulo que ha creado el Ministerio de Hacienda para
el dictamen fiscal.
Inversión
La inversión que se incurrirá por los servicios ofertados es de Un mil quinientos 00/100 Dólares
de los Estados Unidos (más IVA) y la forma de pago propuesta es de pagos mensuales contra la
presentación del informe de auditoría del mes. Equivalentes a US$125 más IVA
Atentamente
.
.
____________________________
David Ernesto Novoa
Contador público

CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA FISCAL
San Salvador, 31 de Mayo de 2020
Sres.
TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO S.A DE C.V.
Presente
Ustedes han solicitado que auditemos el cumplimiento de las obligaciones tributarias de

TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO S.A. de C.V. Para el año que termina el 31 de
diciembre de 2020. Nos complacemos confirmar la aceptación y comprensión de este contrato
por medio de esta carta. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo general de emitir
dictamen e informe fiscal de conformidad con las regulaciones establecidas por la
Administración Tributaria y la Normativa Técnica Aprobada por el CVPCPA, con relación al
cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas aplicables.
Conduciremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria y Norma

de Auditoria de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias. Dichas normas requieren que
planeemos y realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable acerca del cumplimiento o
no de las mencionadas obligaciones. Una auditoría de este tipo incluye examinar, en base a
muestras y criterios del auditor, y a su vez requiere tener información financiera de la entidad, lo
cual es parte integral del dictamen e informe fiscal.
Debido a la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con
las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, existe un
riesgo inevitable de que algunas afirmaciones o representaciones erróneas importantes
permanezcan sin descubrir.
Además de nuestro informe y dictamen fiscal, esperamos proporcionarle cartas separadas que
incluyan cualquier debilidad importante de los sistemas de contabilidad y control interno que
encontremos y que puedan tener incidencia fiscal.
Debemos recordarle que la responsabilidad por el cumplimiento de las obligaciones tributarias

es de la administración de la entidad. Así como notificar la existencia o inexistencia de
operaciones con sujetos relacionados y/o sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en países,
estados o territorios con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos
fiscales, a la vez hacer de nuestro conocimiento la manera en la que se determinaron los precios
con los entes anteriormente citados. Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos
de la Dirección, confirmación escrita concerniente a representaciones hechas a la Firma, con
relación a la Auditoria.
La oferta de servicios presentada y aprobada por ustedes es parte integral de esta carta
compromiso.
Esperamos tener total cooperación de su personal y confiamos que ellos nos facilitarán cualquier
registro, documentación u otra información requerida en relación con nuestra auditoría. Nuestros
honorarios mensuales serán de $ 1000.00 más IVA, los cuales serán facturados conforme al
avance del trabajo al entregar las cartas de gerencia y están basados en el tiempo requerido por
el personal asignado en la oferta e incluyen los gastos directos e indirectos en que se incurran.
Esta carta será efectiva para futuros años, a menos que algunas de las partes decida terminar,
enmendar o reemplazar los términos de compromiso.
Por favor firmar y devolver la copia anexa de esta carta para indicar que está de acuerdo con su
contenido, y es conforme con lo ofertado por nuestra Firma.
Lic. David Ernesto Novoa Lic. Luis Arnoldo Beltrán Castaneda

Auditor Nombrado CVPCPA: 2205 Representante Legal
Representante Legal (Socio) Taller Automotriz los cuatro, S.A. de C.V.
Granados & Asociados S.A. DE C.V.

San Salvador, 31 de mayo de 2020
TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO S.A DE C.V
CONFIRMACION DE COMPROMISO CON LA FIRMA
Yo David Ernesto Novoa con Documento Único de Identidad número 00457967- 8, como
parte del personal profesional de la Firma GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. de C.V.., y
como parte de mi integridad profesional, quedo expresamente obligado (a) y a mi entera
satisfacción, conforme a la aceptación de mis servicios profesionales de auditoria a la Firma,
a mantener absoluta confidencialidad y reserva sobre los datos, sistemas, documentación,
políticas administrativas propias de la firma, además no los podré conservar, copia o utilizar
con un fin distinto al de mi trabajo encomendado, ni tampoco acceder o facilitar a terceros
los datos y documentación obtenida durante y después que preste mi servicio profesional
para esta firma. Expresamente afirmo que toda información y documentación facilitada por
el cliente, es propiedad exclusiva y para todos sus efectos de la Firma.
A tal fin y conforme al Código de Ética Profesional emitido por el Consejo de Vigilancia de
Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría de El Salvador, el cual por este medio
confirmo haber leído y comprendido, y como trabajador (a) de dicha profesión, reconozco
que dar cumplimiento a la regla de conducta "Informaciones Confidenciales del Cliente", la
cual establece que un Contador Público no debe divulgar la información confidencial
obtenida en el curso de un trabajo profesional, excepto con el consentimiento del cliente.
Reconozco y acepto que debo aplicar íntegramente el contenido del Código de Ética.
Aclaro que he tenido a mi vista el listado o cartera de clientes de la Firma, en la cual no he

verificado a alguno que pueda generarme conflicto de intereses o amenazas a mi
independencia; asimismo me comprometo a informar de inmediato a la administración,
cuando y durante el transcurso del trabajo asignado identifique algún conflicto de interés o
amenaza a mi independencia y que pueda causar problemas a la firma.
Reconozco la disposición interna de mantener una Educación Continua conforme a las

políticas de la firma. Asimismo, manifiesto que se me han proporcionado y he conocido
sobre el Reglamento Interno de la Firma y otros documentos manuales e instructivos
relacionados con mi proceso de inducción, los cuales me comprometo a cumplir.
F:
Lic. David Ernesto Novoa

San Salvador, 31 de Mayo de 2020
TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO S.A. DE C.V.
Yo Fiorella Alejandra González con Documento Único de Identidad número 00352665-9

como parte del personal profesional de la Firma GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. de
C.V.., y como parte de mi integridad profesional, quedo expresamente obligado (a) y a mi
entera satisfacción, conforme a la aceptación de mis servicios profesionales de auditoria a la
Firma, a mantener absoluta confidencialidad y reserva sobre los datos, sistemas,
documentación, políticas administrativas propias de la firma, además no los podré
conservar, copia o utilizar con un fin distinto al de mi trabajo encomendado, ni tampoco a
ceder o facilitar a terceros los datos y documentación obtenida durante y después que preste
mi servicio profesional para esta firma. Expresamente afirmo que toda información y
documentación facilitada por el cliente, es propiedad exclusiva y para todos sus efectos de la
Firma.
A tal fin y conforme al Código de Ética Profesional emitido por el Consejo de Vigilancia de
Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría de El Salvador, el cual por este medio
confirmo haber leído y comprendido, y como trabajador (a) de dicha profesión, reconozco
que dar cumplimiento a la regla de conducta "Informaciones Confidenciales del Cliente", la
cual establece que un Contador Público no debe divulgar la información confidencial
obtenida en el curso de un trabajo profesional, excepto con el consentimiento del cliente.
Reconozco y acepto que debo aplicar íntegramente el contenido del Código de Ética.
Aclaro que he tenido a mi vista el listado o cartera de clientes de la Firma, en la cual no he

verificado a alguno que pueda generarme conflicto de intereses o amenazas a mi
cuando y durante el transcurso del trabajo asignado identifique algún conflicto de interés o
amenaza a mi independencia y que pueda causar problemas a la firma.

F:
Fiorella Alejandra González

San Salvador, 31 de Mayo de 2020.
Yo Edwin Ulises Martínez con Documento Único de Identidad número 00452675-3

como parte del personal profesional de la Firma GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. de
C.V., y como parte de mi integridad profesional, quedo expresamente obligado (a) y a mi
entera satisfacción, conforme a la aceptación de mis servicios profesionales de auditoria a
la Firma, a mantener absoluta confidencialidad y reserva sobre los datos, sistemas,
documentación, políticas administrativas propias de la firma, además no los podré
conservar, copia o utilizar con un fin distinto al de mi trabajo encomendado, ni tampoco a
ceder o facilitar a terceros los datos y documentación obtenida durante y después que
preste mi servicio profesional para esta firma. Expresamente afirmo que toda información
y documentación facilitada por el cliente, es propiedad exclusiva y para todos sus efectos
de la Firma.
A tal fin y conforme al Código de Ética Profesional emitido por el Consejo de Vigilancia
de Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría de El Salvador, el cual por este medio
confirmo haber leído y comprendido, y como trabajador
(a) de dicha profesión, reconozco que dar cumplimiento a la regla de conducta
"Informaciones Confidenciales del Cliente", la cual establece que un Contador Público no
debe divulgar la información confidencial obtenida en el curso de un trabajo profesional,
excepto con el consentimiento del cliente. Reconozco y acepto que debo aplicar
íntegramente el contenido del Código de Ética.
Aclaro que he tenido a mi vista el listado o cartera de clientes de la Firma, en la cual no

he verificado a alguno que pueda generarme conflicto de intereses o amenazas a mi
cuando y durante el transcurso del trabajo asignado identifique algún conflicto de interés
o amenaza a mi independencia y que pueda causar problemas a la firma.

F
Edwin Ulises Martínez
Revisado y aprobado por “Presidente y secretaria de la Junta de

Accionistas”
San Salvador,
San Salvador, 25de abril de 2020.

Yo Claudia Leticia Morataya con Documento Único de Identidad número 00552575-

2 como parte del personal profesional de la Firma GRANADOS & ASOCIADOS, S.A.
de C.V., y como parte de mi integridad profesional, quedo expresamente obligado (a) y a
mi entera satisfacción, conforme a la aceptación de mis servicios profesionales de
auditoria a la Firma, a mantener absoluta confidencialidad y reserva sobre los datos,
sistemas, documentación, políticas administrativas propias de la firma, además no los
podré conservar, copia o utilizar con un fin distinto al de mi trabajo encomendado, ni
tampoco a ceder o facilitar a terceros los datos y documentación obtenida durante y
después que preste mi servicio profesional para esta firma. Expresamente afirmo que toda
información y documentación facilitada por el cliente, es propiedad exclusiva y para
todos sus efectos de la Firma.
A tal fin y conforme al Código de Ética Profesional emitido por el Consejo de Vigilancia
de Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría de El Salvador, el cual por este medio
confirmo haber leído y comprendido, y como trabajador
(a) de dicha profesión, reconozco que dar cumplimiento a la regla de conducta
"Informaciones Confidenciales del Cliente", la cual establece que un Contador Público no
debe divulgar la información confidencial obtenida en el curso de un trabajo profesional,
excepto con el consentimiento del cliente. Reconozco y acepto que debo aplicar
íntegramente el contenido del Código de Ética.
Aclaro que he tenido a mi vista el listado o cartera de clientes de la Firma, en la cual no

he verificado a alguno que pueda generarme conflicto de intereses o amenazas a mi
cuando y durante el transcurso del trabajo asignado identifique algún conflicto de interés
o amenaza a mi independencia y que pueda causar problemas a la firma.

Claudia Leticia Morataya


Accionistas”
San Salvador,
Accionistas”
San Salvador,
Manual de Políticas y Procedimientos de Control de Calidad
en la Organización Interna de la Firma de Auditoria, de
acuerdo a la Norma Internacional Sobre Control de Calidad N°
1

Accionistas”
San Salvador,
ÍNDICE
Manual de Políticas y Procedimientos de Control de Calidad en la Organización Interna de

la Firma de Auditoría............................................................................................................22
Autorización.........................................................................................................................…....23
Introducción..........................................................................................................................……24
Objetivos...............................................................................................................................……25
Objetivo General................................................................................................................…….25
Objetivos Específicos:........................................................................................................….…25
Datos Generales de la Firma.................................................................................................…...26
Organigrama.........................................................................................................................…...26
Actualización del Manual de Políticas y Procedimientos....................................................…...27
Elementos de un Sistema de Control de Calidad..................................................................…...27
I. Responsabilidades de control de calidad Dentro de la Firma de Auditoria. .. 27 II.

Requerimientos de Ética Aplicables...............................................................................28
III. Aceptación y Continuidad de las relaciones con Clientes y de los Trabajos
Específicos.........................................................................................................................29
IV.............................................................................................................Recursos
Humanos.............................................................................................................……29
V..............................................................................................................Realización
de los encargos...................................................................................................……30
VI.............................................................................................................Seguimiento
……31
Manual de Políticas y Procedimientos de Control de Calidad para la Firma y el Personal de

Auditoria...............................................................................................................................32
1. Responsabilidades de control de Calidad Dentro de la Firma de Auditoria.................33
1.1. Objetivo..............................................................................................................……33
1.2. Políticas y Procedimientos.................................................................................……33

2. Requerimientos de Ética Aplicables......................................................................35
2.1. Objetivo..............................................................................................................35
2.2. Políticas y Procedimientos.................................................................................35
3. Aceptación y Continuidad de las Relaciones con Clientes y de los Trabajos Específicos

38
3.1. Objetivo..............................................................................................................38
4. Recursos Humanos................................................................................................41
4.1. Objetivo..............................................................................................................41
5. Realización de los encargos...................................................................................44
5.1. Objetivo..............................................................................................................44
6. Seguimiento...........................................................................................................48
6.1. Objetivo..............................................................................................................48
Anexo al Manual de Políticas y Procedimientos de Control de Calidad..............................52
CheckList del Manual de Políticas y Procedimientos de Control de Calidad......................82

MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD – PARA LA ORGANIZACIÓN
INTERNA
1. Manual de Polí ticas y Procedimientos de Control de

Calidad en la Organización Interna de la Firma de Auditoría
DE ACUERDO CON LA NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE
CALIDAD NO 1
GRANADOS & ASOCIADOS S.A. DE C.V.
2. Autorización
Con fundamento en La Norma Internacional Sobre Control de Calidad No 1 (NICC1) se emite el

presente Manual de Políticas y Procedimientos de Control de Calidad en la Firma GRANADOS
& ASOCIADOS, S.A. de C.V.
El presente manual contiene información referente a políticas y procedimientos en la

organización del trabajo de auditoría, el cual tiene como objetivo, servir de instrumento de
consulta e inducción para el personal.
REVISÓ _____________________________
Licda. Carolina Elizabeth Peña
Secretaria de la Junta de Accionistas
APROBÓ ______________________________
Lic. Edwin Ulises Martínez.
Revisor de Control de Calidad
AUTORIZÓ _____________________________
Presidente de la Junta de Accionistas y Representante Legal
49 Av. Sur Pasaje 1, Casa # 11 Colonia Harrison, San Salvador 2

TEL: 2204 - 3502 Correo: granados@gmail.com 3
INTERNA
3. Introducción
El presente manual de control de calidad ha sido diseñado con el fin de dar a conocer las
responsabilidades de la firma en relación con sus lineamientos y procedimientos de control de
calidad con los que deben efectuarse las auditorias y revisiones de información financiera, a
fin de proporcionar seguridad razonable de que la firma y su personal cumplan con normas
internacionales de auditoría y requisitos reguladores legales aplicables en el país.
Esto implica tomar en cuenta aspectos normativos, legales, tecnológicos, recursos humanos
y materiales que son necesarios para la consecución de los objetivos de la firma.
Es responsabilidad de la firma la calidad de su trabajo es por ello que se hace énfasis en los
componentes del control de calidad:
 Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoria
 Requerimientos de ética aplicables
 Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de los trabajos específicos
 Recursos humanos
 Realización de los encargos
 Seguimiento
Inmerso en cada uno de estos elementos se encuentran desarrollados las políticas y procedimientos
adoptados de acuerdo con lo establecido en la Norma Internacional de Control de Calidad #1.

INTERNA
4. Objetivos
1. Objetivo General
Dar a conocer a los miembros de la firma de auditoría los lineamientos y estándares de
control de calidad para el desarrollo de trabajos de auditoría.
2. Objetivos Específicos:
Establecer requisitos mínimos establecidos que contribuyan a desempeñar los encargos
o trabajos de auditoría de acuerdo con normas profesionales y principios éticos.
Establecer políticas y procedimientos que proporcionen seguridad razonable que los

lineamientos concernientes al sistema de control de calidad de la firma son relevantes,
adecuados y operan de manera eficiente y eficaz.
Identificar situaciones que puedan distorsionar la independencia de la firma con los clientes,
para evaluarlas y resolverlas.

INTERNA
5. Datos Generales de la Firma

Nombre: GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. de C.V.
NIT: 0502-240780-101-6
NRC: 40821
Giro: Servicios de Contabilidad, Auditoría y Consultoría
Dirección: 49 Av. Sur Pasaje 1, Casa # 11 Colonia Harrison, San Salvador
Teléfonos: 2204 - 3502
e-mail: granados@gmail.com
6. Organigrama
David Ernesto Novoa

Socio Presidente de la Junta Directiva y Representante
Legal
Carolina
Edwin Ulises
Elizabeth Peña
Martínez
Secretaria de la Junta de Accionistas Socio Auditor Encargado de Auditoria
Socio
Fiorella Alejandra Ashley Beatriz

González Espinosa
Socio Auditor Encargado de Auditoría
Socio Auditor Encargado de Auditoria

INTERNA
7. Actualización del Manual de Políticas y Procedimientos

El manual de políticas y procedimientos según norma internacional de control de calidad para
los encargos de auditoria será revisado anualmente por la Junta de Accionistas, esta reunión
será únicamente para la revisión y discusión de dicho manual, esta se realizará en el último
trimestre de cada año en Junta General Extraordinaria de Accionistas. La secretaria elaborará un
acta donde se describan los puntos que se discutieron en la revisión y los acuerdos establecidos
en dicha reunión.
En el manual de políticas y procedimientos se dejará constancia de la modificación y cambios,

colocando el nombre y firma del presidente de la Junta de Socios como autorizado, la secretaria
como revisada y el revisor de control de calidad en funciones como aprobado, además de la fecha
del acta en que consta el acuerdo de modificación.
El manual de políticas y procedimientos modificado será publicado para que sea del conocimiento de
todo el personal de la firma.
8. Elementos de un Sistema de Control de Calidad

Los elementos de control de calidad son las partes integrantes del sistema de control, que esta
firma de auditoría debe utilizar para garantizar la calidad de los servicios de auditoría que
presta.
Estos elementos se clasifican en seis tipos, los cuales son:
I. Responsabilidades de control de calidad Dentro de la Firma de Auditoria.

La Junta de Accionistas es la responsable final del sistema de control de calidad, por ello se deben
establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una cultura interna basada en el
conocimiento de que la calidad es esencial en la ejecución de los compromisos.
El personal asignado como responsables del sistema de control de calidad debe contar con la
experiencia suficiente y apropiada, la capacidad y autoridad necesaria para asumir este
compromiso.
II. Requerimientos de Ética Aplicables.
Deben establecerse políticas y procedimientos para proveer seguridad razonable de que la firma y
su personal cumplen con los requerimientos éticos. Todos los Contadores Públicos inscritos en
el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, deben cumplir
con las disposiciones contenidas en el Código de Ética Profesional para Contadores Públicos
aprobado en Mayo de 2005 y en vigencia desde el 31 de Julio del mismo año.

INTERNA
Los principios éticos fundamentales establecidos por el Código de Ética aprobado por el Consejo
de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, son los siguientes:
 Independencia de criterio
 Calidad profesional de los servicios
 Preparación y calidad del profesional
 Responsabilidad personal
 Secreto profesional
 Rechazar tareas que no cumplan con la moral
 Lealtad
 Retribución económica
 Respeto a los colegas y a la profesión
 Dignificación profesional
 Difusión de conocimientos técnicos
Además es necesario, que todo el personal de la firma conozca el Código de Ética emitido por la
Federación Internacional de Contadores conocida por sus siglas como IFAC y ponga en práctica los
conocimientos adquiridos de dicho código, los principios fundamentales para dicho código son:
 Integridad
 Objetividad
 Competencia profesional y cuidado debido
 Confidencialidad
 Conducta profesional

INTERNA
III. Aceptación y Continuidad de las relaciones con Clientes y de los Trabajos

Específicos.
Deben establecerse políticas y procedimientos para la aceptación y continuación de las relaciones
con el cliente con la finalidad de evaluar la integridad, competencia y cumplimiento de los
requisitos éticos ya antes mencionados.
Antes de aceptar un compromiso o un encargo de auditoría con un nuevo cliente o continuar con uno
existente la firma debe obtener la información que considere necesaria, evaluarla y documentarla.
Entre los aspectos que la firma debe considerar para evaluar la integridad del cliente se mencionan
los siguientes
 La identidad y reputación de los negocios del cliente.
 La naturaleza de las operaciones.
 La actitud de los propietarios, tales como la interpretación agresiva de normas de contabilidad y

el ambiente de control interno.
 Indicaciones de una limitación inapropiada por parte del cliente del alcance de la auditoria, así
como el interés de mantener los honorarios del servicio lo más bajo posible.
 Las razones del nombramiento de la firma y el motivo por el cual no se designó a la anterior
Al evaluar si la firma cuenta con las capacidades y recursos para hacerse cargo de un compromiso
con un cliente nuevo o uno ya existente debe revisar los requisitos específicos de los perfiles
del socio y del personal en todos los niveles relevantes.
IV. Recursos Humanos
Este elemento está diseñado con el objetivo de garantizar que el trabajo de auditoría deberá ser
realizado por un personal que tengan la capacidad técnica y habilidad requerida para cada encargo de
auditoría. Estas políticas y procedimientos están relacionados con los siguientes temas:
 Contratación del personal.
 Evaluación de desempeño
 Capacidades
 Competencia profesional
 Desarrollo de carrera
 Promociones
 Compensación
 Estimaciones de necesidades de personal

INTERNA
V. Realización de los encargos.
Se deben establecer políticas y procedimientos para obtener una seguridad razonable de que las
asignaciones son ejecutadas profesionalmente por el personal y los informes emitidos son
apropiados. Para ello es importante que todos los miembros del equipo comprendan los objetivos del
encargo que van a desarrollar y que continúen con la educación profesional así como con las
actividades de capacitación en materia de normativa internacional de contabilidad y auditoría legal
dentro de la región que se labora para obtener los conocimientos necesarios para cumplir
adecuadamente con las responsabilidades adquiridas.
Para la evaluación del desempeño deben establecerse políticas y procedimientos diseñados para
asegurar que se llevan a cabo las consultas apropiadas sobre temas que causen confusión al
personal de la firma que ejecuta la auditoria. Además, debe evaluar si dispone de los recursos
suficientes para permitir que la consulta realizada por el personal sea resuelta por un miembro
apropiado de la firma, que se documenten y que sean implantadas las conclusiones.
El revisor de control de calidad debe evaluar el desempeño del compromiso. Este es elegido
considerando lo siguiente:
 Las calificaciones técnicas requeridas para desempeñar el cargo de revisor incluyendo la

experiencia e integridad necesaria.
 En qué medida debe ser consultado un revisor de control de calidad sin comprometer su
objetividad.
 No es seleccionado por el socio responsable del compromiso.
 No participa de ninguna manera en el desempeño del compromiso en el período de la

revisión.
 No toma decisiones por el equipo de trabajo.

INTERNA
VI. Seguimiento.
Es importante cumplir con la supervisión en todos los niveles organizacionales, de tal manera
que esto nos permite tener una seguridad razonable de que el trabajo efectuado cumple
apropiadamente con los estándares de la norma internacional de calidad, esto involucra que dicha
supervisión debe realizarse en las tres etapas de la auditoría: planeación, ejecución del trabajo de
auditoría e informe.
Deberá establecerse políticas y procedimientos con el fin de brindar seguridad que las establecidas
en el sistema de control de calidad son relevantes, adecuadas, que operan y son cumplidas. Estas
deben evaluar el sistema de control de calidad, en su ejecución y deben efectuar una revisión
periódica de compromisos finalizados de manera selectiva.
El propósito de supervisar el cumplimiento con las políticas y procedimientos de control de calidad es

proporcionar una evaluación de:
 La observación de las normas profesionales y de los requisitos legales y regulatorios de dichas

normas.
 Si el sistema de control de calidad ha sido apropiadamente diseñado e implantado efectivamente.
 Si las políticas y procedimientos de control de calidad han sido apropiadamente aplicadas.

Manual de Políticas y
Procedimientos de Control de
Calidad para la Firma y el
Personal de Auditoria

TEL: 2204 - 3502 Correo: fuentes_asociados@gmail.com
INTERNA
1. Responsabilidades de control de Calidad Dentro de la Firma de Auditoria
1.1. Objetivo
Promover una política de calidad al interior de la firma basado en la Norma Internacional de

Control de Calidad, que ha adoptado el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la
Contaduría Pública y Auditoria, al cual de aquí en adelante llamaremos únicamente como
“Consejo”.
1.2. Políticas y Procedimientos
I. POLÍTICA
Es responsabilidad de todos los socios de la firma, la divulgación y cumplimiento del sistema de
control de calidad en todo accionar de los miembros de la firma.
PROCEDIMIENTO
Los socios de la firma son los que promoverán el cumplimiento de los procesos de control de
calidad, a través de acciones y mensajes hacia todos los niveles de la firma además se apoyará
cualquier tipo de actividad que tenga por objetivo, fortalecer el sistema de control de calidad
que se ha adoptado por esta misma.
Los socios de la firma documentarán y comunicarán a todo el personal, las políticas y

procedimientos de control de calidad que sean requeridos.
Los socios de la firma motivarán al personal para que comuniquen sus puntos de vista,
apreciaciones, o preocupaciones sobre asuntos de control de calidad, y así poder incluirlos en
modificaciones futuras al manual con el único fin de fortalecer este mismo con aspectos
relevantes que se nos presenten.
A cada miembro de la firma se le proporcionará la información contenida en este

manual anualmente, así como la documentación e información básica recibida del Consejo,
referente al Control de Calidad para las firmas de auditoría.

TEL: 2204 - 3502 Correo: granados@gmail.com
33
INTERNA
II. POLÍTICA
Los socios de la firma asignarán la responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de
la firma al socio que tenga la apropiada experiencia, capacidad suficiente y autoridad, este socio no
será ejecutor de auditorías dentro de la firma.
PROCEDIMIENTO
El revisor de control de calidad asignado brindará un informe a la dirección de la firma exponiendo

las actividades realizadas, observaciones y el seguimiento que se les dio a éstas e indicará si considera
necesario que otra persona evalúe el sistema de control de calidad de la firma en caso de que con
pruebas demuestre que ya no sea competente para el cargo que ostenta.
III. POLÍTICA
De forma trimestral el revisor de Control de Calidad emitirá boletines que muestren aspectos
que deben mejorarse en la firma relacionados con el control de calidad.
PROCEDIMIENTO
El revisor de control de calidad de acuerdo con sus evaluaciones elaborará el boletín. El boletín se
presentará a la Dirección de la Firma para que junto al revisor sea firmado. Dicho boletín será
transmitido a todo el personal de la firma.
2. Requerimientos de Ética Aplicables

2.1. Objetivo
Establecer políticas y procedimientos para que los miembros de la firma cumplan con los requisitos
éticos de IFAC (International Federation of Acconuntant), Ejerciendo un alto grado de juicio
profesional.
I. POLÍTICA
Establecer procedimientos para que cada miembro de la firma cumpla con los principios
fundamentales de ética profesional.

34
INTERNA
PROCEDIMIENTOS
La adopción del Código de Ética Profesional, promulgado por el Consejo será que cada miembro de la
firma contará con una copia del código de ética para contadores públicos, ya sea en forma escrita
o electrónica.
Con sus acciones los socios de la firma deberán de dar ejemplo de la ética profesional.
Además, dos veces al año, los socios de la firma programarán una charla para el personal, sobre el
Código de Ética Profesional para contadores públicos.
II. POLÍTICA
El personal contratado en la firma de auditoría debe mantener una buena presentación personal y
profesional.
PROCEDIMIENTO
El personal del equipo de auditoría de la firma, debe llegar vestido adecuadamente como un
profesional demostrando integridad siempre de manera aseada no desordenada su cabello hasta su
calzado de manera ordenada y presentable.
Puntualidad es solicitado que ingresar a la oficina del cliente entre 15 - 30 minutos después de
la hora de entrada, y abandonar las oficinas 15 - 30 minutos antes de la hora salida del personal
del cliente.
III. POLÍTICA
El personal asignado al trabajo de Auditoria evitará poseer intereses financieros o de negocio

adicionales directos o indirectos con los clientes.
PROCEDIMIENTO
Cada miembro de la firma debe tener claro que un interés financiero es un interés en el
patrimonio u otro instrumento, pagaré u otro instrumento de deuda de una entidad,
incluyendo derechos y obligaciones para adquirir dichos instrumentos o interés y derivados
directos relacionados con dicho interés.

35
INTERNA
Cada miembro de la firma evitará la compra de productos o servicios que sean parte de la oferta
de los clientes.
El auditor que forma parte del equipo encargado de la auditoria de un cliente, no podrá
realizar trabajos directa o indirectamente al cliente, sin previa autorización de los socios
de la firma.
El personal de la firma, será informado de las políticas de ética una vez que ha sido contratado.
IV. POLÍTICA
El personal de la firma debe mantener elevados principios de objetividad, integridad y
confidencialidad por lo que anualmente deben obtenerse confirmaciones por escrito de que el
personal cumple con el requisito de independencia.
PROCEDIMIENTO
Todos los empleados deben firmar una confirmación anualmente de cumplir con los principios de
independencia establecidos por el Código de Ética que promulga el concejo.
Al personal de auditoría de la firma se le solicitará una carta de representación (o correo

electrónico) al inicio de cada auditoria a realizar, en la cual manifieste si existen condiciones
que afecten su independencia en relación a la auditoria asignada (ANEXO 1).
El personal del equipo de auditoría asignado a la cuenta de un cliente, debe responder a

la administración de la firma, sobre su independencia profesional (ANEXO 2).
El personal asignado a un cliente, será rotado en un plazo máximo a 3 años.
V. POLÍTICA
Imparcialidad en el ejercicio de la profesión.
PROCEDIMIENTO
El auditor mantendrá una actitud mental independiente, evitando recibir regalos u otros beneficios
por parte del cliente, para mantener imparcial su juicio profesional. Con el fin de mantener
objetividad y alto grado de juicio profesional.

36
INTERNA
3. Aceptación y Continuidad de las Relaciones con Clientes y de los Trabajos Específicos
3.1. Objetivo
Establecer políticas y procedimientos para la evaluación de todo cliente potencial previo a

la aceptación o rechazo del servicio a proporcionar o la continuidad de las relaciones con
clientes, y trabajos específicos.
I. POLÍTICA
La aceptación de un nuevo cliente debe evaluarse.
PROCEDIMIENTO
La evaluación deberá considerar, como mínimo:
- La integridad de la Administración Superior y de los principales propietarios de la entidad,

y si ellos pueden estar razonablemente dispuestos a proporcionar las representaciones y
revelación de la información correspondiente al tipo de trabajo a ejecutar.
- Nivel de riesgo que la firma puede enfrentar al servir ha dicho cliente potencial.
- Potenciales conflictos de intereses reales o percibidos.
- Requerimientos de independencia.
- Se solicitará referencias con el auditor predecesor, para conocer las causas por las que dejó
de brindar los servicios de auditoría, a fin de ampliar la investigación del posible cliente de
la firma.
Se solicitará una entrevista, para obtener la mayor información posible del prospecto, para lo
cual nos auxiliaremos del formulario del conocimiento del cliente (ANEXO 3).

37
INTERNA
El socio de la firma que realice la entrevista tendrá entrenamiento interno sobre la forma en
que debe desenvolverse con el personal del posible cliente, a fin de obtener la información que nos
pueda orientar sobre la magnitud del trabajo a realizar, exigencias del cliente, y requisitos
técnicos y regulatorios a tomar en cuenta, para poder establecer las horas hombres a invertir, y
los costos respectivos que nos sirvan para cotizar nuestros honorarios.
Si nuestra oferta resultase la que acepta la Junta General de Accionistas, Socios o Cooperados, se
le pedirá al ejecutivo del gobierno corporativo con quien se ha tenido contacto previo, que
nos notifique por escrito tal acuerdo (carta o correo electrónico).
Una vez que se haya recibido la notificación del nombramiento la firma como auditores, se procederá
antes de iniciar la auditoria a enviarle al cliente la carta compromiso de la auditoria (ANEXO 4).
Al finalizar la auditoria y antes de emitir el dictamen respectivo, se solicitará al personal del gobierno
corporativo del cliente para que firme la carta de representación (ANEXO 5), para lo cual se dará
el archivo de su formato en Word, para que la impriman en su papel Membretado, firmen y la
sellen.
II. POLÍTICA
Se realizará proceso de reevaluación a cada cliente anualmente.
PROCEDIMIENTO
El proceso de reevaluación es para concluir si el riesgo asociado con el cliente reevaluado puede
aun ser administrado por la firma o si la relación con dicho cliente debe ser terminada.
El Socio Director y el Supervisor se reunirán y discutirán, sobre la continuidad o no de un cliente,

para lo cual tomarán en cuenta los aspectos siguientes:
- Si han existido o no cambios significativos en el riesgo y/o características del cliente

existente
- Si han existido o existen asuntos de conflicto de intereses con este cliente.
- Si han existido o existen asuntos de independencia con este
cliente. Esta evaluación será documentada en el ANEXO 6.

38
INTERNA
Si se concluye que podemos seguir brindando el servicio al cliente, le enviaremos nuevamente la

carta de compromiso de la auditoria (ANEXO 4), antes de que la iniciemos.
Al finalizar la auditoria y antes de emitir el dictamen respectivo, se solicitaremos al personal

del gobierno corporativo del cliente que firme la carta de representación, (ANEXO 5), para
lo cual le daremos el archivo de su formato en Word, para que la imprima en su papel
membretado, firme y la selle.
III. POLÍTICA
Requerimiento de nuevos servicios de parte de un cliente.
PROCEDIMIENTO
Si un cliente con el que se está trabajando actualmente en auditoria solicita un nuevo servicio,
antes de aceptarlo, los socios de la firma evaluarán si este nuevo servicio es conveniente para
la firma.
4. Recursos Humanos
4.1. Objetivo
Establecer políticas y procedimientos para la obtención de personal que cumplan con las
exigencias profesionales que requiere el trabajo de auditoría.
I. POLÍTICA
Los socios de la firma establecerán el perfil de los diferentes cargos dentro del equipo de
auditoría.
PROCEDIMIENTO
El proceso de reclutamiento estará a cargo del Departamento de Recursos Humanos, sobre la base
de los requerimientos de las diferentes gerencias.
La decisión final de contratación de los candidatos presentados por recursos humanos

39
INTERNA
será responsabilidad del Gerente correspondiente.
II. POLÍTICA
Todo empleado nuevo en la firma será sometido a un proceso de inducción que garantice su
adherencia rápida y efectiva a la firma, a su personal y a sus políticas.
PROCEDIMIENTO
El personal que sea contratado recibirá una inducción en el departamento que sea contratado se le
realizara un examen de conocimiento teórico y práctico para asignarle labores de acuerdo con
capacidad, especialización y experiencia que posea.
III. POLÍTICA
La firma proporcionara el entrenamiento necesario para que todos sus miembros posean
conocimiento técnico y las habilidades profesionales necesarias para el óptimo desempeño de
su trabajo.
PROCEDIMIENTO
Cada miembro del personal deberá asistir a sesiones de entrenamiento de acuerdo con su nivel de
experiencia y especialización según el area y/o segmento al que corresponda. Tendrá la obligación
de cumplir con los requisitos de asistencia, preparación y participación en dichos cursos.
Cada miembro deberá recibir un mínimo de 50 horas de Educación Profesional continua.
También se permitirá que su Educación Profesional continua sea asistiendo a los seminarios y
eventos que impartan las gremiales de profesionales, y a los eventos que organice el Consejo con el
fin último de tener mejores elementos dentro de la firma.
Se llevará un control en el expediente laboral de cada miembro de la firma, que incluya los seminarios
recibidos, (ANEXO 7), así como la siguiente información:
a. Tema impartido
b. Institución o profesional que lo impartió
c. Duración de Horas
d. Fecha en que se recibió

40
INTERNA
IV. POLÍTICA
La asignación de un cliente a un socio de la firma se hará evaluando su capacidad,
competencia, autoridad y tiempo apropiado para desempeñar tal papel.
PROCEDIMIENTO
Se comunicará a los miembros claves de la administración del cliente y a los encargados del mando,
la identidad y el papel del socio asignado a la cuenta del cliente.
V. POLÍTICA
Las faltas del personal serán sancionadas de acuerdo a la gravedad de estas tomando en cuenta la
clasificación establecida en el Código de Ética para la aplicación de sanciones
PROCEDIMIENTO
Las faltas leves se amonestarán verbalmente por el jefe inmediato superior dentro de la
organización de la firma, si fuere recurrente se amonestará por escrito y se anexará una copia
en su expediente.
Las faltas graves se amonestarán por escrito colocando copia en su expediente, por el jefe
inmediato superior dentro de la organización de la firma, si fuere recurrente además se suspenderá
una semana sin goce de sueldo.
Las faltas muy graves se amonestarán con una semana de suspensión sin goce de sueldo y copia en su
expediente, de ser recurrente se suspenderá indefinidamente.
Ningún empleado con tres faltas leves en el año dos faltas graves y una muy grave o la
combinación de estas podrá ser tomado en cuenta para promociones o ascensos dentro de la
firma.
A ningún empleado con una falta muy grave se le entregara bonificación.
5. Realización de los encargos

5.1. Objetivo
Establecer políticas y procedimientos para garantizar que el desempeño del personal del equipo
de auditoría cumpla con los estándares que establezcan las normas técnicas, leyes y regulaciones
41
y así ofrecer un servicio excepcional. INTERNA
I. POLÍTICA
Todo servicio de auditoría que la firma realice a un cliente se desempeñara de acuerdo con las
normas profesionales y los requerimientos legales.
PROCEDIMIENTO
A cada persona encargada de realizar el trabajo de auditoría, se le entregará manuales o

programas donde se detallen los lineamientos específicos a cumplir, y los diferentes pasos a
realizar para obtener la información suficiente y apropiada.
Toda visita de apertura incluirá la presentación del personal designado ante el cliente, debiendo ser
coordinada por el Socio Director de la firma.
Cuando se visite por primera vez a un cliente nuevo, el supervisor de la cuenta deberá dar
las directrices o indicaciones, específicas para la obtención de información, ejecución de
pruebas de acuerdo con la planilla de riesgos que se defina, etc.
Cada visita al cliente será programada de acuerdo con el tiempo presupuestado, controlando su
ejecución a través de bitácoras de manera audiovisuales y documentales de avance de
auditoría.
Los miembros de la firma deben mantener una actitud de escepticismo profesional al realizar
la auditoria, sin importar la experiencia que tengan con el cliente en cuanto a la honestidad e
integridad de la administración, así como de los encargados del gobierno corporativo del
cliente.
Los informes y opiniones emitidos serán revisados por el Socio Director o un auditor nombrado como
revisor, antes de discutirse y enviarse al cliente.
II. POLÍTICA
Requerir una revisión de control de calidad para todas las auditorias de estados
financieros realizadas.
42
INTERNA
PROCEDIMIENTO
Los trabajos de auditoría que se asignen deberán ser revisados oportunamente para verificar que:
a. El trabajo se realiza de acuerdo con la normativa técnica y requisitos legales.
b. Si se ha obtenido la evidencia suficiente, y apropiada que permita sustentar el informe.
c. Si los procedimientos se han desarrollado en su totalidad.
d. Si es necesario modificar los procedimientos y obtener más evidencia.
e. Si las consultas y respuestas a estas están documentadas adecuadamente.
Todo trabajo de auditoría será revisado por una persona distinta a la de su elaboración, para evitar
que se cometan errores voluntarios o con premeditación que en el futuro puedan afectar a la firma.
Cada auditor será responsable de los casos o trabajos que se le asignen, y su deber es terminarlo en
el tiempo presupuestado para su ejecución, para no ocasionar atrasos en la entrega de informes
finales a los clientes de la firma.
El Supervisor después que el auditor encargado ha realizado las correcciones deberá presentar
el legajo completo de los papeles de trabajo que incluyen:
a. Memorándum de planeación
b. Hojas de trabajo
c. Cedulas Sumarias
d. Cedulas de Detalle
e. Cedulas Analíticas, etc.
III. POLÍTICA
El supervisor de cada grupo de trabajo debe ser el encargado de evacuar las consultas que surgieren.
PROCEDIMIENTO
Las consultas efectuadas por los asistentes serán presentadas por escrito al jefe del departamento, el
cual tendrá un período de tres días para responderla por escrito.
43
INTERNA
Al evaluar la pregunta junto con la respuesta será publicada en la cartelera, y será archivada para
cualquier consulta posterior.
Si las consultas son efectuadas por un cliente se les requerirá que la efectúen de manera escrita
dirigida al socio responsable de la cuenta.
El socio responsable de la cuenta tendrá tres días para responder por escrito al cliente referido.
En el último de los casos, si los socios no pudieren llegar a una respuesta se consultará al ente
regulador de la profesión contable y de auditoría.
IV. POLÍTICA
Si existieren diferencias de opinión entre el personal de la firma, serán resueltas por el jefe
inmediato.
PROCEDIMIENTO
Si surgieren diferencias de opinión entre un equipo de trabajo se reunirán con su jefe inmediato
superior, la cual se presentará por medio de escrito formal.
El jefe inmediato superior analizara los alegatos de ambas partes.
Luego de escuchar la opinión de cada parte evaluará la situación expuesta y tomará una decisión
a más tardar dentro del lapso de tres días después de oír los alegatos.
La diferencia de opinión y la resolución a la cual se llegó será comunicada por escrito al

equipo de trabajo y se publicará en la cartelera de la firma y será archivada por cualquier
consulta posterior sobre el mismo tema.
6. Seguimiento
6.1. Objetivo
Establecer políticas y procedimientos para garantizar que el diseño del manual de control de
calidad de la firma está funcionando como se espera, así como determinar si requiere mejoras
y/o actualizaciones.
I. POLÍTICA

44
INTERNA
Se evaluará el cumplimiento de las políticas y procedimientos de acuerdo a lo establecido por
la Norma Internacional Sobre Control de Calidad No 1
PROCEDIMIENTO
El revisor y la dirección de la firma se reunirán semestralmente para evaluar la implementación del

sistema de control de calidad.
El revisor junto con la dirección de la firma evaluara si las políticas y procedimientos
establecidos están acorde a la normativa profesional, requisitos legales y regulatorios.
Luego se evaluará si ha sido apropiadamente diseñado e implementado el sistema de control de

calidad, a través de la revisión de la lista de chequeo.
En caso de no considerarse adecuada una política y/o procedimientos serán evaluados y

replanteados o eliminados del sistema de control de calidad.
II. POLÍTICA
Las inspecciones a trabajos específicos serán realizadas por personal competente y de
autoridad dentro de la firma, que verán lo apropiado del sistema como la efectividad del
mismo.
PROCEDIMIENTO
Las inspecciones serán realizadas por personal externo al trabajo terminado de los clientes
auditados, tomándose una muestra de un trabajo por cada auditor, cuya inspección será dentro
de un ciclo no mayor a tres años.
Establecimiento de acciones correctivas apropiadas por los resultados obtenidos en las

inspecciones del sistema de control de calidad.
Se comunicará al Director y al Presidente los resultados de la inspección de control de calidad,

informando cualquier incumplimiento a las políticas y procedimientos de la firma por parte de los
auditores.
En caso de recibir una queja o alegato que indiquen incumplimiento de leyes, normativas o
control de calidad en un trabajo realizado por la firma, se procederá a revisar el informe por
un jefe superior del que hizo las revisiones inicialmente.
Los socios establecerán recomendaciones en relación a cambios en las políticas y procedimientos

de control de calidad dentro de la firma, y cada seis meses presentaran los resultados del
monitoreo.
45
Los socios determinarán las acciones INTERNA
disciplinarias contra los auditores que incumplan las
políticas y procedimientos, y dejarán documentado todos los resultados del monitoreo.
III. POLÍTICA
De existir cambios en la Norma Internacional Sobre Control de Calidad No 1 serán evaluados por el
revisor de control de calidad y la dirección de la firma.
PROCEDIMIENTO
El revisor y la dirección de la firma se reunirán para evaluar los cambios en la Norma

Internacional Sobre Control de Calidad No 1 que afectan el sistema de control de calidad
establecido.
Se elaborarán nuevas políticas y/o procedimientos, y/o se replantearan o eliminaran del sistema de
control de calidad los ya existentes que sean afectados por las modificaciones a la norma.
El Manual de políticas y procedimientos corregido será publicado para que sea del conocimiento
de todo el personal de la firma.
IV. POLÍTICA
El supervisor deberá revisar todos los procesos realizados en la auditoria con lapicero color rojo para
confirmar el proceso de control de la persona encargada.
PROCEDIMIENTO
Al finalizar cada etapa en el proceso de auditoría, el supervisor revisara y pondrá la

marca correspondiente para hacer constar que el proceso se ha realizado correctamente
según la planificación inicial.
El supervisor se responsabilizará de la calidad de cada procedimiento plasmando la marca de

manera visible en color rojo.
REVISÓ ________________________
Licda. Carolina Elizabeth Peña
Secretaria de la Junta de Accionistas
APROBÓ _________________________
46
Lic. Edwin Ulises Martínez INTERNA
Revisor de Control de Calidad
AUTORIZÓ________________________
Presidente de la Junta de Accionistas
y Representante Legal

47
INTERNA
Anexo al Manual de Políticas y

Procedimientos de Control de Calidad

INTERNA
(ANEXO 1)
MODELO DE CARTA PARA ASIGNACIÓN DE AUDITORIAS
San Salvador, Día/Mes/Año

Licenciado
Presente.
Estimado señor :
De la manera más atenta le anunciamos que se ha tomado a bien elegirlo auditor encargado de la
auditoría financiera de nuestro cliente ., para el ejercicio contable
que finalizará el Día/Mes/Año
Por lo que en relación a lo antes expuesto, requerimos de usted una carta de representación acerca
de posibles circunstancias que puedan afectar su independencia con relación a la auditoría antes
mencionada.
Entre las circunstancias que debe considerar, son las siguientes:

1. Si tiene vínculos económicos con la sociedad en mención
2. Si tiene familiares laborando en puestos claves de la sociedad
3. Si trabajó en el último año como empleado o ejecutivo de la sociedad
4. Si recibe comisiones o cualquier otro pago por parte de la sociedad.
5. Si su cónyuge o algunos de sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o

segundo de afinidad, trabajan en esa sociedad.
6. Si su novia(o) labora en la sociedad,

7. Si usted fue asesor de la sociedad.
La carta de representación que se le solicita es para determinar su grado de independencia

con relación a , para cumplir con ello con lo que establece la
NICC 1, sobre este punto.
Atentamente:
Lic.
Gerente de Auditoría
C.c. Archivo Administrativo.

49
INTERNA
(ANEXO 2)
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN DEL PERSONAL DE LA FIRMA
Licenciada
Gerente de auditoria
Estimada Licenciada:
Respecto a su carta remitida el Día/Mes/Año, en la cual me requiere una carta de Representación,

relacionada con las circunstancias que de forma directa o indirecta podrían perturbar mi
independencia en el proceso de la auditoría financiera que me ha sido asignada del
cliente ., para el ejercicio contable que finalizará
el Día/Mes/Año.
Referente a ello, emito las siguientes representaciones a ustedes:
1. No tengo ningún vínculo, ni interés económico con la sociedad en mención

2. No tengo familiares por consanguinidad, ni por afinidad que trabajen en dicha sociedad.
3. No he recibido, ni tengo intenciones de recibir pagos de
4. No he laborado como empleado o ejecutivo de dicha sociedad.
5. No he brindado a título personal asesoramiento de ninguna clase, a dicha sociedad.
6. No tengo vínculos sentimentales con el personal de .
Atentamente,
Nombre y firma del auditor Encargado

50
INTERNA
(ANEXO 3)
FORMULARIO DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE.

1-Nombre completo de las personas o razón social de la empresa:
2-¿Cuál es el giro de la empresa?:
3- Si es persona jurídica, indique la fecha de constitución y datos del registro público:
4-Capital social $ Dividido en Acciones o cuotas, con un

valor nominativo de $ cada una.
5- A qué fecha se preparó el último balance de situación, estado de pérdidas y ganancias y

otros informes financieros:
6-A qué fecha están registradas las operaciones del negocio en los libros legalizados de
contabilidad y a qué fecha tienen presentadas las declaraciones de impuestos:
7-Ha sido objeto de examen(es) anterior(es)

Sí No
8-Si ha sido auditado ¿quién lo realizó y a qué fecha?

51
9-¿Cuántas cuentas bancarias tiene? INTERNA
10-Con base a los últimos tres meses:
¿Cuántos cheques se giran en promedio por mes?
¿Cuál es el monto promedio de ingresos por mes?
11-¿Cuántos depósitos bancarios se realizan por mes?

12-¿De cuánto es el fondo de caja chica?
13-¿Cuántos empleados tiene en total?
14-¿Cuántos empleados son del departamento de contabilidad?
15-¿Cuál es el volumen de la planilla mensual promedio?
16-¿Cuál es el volumen mensual de facturas por ventas?
Al contado: Al crédito:
17-¿Cuántas cuentas activas de clientes tiene a esta fecha?
18- ¿Cuál es el promedio de compras mensuales?
Por importación: Nº de proveedores
Por compras locales: Nº de Proveedores
19-¿Cuál es el total de unidades producidas?
20-¿Cuál es el costo de producción total?

52
INTERNA
21- ¿Cuál es el monto de los activos?
22- ¿El sistema que utilizan es computarizado o manual?
23- ¿Cuántas visitas desea que realice el auditor responsable de la firma?
24- ¿Tiene auditor interno en la empresa?
Sí No
25- ¿Quién será el encargado de atendernos en la empresa?
26-Otros datos y comentarios:
Preparado por:
Fecha:
ESPACIO RESERVADO PARA LA FIRMA:
1. Honorarios para cotizar

2. Horas hombres presupuestadas
3. Visitas para realizar
4. Fecha tentativa de respuesta

5. Indicaciones especiales
F. Socio Director

53
INTERNA
(ANEXO 4)
“MODELO DE CARTA COMPROMISO”
(Se hace en papel membretado de la Firma)
Licenciado
Gerente General
Estimado licenciado :
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de , al 31 de

diciembre de 200X, y los Estados Financieros relativos de resultados y flujos de efectivo por
el año que terminará en esa fecha y un resumen de las políticas contables y otras notas
aclaratorias. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y
nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de expresar
una opinión sobre los Estados Financieros.
Conduciremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas

Normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planeemos y desempeñemos la
auditoria para obtener una certeza razonable de si los estados financieros están libres de
representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoria implica desempeñar
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones de los Estados
Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los Estados
Financieros, ya sea debido a fraude o error. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de
las políticas contables que se usan y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la
administración, así como evaluar la presentación general de los Estados Financieros.
Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que puedan quedar sin descubrir incluso algunas representaciones erróneas de
importancia relativa.
Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno relevante a la
preparación de los estados financieros por la entidad para poder diseñar los procedimientos de
54
INTERNA
auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión
sobre la efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles
una carta por separado
concerniente a cualesquier debilidades de importancia relativa que lleguen a nuestra atención

durante la auditoria de los Estados Financieros, sobre el diseño o implementación del control
interno de la información financiera.
Les recordamos que es responsabilidad de la administración de la compañía la preparación de los

Estados Financieros que presenten razonablemente la posición financiera, desempeño financiero y
flujos de efectivo de la compañía de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera. Nuestro dictamen de auditor explicara que la administración es la responsable de la
preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable y esta responsabilidad incluye:
Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación de estados financieros

que estén libres de representación errónea, ya sea debida a fraude o a error;
Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas, y hacer estimaciones contables que
sean apropiadas en las circunstancias.
Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitaremos de la administración confirmación
por escrito respecto de las representaciones que nos hagan en conexión con la auditoria.
Esperamos la total cooperación total de su personal y confiamos en que pondrán a nuestra
disposición cualquier registro, documentación y otra información que se requiera en relación con
nuestra auditoria.
Nuestros honorarios se facturarán a medida que avance el trabajo, basándose en el tiempo requerido
por las personas asignadas al trabajo más gastos directos que hemos acordado con ustedes.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conformidad y
entendimiento de los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.
Atentamente,
Representante legal
GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. de C.V.

55
INTERNA
(ANEXO 5)
MODELO DE CARTA DE REPRESENTACIÓN (SALVAGUARDA)
(Se hace en papel membretado del cliente)
Día/Mes/Año
Señores
GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. de C.V.
Presente.
Señores auditores:
Proveemos la presente carta en relación con su auditoría de los estados financieros de la
Empresa , por el año que terminó el 31 de diciembre de 200X, con el
propósito de expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente
la posición financiera de al 31 de diciembre de 200x, y los resultados de operación y
flujos de efectivo de conformidad con normas de información financiera adoptadas en El
Salvador NIIF PARA PYMES
Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentación confiable de los estados financieros de

acuerdo con las normas de información financiera adoptadas en El Salvador. Ciertas
representaciones en esta carta se describen como limitadas a asuntos que son significativos,
independientemente de su tamaño, si involucran una omisión o error e irregularidad de la
información contable que en vista de las circunstancias existentes, pueden introducir la
probabilidad de que el juicio de una persona razonable que confié en dicha información se
modifique o influencie debido a una omisión o error e irregularidad.
Confirmamos, nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes representaciones que le hemos
hecho durante su auditoria:
Los estados financieros a que se hace referencia anteriormente se han presentado razonablemente
de conformidad a las Normas Internacionales de Información Financiera para Medianas y
Pequeñas Empresas.
No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la administración o empleados que
tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de control interno o que pudieran
tener un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros.

56
INTERNA
Hemos puesto a su disposición:
Todos los registros financieros e información relacionada. Y de acuerdo con nuestro

conocimiento, no hemos retenido ningún otro registro financiero o datos relacionados que a
nuestro criterio serian relevantes para propósitos de auditoría. Además de todas las actas de
reuniones de Junta Directiva.
Confirmamos la integridad de la información proporcionada respecto de la identificación de partes

relacionadas.
Los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa,

incluyendo omisiones.
La compañía ha cumplido con todos los aspectos de convenios contractuales que pudieran tener
un efecto de importancia sobre los estados financieros en caso de no cumplimiento. No ha
habido incumplimiento de requerimientos de autoridades reglamentistas que pudieran tener un
efecto de importancia sobre los estados financieros en caso de incumplimiento.
Lo siguiente ha sido debidamente registrado y cuando fue apropiado, revelado en forma adecuada
en los estados financieros:
La identidad de saldos y transacciones, con partes

relacionadas. Pérdidas originadas de compromisos de venta
y compra.
Convenios y opciones para recompra de activos previamente
vendidos. Activos en prenda como colateral.
No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante el valor en libros o la
clasificación de activos y pasivos reflejados en los estados financieros al 31 de diciembre de 2020
.
No tenemos planes de abandonar líneas de productos u otros planes o intenciones que resulten en
un exceso u obsolescencia de inventario, y ningún inventario está declarado en un monto que
exceda a su valor neto realizable.
La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes ni afectaciones
sobre los activos de la compañía, excepto por aquellos que se revelan en la Nota “X” de los
estados financieros.
Hemos registrado o revelado, según lo apropiado, todos los pasivos reales y contingentes, y hemos
revelado en la Nota “X” a los estados financieros todas las garantías que hemos dado a terceras
partes.

57
Aparte de lo descrito en la Nota X a losINTERNA
estados financieros, no ha habido hechos posteriores al
final del periodo que requieran ajuste o revelación en los estados financieros o en las notas
consecuentes.
La reclamación, por parte de la compañía ABC, ha sido resuelta por la suma de $XXX que ha
sido acumulada en forma apropiada en los estados financieros. No se ha recibido ni se espera
recibir ninguna otra reclamación en conexión con algún litigio.
No hay ningún convenio formal o informal de saldo compensatorio con ninguna de nuestras
cuentas de efectivo e inversión. Excepto por lo revelado en la Nota X a los estados
financieros, no tenemos otra línea de convenios de crédito.
Hemos registrado o revelado de manera apropiada en los estados financieros las opciones
y convenios de recompra de acciones de capital, y las acciones de capital reservadas para
opciones, certificados, conversiones y otros requerimientos.
Los estados financieros fueron firmados y aprobados por la administración de la Compañía, el 25
de febrero de 2020 , y posteriormente entregados al auditor para que este realizara su examen.
(Ver NIA 700, P 24)
No ha habido cambios materiales o de importancia desde el 31 de diciembre de 2020 , en
lo que se refiere a cualquiera de los párrafos 1 al 14 anterior.
Atentamente,
F. F.
Representante legal Gerente Financiero

58
INTERNA
(ANEXO 6) FORMULARIO DE EVALUACIÓN DE CONTINUIDAD

DE CLIENTES.
Cliente:
¿Cuántos años tiene la firma de brindarles el servicio de auditoría?
¿Qué tipo de dictamen se le emitió en el periodo anterior?
¿El cliente ha completado el proceso de adopción de las NIIF para PYMES?
Sí No
¿El cliente nos firmó la carta de compromiso de la auditoria?
Sí No
¿El cliente firmó la carta de salvaguarda?
Sí No
¿Existen indicios que el cliente se dedique a actividades ilícitas como lavado de dinero o
actividades que van en contra la moral?
Sí No
¿Hay indicios que el cliente es evasor de impuesto?
Sí No
¿El cliente ha solicitado delimitar el alcance de la auditoria?
Sí No

59
INTERNA
¿El gobierno corporativo de la empresa, ha puesto en marcha las recomendaciones sobre los
posibles hallazgos de auditoría?
Sí No
Si su respuesta en negativa ¿Cuáles son sus comentarios al respecto?
¿El personal del cliente, mandos o funcionarios del gobierno corporativo, le han faltado el respeto sin
causa justificada a nuestro personal?
Sí No
¿El cliente ha insinuado o solicitado que se dictaminen estados financieros que no están de acuerdo a
sus registros contables?
Sí No
¿Existe atraso en el pago de honorarios pactados, sin ninguna causa justificada?
Sí No
¿El cliente está interesado de manera determinante, en mantener los honorarios de la firma, tan
bajos como sea posible?
Sí No
¿Existen indicios de quiebra?
Sí No
¿Cuáles fueron las razones para el nombramiento propuesto de la firma, y para no volver a nombrar
a la firma anterior?

60
INTERNA
¿La firma dispone de personal con capacidad idónea para esta auditoría?
Sí No
¿Es necesaria la contratación de personal adicional para cumplir con el trabajo?
Sí No
¿Podemos cumplir con la fecha de entrega de los estados financieros que el cliente requiere?
Sí No
¿Es necesaria la contratación de expertos para desarrollar trabajos específicos, que nuestro
personal no está en la capacidad de ejecutar?
Sí No
Otros comentarios:
Preparado por: Fecha:
ESPACIO RESERVADO PARA LA FIRMA
Decisión de continuar:
Sí No
Actualización de honorarios:
Sí No
Otras indicaciones:

61
INTERNA
(ANEXO 7)
FORMULARIO DE CONTROL DE EDUCACIÓN CONTINUADA.
Año
Empleado:
Cargo: Jefe inmediato
Fecha Institución capacitadora Tema Horas Copia

constancia
Elaborado por Revisado por

62
INTERNA
(ANEXO 8)
CARTA DE ENTREGA DE MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD AL AUDITOR
Lugar:
Fecha: Día/Mes/año
Hora:
Licenciado:
Auditor encargado
Por este medio, se hace constar que se le entrega de forma oficial el Manual de Control de Calidad
de la Firma
Al Auditor para que realice fundamentado en él, la Ejecución satisfactoria del Trabajo de
Auditoría.
Condiciones Esenciales: Al realizar la entrega del MCC, quien lo recibe queda sometido a una
prueba de evaluación del mismo, en el plazo que estipule el auditor encargado, a medida que
avance la fase de inducción hacia la firma.
Nos omitimos manifestarle que al recibir dicho documento, el miembro de la Firma se compromete
al cumplimiento fidedigno de lo establecido en él.
Nombre Firma
Entregó:
Recibió

63
INTERNA
(ANEXO 9)
ACTA DE TEMAS DE DISCUSIÓN

ACTA No
FECHA: día/mes/año
En la ciudad de San Salvador siendo las horas, en virtud de convocatoria efectuada por:
en su calidad de ,y
habiéndose reunido con los siguientes miembros de firma:
Nombre Firma
Tema de discusión:
Desarrollo de Temas de Discusión:
Acuerdos:
Puntos pendientes de tratar:

64
Referencia (Nº de acta) INTERNA
Puntos pendientes a tratar en próxima reunión inmediata:
Conclusión de Temas:

65
INTERNA
CheckList del Manual de

Políticas y Procedimientos de
Control de Calidad
GRANADOS & ASOCIADOS,

S.A. DE C.V.

TEL: 2204 – 3502 Correo: granados@gmail.com
POLÍTICAS DE REVISIÓN DEL CONTROL DE CALIDAD
ALCANCE
El cumplimiento de las políticas de control de calidad establecidas por la firma debe ser
fielmente cumplido por cada miembro de la Firma, así como su aplicación a todos los
encargos, ya sean por auditoría Financiera, Fiscal o Especifica.
POLÍTICAS
POLITICA I
La revisión de control de calidad está sometida a los siguientes procesos:
Revisión interna, anualmente por medio de una Auto Revisión de control de calidad
-
efectuada por Gerentes locales o por socios de firmas regionales.
- Revisión externa, de instituciones gubernamentales tales como Superintendencias,
Ministerio de Hacienda y Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría
Pública y Auditoria y Organismos internacionales.
POLITICA II
Los encargos serán realizados en base al marco de referencia aplicable a la entidad, es decir, a
partir del procedimiento del cliente se determinará el marco de referencia de la
normativa contable, o de control interno, a la que es aplicable y se procederá a crear,
modificar, idear e investigar procedimientos que cubran las necesidades de evaluación e
indagación, para obtener evidencia suficiente y adecuada para respaldar y emitir nuestra
opinión
POLITICA III
No se emitirá ningún informe en forma definitiva si la revisión de calidad no se ha ejecutado

completamente y no se ha documentado de forma adecuada, acorde al Check List o Informe
respectivo, fechado y firmado por el encargado de la revisión de calidad del encargo en cuestión.

MODELO DE CHECKLIST DE REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD
Planeación PT Comentario
1. Verificar que exista evidencia que
confirme la aceptación del responsable
2. Verifica que el plan de trabajo esté
debidamente documentado con un
memorándum de planeación
3. Verificar que el Memorándum contenga:
a. Objetivos y procedimientos de
auditoria
b. Naturaleza del trabajo
c. Alcance del trabajo
d. Composición de las pruebas de
auditoria
e. Presupuesto de tiempo y de costo
f. Programas de auditoria
4. Verificar que el memorándum de
planeación contempla la fase del
conocimiento de negocio y sus
actividades
5. Verificar si se han identificado las áreas de
mayor riesgo en la empresa
6. Verificar si se obtuvo un entendimiento
suficiente de la estructura de control
interno
7. Verificar si se han llevado a cabo

procedimientos de evaluación de riesgo
8. Verificar si ha sido documentado el
cálculo de la materialidad e importancia
Relativa
9. Se ha evaluado y documentado la
continuidad del negocio en el tiempo
10. Identificar si se elaboran programas de
auditoría según el tamaño y naturaleza de la
empresa
11. Verificar si está debidamente
referenciado el programa de trabajo
12. Revisar si existen procedimientos del
programa de trabajo que no se ejecutaron

13. Verificar si los papeles de trabajo han

sido revisados para tener la seguridad
que:
 No se incluyen comentarios que
puedan ser considerados
engañosos o confusos
 Los asuntos pendientes y los
puntos de revisión han sido
satisfactoriamente resueltos
 Los resultados documentados del
trabajo realizado justifica el
informe
15. Verificar que el informe de auditoría
incluya los objetivos respecto a su
alcance, metodología, áreas evaluadas y
presentación de hallazgos
16. Evaluar si en el informe los hallazgos y
recomendaciones se expusieron con
claridad
17. Verificar que exista evidencia sobre la
discusión del informe
Ejecución PT Comentario
1. Verificar si se han documentado en los
papeles de trabajo la evidencia que
soporta el trabajo realizado.
2. Verificar que los documentos que
integran los papeles de trabajo cumplan
los siguientes atributos:
 Nombre de la Firma.
 Nombre del cliente

 Área Examinada
 Fecha de examen
 Identificación del auditor que realiza
la prueba
 Referenciación del índice a que
pertenece el documento y el punto
en que se encuentra desarrollado
 Significado de las marcas de auditoria
 Identificación de los documentos
proporcionados por el cliente
 Cedulas de notas referenciadas

3. Los papeles deberán estar elaborados de
forma:
 Limpia
 Legible
 Ordenada
 Completa
 Consecutiva
4. Verificar si los papeles de trabajo
cuentan
con:
 Alcances
 Conclusiones
 Descripción
5. Verificar si existe un archivo
permanente el cual contenga toda la
información
histórica del cliente
6. Verificar que durante la auditoria se
hayan llevado a cabo por lo menos los
siguientes procedimientos:
 Elaborar cedulas sumarias de caja y
bancos
 Que al cierre del ejercicio se
verificaron las conciliaciones
bancarias
 Realización de arqueos de caja
 Verificar que se ha efectuado un

análisis de la antigüedad de las
cuentas por cobrar
 Participación en la toma de
inventarios
 Revisión de los eventos subsecuentes
 Se obtuvieron debidamente firmadas
las cartas de salvaguarda, abogado y
compromiso
 Existe evidencia de que el trabajo de
los asistentes ha sido controlado,
supervisado y revisado
 Verificar si se ha cumplido con el
tiempo presupuestado
Informe PT Comentario
1. Verificar que los periodos por el
informe de auditoría y los papeles de
trabajo sean el mismo
2. Comprobar que la fecha del informe

no sea previa al informe del revisor
de control de calidad

NOMBRAMIENTO DE AUDITOR


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GRANADOS & ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. DE C.V.

I. Formulario del conocimiento del cliente.

II. Evaluación de la aceptación del cliente.

III. Evaluación de la capacidad y competencia de la firma.

IV. Evaluación de la competencia.

V. Evaluación del cumplimiento de los requisitos éticos,

VI. Oferta económica

VII. Cartas de compromiso del personal de la firma.

VIII. Manual de políticas y procedimientos de control de calidad en

IX. Nombramiento de Auditor

49 Av. Sur Pasaje 1, Casa # 11 Colonia Harrison, San Salvador

FORMULARIO DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE.

1-Nombre completo de las personas o razón social de la

3- Si es persona jurídica, indique la fecha de constitución y datos del registro

4-Capitalsocial $2, 000.00 Dividido en 20 Acciones o cuotas, con un valor nominativo de

5- A qué fecha se preparó el último balance de situación, estado de pérdidas y ganancias y

7-Ha sido objeto de examen(es) anterior(es)

8-Si hasido auditado ¿quién lo realizó y a qué fecha?

9- ¿Cuántas cuentas bancarias tiene?

10-Con base a los últimos tres meses:

49 Av. Sur Pasaje 1, Casa # 11 Colonia Harrison, San Salvador

12- ¿De cuánto es el fondo de caja chica? $ 100.00

13- ¿Cuántos empleados tienen en total? 15 empleados

14- ¿Cuántos empleados son del departamento de contabilidad? Son 3 Empleados.

15- ¿Cuál es el volumen de la planilla mensual promedio? Son $ 5,750.00

16- ¿Cuál es el volumen mensual de facturas por ventas?

Al contado: _$ 25,000.00_ Al crédito: $ 95,000.00

17- ¿Cuántas cuentas activas de clientes tiene a esta fecha? 3 clientes.

20- ¿Cuál es el costo de producción total? Es variable y estará en un 55% y 60%

21- ¿Cuál es el monto de los activos? $ 549.790.00

22- ¿El sistema que utilizan es computarizado o manual? Sistema Computarizado

24- ¿Tiene auditor interno en la empresa?

26- Otrosdatos y comentarios:

Preparado por: Lic. David Ernesto Novoa

1 ¿La reputación de la empresa, propietarios principales y la administración X

¿La naturaleza de las operaciones ha estado involucrada con lavado de dinero

¿Los principales dueños y administración clave han tenido problemas con

4 ¿La empresa cumple con las obligaciones formales y sustantivas de carácter X

¿La empresa realiza el pago de los tributos en el tiempo de vigencia?

7 ¿Posee la empresa actualmente juicios o litigios en proceso? X

8 ¿Anteriormente la empresa ha estado en juicios o litigios? X

¿Se contará con toda su disponibilidad en el acceso a la información a

49 Av. Sur Pasaje 1, Casa # 11 Colonia Harrison, San Salvador

EVALUAR LA CAPACIDAD y COMPETENCIA DE LA FIRMA

¿Está autorizada legalmente la firma para prestar servicios

¿La firma dispones de personal con capacidad idónea para realizar

¿Posee la firma los recursos necesarios para llevar a cabo la

¿Es necesaria la contratación de personal adicional para cumplir con

¿Es necesaria la contratación de expertos para desarrollar trabajos

¿El personal asignado cuenta con el tiempo necesario para ejecutar

¿Podemos cumplir con la fecha de entrega del dictamen que la

49 Av. Sur Pasaje 1, Casa # 11 Colonia Harrison, San Salvador

Nombre del cliente: TALLER AUTOMOTRIZ LOS CUATRO, S.A. de C.V.

Evaluación propia de competencia de GRANADOS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

PROCESO EN LA ETAPA PRE-INICIAL

EVALUACION DE Se estableció con el cliente una Carta de Encargo de Auditoria la

Además se establecieron las condiciones preliminares al encargo,

49 Av. Sur Pasaje 1, Casa # 11 Colonia Harrison, San Salvador

EVALUACION DE GRANADOS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V., posee recurso

RECURSOS PARA El equipo con el que cuenta la firma de auditoría a disposición

EVALUACION DE El personal involucrado en la firma de auditoria posee los

EVALUACION DE A través de una declaración por parte de GRANADOS &