Arrendamiento operativo

Guillermo Westreicher
 Lectura: 2 min
El arrendamiento operativo es una acuerdo donde se cede el derecho de uso
de un activo del propietario a otra persona. Ello, a cambio de un pago
periódico.

Dicho convenio se lleva a cabo por un plazo determinado y se asemeja mucho al

alquiler común. Se utiliza principalmente para artículos tecnológicos como
ordenadores y otros equipos de oficina que se deprecian en el mediano plazo, por
ejemplo, cinco años.

Diferencias entre arrendamiento operativo y financiero

Una de las principales diferencias entre arrendamiento operativo y financiero es
que solo el segundo incorpora la opción de compra. Esto, al terminar el periodo de
alquiler.

Es decir, el arrendamiento financiero se caracteriza por transferir todos los

derechos sobre la propiedad alquilada al final del contrato. Dicho traspaso ocurre
solo si el arrendatario así lo decide.

Cabe destacar, además, que el arrendamiento financiero suele usarse para

activos como edificios y máquinas de producción. Estos se deprecian con menos
rapidez que los bienes tecnológicos.

Ventajas y desventajas del arrendamiento operativo

Entre las ventajas del arrendamiento operativo, resaltan:

 No hay mantenimiento continuo: El arrendatario no se hace responsable de

varios gastos. Por ejemplo, en el caso de un coche, corresponde al arrendador el
pago de impuestos y licencias.
 No hay un fuerte desembolso al inicio del
contrato: El arrendamiento operativo rara vez incluye un pago inicial, a diferencia
del arrendamiento financiero.
 Actualización: El arrendamiento operativo permite renovar equipos de oficina
cada cierto tiempo, por ejemplo, cinco años. De esta forma, la compañía puede
mantenerse a la vanguardia tecnológica.

No obstante lo expuesto anteriormente, el arrendamiento operativo puede tener

algunas desventajas:
 No hay opción de compra: No permite adquirir el bien arrendado al final del
periodo de alquiler. Es decir, se trata de un gasto sin un mínimo de inversión.
 Es útil solo para bienes de rápida depreciación: Se adecúa a activos cuya vida
útil es de mediano plazo. Sin embargo, en el caso de una vivienda, por ejemplo, su
valor puede incrementarse. Por ello, podría ser más conveniente adquirir
un arrendamiento financiero para tener la opción de compra del inmueble.

Qué es un arrendamiento operativo ejemplo?

El arrendamiento operativo es el arrendamiento común y corriente, es decir, el arrendador lleva

como ingreso la totalidad del canon de arrendamiento, y el arrendatario lo lleva en su totalidad
como gasto. Por ejemplo, si se arrienda una bodega en $1.000. 000 mensuales, el arrendador
contabiliza un ingreso por $1.000.

Arrendamiento financiero o de Capital (Leasing) El arrendamiento de capital, arrendamiento

financiero o leasing es un contrato en el cual una parte (usuario), mediante el pago de un
arriendo obtiene de la otra (concedente) la disponibilidad de un bien, con la facultad de
adquirir su propiedad al término del contrato. Es un arrendamiento que, en esencia, financia la
compra eventual por el arrendatario de una propiedad arrendada. El arrendador contabiliza un
arrendamiento de capital como una venta de la propiedad; el arrendatario registra un activo y
un pasivo igual al valor presente de los pagos futuros de arrendamiento. El arrendamiento de
capital, arrendamiento financiero, alquiler con derecho de compra, leasing financiero,
arrendamiento por renting o leasing operativo es un contrato mediante el cual, el arrendador
traspasa el derecho a usar un bien a un arrendatario, a cambio del pago de rentas de
arrendamiento durante un plazo determinado, al término del cual el arrendatario tiene la
opción de comprar el bien arrendado pagando un precio determinado, devolverlo o renovar el
contrato. En efecto, vencido el término del contrato, el arrendatario tiene la facultad de adquirir
el bien a un precio determinado, que se denomina «residual», pues su cálculo viene dado por
la diferencia entre el precio originario pagado por el arrendador (más los intereses y gastos) y
las cantidades abonadas por el arrendatario al arrendador. Si el arrendatario no ejerce la
opción de adquirir el bien, deberá devolverlo al arrendador, salvo que el contrato lo diga. El
tratamiento contable del arrendamiento de capital o arrendamiento financiero está descrito en
la NRV 8.ª del PGC, la cual señala que se entiende por arrendamiento, a efectos de esta
norma, cualquier acuerdo, con independencia de su instrumentación jurídica, por el que el
arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única de dinero o una serie de
pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado, con
independencia de que el arrendador quede obligado a prestar servicios en relación con la
explotación o mantenimiento de dicho activo. La calificación de los contratos como
arrendamientos financieros u operativos depende de las circunstancias de cada una de las
partes del contrato por lo que podrán ser calificados de forma diferente por el arrendatario y el
arrendador.
- Más información en: Arrendamiento financiero o de Capital (Leasing) (Contabilidad) ©
https://glosarios.servidor-alicante.com

Qué es un arrendamiento financiero ejemplo?

El arrendatario financiero en un contrato de arrendamiento es por lo tanto el cliente, el que paga

por el uso del activo o propiedad al dueño, en este caso arrendador. ... El arrendatario realizará
pagos de alquiler que cubran el costo original del activo, durante el período inicial o primario del
arrendamiento.29 jun. 2020

Qué es un arrendamiento financiero / leasing?

Un arrendamiento financiero es un contrato que da derecho a un arrendatario al uso temporal de

un activo, y dicho arrendamiento tiene las características económicas de la propiedad del activo a
efectos contables. el arrendamiento financiero requiere que un arrendatario reserve activos y
pasivos asociados con el arrendamiento si el contrato de arrendamiento cumple con requisitos
específicos. en esencia, un arrendamiento financiero se considera una compra de un activo,
mientras que un arrendamiento operativo se maneja como un arrendamiento verdadero según los
principios de contabilidad generalmente aceptados (gaap).

[Importante: los tratamientos contables para los arrendamientos operativos y de capital son
diferentes y pueden tener un impacto significativo en los impuestos de las empresas].

1:19

arrendamiento de capital

Cómo funciona un arrendamiento financiero

En 2016, el consejo de normas de contabilidad financiera (fasb) hizo una enmienda a sus reglas
contables que requieren que las empresas capitalicen todos los arrendamientos con términos
contractuales superiores a un año en sus estados financieros; es efectivo dec. 15, 2018, para
empresas públicas, y dec. 15, 2019, para empresas privadas.

A pesar de que un arrendamiento financiero es un contrato de alquiler, Gaap lo ve como una

compra de activos si se cumplen ciertos criterios. A diferencia de los arrendamientos operativos
que no afectan el balance de una empresa, los arrendamientos de capital pueden tener un impacto
en los estados financieros de las empresas, influyendo en los gastos por intereses, gastos por
depreciación, activos y pasivos.

Para calificar como arrendamiento de capital, un contrato de arrendamiento debe satisfacer

cualquiera de los cuatro criterios. primero, la vida del arrendamiento debe ser del 75% o más para
la vida útil del activo. segundo, el contrato de arrendamiento debe contener una opción de compra
a un precio inferior al valor de mercado de un activo. tercero, el arrendatario debe obtener la
propiedad al final del período de arrendamiento. finalmente, el valor presente de los pagos de
arrendamiento debe ser mayor al 90% del valor de mercado del activo.

Conclusiones clave
Un arrendamiento de capital es un contrato que da derecho a un arrendatario al uso temporal de un
activo, y dicho arrendamiento tiene las características económicas de la propiedad del activo a
efectos contables.

El arrendamiento de capital requiere que un arrendatario reserve activos y pasivos asociados con
el arrendamiento si el contrato de arrendamiento cumple con requisitos específicos.

Un arrendamiento operativo es diferente en estructura y tratamiento contable de un arrendamiento

de capital. un arrendamiento operativo es un contrato que permite el uso de un activo pero no
transmite ningún derecho de propiedad del activo.

Arrendamientos financiero versus arrendamientos operativos

Un arrendamiento operativo es diferente en estructura y tratamiento contable de un arrendamiento

de capital. un arrendamiento operativo es un contrato que permite el uso de un activo pero no
transmite ningún derecho de propiedad del activo.

Los arrendamientos operativos se cuentan como financiamiento fuera del balance general, lo que
significa que un activo arrendado y pasivos asociados de futuros pagos de alquiler no se incluyen
en el balance general de una empresa, para mantener baja la proporción de deuda a capital.
Históricamente, los arrendamientos operativos han permitido a las empresas estadounidenses
evitar que miles de millones de dólares en activos y pasivos se registren en sus balances.

Para ser clasificado como un arrendamiento operativo, el arrendamiento debe cumplir ciertos
requisitos bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados (gaap) que lo eximen de ser
registrado como un arrendamiento de capital. Las empresas deben evaluar cuatro criterios
(pruebas de “línea brillante”) que determinan si los contratos de alquiler deben contabilizarse como
arrendamientos operativos o de capital:

Hay una transferencia de propiedad al arrendatario al final del arrendamiento

El contrato de arrendamiento contiene una opción de compra de ganga

La vida del arrendamiento excede el 75% de la vida económica del activo

El valor presente (pv) de los pagos de arrendamiento excede el 90% del valor justo de mercado del
activo

Si no se cumple ninguna de estas condiciones, el arrendamiento puede clasificarse como un

arrendamiento operativo; de lo contrario, es probable que sea un arrendamiento de capital . El
servicio de rentas internas (IRS) puede reclasificar un arrendamiento operativo como
arrendamiento de capital para rechazar los pagos del arrendamiento como una deducción,
aumentando así la renta imponible y la obligación tributaria de la empresa.

Contabilización de arrendamientos financiero

Un arrendamiento de capital es un ejemplo de la inclusión de la contabilidad de acumulación de

eventos económicos, que requiere que una compañía calcule el valor presente de una obligación
en sus estados financieros. por ejemplo, si una compañía estima que el valor presente de su
obligación bajo un arrendamiento de capital es de $ 100,000, luego registra una entrada de débito
de $ 100,000 en la cuenta de activos fijos correspondiente y una entrada de crédito de $ 100,000
en la cuenta de pasivo de arrendamiento de capital en su balance general.

Debido a que un arrendamiento de capital es un acuerdo de financiamiento, una empresa debe

desglosar sus pagos periódicos de arrendamiento en gastos de intereses basados en la tasa de
interés aplicable y el gasto de depreciación. Si una empresa realiza pagos mensuales de
arrendamiento de $ 1,000 y su interés estimado es de $ 200, esto genera una entrada de crédito de
$ 1,000 en la cuenta de efectivo, una entrada de débito de $ 200 en la cuenta de gastos de
intereses y una entrada de débito de $ 800 en la cuenta de pasivo por arrendamiento de capital.

Una empresa también debe depreciar el activo arrendado que tiene en cuenta su valor de rescate y
su vida útil. por ejemplo, si el activo mencionado anteriormente tiene una vida útil de 10 años y
ningún valor de rescate basado en el método de depreciación lineal, la compañía registra una
entrada de débito mensual de $ 833 en la cuenta de gastos de depreciación y una entrada de
crédito en el acumulado cuenta de depreciación. cuando se enajena el activo arrendado, el activo
fijo se acredita y la cuenta de depreciación acumulada se carga a los saldos restantes.