Está en la página 1de 27

Fundamentos de la

auditoría operativa
Mg. Pablo Susanibar López
Auditoría Operativa
Semana 1
Antecedentes Históricos y
Conceptuales
Antecedentes de la auditoría
en el mundo En Inglaterra, se
estableció la
La economía se obligación de
Los egipcios desarrollaba en base a realizar
Civilización la estructura de
aplicaron la auditorías a los
sumeria empresa familiar
auditoría bancos
5000 A.C. 2000 A.C. 1750 1879

EDAD ANTIGUA EDAD MEDIA EDAD MODERNA…

4000 A.C. 1000-1240 1892 1900


Los egipcios En el feudalismo, la
conocieron la auditoría era En Inglaterra, la
Se introduce la
auditoría aplicada por las auditoría se reconoció
auditoría en
familias para como una profesión
Estados Unidos
controlar sus bienes independiente
y recursos
Antecedentes de la auditoría
en el Perú

Los ingresos se
AUDITO San Martin dio
Existía un sistema de depositaban en Surgen
RÍA EN nacimiento a la
control contable, cajas reales instituciones
EL PERÚ función de
llamado: quipus fiscalizadoras
servidor público
1605

TAHUANTINSUYO CONQUISTA VIRREINATO EMANCIPACIÓN

1821 1823

Inca Atahualpa Se crea el Se crean 3


Los auditores tribunal de la La 1° CPP habla
ofreció oro y ministerios:
eran los contaduría de la
plata a los Hacienda,
TUCKURICOC mayor de organización
españoles guerra marina y
cuentas RR.EE. fiscal
Antecedentes de la auditoría
en el Perú
UNT PUCP Se dispone que
UNMSM la auditoría sea
Fundación del Crean las realizada por
Instituto de primeras Ley de profesionales
Contadores facultades de profesionalización colegiados en el
del Perú contabilidad Perú

1905 1930 1959 1969

LA REPÚBLICA

1924 1942 1968

Fundación del 2°Congreso de


PWC se constituye Colegio de contadores en
en el país Contadores del Lima, aprueban
Pérú las NAGA’s
Auditoría según fuentes
diversas
El examen de la información por una tercera
William Thomas persona distinta de quien la preparó y del
Porter y John C. usuario, con la intención de establecer su
Burton veracidad; y el dar a conocer los resultados de
este examen.

"El examen crítico y sistemático de la actuación y


los documentos financieros y jurídicos en que se
Arthur W. Holmes refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de los mismos."
Auditoría según fuentes
diversas
Un examen que pretende servir de base para expresar una
El Instituto Norteamericano opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, de
de Contadores Públicos estados financieros preparados por una empresa o por otra
AICPA entidad para su presentación al Público o a otras partes
interesadas.

La guía Internacional de
Una Auditoría es el examen independiente de la
Auditoría No. 3 Principios información de cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no
básicos que Rigen una importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se
Auditoría lleva a cabo con objeto de expresar una opinión sobre
dicha información
Auditoría según fuentes
diversas

Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia


basada en información para determinar y reportar sobre el
grado de correspondencia entre la información y los
criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una
persona independiente y competente.

Según Alvin A. Arens y James K. Loebbecke


(Auditing : An Integrated Approach)
Objetivo de auditoría

Auditor exprese su opinión respecto de si


los EE.FF de la compañía han sido
elaborado en base a las NIIF
Definición de auditoría
Consiste en realizar un
examen de los procesos
y/o de la actividad
económica de una
organización para
confirmar si se ajustan a lo
fijado por las leyes o las
buenas prácticas, para lo
cual se aplican
procedimiento con el fin de
validar ello.
Tipos de auditoría

 Auditoría tributaria
 Auditoría Operativa
 Auditoría informática
 Auditoría Forense
 Auditoría Ambiental
 Auditoría de Desempeño
 Auditoría Financiera
Auditoría
Tributaria
La Auditoría Tributaria se
define como el conjunto de
técnicas y procedimientos
destinados a examinar la
situación tributaria de las
empresas con la finalidad de
poder determinar el correcto y
oportuno cumplimiento de sus
obligaciones tributarias que
son de naturaleza sustancial y
formal.
Auditoría Financiera

Examen objetivo de la información financiera emitida por la administración de un


ente, que se realiza para obtener validez de las afirmaciones que contienen y
expresar una opinión profesional sobre dicha información preparada de
conformidad con un marco de referencia aplicable para la presentación de
información financiera.
Auditoría al
Desempeño

Revisión y evaluación de los


aspectos criticos para el
cumplimiento de la misión y
visión, basadas en un análisis
de los resultados de la
organización respecto a los
estandares establecidos.
Auditoría Forense

Es la auditoría que se
enfoca en la prevención y
detección del fraude
financiero en el desarrollo
de las funciones públicas y
privadas.
Auditoría
Informática
Examen critico que se realiza con el
fin de asegurar la salvaguarda de
los activos de los sistemas
computacionales, mantener la
integridad de los datos y lograr los
objetivos de una organización en
forma eficaz y eficiente.
Auditoría
Operativa

Examen y evaluación sistemática de la totalidad o parte de las operaciones


o actividades de una organización, proyecto, programa, inversión o
contrato, en particular de las unidades integrantes u operacionales
específicas, con el propósito de determinar los grados de efectividad y
economía alcanzados.
Auditoría Ambiental
Examen analítico de las operaciones
de una organización relacionadas con
la contaminación y el riesgo ambiental
que conllevan, grado de cumplimiento
de la legislación ambiental y de los
parámetros internacionales, con el
objeto de mejorar su desempeño
ambiental e implementar medidas
preventivas y correctivas para
proteger el medio ambiente.
Auditoría financiera y no
financiera
Características Auditoría Financiera Auditoría No Financiera

Su proposito es dar una opinión sobre el estado


Su objetivo es determinar es determinar el nivel de
Proposito que guarda la situación financiera de una
desempeño de una organización.
organización

Se concentrarán en la información financiera de


Se enfoca en todo el proceso administrativo de una
Alcance una organización, básicamente, en los estados
organización.
financieros.

El análisis que realizan es desde un punto de vista El análisis parte del presente de la organización para
Orientación retrosprectivo, esto es, hacia el pasado de la proyectar la forma más adecuada de alcanzar sus objetivos
organización. en el futuro.

La objetividad y precisión es total. Existe un mayor margen de subjetividad, por lo que su


Objetividad y
No existen medios términos ni cantidades precisión es relativa. De allí la iniciativa de utilizar
Precisión
incompletas. indicadores de gestión para orientar su ejecución.

Su ejercicio recae en especialistas, de acuerdo con el


Quién las realiza Específicamente, las realizan contadores
campo de aplicación.
• El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del NAGA
trabajo profesional del auditor.
• Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA)
son los principios fundamentales de auditoría a los que NAGA
deben enmarcarse su desempeño los auditores durante
el proceso de la auditoria.
Generalmente Aceptadas
Normas de Auditoria
Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas
Normas Generales o Normas de Ejecución del Normas de Preparación
Personales Trabajo del Informe

Aplicación de los PCGA


Entrenamiento y capacidad Planeamiento y Supervisión
profesional
Consistencia
Estudio y Evaluación del
Independencia Control Interno
Revelación Suficiente
Cuidado o esmero Evidencia Suficiente y
Opinión del Auditor
profesional Competente
Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas
Normas Generales o Personales
Entrenamiento Y Capacidad
Profesional

Independencia

Cuidado o esmero profesional


La Auditoria En todos los Debe ejercerse
debe ser asuntos el esmero
efectuada por relacionados profesional en
personal que con la la ejecución de
tiene el Auditoría, el la auditoría y
entrenamiento auditor debe en la
técnico y mantener preparación
pericia como independencia del dictamen
Auditor. de criterio
Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas
Normas De Ejecución Del Trabajo
Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la
auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe).

Estudio y Evaluación del Control Evidencia Suficiente y


Interno Competente
Debe estudiarse y evaluarse
Planeamiento y Supervisión apropiadamente la estructura del Debe obtenerse evidencia
control interno (de la empresa cuyos competente y suficiente,
La auditoría debe ser planificada mediante la inspección,
estados financieros se encuentra
apropiadamente y el trabajo de los observación, indagación y
sujetos a auditoría0 como base para
asistentes del auditor, si los hay, confirmación para proveer una
establecer el grado de confianza que
debe ser debidamente supervisado base razonable que permita la
merece, y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y expresión de una opinión sobre
la oportunidad de los procedimientos los estados financieros sujetos a
de auditoría la auditoría.
Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas
Normas de Preparación del Informe
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la
elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.

Aplicación de PCGA Opinión Del Auditor

El dictamen debe expresar si los El dictamen debe contener la


estados financieros están expresión de una opinión sobre los
presentados de acuerdo a estados financieros tomados en su
principios de contabilidad integridad, o la aseveración de que
generalmente aceptados. no puede expresarse una opinión.
Concepto de proceso
Es un grupo de actividades relacionadas de manera lógica que, cuando se llevan a cabo,
utilizan los recursos de la empresa para lograr resultados definitivos o transformar elementos
de entrada, a través de una serie de actividades, en un producto o servicio.
Proceso de producción de
azúcar