CAPÍTULO 5: METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA INTERNA

Metodología: marco de referencia para la ejecución y practica ordenada de la disciplina, asegura

su dirección y control.

Objetivo: asegurar la cobertura de todas las fases o etapas que comprende un trabajo de auditoría
interna.

Etapas:

1. Planeación del trabajo 5. Evaluación de la info

2. Levantamiento de info 6. Control de hallazgos y observaciones de
3. Documentación de audi (papeles de audi
trabajo) 7. Comunicación de resultados
4. Aplicac de pruebas de auditoria para 8. Monitoreo y seguimiento
examinar la info

5.1 PLANEACIÓN DEL TRABAJO

PLAN ANUAL DE TRABAJO DE LA FUNCIÓN DE AUDI INTERNA

Plan anual de trabajo: doc. de planeación en el que se consignan los trabajos por realizar de las
unidades administrativas, actividades o procesos susceptibles de ser auditados o intervenidos por
la función de audi. Se diseña para un año calendario.

En la preparación: se debe identificar y considerar las opiniones y expectativas del director gral. El
consejo y accionistas de la función de audi.

Responsable: el director de audi interna

Formulación: basado en evaluación de riesgos

Contenido:

1. Objetivos de la actividad 4. Propuestas de mejoras significativas

2. Riesgos significativos, objetivos, 5. Determinación de prioridades
recursos y operaciones. 6. Requerimientos de la admin
3. Adecuación y eficacia de los procesos de 7. Atención de audi externos
admin de riesgos 8. Plazos razonables de tiempo

Elementos que también deben considerarse:

- Volumen de incidencias - Soluciones y seguimientos

- Hallazgos - Actividades ya auditadas
- Observaciones detectadas - Actividades no auditadas

Una vez elaborado: el director de audi interna comunicara a la dirección general y al consejo.

PLANEACIÓN DE UNA INTERVENCIÓN DE AUDI INTERNA

Etapas o fases:

1. Establecimiento de los objetivos y alcance .- Se deben establecer objetivos para cada

trabajo y el alcance debe ser suficiente para satisfacer a los objetivos.
 Objetivos deben ser claros y precisos, vienen a ser estrategias que deben desarrollar los
auditores internos. Los procedimientos son los medios por utilizar para lograr esos
objetivos.
Conjunción entre objetivos y procedimientos definen el alcance del alcance del auditor
Los objetivos y procedimientos deben identificar riesgos, evaluación preliminar de estos.
2. Comunicación a las partes interesadas
Celebrar reuniones con los directivos responsables de la actividad que será auditada. Los
temas pueden incluir:

- Objetivos y alcance del trabajo - Condiciones y operaciones

- Tiempo que se va a disponer - Asuntos o requerimientos
- Auditores asignados - Asuntos de interés
- Proceso de comunicación durante la - Descripción de la función de
intervención auditoria

3. Obtención de info de antecedentes de las unidades admin, actividades o procesos

sujetos a intervención
Estudio de antecedentes servirá para determinar el impacto que puedan tener en el
trabajo de auditoría. Antecedentes incluyen:

- Objetivos y metas - Documentación (papeles de trabajo)

- Políticas, planes, procedimientos, - Resultados de otras auditorias
leyes, etc. - Archivos de correspondencia
- Info organizacional - Literatura técnica rel. Con la
- Info presupuestal actividad sujeta a audi.

4. Estudio general
Se realiza un estudio general para familiarizarse con la activ que será objeto de audi. asi
como los riesgos, la administración de estos y los controles a implementar.
Proceso de obtención de la info, sin que se requiera una verificación detallada
Propósitos principales:
- Comprender la actividad sujeta a intervención
- Identificar áreas relevantes que requieran mayor atención
- Obtener info que se pueda utilizar durante el desarrollo de la audi.
5. Estudio y evaluación del sistema de control interno
Entendimiento del control interno para identificar y evaluar los riesgos de errores
materiales y el proceso de administración de riesgos.
Se considera el control interno para planear el alcance del trabajo, detectando deficiencias
del mismo. Una vez detectadas se discute estos hechos para que el auditor interno alerte a
la administración si esta no se ha hado cuenta. Se usan los siguientes métodos:
1. Método Descriptivo: descripción de actividades, procesos y procedimientos.
2. Método Grafico: señala por medio de cuadros y gráficos el flujo de las operaciones a
través de los puestos o lugares.
3. Método de Cuestionarios: elaborado por el auditor, incluye preguntas del manejo de
operaciones a el responsable de las funciones. Respuestas afirmativas: adecuado
control y negativas: falla o debilidad.
4. Detección de funciones incompatibles: detecta funciones del personal, que al
combinarse, provocan un debilitamiento o anulación de los controles. Cuando un
trabajador tiene a su cargo varias funciones relacionadas.
 6. Estimación de tiempo y de personal
Estimación de tiempo: pronóstico de horas, días o semanas por invertir en cada etapa de
auditoria y las fechas o periodos en que se llevara a cabo esa inversión.
Estimación de personal: el nivel de auditor que intervendrá en los trabajos en conexión
con los tiempos pronosticados, el nivel se refiere desde el propio director de audi interna
hasta los auditores auxiliares. Según disponibilidad, experiencia o especialidad,
conocimiento y habilidades, entrenamiento, recurrir al apoyo de servicios externos
cuando se requiera, etc.
7. Programa general, por escrito, de la auditoria
Programa de audi: herramienta que sirve para planear, dirigir y controlar el trabajo de
auditoria que se va a realizar.
Especificación clara de los pasos y acciones por seguir para la consecución de la audi,
indicando los procedimientos por aplicar.
Selección de las mejores prácticas y metodología para hacer bien el trabajo. Sirve para
dejar constancia de la planeación del trabajo.
Contenido:

 Precisar los objetivos de la  Documentar procedimientos

auditoria  Identificar aspectos técnicos,
 Establecer naturaleza, alcance y riesgos, procesos, etc.
extensión de pruebas  Ser preparados antes del inicio.

8. Obtener aprobación de la planeación y del programa de trabajo de la auditoria

Debe ser aprobado por escrito por el director de audi interna, antes de iniciar los trabajos
de auditoría, así como los ajustes posteriores. También se puede aprobar de manera oral.
9. Determinación de cómo, cuándo y a quién se deberán comunicar los resultados de
auditoria
Eso lo determina el director de audi interna, debe ser documentada y comunicada a la
dirección general durante la fase de planeación.

5.2 LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN

Levantam. De info: actividades que realiza el auditor para allegarse de elementos base para
conocer la actividad sujeta a su intervención, estudiar y evaluar su comportamiento y desempeño
y sustentar la aplicación de sus pruebas de audi. se aplica en las etapas anteriores.

Técnicas:

- Entrevistas: formular preguntas concretas al personal adecuado, usando tacto y

diplomacia, señalando que se desea info especifica y recopilación de datos. Info suficiente
y de confianza
- Observaciones de campo: presencia física del auditor para observar como se realizan
ciertos hechos u operaciones.
- Obtención de evidencia documental: es paralelo con la entrevista u observación,
sustento.

Combinación y aplicación simultánea de técnicas: existe la posibilidad o por conveniencia de que

se apliquen las técnicas simultáneamente o combinándolas, según las circunstancias y
necesidades.
Suficiencia y competencia de la info recopilada: la info recopilada debe ser:

- Suficiente: basada en hechos

- Competente: se obtiene de la aplicación de técnicas y procedimientos apropiados
- Relevante: guarda requisitos de soporte adecuados
- Útil: sirve para los propósitos de la auditoria.

5.3 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA, PAPELES DE TRABAJO

Doc. de auditoria: papeles de trabajo e info complementaria que documentan la auditoria, deben
ser preparados y recopilados por el auditor y revisados por el director de audi. interna.

Propósito: proveer el soporte principal del informe de audi. interna.

Contenido: docs relativos, copias de contratos, cuestionarios, resultados, análisis y pruebas,

informe de auditoria y respuestas de la entidad.

Papeles de trabajo: cédulas de auditoria, hojas de trabajo, discos magnéticos u otros dispositivos
de almacenamiento, pueden ser archivos permanentes o de seguimientos. Todos deben ser
revisados para asegurar el soporte de la auditoria de forma adecuada y que se aplicaron todos los
procedimientos.

Opciones para la preparación de los papeles:

- Uso de programas y cuestionarios - Descripciones narrativas

- Uso de formatos de auditoria - Recopilación de info complementaria
- Diagramas y gráficos - Combinación de opciones.

5.4 APLICACIÓN DE PRUEBAS DE AUDITORIA PARA EXAMINAR LA INFO

Programas de auditoria: documento que contiene los pasos a seguir y los procedimientos de
auditoría que se aplicarán en un trabajo, y que forman parte de los papeles de trabajo.

Programas de aplicación general: consignan procedimientos de trabajo que pueden ser utilizados
o aplicables a cualquier tipo de auditoría.

Programas de aplicación específica: se diseñan especialmente para el tipo de trabajo de auditoria

y actividad sujeta a intervención.

Alcance de las pruebas de auditoría. Muestreo

Alcance de las pruebas: se aplica el plan de muestreo que mas se adapte a las circunstancias y
necesidades del auditor.

Muestreo: se realiza un examen de un grupo parcial del conjunto de las partidas.

Técnicas de selección de muestras: son a juicio del auditor, por números aleatorios, intervalos y
bloques.

Plan de muestreo: tipo de muestro complementado con la técnica de selección de muestras.

5.5 EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN

Proceso mediante el cual se evalúa lo que está sucediendo en la actividad sujeta a auditoría, así
como la calidad de acción y los resultados obtenidos. El auditor se auxiliará con programas de
auditoría previamente elaborados.

5.6 CONTROL DE HALLAZGOS Y OBSERVACIONES DE AUDITORIA

El auditor ira detectando situaciones, irregularidades o anomalías que merezcan ser tomadas en
consideración para su análisis y discusión. El auditor tomará nota de una observación o las que
existan y discutirlas con el auditado. Se deberá analizar las observaciones y anexar la
documentación que la soporte. Las observaciones deben ser registradas en el momento en que se
detectan.

5.7 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Se hará de acuerdo a la normatividad de auditoría interna.

5.8 MONITOREO Y SEGUIMIENTO

Monitoreo: sistema de monitoreo de acciones emprendidas sobre los resultados comunicados a la

dirección general.

Seguimiento: los auditores internos evalúan la adecuación, efectividad y oportunidad sobre las
recomendaciones reportadas, para que la dirección general asuma el riesgo de tomar acciones
respecto s los hallazgos.