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Tutora: Autores:
María E. Méndez. Acevedo, Nathaly
Niño, Maikel
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DEDICATORIA
En primer lugar, a Dios le dedico esta tesis por darme las fuerzas necesarias para
seguir adelante en este camino y culminar esta etapa tan importante en mi vida. A mis
padres, por ser pilares fundamentales y motivarme a seguir creciendo como
profesional, a mi hermana quien día a día me apoya y me incita a ser mejor persona. A
mi novio, gracias por su paciencia, comprensión y fuerza para conseguir el equilibrio
que me permita dar el máximo de mí.
A todos los docentes que con pasión y esfuerzo asumen junto con los tesistas el reto
de la elaboración y defensa de un trabajo de grado, al aceptar ser tutores del mismo.
A todos mis compañeros de clases que he conocido en este largo camino y juntos
hemos compartido, con buenos y malos momentos que nos permitieron aprender cada
día más y mantenernos unidos, apoyándonos para alcanzar esta gran meta.
Nathaly Acevedo
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DEDICATORIA
Padres, padre y madre por ustedes, por inculcarme sus principios de honestidad,
trabajo, excelencia, por ser los mejores ejemplos a seguir, por enseñarme valores y que
toda recompensa amerita un esfuerzo, por servirme de apoyo cuando durante la carrera
solía desfallecer, por la motivación para seguir adelante y querer siempre ser mejores
profesionales. A ustedes, dedico no solo este Trabajo especial de Grado, sino mis
triunfos y logros, porque cada meta trazada me lleve a hacerlos sentirse siempre
orgullosos de mí.
Maikel Niño
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AGRADECIMIENTO
A mis padres, porque me dieron la vida y siempre han estado para apoyarme y darme
fuerzas en los momentos de debilidad por los que he pasado. Doy gracias a Dios por
permitirme tenerlos y sé que hoy se sienten dichosos de verme cumplir esta gran meta.
Sin ustedes esto no sería posible.
A mi novio, quien ha estado presente desde el inicio de este sueño y que hoy con su
apoyo podemos verlo hacerse realidad.
Mis agradecimientos a todas esas personas que de una u otra forma han estado a mi
lado brindándome su cariño y aportando su granito de arena lo largo de este camino.
Nathaly Acevedo
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AGRADECIMIENTOS
Agradezco en primer lugar a Dios Padre Todopoderoso, por ser el apoyo al cual
recurrir en los momentos más difíciles dentro de la elaboración de este Trabajo Especial
de Grado.
A mis padres por ser fuente de inspiración que nos orienta por el buen camino y son
la base que nos ayuda a seguir adelante sobrepasando todas las adversidades y
complicaciones en cada instante de mi vida.
En especial quiero agradecer a los profesores que colaboraron y brindaron todos sus
conocimientos para la realización de este Trabajo Especial de Grado.
Maikel Niño
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UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIA ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL Y
CONTADURÍA PÚBLICA
CAMPUS LA MORITA
Autores:
Acevedo, Nathaly y Niño, Maikel
Tutora: María E. Méndez
Fecha: Febrero 2019
RESUMEN
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UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIA ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN COMERCIAL Y
CONTADURÍA PÚBLICA
CAMPUS LA MORITA
Authors:
Acevedo, Nathaly y Niño, Maikel
Tutor: María E. Méndez
Date: February 2019
SUMMARY
The general objective of the present investigation is to analyze the procedures of the
internal accounting control system for the inventory of the company Alimentos Mía,
C.A. To do this, a field research was developed, not experimental, descriptive level. A
sample consisting of nine (09) people working in the administrative department as
used, to which a questionnaire was applied as an instrument to collect information.
Among the most significant findings are deficiencies in the registration, rotation and
evaluation of them; unable to determine the results (profits or losses) reasonably,
establish the financial situation of the company and the necessary measures to improve
or maintain such situation, use the FIFO Method, which is favorable to assess the
inventories of the company, although there is no regulation within the organization to
use this method of valuation of inventories; they do not detect the deviations or
quantitative differences of importance in the inventories; it was corroborated that as an
organization they do not monitor the implemented controls to safeguard the inventories
of the company. Consequently, the results obtained showed that the rules and control
procedures for the handling of inventory merchandise are not well established, since
they are not taken into account or ignore some of them, putting at risk the productive
process and profits creating uncertainty, since this implies the greater utility of the
company.
x
ÍNDICE GENERAL
pp.
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema……………………………………………… 17
Objetivos de la Investigación…………………………………………….. 20
Objetivo General…………………………………………………………. 20
Objetivos Específicos…………………………………………………….. 20
Justificación de la Investigación…………………………………………. 21
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
Antecedentes de la Investigación………………………………………… 23
Bases teóricas…………………………………………………………….. 28
Inventario………………………………………………………………… 28
Clasificación del Inventario……………………………………………… 30
Sistemas de Registro de Inventario………………………………………. 32
Control Interno…………………………………………………………… 37
Procedimientos de Control……………………………………………….. 38
Control Interno Contable…………………………………………………. 39
Control Interno de Inventarios……………………………………………. 40
Bases Legales…………………………………………………………….. 45
Definición de Términos Básicos…………………………………………. 46
Operacionalización de Variables…………………………………………. 47
CAPÍTULO III
MARCO METODOLOGICO
Diseño de la Investigación……………………………………………….. 50
Tipo de Investigación…………………………………………………….. 51
Nivel de Investigación……………………………………………………. 52
Población…………………………………………………………………. 52
Muestra…………………………………………………………………… 53
Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información………………... 54
Validez…………………………………………………………………… 55
Confiabilidad……………………………………………………………... 56
CAPÍTULO IV
Análisis e Interpretación de los Resultados………………………………….. 57
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………………………… 72
xi
(Cont.)
LISTA DE REFERENCIAS…………………………………………………. 76
ANEXOS…………………………………………………………………….. 78
xii
INDICE DE CUADROS
Cuadro pp.
1. Operacionalización de Variables………………………………………….. 48
2. Dimensión: Procedimiento contable de los inventarios…………………… 56
3. Dimensión: Método de inventario utilizado………………………………. 58
4. Dimensión: Método de inventario utilizado. (Cont.)……………………… 59
5. Dimensión: Procedimientos y normas. Recepción de materiales e insumos 61
6. Dimensión: Procedimientos y normas. Almacenamiento…………………. 62
7. Dimensión: Procedimientos y normas. Despacho y embarque de materia
prima…………………………………………………………………………. 63
8. Dimensión: Procedimientos y normas. Normas de control……………….. 64
9. Dimensión: Procedimientos y normas. Medición…………………………. 65
10. Dimensión: Procedimientos y normas. Detección de desviaciones……… 67
11. Dimensión: Procedimientos y normas. Toma de medidas correctivas…… 68
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ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico pp.
xiv
INTRODUCCIÓN
Debido al entorno económico por el que se ven afectadas las empresas a nivel
mundial tales como la implementación de la tecnología, la globalización de los
mercados, entre otros aspectos que forman la base del nuevo desarrollo. Toda empresa
necesita de la implementación de procedimientos que les permita la rápida adaptación
a los cambios, para aumentar su competitividad y garantizar su permanencia en el
tiempo.
El inventario es una de las cuentas con mayor importancia para las empresas pero
acarrea consigo numerosos problemas operativos. En el manejo de los inventarios se
visualiza el flujo de beneficios que recibirá la empresa una vez que se convierta en
efectivo mediante transacciones mercantiles, además permite la toma de decisiones
sobre los resultados que se presentan en el estado financiero.
Es por tal motivo que las empresas deben contribuir con un adecuado sistema
contable para el manejo de los inventarios que le permita llevar un control eficaz, así
como también, con un personal que permita planificar y controlar el eficiente flujo de
mercancía existente en el almacén.
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artículos e insumos para pizzerías quien presenta debilidades relacionadas al inventario
de materia prima e insumos, por cuanto carece de un sistema contable para el control
interno y el manejo efectivo de sus materiales. En relación al desarrollo de la
investigación, la misma está estructurada de la siguiente manera:
Capítulo III, está compuesto por el marco metodológico: se describe el nivel, diseño
y tipo de la investigación, unidad de análisis, población y muestra, técnica e
instrumento de recolección de datos y la validación de los instrumentos.
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CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
De tal manera, que el inventario viene a representar uno de los más importantes
elementos de los activos que una empresa pueda tener, pues significa la recuperación
de la inversión en el momento de la venta y sus futuros beneficios, como lo dice
Catacora (1997:281): “Los inventarios representan un conjunto de bienes que son
propiedad de una empresa y cuyo objetivo de adquisición o fabricación es el de volver
a venderlos a fin de obtener un margen de utilidad razonable”. En consecuencia el
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inventario es posible observar el estado de salud de una empresa por lo que pudiera
permitir la toma de decisiones de la organización.
Por tal motivo, mantener todos los procesos que se asocian a un inventario demanda
de constante revisión, supervisión e implementación de controles vanguardistas que
permitan ser más efectivos en la preservación del producto en cuestión, logrando
siempre saber la disponibilidad de lo existente en el almacén y la antigüedad que tiene
en el mismo.
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En ese punto, cabe destacar que la responsabilidad principal en la correcta
aplicación de los procedimientos contables en una organización recae con mayor peso
en los niveles superiores, que están llamados a vigilar continuamente las operaciones
inherentes a su área y adoptar medidas drásticas y oportunas ante cualquier evidencia
de irregularidad o de actuación contraria a los principios de contabilidad, pero,
tratándose de un sistema integrado e interrelacionado, resulta necesario involucrar
también al resto de la organización dentro del proceso como un todo, para que pueda
existir un compromiso real y verdadero en todos los niveles de la empresa y que pueda
proyectarse hacia su entorno, y en este caso la actitud de los administradores marcará
la pauta a seguir por los administrados.
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Otra consecuencia relacionada con el mal manejo de inventarios se encuentra
relacionada con la ausencia de una información financiera en saldos reales y
actualizados, afectando en primer lugar la información del inventario en el sistema y
en segundo término las cifras que son reflejadas en los estados financieros de la
empresa, además del retraso causado en la toma oportuna de las decisiones por parte
de la gerencia.
¿Cuáles son los procedimientos y normas utilizados para realizar el control interno
contable para el inventario de la empresa Alimentos Mía, C.A.?
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Objetivos Específicos
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• Identificar el Método de Inventario que adopta la empresa Alimentos Mía, C.A.
para realizar el control interno contable de los inventarios.
Justificación de la Investigación
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En lo social, este análisis permitirá a la empresa Alimentos Mía, C.A. tomar
conciencia en la dirección de funciones de la organización, contando con un inventario
confiable y oportuno, siendo una herramienta necesaria que le otorgue seguridad, sin
ocasionarles daños a la situación económica de la empresa y mantener un estado
patrimonial estable.
Finalmente, se estima que los resultados obtenidos sirvan como marco referencial
con el fin de que cualquier otro investigador los utilice en estudios posteriores a este,
sirviendo de base y referencia importante para futuras investigaciones relacionadas con
el tema.
22
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
Una vez que se ha seleccionado el tema objeto de estudio y se han formulado las
preguntas que guíen la investigación, el siguiente paso consiste en realizar una revisión
de la literatura sobre el tema. Esto consiste en buscar las fuentes documentales que
permitan detectar, extraer y recopilar la información de interés para construir el marco
teórico pertinente al problema de investigación planteado.
Bajo esta primicia, Palella y Martins, (2010: 67) destacan que el marco teórico: “Es
el soporte principal del estudio. En él se amplía la descripción del problema, pues
permite integrar la teoría con la investigación y establecer sus interrelaciones”. Lo que
indica que es una de las fases más importantes de un trabajo de investigación, por
cuanto consiste en desarrollar la teoría que va a fundamentar el proyecto con base al
planteamiento del problema que se ha realizado.
Antecedentes de la Investigación
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Acosta, M y Zapiain, J (2010), desarrollaron un trabajo titulado: “Estudio de las
medidas de control interno de los inventarios de productos terminados en la
empresa Amcor Pet Packaging de Venezuela, S.A., para minimizar las
diferencias de inventario”, presentado en la Universidad de Carabobo para optar por
el título de Licenciado en Contaduría Pública. El objetivo principal es el estudio de las
medidas de control interno de los inventarios de productos terminado y para el logro
del mismo fue observada la estructura organizacional del departamento de almacén,
para ver si las relaciones funcionales son las correctas, así como describir los
procedimientos, con la finalidad de determinar si estos ayudan a comprobar las
existencias del inventario a una fecha determinada, verificar los controles de los
inventarios para identificar las debilidades y fortalezas.
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En el auge de proporcionarle una solución apropiada a ciertas
problemáticas que posee una empresa comercial, Aldana, A (2010), realizó
una investigación titulada “Proceso contable en la administración de
Inventarios. Caso: Empresa Casa Alfonso, C.A.” Municipio Valera, Edo
Trujillo, trabajo especial de grado presentado ante la Universidad de Los
Andes como requisito para optar al título de Licenciada en Contaduría
Pública, cuyo objetivo era el de analizar el proceso contable en la
administración de los inventarios. El estudio realizado fue de caso, tipo
descriptivo, basado en un diseño de campo no experimental.
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experimental transaccional descriptivo, donde se conformó una población de cinco (5)
personas, quienes forman la totalidad de la población. La evaluación se realizó a través
una entrevista no estructurada.
Este estudio guarda relación con la presente investigación, por cuanto sus resultados
confirman que el basarse en un sistema de control de inventario se fundamenta en la
necesidad de optimizar los procedimientos administrativos de una empresa y de otra
forma facilita la manutención de las cantidades apropiadas, para lograr así satisfacer
las necesidades comerciales respondiendo respectivamente a las exigencias de los
clientes. En tal sentido es importante mencionar que el inventario de mercancía es uno
de los activos circulante con mayor significación.
Por su parte, Ramirez y Perez (2015) realizaron una investigación titulada “Análisis
de los Procedimientos de Control Interno de los Inventarios en la empresa
Maxistone, C.A.” presentada en la Universidad de Carabobo, Campus la Morita, para
optar por el título de Licenciado en Contaduría Pública. Investigación que estuvo
enmarcada en la modalidad de proyecto factible, apoyada en una investigación de
campo de carácter descriptiva y documental. El soporte teórico para el desarrollo de la
investigación se fundamentó en las teorías de control interno y modelos de control de
inventarios, ya que no se lleva registro muy adecuados.
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Determinó que muchos de los procesos de la empresa no se cumplen a cabalidad o
poseen errores por la falta de controles continuos y documentación que respalde su
ejecución; inexistencia de políticas y procedimientos establecidos formalmente, lo que
ocasiona desconocimiento de las funciones de cada puesto; sistema informático que no
satisface las necesidades que requiere la empresa.
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descontrol y las desviaciones de los recursos materiales. Así mismo encontró entrega
de productos sin la debida facturación.
Este estudio guarda relación con la presente investigación puesto que se busca
verificar el inadecuado manejo de control de los inventarios para la efectividad a través
del análisis de los procedimientos y el correcto uso de los mismos.
Bases teóricas
Los aspectos relacionados con las bases teóricas permiten presentar una serie de
tópicos, que en forma conjunta, se clasifican y relacionan entre sí los fenómenos
estudiados. De acuerdo con Tamayo y Tamayo (2009), se define las bases teóricas de
la siguiente manera:
Una buena base teórica formará la plataforma sobre la cual se apoyan los resultados
obtenidos en el trabajo, por tal motivo en la siguiente aparte se definirán las bases
relacionadas con las variables del tema de estudio y su población.
Inventario
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propiedad de una empresa y cuyo objetivo de adquisición o fabricación es el de
volver a venderlos a fin de obtener un margen de utilidad razonable.
Con relación a esto, Nasarimhan, McLeavery y Billington (1996: 91) expresan que
un inventario: “Consiste en las existencias de productos físicos que se conservan en un
lugar y momento determinado”. El inventario tiene como propósito fundamental
proveer a la empresa de materiales necesarios, para su continuo y regular
desenvolvimiento, es decir, el inventario tiene un papel vital para el funcionamiento
acorde y coherente dentro del proceso de producción y de esta forma afrontar la
demanda, consecuentemente el objetivo primordial del Control de inventarios es
determinar el nivel más económico de inventarios en cuanto a materiales, productos en
proceso y productos terminados.
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resultados de las operaciones. Entonces, proveer o distribuir adecuadamente los
materiales necesarios a la empresa, colocándolos a disposición en el momento indicado
para así evitar aumento de costos perdidos de los mismos, permitiendo satisfacer
correctamente las necesidades reales de la empresa a las cuales deben permanecer
completamente adaptado. Por ello la gestión de inventarios debe ser cuidadosamente
controlada y vigilada.
Es importante destacar que los inventarios son importantes para los fabricantes
en general, varía ampliamente entre los distintos grupos de industrias. Al respecto,
Mejías (2013:31) revela que la composición de esta parte del activo es una gran
variedad de artículos, y es por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilización
en los siguientes tipos:
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aquellos artículos sometidos a un proceso de fabricación que al final se convertirá en
un producto terminado.
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Sistemas de Registro de Inventario
Para hacer mención del concepto de sistema de control, se debe tomar en cuenta
que el sistema envuelve toda la organización, debido a que es un estado organizado
compuesto por dos o más partes componentes o sistemas interdependientes entre sí,
con una limitación definida que cumplen o deben cumplir como objetivo. Un sistema
de control puede ser manual, computarizado o una combinación de ambos, hoy en día
muchos sistemas de control son computarizados, exceptuándose aquellos que tienen un
número pequeño de artículos por ser costosos.
Para Redondo (2004: 45), la valuación de los inventarios es uno de los retos más
difíciles que se plantea. En teoría existen hipótesis que intentan avalar distintas bases
para la evaluación de los inventarios, pero en la práctica son únicamente dos las
generalmente aceptadas y una tercera para determinadas empresas en casos críticos.
Ellas son: 1.-En base al Costo, 2.- En base al costo o mercado, el más bajo y 3.- En
Base al Precio de Venta.
1.- Valoración en Base al Costo: Cuando se manifiesta que los inventarios han sido
valorados en base al costo no quiere decir que hayan valorado al costo específico de
cada artículo, esto representa que el inventario se ha valorado las mercancías al precio
de adquisición. Y esto se logra a través de los siguientes tres métodos:
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De lo anteriormente expuesto, Gómez (1991), coincidiendo en la definición señala
lo siguiente. El método P.E.P.S., conocido generalmente como F.I.F.O. (First in, First
out), se basa en la creencia de que la primera mercancía comprada es la primera
mercancía que debe venderse. En otras palabras cada venta realizada, disminuye la
existencia más vieja, por lo tanto el inventario final de las mercancías es la adquirida
mas reciente.
Los métodos P.E.P.S. o F.I.F.O., son utilizados para determinar el costo del
inventario, puede ser adoptado por cualquier negocio sin tener en cuenta el hecho de
que, si el flujo físico de la mercancía realmente corresponde o no a la superación de
que se vendan las mercancías mas viejas que hay en el inventario final de las
mercancías es la adquirida mas recientemente. Aplicándolo a las mercancías significa
que las existencias que primero entran al inventario son las primeras en salir del mismo,
esto quiere decir que las primeras que se compran, son las primeras que se venden.
Evidentemente, el método PEPS reduce los gastos al empequeñecer mermas y coopera
a conservar la calidad de productos perecederos, los cuales son comercializados por la
empresa en estudio.
Para Gómez (1991: 4), este método U.E.P.S., es conocido como L.I.F.O. (Last in,
First Out), sugiere que las mercancías adquiridas mas recientemente, son las primeras
que se venden y que el inventario final consta de viejas mercancía adquirida en las
primeras compras; tales suposiciones, naturalmente no están en todo de acuerdo con el
movimiento real físico de mercancías en la mayoría de los negocios. Pero existe un
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fuerte argumento, lógico para respaldar, este método a medida necesaria, mas
mercancía para establecer el inventario como venta requiere su reemplazo, por medio
de una compra de mercancías, el costo de reposición debe ser compensado contra el
precio de venta para determinar la utilidad bruta realizada.
- Método del Promedio Ponderado: Según lo planteado, por Gómez, (1996: 4), este
método, consiste en fijar el precio de las existencias de acuerdo con las variaciones
producidas por las entradas y salidas, es decir, las compras y las ventas, con las cuales
se van obteniendo promedio sucesivo al dividir cada saldo en su importe.
El método del promedio móvil debe hacer un intermedio entre ambas, puede que
sea el más ilógico de los tres métodos, pues presupone que el costo de venta y del
inventario final esta compuesto por una parte del costo de todas las mercancías
compradas o producidas.
2.- Valoración en Base al Costo o Mercado, el más bajo: Base de Costo o Mercado, el
más bajo: El precio de mercado puede determinarse sobre cualquiera de las siguientes
bases, según sea el tipo de inventario de que se trate:
- Base de compra o reposición: esta base se aplica a las mercancías o materiales
comprados.
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- Base de costo de reposición: se aplica a los artículos en proceso, se determina con
base a los precios del mercado para los materiales, en los costos prevalecientes de
salarios y en los gastos de fabricación corrientes.
- Base de realización: para ciertas partidas de Inventario, tales como las mercancías o
materias primas desactualizadas, o las recogidas a clientes, puede no ser determinable
un valor de compra o reposición en el mercado y tal vez sea necesario aceptar, como
un valor estimado de mercado el probable precio de venta, menos todos los posibles
costos en que ha de incurriese para reacondicionar las mercancías o materia prima y
venderlas con un margen de utilidad razonable.
3.- Valoración en Base al Precio de Venta: Es el valor, con el cual se trata de estimar,
aproximadamente el valor teórico, de los inventarios, basados en la ganancia bruta
sobre el costo o bien sobre el precio de venta. Solía aplicarse cuando los inventarios se
controlaban por medio del denominado método especulativo o de inventarios
periódicos, pero hoy en día al introducirse los sistemas computarizados, la mayoría de
las empresas controlan sus inventarios por medio del método administrativo o de
inventario permanente el cual permite conocer permanentemente el valor de los
inventarios según registros.
Según Albornoz (2017:52), existe una secuencia, para establecer cualquier tipo de
inventario a través de los procedimientos y estos son los siguientes:
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1. - Procedimientos de Almacenamiento: Según esta autora, es una forma de asegurar
la continuidad de las operaciones, y el tiempo de actividades desencadenadas por los
costos suplementarios de compra. Es necesario que las compras aseguren la
continuidad de sus operaciones con la garantía razonable contra la escasez de la materia
prima, pero evitando los excesos de inventarios. Procura:
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3. - Procedimiento para el Despacho y Embarque de Mercancía. Es el proceso mediante
el cual la empresa sigue una serie de pasos para preparar la mercancía para su inicio de
entrega. Estos pasos inducen actividades para reunir o recoger el pedido, para
empaques, marcaje, utilización de métodos y equipos, cálculo de fletes, llenado de
documentos de embarque y retiros. Son llamados documentos mercantiles interno, que
no pueden postergarse por ser la utilidad principal del negocio.
Control Interno
Dentro de este marco, el control interno es aquel que hace referencia al conjunto de
procedimientos de verificación automática que se producen por la coincidencia de los
datos reportados por diversos departamentos o centros operativos. Al respecto Cepeda
(1997: 4) entiende el control interno como:
37
De esta manera, el control interno es de importancia para la estructura administrativa
contable de una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables,
frente a los fraudes, eficiencia y eficacia operativa.
En otras palabras y argumentado la posición del autor anterior, sirve de apoyo para
evaluar los resultados, medir la eficiencia y coadyuva a la dirección en el proceso de la
transparencia de cuentas, es decir, es la base o soporte sobre el cual descansa la
confiabilidad de las operaciones que realiza la organización. Mientras mayor y
compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado control interno.
Procedimientos de Control
1.- Establecer Normas de Control: También conocida con el nombre de Standard, las
normas de control son las medidas con los cuales se pueden ponderar el progreso
alcanzado; también se han formulado en la siguiente terminología: son puntos de
referencia con los cuales se mide el desempeño real o esperado. Señalando que el
control siempre hará verificar el logro de los objetivos que se establecen en la
planeación. En los que respeta los controles establecidos es imprescindible medir y
cuantifica los resultados.
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3.- Detectar Desviaciones: Al comparar los resultados de la ejecución con lo planteado,
según dos alternativas, la conciencia entre ambas cifras o diferencias importantes entre
uno y el otro. El primer evento significa simplemente éxito en el logro de los objetivos.
En segundo es necesario discriminar tanto la dimensión como la importancia de la
diferencia, buscando detectar las causas de la misma con el propósito de disponer los
correctivos pertinentes.
4.- Tomar Medidas Correctivas: En última instancia es esta la razón de ser control como
herramienta administrativa, se debe implementar soluciones y correctivos a fin de
orientar la ejecución hacia la meta trazada, de acuerdo a la exigencia del cliente, por lo
que lo motivará a seguir asistiendo al negocio, y así propagar la variedad, calidad y
buenos precios de los productos que estarán acordes a las exigencias del mercado y la
competencia.
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Por otra parte, este control contable puede ser comparado periódicamente con la
existencia física y se toman medidas oportunas en caso de presentarse diferencias por
lo cual toda organización realiza su inventario.
Sobre este tema, Barreno, Farías y Soto (2014: 40) destacan que el control interno
contable es un proceso que está alineado a la protección de los recursos y a la
confiabilidad de los registro de las operaciones presupuestarias y financieras. Está
comprendido por normas y mecanismos, diseñados para proporcionar una seguridad
razonable de que las operaciones contables se ejecuten de acuerdo con la autorización
general o específica de la administración, se registren las operaciones como sean
necesarias para permitir la preparación de estados financieros de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro criterio
aplicable a dichos estados, y mantener la contabilidad de los activos.
Por ello, Mejías (2013:1) manifiesta que una de las gestiones de gran importancia
para el proceso productivo y económico de las organizaciones es el manejo de
inventarios, específicamente los movimientos de la recepción y entrega de mercancía
en el almacén cuya eficiencia requiere de la aplicación de control interno si quiere
mantener el normal funcionamiento de la producción, ventas y compras.
De esta manera, en las entidades cuya fuente de ingreso sea de compras y ventas de
materia prima e insumos, como lo es la empresa Alimentos Mía, C.A., es necesario que
40
empleen el control interno de los inventarios para lograr óptimos resultados en los
procesos de adquisición, resguardo, registro y venta de mercancía, que guíen los
procedimientos a llevar a cabo en función de evitar dificultades, descontrol y retrasos
que perjudiquen su desarrollo organizacional.
El segundo paso trata de lograr los mejores precios del mercado, mediante la
solicitud y estudios de cotizaciones de los proveedores, así como sus condiciones de
pago, entrega y descuentos. De paso vigilando, que las buenas propuestas se otorguen,
atendiendo a los intereses de la empresa y no en atención a las comisiones deshonestas.
Otro aspecto de control es el conteo físico de las existencias, aun cuando se lleve el
inventario por el método continuo, se hace necesario el inventario periódico como una
verificación del primero; con la ventaja de que en este caso, no se requiere efectuar un
41
inventario positivo total, sino que bastará con efectuarlo parcialmente y al muestreo.
Tampoco hará falta realizarlo a la fecha del cierre precisamente; puesto que se trata de
una verificación del inventario perpetuo.
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Por ello, Mejías (2013:1) manifiesta que una de las gestiones de gran importancia
para el proceso productivo y económico de las organizaciones es el manejo de
inventarios, específicamente los movimientos de la recepción y entrega de mercancía
en el almacén cuya eficiencia requiere de la aplicación de control interno si quiere
mantener el normal funcionamiento de la producción, ventas y compras.
De esta manera, en las entidades cuya fuente de ingreso sea de compras y ventas de
materia prima e insumos, como lo es la empresa Alimentos Mía, C.A., es necesario que
empleen el control interno de los inventarios para lograr óptimos resultados en los
procesos de adquisición, resguardo, registro y venta de mercancía, que guíen los
procedimientos a llevar a cabo en función de evitar dificultades, descontrol y retrasos
que perjudiquen su desarrollo organizacional.
El segundo paso trata de lograr los mejores precios del mercado, mediante la
solicitud y estudios de cotizaciones de los proveedores, así como sus condiciones de
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pago, entrega y descuentos. De paso vigilando, que las buenas propuestas se otorguen,
atendiendo a los intereses de la empresa y no en atención a las comisiones deshonestas.
Otro aspecto de control es el conteo físico de las existencias, aun cuando se lleve el
inventario por el método continuo, se hace necesario el inventario periódico como una
verificación del primero; con la ventaja de que en este caso, no se requiere efectuar un
inventario positivo total, sino que bastará con efectuarlo parcialmente y al muestreo.
Tampoco hará falta realizarlo a la fecha del cierre precisamente; puesto que se trata de
una verificación del inventario perpetuo.
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Bases Legales
Sabino, (2005: 82) expresa que las bases legales son: “un conjunto de leyes,
reglamentos, normas, decretos, entre otros que establecen el basamento jurídico que
sustenta la investigación”. Por consiguiente las bases legales tienen una gran
importancia dentro de cualquier investigación ya que proporcionan al marco jurídico
del estudio que se está realizando.
Artículo 35.
45
agregado para que sirva de guía en la aplicación del proceso de transacción a VEN-
NIFF PYME. El propósito de publicación no pretende agotar las situaciones que
puedan ser muy específicas y particulares de la información financiera preparada de
acuerdo a la naturaleza de la entidad y el grado de complejidad que posean las
transacciones económicas que la afectan, las cuales deben ser analizadas y resueltas en
el ámbito de las circunstancias económicas pertinentes a cada caso.
Sección 13.1
Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los
inventarios. Los inventarios son activos:
-Poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones.
-En el proceso de producción con vista a esa venta.
-Suministros que se consumirán en el proceso productivo.
Este articulo reconoce que los activos son un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener en un futuro beneficios
económicos, este control es llevado de forma precisa y ordenada por medio de
documentos, registros y procedimientos.
Auditoria Interna: actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la
adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno.
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Conteo físico de inventario: Revisión que ayuda a verificar la existencia y valuación
del inventario para los estados financieros.
Control de calidad: son todos los mecanismos, acciones herramientas realizadas para
detectar la presencia de errores.
Medidas de control: se establecen para asegurarse que los objetivos planteados se están
cumpliendo de acuerdo a lo planificado.
Operacionalización de Variables
47
Cuadro 1
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Objetivo General: Analizar los procedimientos del sistema de control interno contable para el inventario de la empresa
Alimentos Mía, C.A.
48
CAPÍTULO III
MARCO METODOLOGICO
Diseño de la Investigación
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el investigador obtiene la información pero no altera las condiciones
existentes.De allí su carácter de investigación no experimental. (p.31).
Tipo de Investigación
50
Por lo tanto la presente investigación se desarrolló bajo el tipo de investigación de
campo. En este sentido, el tipo de investigación es el conjunto de disposiciones que
adopta el investigador para la realización de su estudio.
Nivel de Investigación
Se abordó el tema con cierto grado de profundidad, como lo indica Arias (2016:23):
“el nivel de investigación se refiere al grado de profundidad con que se aborda un
fenómeno u objeto de estudio”. El autor señala que el nivel de investigación aborda en
qué medida está inmerso el estudio.
Población
51
En tal sentido, la población del presente estudio se consideró del tipo finita, la cual
es definida por Arias (2016:98) como “Cuando se conoce el número de elementos que
conforman la población” Para los efectos de la investigación, la población quedó
integrada por el personal administrativo, conformado por nueve (9) personas.
Trabajadores Cantidad
Jefe de Contabilidad 1
Supervisor de Almacén 1
Ayudante General 1
Analistas Contables 6
Total 9
Fuente: Los investigadores, 2019
Muestra
En muchas ocasiones es difícil cubrir todos los elementos que contiene una
población, por tanto se acude a la selección de una muestra, según Arias (2016:83).
Señala: “La muestra es un subconjunto representativo y finito que se extrae de una
población accesible.”. De allí que, la muestra es una pequeña fracción de la totalidad
de la población considerada objeto de la investigación.
Para esta investigación se seleccionó como muestra el cien por ciento (100%) de la
población, siendo la muestra de tipo censal ya que es menor a cincuenta (50) personas.
Es importante mencionar que como la población es reducida, fueron tomados todos los
individuos como muestra, así como lo indica Hernández, Fernández y Baptista
(2003:69) “Si la población es menor a cincuenta (50) individuos, la población es igual
52
a la muestra”.Por tal motivo se tomó la muestra censal porque la población objeto del
estudio es inferior a 50.
Una de las fuentes para cumplir con los objetivos de la investigación la compone la
información que se pueda obtener, a través de técnicas, así como nos dice Arias
(2016:67) “Se entenderá por técnica, el procedimiento o forma particular de obtener
datos o información.” Por lo tanto, las técnicas son los pasos a seguir para la obtención
de la información que precisa el objeto de estudio. Atendiendo lo antes citado, el
investigador consideró conveniente utilizar como técnica la encuesta. Sabino (2007:71)
puntualiza que la misma se trata de “Requerir información a un grupo socialmente
significativo de personas acerca de los problemas en estudio para luego, mediante un
análisis de tipo cuantitativo, sacar las conclusiones que se correspondan con los datos
requeridos.” Visto de esta forma, la encuesta no es más que interrogar a un grupo o a
un individuo sobre un conjunto de preguntas de forma lógica y sistemática para obtener
los datos directamente de donde ocurren los hechos.
Siguiendo con este orden de ideas, Tamayo y Tamayo (2008:215) expresa que los
instrumentos de recolección de datos son “Elementos que el investigador construye a
fin de facilitar la medición de los mismos.” Es decir, que son los medios utilizados para
recoger y almacenar información, proporcionando con exactitud la aplicación de la
técnica. De esta manera, el instrumento utilizado es el cuestionario, definido por Sabino
(2007:111) como aquel “Contestado y llenado directamente por la persona que
suministra la información” En concordancia con el autor, el cuestionario es un formato
constituido por una serie de preguntas que se contestan por escrito y que sirven para
obtener información de la población en estudio.
53
De igual manera, dicho cuestionario será del tipo dicotómico, es decir, conformado
por preguntas cerradas con el fin de obtener los datos que permitirán clasificar y tabular
la información y, con ello poder elaborar cuadros estadísticos, este tipo de cuestionario
es definido por Bisquerra (2009:113) como “Aquellas preguntas que ofrecen dos
opciones para la respuesta.” En este sentido, este instrumento constará de 21 ítems de
preguntas cerradas con dos alternativas de respuestas, las cuales se derivarán de los
indicadores contenidos en el Cuadro de Operacionalización de variables.
Validez
54
Confiabilidad
Por otro lado, la confiabilidad es definida según Palella y Martins (2016:76.): “como
la ausencia de error aleatorio en un instrumento de recolección de datos”. La
confiabilidad de un instrumento es indispensable para evitar errores que puedan afectar
al proceso de investigación, producto de cambios en los resultados y datos obtenidos.
En otras palabras, está basado en el principio de consistencia. La confiabilidad del
instrumento se refiere al grado que su aplicación repetida al mismo objeto de estudio
produce iguales resultados.
55
CAPÍTULO IV
Cuadro 2.
Dimensión: Procedimiento contable de los inventarios.
Si No
Ítems f % f %
Ítem 1 1 11,11 8 88,89
Ítem 2 2 22,22 7 77,78
Ítem 3 6 66,67 3 33,33
Ítem 4 3 33,33 6 66,67
Total 12 33,33 24 66,67
Análisis
Ítem 1:
Los resultados obtenidos en este ítem revelan que el 88.89% de la muestra respondió
que en la empresa No se realiza seguimiento y control por parte de los gerentes de las
diversas funciones en el almacén de inventario.
Ítem 2:
Estos resultados evidencian que el 77.78% de los entrevistados contestó que los
productos de la empresa No se clasifican y registran en forma sistemática y consistente.
Ítem 3:
56
Estos resultados reflejan que el 66.67% de los trabajadores dijo que Si se supervisa
y comprueba las autorizaciones de las compras de productos en los inventarios y se
dispone de la información requerida.
Ítem 4:
Estos resultados refleja que el 66.67% de los trabajadores negó que si no se usa el
sistema de inventarios perpetuo, el gerente o algún empleado interesado ejerce control
por medio de comparaciones periódicas de los porcentajes de utilidad bruta.
88,89%
90,00%
77,78%
80,00%
66,67% 66,67%
70,00%
60,00%
50,00%
Si
No
40,00%
33,33% 33,33%
30,00%
22,22%
20,00%
11,11%
10,00%
0,00%
Items 1 Items 2 Items 3 Items 4
Los resultados totales de esta dimensión revelan que el 66.67% de los empleados de
la empresa objeto de estudio expresaron que en la empresa No se realiza seguimiento
y control por parte de los gerentes de las diversas funciones en el almacén de inventario;
los productos de la empresa No se clasifican y registran en forma sistemática y
consistente; negó que si no se usa el sistema de inventarios perpetuo, el gerente o algún
empleado interesado ejerce control por medio de comparaciones periódicas de los
57
porcentajes de utilidad bruta. Aunque un 66.67% de los trabajadores dijo que Si se
supervisa y comprueba las autorizaciones de las compras de productos en los
inventarios y se dispone de la información requerida.
Por estas razones, en las empresas cuya fuente de ingreso sea de compras y ventas
de materia prima e insumos, como lo es la empresa Alimentos Mía C.A, es necesario
que empleen el control interno de los inventarios para lograr óptimos resultados en los
procesos de adquisición, resguardo, registro y venta de mercancía, que guíen los
procedimientos a llevar a cabo en función de evitar dificultades, descontrol y retrasos
que perjudiquen su desarrollo organizacional.
Cuadro 3.
Dimensión: Método de inventario utilizado.
Si
Ítem 5 f %
a.-Método P.E.P.S 9 100,00
b.-Método U.E.P.S. 0 0,00
c.-Método Promedio Ponderado 0 0,00
d.-Ninguno de los anteriores 0 0,00
Total 9 100
58
Análisis
Ítem 5:
Los resultados obtenidos señalan que el total de los trabajadores (100%) contestó
que utiliza el Método P.E.P.S. (Primero en entrar, primero en salir) en su organización
para valorar los inventarios en costo.
100,00%
100,00%
90,00%
80,00%
70,00%
a
60,00%
b
c
50,00% d
40,00%
30,00%
20,00%
0,00%
%
PEPS UEPS Promedio Ninguno
Ponderado
Cuadro 4
Dimensión: Método de inventario utilizado. (Cont.)
Si No
Ítems f % f %
Ítem 6 7 77,78 2 22,22
Ítem 7 1 11,11 8 88,89
Total 8 44,44 8 55,56
Análisis
Ítem 6
Los resultados reflejan que el 77.78% de los trabajadores cree que resulta favorable
el método empleado para valorar los inventarios de la empresa.
59
Ítem 7
88,89%
90,00%
77,78%
80,00%
70,00%
60,00%
50,00% Si
No
40,00%
22,22%
30,00%
20,00% 11,11%
10,00%
0,00%
Items 6 Items 7
Los resultados totales de esta dimensión revelan que el 100% de los empleados de
la empresa objeto de estudio expresaron que emplean el Método PEPS, lo que se
encuentra en concordancia con lo expresado por Gómez (1991), quien manifiesta que
este método, aplicándolo a las materias primas e insumos, significa que las existencias
que primero entran al inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir
que las primeras que se compran, son las primeras que se venden. Evidentemente,
el método PEPS reduce los gastos al empequeñecer mermas y coopera a conservar la
calidad de productos perecederos, los cuales son comercializados por la empresa en
estudio.
60
Por su parte, el 77.78% de los trabajadores cree que resulta favorable este método
empleado para valorar los inventarios de la empresa y el 88.89% de los mismos
contestó que No existe alguna normativa dentro de la organización para utilizar este
método de valuación de los inventarios.
Cuadro 5.
Dimensión: Procedimientos y normas. Recepción de materiales e insumos
Si No
Ítems f % f %
Ítem 8 6 66,67 3 33,33
Ítem 9 2 22,22 7 77,78
Ítem 10 1 11,11 8 88,89
Total 9 33,33 18 66,67
Análisis
Ítem 8:
Los resultados de este cuadro revelan que el 66.67% de los empleados contestó que
en la recepción se verifica la calidad del producto recibido.
Ítem 9:
Estos resultados reflejan que el 77.78% de los entrevistados contestó que No se
emite algún tipo de documento como respaldo para el producto en recepción y no es
registrado en sistema.
Ítem 10:
Los resultados obtenidos en este ítem revelan que el 88.89% de la muestra contestó
que el documento No contiene las especificaciones del producto y las cantidades
recibidas con firma autorizada.
61
88,89%
90,00%
77,78%
80,00%
66,67%
70,00%
60,00%
50,00%
Si
No
40,00% 33,33%
30,00%
22,22%
20,00%
11,11%
10,00%
0,00%
Items 13 Items 14 Items 15
Ítem 8 Ítem 9 Ítem 10
Cuadro 6.
Dimensión: Procedimientos y normas. Almacenamiento
Si No
Ítems f % f %
Ítem 11 0 0,00 9 100,00
Ítem 12 6 66,67 3 33,33
Ítem 13 8 88,89 1 11,11
Total 14 51,85 13 48,15
Análisis
Ítem 11:
Estos resultados permiten establecer que el total de la muestra (100%) contestó que
No existe una clasificación adecuada destinada a la preservación de la materia prima
para su almacenamiento.
Ítem 12:
Los resultados reflejan que el 66.67% de la muestra contestó que existe actualmente
una persona responsable por la custodia de los bienes almacenados.
62
Ítem 13:
Los resultados obtenidos en el cuadro anterior evidencian que el 88.89% de la
muestra confirmó que en el proceso de almacenaje de los productos, se han
establecidos requisitos indispensables destinados a su preservación.
100,00%
100,00%
88,89%
90,00%
80,00%
66,67%
70,00%
60,00%
Si
50,00% No
40,00% 33,33%
30,00%
20,00%
11,11%
10,00%
0,00%
0,00%
Items 16 Items 17 Items 18
Ítem 11 Ítem 12 Ítem 13
Cuadro 7.
Dimensión: Procedimientos y normas. Despacho y embarque de materia prima
Si No
Ítems f % f %
Ítem 14 7 77,78 2 22,22
Ítem 15 1 11,11 8 88,89
Ítem 16 1 11,11 8 88,89
Total 9 33,33 18 66,67
Análisis
Ítem 14:
Estos resultados señalan que el 77.78% de los empleados respondió que Si se emite
algún tipo de documento para respaldar el despacho la mercancía.
Ítem 15:
63
Los resultados del cuadro anterior reflejan que el 88.89% de la muestra contestó que
No se utiliza la nota de despacho para elaborar el documento correspondiente.
Ítem 16:
Estos resultados permiten establecer que el 88.89% de la muestra negó que estos
documentos son prenumerados y alguien revisa su utilización por secuencias.
88,89% 88,89%
90,00%
77,78%
80,00%
70,00%
60,00%
50,00%
Si
No
40,00%
30,00%
22,22%
20,00%
11,11% 11,11%
10,00%
0,00%
Items 19 Items 20 Items 21
Ítem
Ítem1414 Ítem
Ítem 1515 Ítem
Ítem 1616
Cuadro 8.
Dimensión: Procedimientos y normas. Normas de control
Si No
Ítems f % f %
Ítem 17 7 77,78 2 22,22
Ítem 18 3 33,33 6 66,67
Ítem 19 6 66,67 3 33,33
Total 16 59,26 11 40,74
Análisis
Ítem 17:
64
Ítem 18:
Ítem 19:
Los resultados arrojados por el cuadro anterior señalan que el 66.67% de la muestra
cree que a través de las normas de control han alcanzado los objetivos de la empresa
establecidos en la planeación.
77,78%
80,00%
66,67% 66,67%
70,00%
60,00%
50,00%
Si
40,00% No
33,33% 33,33%
30,00%
22,22%
20,00%
10,00%
0,00%
Items 22 Items 23 Items 24
Ítem 17 Ítem 18 Ítem 19
Cuadro 9.
Dimensión: Procedimientos y normas. Medición
Si No
Ítems f % f %
Ítem 20 2 22,22 7 77,78
Ítem 21 2 22,22 7 77,78
Ítem 22 3 33,33 6 66,67
Total 7 25,93 20 74,07
65
Análisis
Ítem 20:
Los resultados observados señalan que el 77.78% de la muestra negó que después
de establecidas las normas de control, cuantifican y miden los resultados obtenidos.
Ítem 21:
Ítem 22:
Los resultados del cuadro anterior reflejan que el 66.67% de los trabajadores No
considera que una vez plasmada esta información en los estados financieros agilice el
proceso en la toma de decisiones.
77,78% 77,78%
80,00%
66,67%
70,00%
60,00%
50,00%
Si
40,00% No
33,33%
30,00%
22,22% 22,22%
20,00%
10,00%
0,00%
Items 25 Items 26 Items 27
Ítem 20 Ítem 21 Ítem 22
66
Cuadro 10
Dimensión: Procedimientos y normas. Detección de desviaciones
Si No
Ítems f % f %
Ítem 23 7 77,78 2 22,22
Ítem 24 1 11,11 8 88,89
Total 8 44,44 8 55,56
Análisis
Ítem 23:
Ítem 24:
88,89%
90,00%
77,78%
80,00%
70,00%
60,00%
50,00% Si
No
40,00%
22,22%
30,00%
20,00% 11,11%
10,00%
0,00%
Items 6 Items 7
Ítem 23 Ítem 24
67
Cuadro 11.
Dimensión: Procedimientos y normas. Toma de medidas correctivas
Si No
Ítems f % f %
Ítem 25 1 11,11 8 88,89
Ítem 26 2 22,22 7 77,78
Ítem 27 6 66,67 3 33,33
Ítem 28 3 33,33 6 66,67
Total 12 33,33 24 66,67
Análisis
Ítem 25:
Estos resultados reflejan que el 88.89% de la muestra negó que como organización
realizan seguimientos a los controles implementados para resguardar los inventarios de
la empresa.
Ítem 26:
Los resultados observados en el cuadro anterior revelan que el 77.78% negó que de
existir un posible error en el control de los inventarios de la empresa se han realizado
medidas correctivas.
Ítem 27:
Los resultados obtenidos en este ítem señalan que el 66.67% de los trabajadores dijo
que se encuentra su equipo de trabajo capacitado para dar soluciones a los supuestos
problemas que se puedan presentar inherente a los inventarios.
Ítem 28:
Los resultados del cuadro anterior reflejan que el 66.67% de la muestra negó que
como organización plantean estrategias específicas para prever los posibles errores
cometidos.
68
88,89%
90,00%
77,78% 77,78%
80,00%
66,67%
70,00%
60,00%
50,00%
Si
No
40,00%
33,33%
30,00%
22,22% 22,22%
20,00%
11,11%
10,00%
0,00%
Items 30 Items 31 Items 32 Items 33
Ítem 25 Ítem 26 Ítem 27 Ítem 28
Los resultados totales de esta dimensión revelan que el 66.67% de los empleados de
la empresa objeto de estudio expresaron que No se emite algún tipo de documento
como respaldo para el producto en recepción y no es registrado en sistema; el
documento No contiene las especificaciones del producto y las cantidades recibidas
con firma autorizada. No obstante, algunos expresaron que en la recepción se verifica
la calidad del producto recibido.
Por otra parte, también se encuentra en consonancia con Londoño, (1993:76), quien
menciona los siguientes pasos para realizar el control interno de inventario, entre ellos:
Establecer Normas de Control, Realizar la Correspondiente Medición, Detectar
69
Desviaciones y Tomar Medidas Correctivas. Todos estos procedimientos y normas son
utilizados para obtener la información oportuna, rápida y ágil, sobresaliendo entre sus
componentes contables, a partir de la cual se generan los datos de resultados plasmados
en el Balance General y el Estado de pérdidas y ganancias entre otros, y cuya
importancia no deberá escapar a ningún propietario de cualquier negocio; la medición
para conocer el avance de la empresa, detectar errores y fallas que detectándose a
tiempo puedan ser evitadas, minimizadas y eliminadas, mediante la toma acertada de
medidas de corrección, cumplir con las demandas de producto, mantener la alta calidad
de sus productos a través de los procedimientos de control, así como la satisfacción de
clientes.
70
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
71
no es registrado en sistema y el documento no contiene las especificaciones del
producto y las cantidades recibidas con firma autorizada.
72
de inventarios y no han presentado en algún momento diferencias cuantitativas de
importancia relativa en los inventarios de la organización.
Recomendaciones
73
- Se le propone a la gerencia, reforzar los todos los procedimientos de control en el
embarque y despacho del producto, con el fin de controlar que toda la mercancía que
salga deberá estar soportada y corresponderá revisar y chequear la mercancía, la cual
coincidirá con la orden de salida, ya que depende esto, poder evitar dolos en la
mercancía de la empresa.
74
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
75
Gómez, F. (1992). Contabilidad II Semestre. 2ª Edición: México: Editorial Episteme
76
ANEXOS
77
ANEXO A
ENTREVISTA
1.- ¿Se realiza seguimiento y control por parte de los gerentes de las diversas funciones
en el almacén de inventario?
Si______ No________
2.- ¿Los productos de la empresa se clasifican y registran en forma sistemática y
consistente?
Si______ No________
3.- ¿Se supervisa y comprueba las autorizaciones de las compras de productos en los
inventarios y se dispone de la información requerida?
Si______ No________
4.- ¿Si no se usa el sistema de inventarios perpetuo, ejerce control el gerente o algún
empleado interesado por medio de comparaciones periódicas de los porcentajes de
utilidad bruta?
Si______ No________
5.- ¿Qué método utiliza su organización para valorar los inventarios en costo, según las
siguientes opciones?
a) Método P.E.P.S. (Primero en entrar, primero en salir)_______
b) Método U.E.P.S. (Últimos en entrar, primeros en salir)______
c) Método Promedio Ponderado_____
d) Ninguno de los anteriores _______
6.- ¿Cree usted que resulte favorable el método empleado para valorar los inventarios
de la empresa, en el caso de utilizar alguno?
Si______ No________
7.- ¿Existe alguna normativa dentro de la organización para utilizar este método de
valuación de los inventarios?
Si______ No________
8.- ¿En la recepción se verifica la calidad del producto recibido?
Si______ No________
9.- ¿Se emite algún tipo de documento como respaldo para el producto en recepción y
si este es registrado en sistema?
Si______ No________
78
10.- ¿El documento contiene las especificaciones del producto y las cantidades
recibidas con firma autorizada?
Si______ No________
11.- ¿Existe una clasificación adecuada destinada a la preservación de la materia prima
para su almacenamiento?
Si______ No________
12.- ¿Existe actualmente una persona responsable por la custodia de los bienes
almacenados?
Si______ No________
13. ¿En el proceso de almacenaje de los productos, se han establecidos requisitos
indispensables destinados a su preservación?
Si______ No________
14.- Se emite algún tipo de documento para respaldar el despacho la mercancía?
Si______ No________
15.- ¿Se utiliza la nota de despacho para elaborar el documento correspondiente?
Si______ No________
16.- ¿Estos documentos son prenumerados y alguien revisa su utilización por
secuencias?
Si______ No________
17.- ¿Existen actualmente en la empresa normas de control?
Si______ No________
18.- ¿Ustedes como organización han considerado las normas de control para mejorar
el desempeño real o esperado?
Si______ No________
19.- ¿Cree usted que a través de las normas de control han alcanzado los objetivos de
la empresa establecido en la planeación?
Si______ No________
20.- ¿Después de establecidas las normas de control, ustedes cuantifican y miden los
resultados obtenidos?
21.- ¿Cree usted que se obtiene información oportuna y veraz a través de esa
cuantificación realizada a los resultados obtenidos?
Si______ No________
79
22.- ¿Considera usted que una vez plasmada esta información en los estados financieros
agilice el proceso en la toma de decisiones?
Si______ No________
23.- ¿En alguna oportunidad han detectado desviaciones en un periodo económico o en
un momento determinado luego de la implementación de los controles de inventarios?
Si______ No________
24. ¿Se han presentado en algún momento diferencias cuantitativas de importancia
relativa en los inventarios de la organización?
Si______ No________
25.- ¿Ustedes como organización realizan seguimientos a los controles implementados
para resguardar los inventarios de la empresa?
Si______ No________
26.- ¿De existir un posible error en el control de los inventarios de la empresa se han
realizado medidas correctivas?
Si______ No________
27.- ¿Se encuentra su equipo de trabajo capacitado para dar soluciones a los supuestos
problemas que se puedan presentar inherente a los inventarios?
Si______ No________
28.- ¿Ustedes como organización plantean estrategias específicas para prever los
posibles errores cometidos?
Si______ No________
80
81
82