Contingencias Tributarias y Laborales Infracciones y Sanciones (MTPE – SUNAT

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Integrantes: Rojas, Roxana Salazar, Handy Rocío Carlos Silvana
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Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones

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LEY GENERAL DE INSPECCIÓN DEL TRABAJO LEY Nº 28806 22/07/2006 LEY GENERAL DE INSPECCIÓN DEL TRABAJO TÍTULO IV RÉGIMEN DE INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES, SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 31.- Infracciones administrativas Constituyen infracciones administrativas en materia de relaciones laborales, de seguridad y salud en el trabajo y de seguridad social, los incumplimientos de las obligaciones contenidas en las leyes de la materia y convenios colectivos, mediante acción u omisión de los distintos sujetos responsables, previstas y sancionadas conforme a Ley. Para efectos de la presente Ley se considera dentro de la materia de relaciones laborales, los temas de colocación, fomento del empleo y modalidades formativas. Las infracciones se califican como leves, graves y muy graves, en atención a la naturaleza del derecho afectado o del deber infringido, de conformidad con lo establecido en la presente Ley y en su norma específica de desarrollo. Las infracciones en materia de relaciones laborales, colocación, fomento del empleo y modalidades formativas, de seguridad y salud en el trabajo, de trabajo infantil y de seguridad social serán: a) Leves, cuando los incumplimientos afecten a obligaciones meramente formales. b) Graves, cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de los trabajadores o se incumplan obligaciones que trasciendan el ámbito meramente formal, así como las referidas a la labor inspectiva. c) Muy graves, los que tengan una especial trascendencia por la naturaleza del deber infringido o afecten derechos o a los trabajadores especialmente protegidos por las normas nacionales. Artículo 32.- Sujetos responsables Son sujetos responsables de la infracción las personas naturales o jurídicas, de derecho público o privado, inscritas o no inscritas, de acuerdo a la ley de la materia, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, otras formas de patrimonio autónomo, que incurran en las infracciones administrativas de acuerdo a lo establecido en el artículo 1 de la presente Ley, y en particular, las siguientes: a) El empleador, en la relación laboral. b) Los empleadores, respecto de la inscripción del trabajador en los regímenes contributivos de la seguridad social. c) Las personas naturales o jurídicas, respecto de la normativa de colocación, fomento del empleo y modalidades formativas. d) Los transportistas, agentes, consignatarios, representantes y, en general, las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades en puertos, aeropuertos, vehículos y puntos de salida, escala y destino, en lo relativo a las operaciones de emigración e inmigración.

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e) Los empleadores que desarrollen actividades mediante vehículos y medios de transporte en general, incluidos los buques de la marina mercante y pesquera cualquiera sea su bandera; los aviones y aeronaves civiles, así como las instalaciones y explotaciones auxiliares o complementarias en tierra para el servicio de aquellos. f) Los empleadores, respecto de la normativa sobre trabajo de extranjeros. g) Las empresas especiales de servicios y las cooperativas de trabajadores, que brinden servicios de intermediación laboral y las empresas usuarias respecto de las obligaciones que se establecen en la Ley de la materia. CAPÍTULO II INFRACCIONES Artículo 33.- Infracciones en materia de relaciones laborales: Son infracciones administrativas en materia de relaciones laborales los incumplimientos de las disposiciones legales y convencionales de trabajo, individuales y colectivas, colocación, fomento del empleo y modalidades formativas, mediante acción u omisión de los distintos sujetos responsables. Artículo 34.- Infracciones en materia de seguridad y salud en el trabajo: 34.1 Son infracciones administrativas en materia de seguridad y salud en el trabajo los incumplimientos de las disposiciones legales de carácter general aplicables a todos los centros de trabajo, así como las aplicables al sector industria y construcción, mediante acción u omisión de los distintos sujetos responsables. 34.2 El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo es el encargado de velar por el cumplimiento de las obligaciones contenidas en las leyes de la materia y convenios colectivos, determinar la comisión de infracciones de carácter general en materia de seguridad y salud en el trabajo aplicables a todos los centros de trabajo, así como las infracciones de seguridad y salud en el trabajo para la industria y la construcción a que se refiere el presente Título, sin perjuicio de la supervisión de la normatividad específica que es competencia de otros Ministerios o entidades públicas. Artículo 35.- Infracciones en materia de seguridad social: Para los efectos de la presente Ley, constituyen infracciones en materia de seguridad social, la omisión a la inscripción en el régimen de prestaciones de salud y en los sistemas de pensiones, sean éstos públicos o privados, sin perjuicio de las demás infracciones establecidas en la normatividad específica sobre la materia Artículo 36.- Infracciones a la labor inspectiva: Son infracciones a la labor inspectiva las acciones u omisiones de los sujetos obligados, sus representantes, personas dependientes o de su ámbito organizativo, sean o no trabajadores, contrarias al deber de colaboración de los sujetos inspeccionados por los SupervisoresInspectores, Inspectores del Trabajo o Inspectores Auxiliares, establecidas en la presente Ley y su Reglamento tales infracciones pueden consistir en: 1. La negativa injustificada o el impedimento a que se realice una inspección en un centro de trabajo o en determinadas áreas del mismo, efectuado por el empleador, su representante o dependientes, trabajadores o no de la empresa, por órdenes o directivas de aquél. El impedimento puede ser directo o indirecto, perjudicando o dilatando la labor

Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 4 del Inspector del Trabajo de manera tal que no permita el cumplimiento de la fiscalización. luego de iniciada ésta. obstaculizar la participación del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organización sindical. en caso de infracciones muy graves. que se produce cuando alguna de las partes.. de carácter irrenunciable. cuando las partes hayan sido debidamente citadas. se graduarán atendiendo a los siguientes criterios generales: a) Gravedad de la falta cometida. b) Diez (10) Unidades Impositivas Tributarias. . Artículo 37. en la posibilidad del trabajador de disponer de los beneficios de carácter laboral. c) Cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias en caso de infracciones leves. respecto de su vida. CAPÍTULO III RESPONSABILIDADES Y SANCIONES Artículo 38. por el Inspector del Trabajo o la Autoridad Administrativa de Trabajo y éstas no concurren. en el cumplimiento de las obligaciones dentro de los plazos legales y convencionales establecidos. La sanción a imponerse por las infracciones que se detecten a las empresas calificadas como micro y/o pequeñas empresas conforme a Ley se reducirán en un cincuenta por ciento (50%). Constituye acto de obstrucción.. y otros criterios especiales para la graduación.Cuantía y aplicación de las sanciones: Las infracciones detectadas serán sancionadas con una multa máxima de: a) Veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. en la conducta dirigida a impedir o desnaturalizar las visitas de inspección y en el grado de formalidad. 3.Gravedad de las infracciones: Las infracciones de acuerdo a su gravedad serán determinadas en el Reglamento de la Ley. de seguridad y salud en el trabajo y de seguridad social a que se refiere la presente Ley. integridad física y salud. b) Número de trabajadores afectados. La multa máxima por el total de infracciones detectadas no podrá superar las treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias vigentes en el año en que se constató la falta. en el cumplimiento de las obligaciones esenciales respecto de los trabajadores.Criterios de graduación de las sanciones: Las sanciones a imponer por la comisión de infracciones de normas legales en materia de relaciones laborales. 2. El abandono de la diligencia inspectiva. o negándose a prestarle el apoyo necesario. deja el lugar de la diligencia.. teniendo en consideración su incidencia en el riesgo del trabajador. Artículo 39. El Reglamento establece la tabla de infracciones y sanciones. La inasistencia a la diligencia. en caso de infracciones graves. No podrá imponerse sanción económica por infracción que no se encuentre previamente tipificada y contenida en el Reglamento.

no entregar el reglamento interno de trabajo. o impedir o sustituir al trabajador en el registro de su tiempo de trabajo. por parte de la empresa prov eedora o cliente. a fav or de los trabajadores con derecho a éste. El cierre no autorizado o abandono del centro de trabajo. durante el procedimiento de negociación colectiv a. No contar con el registro de control de asistencia. ejercicio de la libertad sindical. color. por motiv o de origen. No contar con una dependencia adecuada de relaciones industriales. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el sistema de prestaciones alimentarias. idioma. directa o indirecta. así como cualquier otro acto que afecte la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales. No celebrar por escrito y en los plazos prev istos contratos de trabajo. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el descuento y la entrega de cuotas sindicales y contribuciones destinadas a la constitución y fomento de las cooperativ as formadas por los trabajadores sindicalizados. sin las certificaciones o registros que correspondan o sin respetar las exigencias nutricionales prev istas en las normas correspondientes. de v ív eres o raciones alimentarias en malas condiciones de higiene o salubridad. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones meramente formales o documentales. portar el v irus HIV o de cualquiera otra índole. descanso v acacional con el y otros descansos. No pagar la remuneración mínima correspondiente. No entregar al trabajador. de menores licencias. La inscripción fraudulenta en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y Empresas Prov eedoras de Alimentos. no consignar los de El incumplimiento de las siguientes obligaciones en materia de boletas de pago y hojas No pagar íntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que No depositar íntegra y oportunamente la compensación por tiempo de serv icios. sea o no retribuido. no mantenerla v igente o no pagar oportunamente la prima. o no registrar trabajadores y prestadores de serv icios en el registro de trabajadores y prestadores de serv icios. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. religión. No contratar la póliza de seguro de v ida. promoción y demás condiciones. permisos y el tiempo de trabajo en general. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el otorgamiento de facilidades para el ejercicio de la activ idad sindical. a los candidatos a dirigentes sindicales y a los miembros de comisiones negociadoras. La discriminación de un trabajador por el libre ejercicio de su activ idad sindical. opinión. ascendencia nacional. financiera. incumplimiento a las el disposiciones pliego de relacionadas salv o trabajo legal o trabajadores. discapacidad. La realización de actos que impidan la libre afiliación a una organización sindical. tales como la sustitución de trabajadores en huelga y el retiro de bienes de la empresa sin autorización de la Autoridad Administrativ a de Trabajo. documentación o información siempre que no esté tipificado como infracción grav e. No registrar trabajadores en las planillas de pago o en registros que las sustituyan. y su uso fraudulento. cuando corresponda. en 1 a 5 UIT INFRACCIONES GRAVES los casos en los que no se encuentra facultado para ello. La trasgresión a las garantías reconocidas a los trabajadores de sindicatos en formación. como las referidas a la contratación. o no exponer o entregar cualquier otra información o documento que deba ser puesto en conocimiento del trabajador. sexo. No adoptar medidas las medidas necesarias para prev enir o cesar los actos de hostilidad y hostigamiento sexual. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la contratación a plazo determinado. asistente social diplomado o reglamento interno de trabajo. edad. cuando corresponda. INFRACCIONES LEVES El incumplimiento de las obligaciones sobre boletas de pago de remuneraciones. en los plazos y con los requisitos prev istos. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la jornada de trabajo. No exponer en lugar v isible del centro de trabajo el horario de trabajo. o registro de trabajadores y prestadores de serv icios. condición económica. incurriéndose en una infracción por cada trabajador o prestador de serv icio afectado. La realización de actos que impidan el libre ejercicio del derecho de huelga. o registro de trabajadores y prestadores de serv icios: no encontrarse actualizado. incurriéndose en 6 a 10 UIT INFRACCIONES EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES una infracción por cada trabajador afectado. INFRACCIONES MUY GRAVES 11 a 20 UIT . retribución. cualquiera que sea la denominación de los contratos. en los plazos y con los requisitos prev istos. El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas de pago o registros que las sustituyan.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 5 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES No comunicar y registrar ante la autoridad competente. El despacho en el sistema de prestaciones alimentarias. en materia de empleo u ocupación. alimentación y facilidades para la asistencia regular a su centro de estudios. cuando corresponda. causa conv encional objetiv amente demostrable que justifique dicha negativ a. El trabajo forzoso. La modificación unilateral por el empleador del contrato y las condiciones de trabajo. Desempeñar activ idades propias del sistema de prestaciones alimentarias sin cumplir con los requisitos prev istos en las normas correspondientes. en el plazo y con los requisitos prev istos. no encontrarse debidamente autorizado de ser exigido. no contar con un ejemplar de la síntesis de la legislación laboral. siempre que no esté tipificado como muy grav e. social y demás pertinente de la empresa. trabajo El en sobretiempo. de trabajo nocturno. formación. refrigerio. No proporcionar a los trabajadores del hogar hospedaje. origen social. tales como el uso de medios directos o indirectos para dificultar o impedir la afiliación a una organización sindical o promov er la desafiliación a la misma. cuando este requisito sea exigible. Los actos de hostilidad y el hostigamiento sexual. raza. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. así como no presentar una copia de los mismos ante la Autoridad Administrativ a de Trabajo para su conocimiento y registro. La negativ a recibir reclamos. y la trata o captación de personas con dicho fin. jornada. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la protección de las mujeres trabajadoras durante los períodos de embarazo y lactancia. La discriminación del trabajador. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la entrega a los representantes de los trabajadores de información sobre la situación económica. copia del contrato de El incumplimiento de las obligaciones sobre planillas de pago o registro que las sustituya. así como cualquier otro acto que afecte la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales.

El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. No cumplir las obligaciones relativ as al seguro complementario de trabajo de riesgo a fav or de sus trabajadores. de los accidentes de trabajo ocurridos y de las enfermedades ocupacionales cuando tengan la calificación de grav es. INFRACCIONES GRAVES No cumplir con las obligaciones en materia de formación e información suficiente y adecuada a los trabajadores y las trabajadoras acerca de los riesgos del puesto de trabajo y sobre las medidas prev entiv as aplicables. medidas de seguridad. No observ ar las normas específicas en materia de protección de la seguridad y salud de las trabajadoras durante los periodos de embarazo y lactancia y de los trabajadores con discapacidad. por ser insalubre o nociv a. Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la prev ención de riesgos. Incumplir el deber de confidencialidad en el uso de los datos relativ os a la v igilancia de la salud de los trabajadores. en materia de coordinación entre empresas que desarrollen activ idades en un mismo centro de trabajo. así como el incumplimiento de la obligación de elaborar un plan o programa de seguridad y salud en el trabajo. riesgos ergonómicos y psicosociales. herramientas. Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el 6 a 10 UIT trabajo. así como no proporcionarles formación y trabajadores reconocidos en la normativ a sobre prev ención de riesgos laborales. No dar cuenta a la autoridad competente. No realizar los reconocimientos médicos y pruebas de v igilancia periódica del estado de salud de los trabajadores o no comunicar a los trabajadores afectados el resultado de las mismas. procesos o sustancias que manipulan. o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar. las enfermedades ocupacionales declaradas e incidentes. No llev ar a cabo las ev aluaciones de riesgos y los controles periódicos de las condiciones de trabajo y de las activ idades de los trabajadores o no realizar aquellas activ idades de prev ención que sean necesarias según los resultados de las ev aluaciones. Cualquier otro incumplimiento que afecte a obligaciones de carácter formal o 1 a 5 UIT documental. conforme a lo establecido en las normas de seguridad y salud en el trabajo. conforme a lo establecido en las normas de seguridad y salud en el trabajo. lucha contra incendios y ev acuación de los trabajadores. No comunicar reanudación o a la autoridad competente de los la apertura después del centro de de trabajo o la o continuación trabajos efectuar alteraciones ampliaciones de importancia o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar. El incumplimiento de las obligaciones de implementar y mantener actualizados los registros o disponer de la documentación que exigen las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. y por los elementos.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 6 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que no implique riesgo para la integridad física y salud de los trabajadores. en particular en materia de lugares de trabajo. consulta y participación de los y Salud. No implementar un sistema de gestión de seguridad y salud en el trabajo o no tener un reglamento de seguridad y salud en el trabajo. siempre que carezcan de trascendencia grav e para la integridad física o salud de los trabajadores. y por los elementos. muy grav es o mortales o no llev ar a cabo la inv estigación en caso de producirse daños a la salud de los trabajadores o de tener indicio que las medidas prev entiv as son insuficientes. protección colectiv a. equipos de protección personal. . cuando de ellas se deriv e un riesgo grav e e inminente para la seguridad y salud de los trabajadores. No dar cuenta a la autoridad competente. INFRACCIONES MUY Superar los límites de exposición a los agentes contaminantes que originen riesgos grav es e inminentes para la seguridad y salud de los trabajadores. 11 a 20 UIT No adoptar las medidas prev entiv as aplicables a las condiciones de trabajo de los que se deriv e un riesgo grav e e inminente para la seguridad de los trabajadores. químicos y biológicos. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. siempre que no se trate de una industria calificada de alto riesgo por ser insalubre o nociv a. Designar a trabajadores personales en puestos cuyas o sin condiciones en sean incompatibles con sus características conocidas tomar consideración sus capacidades profesionales en materia de seguridad y salud en el trabajo. siempre que se trate de industria calificada de alto riesgo. cuando tengan la calificación de lev es. No observ ar las normas específicas en materia de protección de la seguridad y salud de los menores trabajadores. La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que implique riesgos para la integridad física y salud de los trabajadores. El incumplimiento de la obligación de planificar la acción prev entiv a de riesgos para la seguridad y salud en el trabajo. incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. procesos o materiales peligrosos que manipula. señalización de INFRACCIONES DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO etiquetado y env asado de sustancias peligrosas. almacenamiento. serv icios o medidas de higiene personal. No constituir o no designar a uno o v arios trabajadores para participar como superv isor o miembro del Comité de Seguridad capacitación adecuada. No comunicar a la autoridad competente de los la apertura después del centro de de trabajo o la o INFRACCIONES LEVES reanudación o continuación trabajos efectuar alteraciones ampliaciones de importancia. exigidas en la normativ a de prev ención de riesgos y no estén tipificados como grav es. La v ulneración de los derechos de información. No adoptar las medidas necesarias en materia de primeros auxilios. cuando se trate de activ idades calificadas de alto riesgo. GRAVES Las acciones y omisiones que impidan el ejercicio del derecho de los trabajadores para paralizar sus activ idades en los casos de riesgo grav e e inminente. de los que se deriv e un riesgo grav e para la seguridad o salud de los trabajadores. agentes físicos. máquinas y equipos. en materia de coordinación entre empresas que desarrollen activ idades en un mismo centro de trabajo. de los accidentes de trabajo ocurridos. El incumplimiento de las obligaciones relativ as a la realización de auditorias del Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el Trabajo.

INFRACCIONES LEVES Constituye una infracción lev e el incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales relativ as a intermediación laboral. No formalizar por escrito los contratos de prestación de serv icios celebrados con las empresas usuarias. en los plazos y con los requisitos prev istos. El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción en el registro correspondiente. en materia de empleo y colocación. los contratos de trabajo celebrados con los trabajadores destacados. No prestar de manera exclusiv a serv icios de intermediación laboral. 11 a 20 UIT El registro fraudulento como empresa o entidad de intermediación laboral. Proporcionar a la Autoridad competente información o documentación falsa relacionada con el ejercicio de sus activ idades como empresa o entidad de intermediación laboral. color. empresa promocional para personas con discapacidad o agencia de empleo.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 7 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES El incumplimiento de las obligaciones de comunicación y registro ante la Autoridad competente. raza. 11 a 20 UIT Contratar a una empresa o entidad de intermediación laboral sin registro v igente. que sean contrarias a las disposiciones sobre la materia. en los plazos y con los requisitos prev istos. discapacidad. INFRACCIONES DE LAS EMPRESAS USUARIAS La ocupación de trabajadores destacados en supuestos prohibidos. en la forma y plazos establecidos. la información y documentación relacionada con el ejercicio de sus activ idades como empresa o entidad de intermediación laboral. El incumplimiento de las agencias de empleo de las obligaciones relacionadas con la comunicación de la información relativ a al ejercicio de sus activ idades en el mercado de trabajo. en el registro correspondiente. portar el v irus HIV o de cualquiera otra índole. de la documentación o información exigida por las normas de empleo y colocación. El registro fraudulento como micro o pequeña empresa. INFRACCIONES LEVES INFRACCIONES GRAVES Constituye infracción lev e el incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales. religión. opinión. por cualquier medio de difusión. de las micro y pequeñas empresas y las empresas promociónales para personas con discapacidad. Ejercer activ idades de intermediación laboral sin encontrarse registrado en el registro correspondiente. 1 a 5 UIT Constituye infracción grav e no formalizar por escrito el contrato de prestación de serv icios celebrado con la empresa o entidad de intermediación laboral con los requisitos prev istos. idioma. sexo. meramente formales o documentales. origen social. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones. No comunicar o presentar a la Autoridad competente. condición económica. ejercicio de la libertad sindical. en los plazos y con los requisitos prev istos. en su registro correspondiente. siempre que no esté tipificada como INFRACCIONES LEVES El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción. ascendencia nacional. en ámbitos para los que no se solicitó el registro o en supuestos prohibidos. de las agencias de empleo. 1 a 5 UIT INFRACCIONES GRAVES 6 a 10 UIT INFRACCIONES EN MATERIA DE EMPLEO Y COLOCACIÓN INFRACCIONES MUY La publicidad y realización. 6 a 10 UIT Exceder los límites porcentuales y cualitativ os aplicables a la intermediación laboral. Ejercer activ idades en el mercado de trabajo de colocación de menores trabajadores. en los plazos y con los requisitos prev istos. edad. con los requisitos prev istos. los contratos de las empresas y entidades que realizan activ idades de 1 a 5 UIT INFRACCIONES GRAVES 6 a 10 UIT INFRACCIONES DE LAS EMPRESAS Y ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN LABORAL prestación de serv icios celebrados con las empresas usuarias o la nómina u otra documentación exigida relativ a al trabajador destacado. relativ as a las empresas usuarias. en los plazos y con los requisitos prev istos. No registrar ante la autoridad competente. El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción. de ofertas de empleo 11 a 20 UIT GRAVES discriminatorias. sin encontrarse éste v igente. en los plazos y con los requisitos prev istos. Ejercer activ idades en el mercado de trabajo de colocación de trabajadores con fines lucrativ os sin encontrarse registrado en el registro correspondiente o sin encontrarse éste v igente. INFRACCIONES MUY GRAVES No conceder la garantía de cumplimiento de las obligaciones laborales y de seguridad social de los trabajadores destacados a la empresa usuaria. con el contenido y en la forma y plazo establecidos. por motiv o de origen. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la promoción y el empleo de las personas con discapacidad. INFRACCIONES MUY GRAVES La cesión a otras empresas de trabajadores destacados. .

No otorgar el respectiv o certificado de manera oportuna y con los requisitos prev istos. No cumplir con los límites a la contratación de trabajadores extranjeros. 6 a 10 UIT INFRACCIONES EN MATERIA DE PROMOCIÓN Y FORMACIÓN PARA EL TRABAJO No presentar a la Autoridad competente el plan o programa correspondiente a la modalidad formativ a bajo la cual se contrata a los beneficiarios. Ocupar o contratar trabajadores extranjeros sin haber obtenido prev iamente la autorización administrativ a correspondiente. No emitir. incurriéndose en una infracción por cada beneficiario afectado. La contratación fraudulenta de trabajadores extranjeros. en los plazos y con los requisitos prev istos. El incumplimiento de las disposiciones referidas al horario. No cumplir con las obligaciones en materia de formación. Carecer de los registros especiales de modalidades formativ as debidamente autorizados por la autoridad competente de ser exigido. en los plazos y con los requisitos prev istos. 1 a 5 UIT INFRACCIONES GRAVES Exceder los límites de contratación bajo modalidades formativ as. o no registrar a los beneficiarios de las modalidades formativ as en los mismos o en el registro de trabajadores y prestadores de serv icios. copia de su contrato de trabajo autorizado por la autoridad competente. 11 a 20 UIT No asumir directamente el costo de las contingencias originadas por un accidente o enfermedad cuando la empresa que no haya cubierto los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a trav és de EsSalud o de un seguro priv ado. 6 a 10 UIT INFRACCIONES MUY GRAVES La presentación a la Autoridad competente de información o documentación falsa para la exoneración de los límites a la contratación de trabajadores extranjeros. La presentación de documentación falsa ante la autoridad competente para acogerse al incremento porcentual de los límites de contratación bajo modalidades formativ as.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 8 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES INFRACCIONES LEVES Constituyen infracciones lev es los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales. El uso fraudulento de las modalidades formativ as. 11 a 20 UIT . en los plazos y con los requisitos prev istos. cuando corresponda. No cubrir los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a trav és de EsSalud o de un INFRACCIONES MUY GRAVES seguro priv ado. en los plazos y con los requisitos prev istos. La falta de pago y disfrute. jornada y tiempo de trabajo aplicable a las modalidades formativ as. No brindar facilidades para que el beneficiario de las modalidades formativ as se afilie a un sistema pensionario. siempre que no estén tipificados como infracciones grav es. INFRACCIONES GRAVES con los requisitos prev istos. siempre que no estén tipificados como infracciones grav es. Los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales. No contar con el plan o programa correspondiente a la modalidad formativ a bajo la cual se contrata a los beneficiarios. los informes que requiera el Centro de Formación Profesional. 1 a 5 UIT INFRACCIONES EN MATERIA DE CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES EXTRANJEROS No formalizar por escrito los contratos de trabajo celebrados con trabajadores extranjeros. o el pago o disfrute inferior a los mínimos prev istos. en INFRACCIONES LEVES materia de contratación de trabajadores extranjeros. No celebrar los conv enios de modalidades formativ as por escrito o no presentarlos ante la Autoridad competente. cuando corresponda. el pago o disfrute parcial o inoportuno. No entregar al trabajador extranjero. de la subv ención y los beneficios a los que tienen derecho los beneficiarios de las modalidades formativ as.

La coacción. . o la reanudación de los trabajos o tareas sin haber subsanado prev iamente las causas que motiv aron la paralización o prohibición. El retiro de carteles del centro de trabajo o la obstrucción de la publicidad de listas que permitan conocer al público sobre la condición de infractor del sujeto inspeccionado. o peritos y técnicos designados oficialmente. La negativ a del sujeto inspeccionado o sus representantes de facilitar a los superv isores inspectores. retrasen o impidan el ejercicio de las funciones inspectiv as de los superv isores inspectores. los inspectores de trabajo. No cumplir con el plan de formalización dispuesto por la Autoridad Administrativ a de Trabajo. INFRACCIONES A LA LABOR INSPECTIVA El impedimento de la obtención de muestras y registros cuando se notifique al sujeto inspeccionado o a su representante. No cumplir oportunamente con el requerimiento de las modificaciones que sean precisas en las instalaciones. 6 a 10 UIT sean éstos públicos o priv ados. Los incumplimientos al deber de colaboración con los superv isores inspectores. los inspectores de trabajo o los inspectores auxiliares. para que se realice una inspección. los inspectores de trabajo o los inspectores 6 a 10 UIT auxiliares. La inasistencia del sujeto inspeccionado ante un requerimiento de comparecencia. los inspectores de trabajo y los inspectores auxiliares. amenaza o v iolencia ejercida sobre los superv isores inspectores.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 9 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES Constituyen infracciones grav es la falta de inscripción o la inscripción extemporánea de INFRACCIONES EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL INFRACCIONES GRAVES trabajadores u otras personas respecto de las que exista la obligación de inscripción. en el régimen de seguridad social en salud o en el régimen de seguridad social en pensiones. No cumplir inmediatamente con la orden de paralización o prohibición de trabajos o tareas por inobserv ancia de la normativ a sobre prev ención de riesgos laborales cuando concurra riesgo grav e e inminente para la seguridad y salud de los trabajadores. los inspectores auxiliares. incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. INFRACCIONES GRAVES Las acciones u omisiones que perturben. la inasistencia u otro acto que impida el ejercicio de la función inspectiv a. la información y documentación necesarias para el desarrollo de sus funciones. El abandono. Obstaculizar la participación del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organización sindical. La negativ a del sujeto inspeccionado o sus representantes de acreditar su identidad o la identidad de las personas que se encuentran en los centros o lugares de trabajo ante los superv isores inspectores. los inspectores de trabajo y los auxiliares de inspección regulado por el artículo 9 de la Ley. siempre que no estén tipificados como infracciones muy grav es. siempre que no estén tipificados como infracciones muy grav es. INFRACCIONES MUY 11 a 20 UIT GRAVES No cumplir oportunamente con el requerimiento de la adopción de medidas en orden al cumplimiento de la normativ a de orden sociolaboral. La negativ a injustificada o el impedimento de entrada o permanencia en un centro de trabajo o en determinadas áreas del mismo a los superv isores inspectores. los inspectores de trabajo o los inspectores auxiliares. en el montaje o en los métodos de trabajo que garanticen el cumplimiento de las disposiciones relativ as a la salud o a la seguridad de los trabajadores.

DETERMINACION DE LA INFRACCION. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias. Artículo 169º. TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias..CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria. en la forma y condiciones que ella establezca.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 10 INFRACCIONES. los parámetros o criterios objetivos que correspondan. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores. no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución.. . de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal.EXTINCION DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artículo 27º.. Para efecto de graduar las sanciones. internamiento temporal de vehículos. comiso de bienes. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.SUNAT. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. Artículo 165º. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. En virtud de la citada facultad discrecional. SANCIONES Y DELITOS SUNAT TITULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS Artículo 164°.... permisos. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. Artículo 166°. no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias. Artículo 168º. Artículo 167º.

que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. según las normas sobre la materia. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. distintos a la guía de remisión. por los servicios que le fueran prestados. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.  Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR. Remitir bienes sin el comprobante de pago. cambio de domicilio. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.  Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS  No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Remitir bienes con comprobantes de pago. distintos a la guía de remisión. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. por las compras efectuadas. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. guía de remisión. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. Proporcionar o comunicar la información. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.  Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. no conforme con la realidad. distintos a la guía de remisión. distintos a la guía de remisión.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. 2. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. o actualización en los registros.  Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracción Referencia Sanción 1. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor  Artículo 173° 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 50% de la UIT 50% de la UIT 50% UIT Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 50% de la UIT o comiso (2) Numeral 6 Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 30% de la UIT 30% de la UIT 1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT o cierre (3) (4) Internamiento temporal del vehículo (5) 50% de la UIT o internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) 5% de la UIT Comiso (7) Comiso o multa (8) Comiso (7) Numeral 2 Numeral 3  Numeral 4  Numeral 5  Numeral 6  Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9 Numeral 10    . según las normas sobre la materia.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 11 TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . distintos a la guía de remisión. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.

los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización.3% de los IN (11) Numeral 9 30% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 1 UIT 30% de la UIT o 0. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.  No conservar los libros y registros.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 4. simulados o adulterados.6% de los IN (10) 0. llevados en sistema manual. documentación sustentatoria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. sistemas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.2% de los IN (13) Numeral 7 0. informes.3% de los IN (11) Numeral 6 0.  No sustentar la posesión de bienes. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. que permitan sustentar costo o gasto.3% de los IN (11) (12) 0.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. que acrediten su adquisición.  Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. durante el plazo de prescripción de los tributos. según lo establecido en las normas tributarias. remuneraciones o actos gravados.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. rentas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. dentro de los plazos establecidos. patrimonio. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. o que estén relacionadas con éstas. ventas.6% de los IN (14) 50% de la UIT . los soportes magnéticos. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. o registrarlos por montos inferiores.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 12 tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. 3.  Omitir registrar ingresos.6% de los IN (10) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 0. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. soportes portadores de microformas gravadas. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda Numeral 11 Numeral 12 Comiso o multa (8) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) Comiso o multa (8) Numeral 13 Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 Artículo 175° Numeral 1 0.  Llevar los libros de contabilidad.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.6% de los IN (10) Numeral 2 0.  Usar comprobantes o documentos falsos. que se vinculen con la tributación. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. bienes. registros. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.3% de los IN (11) Numeral 8 0. programas.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. mecanizado o electrónico.

salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. libros y registros contables. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. incluyendo las declaraciones rectificatorias. registros u otros documentos que ésta solicite. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma.3% de los IN (11) 50% de la UIT    Numeral 9 Numeral 10 Numeral 11 0.3% de los IN (11)  Numeral 12 0. Violar los precintos de seguridad. carteles o letreros oficiales. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. No exhibir. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. 5. antes del plazo de prescripción de los tributos. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.  No exhibir los libros. declaraciones. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.  Presentar las declaraciones. Autorizar estados financieros. informes. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.3% de los IN (11) 0. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. ocultar o destruir sellos. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. documentación sustentatoria.3% de los IN (11) 50% de la UIT    Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 50% de la UIT 0. incluyendo las declaraciones rectificatorias. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.3% de los IN (11) 50% del tributo no retenido o no percibido 30% de la UIT  Numeral 13  Numeral 14 . documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. Reabrir indebidamente el local.  Ocultar o destruir bienes.  Artículo 177° Numeral 1 0. Autorizar los libros de actas. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.6% de los IN (10) 0. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.6% de los IN (10) Numeral 2  Numeral 3 0.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 13    tributaria en forma incompleta. Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT Presentar las declaraciones.3% de los IN (11)  Numeral 4 Cierre (16)  Numeral 5 0.

2% de los IN (13) o cierre (19) 50% de la UIT Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Numeral 22 Numeral 23 Numeral 24 0.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 14 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. valores.  Numeral 15 50% de la UIT Numeral 16 0. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.  No implementar.  No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. según corresponda. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. de haber obtenido la devolución (21) Comiso (7) Comiso (7) 50% del tributo no pagado. o controlen su ejecución. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.  Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.  No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.3% de los IN (11) 0. la utilización indebida de sellos. la comprobación física y valuación.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.  No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades.6% de los IN (10) Numeral 17 0. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. Numeral 1    Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. la destrucción o adulteración de los mismos.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) 0.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. la alteración de las características de los bienes. en las condiciones que ésta establezca. Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 . o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.  No facilitar el acceso a los contadores manuales. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. documentos y control de ingresos. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. tomas de inventario de bienes.6% de los IN (10) (20) 30% de la UIT Numeral 25 Numeral 26 Numeral 27 0. timbres. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. 6. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.  No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. precintos y demás medios de control.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.6% de los IN (10) (20) Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo.3% de los IN (11) Cierre o Comiso (18) 0. la ocultación.  Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. conforme a ley. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.  No permitir la instalación de sistemas informáticos.

no conforme con la realidad.3% de los IN (11) Numeral 7  Numeral 8 TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO .  Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.  Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. distintos a la guía de remisión. o actualización en los registros. Proporcionar o comunicar la información. EN LO QUE SEA APLICABLE Infracción 1. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. que no correspondan al régimen del deudor tributario  Referencia Artículo 173° Sanción Numeral 1 50% UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 25% de la UIT 25% de la UIT 25% de la UIT Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 25% de la UIT o Comiso (2) Numeral 6 Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 15% de la UIT 15% de la UIT 50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4)  .  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones.  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS   No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 50% del tributo no pagado (22) 0. distintos a la guía de remisión. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. Numeral 5 30% de la UIT Numeral 6 50% del monto no entregado. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. 2. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. distintos a la guía de remisión. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 15    No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. cambio de domicilio.

reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. simulados o adulterados. mecanizado o Numeral 4 Internamiento temporal del vehículo (5) 25% de la UIT o internamiento temporal de vehículo (6) Comiso (7) 5% de la UIT Comiso (7) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso o multa (8) 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) Comiso o multa (8) Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9 Numeral 10 Numeral 11 Numeral 12 Numeral 13 Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 Artículo 175° Numeral 1 0.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. distintos a la guía de remisión.  Remitir bienes sin el comprobante de pago. patrimonio.3% de los IN  . que se vinculen con la tributación. distintos a la guía de remisión. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. por las compras efectuadas. o registrarlos por montos inferiores. que acrediten su adquisición.  Llevar los libros de contabilidad. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.  Omitir registrar ingresos.  Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.  Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. ventas. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. llevados en sistema manual.2% de los IN (13) 0.6% de los IN (10) 0. que permitan sustentar costo o gasto.  Usar comprobantes o documentos falsos. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.  Remitir bienes con comprobantes de pago. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.6% de los IN (10) Numeral 2 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. según lo establecido en las normas tributarias.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 16 o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.  No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. bienes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. remuneraciones o actos gravados. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. rentas.  Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes.6% de los IN (10) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia.3% de los IN (11) (12) 0.  No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. según las normas sobre la materia. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. guía de remisión. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. No conservar los libros y registros.  Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.  No sustentar la posesión de bienes.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. 3.3% de los IN (11) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 0. según las normas sobre la materia. por los servicios que le fueran prestados. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.

los soportes magnéticos.  Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.  Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.3% de los IN  . Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9 25% de la UIT 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. o que estén relacionadas con éstas. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.3% de los IN (11)  Numeral 4 Cierre (16)  Numeral 5 0. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad.3% de los IN (11) Numeral 9 15% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Artículo 177° Numeral 1 0. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.6% de los IN (10) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. incluyendo las declaraciones rectificatorias. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. informes. incluyendo las declaraciones rectificatorias.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros. Autorizar estados financieros. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. programas. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. libros y registros contables. sistemas. durante el plazo de prescripción de los tributos.3% de los IN (11) 0. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA  No exhibir los libros. registros u otros documentos que ésta solicite. informes.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 17 electrónico. Reabrir indebidamente el local. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.3% de los IN (11) 25% de la UIT - Numeral 6   No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. documentación sustentatoria.  Presentar las declaraciones.  (11) Numeral 8 0. 5. dentro de los plazos establecidos. documentación sustentatoria. declaraciones. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. soportes portadores de microformas gravadas. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.  Presentar las declaraciones.  Ocultar o destruir bienes. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.  Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. antes del plazo de prescripción de los tributos.6% de los IN (14) 25% de la UIT 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) 15% de la UIT 15% de la UIT Numeral 2  Numeral 3 0.6% de los IN (10) 50% de la UIT 15% de la UIT o 0. registros. 4.

o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.6% de los IN (10) (20) Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo. o controlen su ejecución.  No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.3% de los IN (11) 0. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. valores.  No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. carteles o letreros oficiales. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.  Violar los precintos de seguridad. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas.  No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.3% de los IN (11) 50% del tributo no retenido o no percibido 15% de la UIT Numeral 11 Numeral 12 Numeral 13 Numeral 14 Numeral 15 25% de la UIT Numeral 16 0. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.  No facilitar el acceso a los contadores manuales. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. en las condiciones que ésta establezca.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 18 contables.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) 0.6% de los IN (10) Numeral 17 0. o 15% de la Numeral 1 . ocultar o destruir sellos.  Autorizar los libros de actas.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley.  No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria.6% de los IN (10) (20) 15% de la UIT Numeral 25 Numeral 26 Numeral 27 0.  Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.  No permitir la instalación de sistemas informáticos. la comprobación física y valuación.  Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.  No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.3% de los IN (11) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. 6. según corresponda. conforme a ley.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones.2% de los IN (13) o cierre (19) 25% de la UIT Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Numeral 22 Numeral 23 Numeral 24 0. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. tomas de inventario de bienes.  No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. que influyan en la determinación de la  (11) Numeral 10 25% de la UIT 0.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) 0. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.  No implementar. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. No exhibir. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. documentos y control de ingresos. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.

y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. la alteración de las características de los bienes.3% de los I o cierre (2) (3) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. cambio de domicilio. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.2% de los I o cierre (2) (3) 0. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194.  Proporcionar o comunicar la información. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias.6% de los I o cierre (2) (5) . incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS  No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. 15% de la UIT Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 50% del monto no entregado. de haber obtenido la devolución (21) Comiso (7) Comiso (7) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado. 50% del tributo no pagado (22) 0. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. distintos a la guía de remisión. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. la utilización indebida de sellos. timbres.        Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. Numeral 5 Numeral 6 0. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.3% de los o cierre (2) (3) 0.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 19 obligación tributaria. no conforme con la realidad.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 0. la destrucción o adulteración de los mismos. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. Referencia Artículo 173° Sanción Numeral 1 Numeral 2 40% de la UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 0. 2.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción.. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4)   Numeral 3 Numeral 4 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. precintos y demás medios de control.3% de los I o cierre (2) (3) 0. o actualización en los registros. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. la ocultación. Numeral 2 Numeral 3 pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracción 1.3% de los IN (11) TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO . Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro.  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos.

patrimonio. que permitan sustentar costo o gasto.  Remitir bienes con comprobantes de pago.  Usar comprobantes o documentos falsos.  Llevar los libros de contabilidad.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 .  Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión.  No sustentar la posesión de bienes.  Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 2 0. según las normas sobre la materia. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. distintos a la guía de remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.  Remitir bienes sin el comprobante de pago.  Referencia Sanción 0. simulados o adulterados. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. ventas.  No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.  Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. bienes.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. distintos a la guía de remisión. según lo establecido en las normas tributarias. distintos a la guía de remisión. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.3% de los I o internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) 5% de la UIT Comiso (8) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso o multa (9) 0. remuneraciones o actos gravados. o registrarlos por montos inferiores.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. por los servicios que le fueran prestados.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 20 Infracción Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos.3% de los I o cierre (2) (5) Internamiento temporal del vehículo (6) 0. guía de remisión.6% de los I o cierre (2) (3) 0.  Omitir registrar ingresos.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso (8) Comiso o multa (9) Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9 Numeral 10 Numeral 11 Numeral 12 Numeral 13 Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 Artículo 175° Numeral 1 0. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.3% de los I o cierre (2) (5) 0.  No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.  Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. según las normas sobre la materia. 3. por las compras efectuadas. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.3% de los I o cierre (2) (3) 0. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. rentas. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. distintos a la guía de remisión.

informes.3% de los I o cierre (2)(3) Numeral 8 0.3% de los I o cierre (2)(3)  Numeral 4 Cierre (12) . sistemas. o que estén relacionadas con éstas. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. dentro de los plazos establecidos. antes del plazo de prescripción de los tributos. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. incluyendo las declaraciones rectificatorias.  Ocultar o destruir bienes.2% de los I o cierre (2)(3) 0.6% de los I o cierre (2)(3) 0. libros y registros contables.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros. documentación sustentatoria.6% de los I o cierre (2)(3) 0. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA  No exhibir los libros.  Referencia Sanción 0. informes.3% de los I o cierre (2)(3) 0. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.  Presentar las declaraciones.6% de los I o cierre (2)(3) 0.2% de los I o cierre (2)(3) Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. que se vinculen con la tributación. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. mecanizado o electrónico.2% de los I (11) o cierre (2)(3) 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 21 Infracción Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.  Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. programas. registros u otros documentos que ésta solicite.  No conservar los libros y registros. soportes portadores de microformas gravadas. registros. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.2% de los I o cierre (2)(3) 0.3% de los I o cierre (2)(3) Numeral 9 0.2% de los I (11) o cierre (2)(3) 0. 5. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. los soportes magnéticos. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. 4.2% de los I o cierre (2)(3) Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Artículo 177° Numeral 1 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. incluyendo las declaraciones rectificatorias. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.  Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. durante el plazo de prescripción de los tributos. documentación sustentatoria.3% de los I o cierre (2)(3) 0.  Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. llevados en sistema manual.2% de los I o cierre (2)(3) Numeral 2  Numeral 3 0.  Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.  Presentar las declaraciones.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. Reabrir indebidamente el local. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.2% de los I o cierre (2)(3) 0.

la comprobación física y valuación y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. Autorizar los libros de actas. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. tomas de inventario de bienes. o controlen su ejecución. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. Referencia Sanción Numeral 5 0. ocultar o destruir sellos.3% de los I o cierre (2)(3) 0. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.    Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8    Numeral 9 Numeral 10 Numeral 11   Numeral 12 Numeral 13  Numeral 14  Numeral 15  Numeral 16 0. documentos y control de ingresos. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. declaraciones. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 22 Infracción  No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.3% de los I o cierre (2)(3) .3% de los I o cierre (2)(3) 20 % de la UIT 0. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.6% de los I o cierre 2)(3)  Numeral 17 0. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. Violar los precintos de seguridad.3% de los I o cierre (2)(3) 0.3% de los I o cierre (2)(3) 0. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. valores. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.3% de los I o cierre (2)(3) Cierre (12) 50% del tributo no retenido o no percibido. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas.6% de los I o cierre (2)(3) - Numeral 18    Numeral 19 Numeral 20 Cierre (2) Cierre (2) Numeral 21   Numeral 22 Numeral 23 0. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. No exhibir. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. No facilitar el acceso a los contadores manuales. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. No implementar. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.3% de los I o cierre (2)(3) 0. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. Autorizar estados financieros. No permitir la instalación de sistemas informáticos. carteles o letreros oficiales. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. en las condiciones que ésta establezca.

 No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados. la destrucción o adulteración de los mismos.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194.   Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. 50% del tributo no pagado (14) 0.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 23 Infracción No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades.3% de los I o cierre Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3   Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8    CASOS SUMILLA: .  Referencia Sanción Numeral 24 Cierre (2) Numeral 25 Numeral 26 0. conforme a ley. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. según corresponda. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. la utilización indebida de sellos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.2% de los I o cierre (2)(3) Numeral 27 Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. timbres. de haber obtenido la devolución (13) Comiso (8) Comiso (8) 50% del tributo no pagado 0. 6. en las normas tributarias cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.2% de los I o cierre (2)(3) 50% del monto no entregado. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. la alteración de las características de los bienes. precintos y demás medios de control. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. la ocultación.

Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. que haya retenido y pagado el 10% por Impuesto a la Renta?. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 054-99-EF(2) y normas modificatorias (en adelante. Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). a partir del 1. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia-.1. el cual dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. Bajo esta premisa. y normas modificatorias. con las multas e intereses respectivos?.2004. ¿Qué ocurre y cómo se regularizan los casos en que la empresa o entidad pagadora haya procedido como si los pagos en referencia fueran de cuarta categoría. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). se formulan las siguientes consultas: 1. aprobado por el Decreto Supremo N° 12294-EF(4) y normas modificatorias (en adelante. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 135-99-EF(3) y normas modificatorias (en adelante. que no hubiera efectuado entre enero y julio de 2004. ¿constituyen pagos indebidos?. BASE LEGAL:      Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. ingresos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 24 Se absuelve consultas en relación con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta. ANÁLISIS: En principio. entendemos que las consultas formuladas plantean el supuesto en el cual las empresas o entidades han pagado. TUO del Código Tributario). INFORME N° 181-2004-SUNAT/2B0000 MATERIA: En relación con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta(1) -el cual dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. efectuados por un sujeto con el cual se mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia y que no se encuentra en la situación contemplada en la Cuarta Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF(7). ¿La empresa o entidad pagadora debe regularizar el pago del Impuesto a la Renta (quinta categoría). aprobado mediante el Decreto Supremo N° 0022003-EF(5). efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. 2.6. cabe señalar lo siguiente: . publicada el 29. es decir.2004. Texto Único Ordenado del Código Tributario.

en las normas vigentes no existe un procedimiento especial a seguirse para la devolución de los referidos pagos indebidos. Respecto de la segunda consulta. en relación con las retribuciones pagadas entre el 1.2004 y 4. en el supuesto planteado se estaría ante pagos realizados indebidamente. debieron efectuarse las respectivas retenciones por concepto del Impuesto a la Renta de quinta categoría. Como puede apreciarse. entendemos que la misma se encuentra dirigida a que se determine si las empresas o entidades deben abonar multas e intereses al no haber retenido ni pagado el Impuesto a la Renta de quinta categoría. producto de las retenciones efectuadas por Impuesto a la Renta de cuarta categoría (10%).2004 a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. 2. el contribuyente deberá seguir las disposiciones generales que para tal efecto establecen las normas vigentes. en consecuencia. de acuerdo a las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias(12).El artículo 164° del TUO del Código Tributario señala que es infracción tributaria. consideramos que para el supuesto planteado. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias.1. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. Ahora bien. constituye infracción no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.7. debemos indicar lo siguiente: a) Aplicación de Multas. En tal sentido. entre ellas el TUO del Código Tributario y el procedimiento N° 29 del TUPA de la SUNAT(10).Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 25 1. Así. cabe indicar que el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. en virtud de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Ahora bien. En cuanto a la primera consulta. las retribuciones materia de análisis pagadas por las empresas o entidades constituyen para sus perceptores rentas de quinta categoría y. respecto de las retribuciones abonadas a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. de corresponder. la sanción aplicable a la infracción tipificada en el citado numeral es una multa equivalente al 50% del tributo no retenido o no percibido. Sobre el particular. . Por lo tanto. en virtud de la norma antes mencionada. conforme al numeral 13 del artículo 177o de este último TUO.

hasta la fecha de su cancelación. la misma que está sancionada con multa ascendente al 50% del tributo no retenido. la misma que está sancionada con una multa ascendente al 50% del tributo no retenido. constituye infracción tributaria no efectuar las retenciones establecidas por Ley(13). conforme a lo dispuesto en la Primera Disposición Transitoria y Final de dicha Resolución(14). en general. califican como rentas de tal categoría. Sin embargo. No existe un procedimiento especial para la devolución de los pagos indebidos producto de las retenciones efectuadas por concepto de Impuesto a la Renta de cuarta categoría . cuando no sea posible establecerla. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Toda vez que. el tributo no pagado dentro de los plazos establecidos así como las multas deben actualizarse aplicando la TIM fijada por la SUNAT. tienen la calidad de agentes de retención. Por lo tanto. b) Aplicación de intereses. desde la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción (numeral 2). CONCLUSIONES: 1. en caso que dichas empresas o entidades hayan incumplido la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría correspondiente y no hubieran efectuado dentro de los plazos establecidos el pago del tributo que debieron retener. en virtud del inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Añade que la SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo(15). cabe indicar que a la infracción materia de análisis le es aplicable el régimen de gradualidad a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. estarían incursos en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario. Asimismo. y que el interés diario se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. el mismo que incluye la capitalización (numeral 1). Como fluye de las normas glosadas. las empresas o entidades que contratan los servicios de personas a quienes se retribuye con ingresos que. las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de quinta categoría son agentes de retención. el artículo 181° del TUO del Código Tributario establece que las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario y el procedimiento a que se refiere el artículo 33°.El artículo 33° del TUO del Código Tributario establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° del aludido TUO devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM).Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 26 Como puede advertirse.

en virtud de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. hasta la fecha de su cancelación. Las empresas o entidades que contratan los servicios de personas a quienes se retribuye con ingresos que. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. En este supuesto. en virtud del inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿cuál es la forma en que debe calcularse la sanción de multa aplicable a la comisión de la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 178° del mencionado Código Tributario. Bajo el contexto de la modificación efectuada por el Decreto Legislativo N° 953 a las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario. la misma que está sancionada con multa ascendente al 50% del tributo no retenido(16). califican como rentas de quinta categoría. el contribuyente deberá seguir las disposiciones generales que para tal efecto establecen las normas vigentes. por lo que en caso dichas empresas o entidades hayan incumplido la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría correspondiente y no hubieran efectuado dentro de los plazos establecidos el pago del tributo que debieron retener. . considerando. respecto de las retribuciones abonadas a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. se hubiese incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario al haber declarado un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo. tienen la calidad de agentes de retención. 2. estarían incursos en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario.2007. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN SUMILLA: .2. así como el procedimiento N° 29 del TUPA de la SUNAT. en el procedimiento contencioso tributario. lo cual realizará en el procedimiento de fiscalización o.2004 al 31.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 27 (10%).En caso que la Administración Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. El tributo no pagado dentro de los plazos establecidos así como las multas deben actualizarse aplicando la TIM fijada por la SUNAT.3. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. se deberá aplicar una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. entre ellas el TUO del Código Tributario.Si durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6. INFORME N° 105-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se formulan las siguientes consultas: 1. de ser el caso. en aquellos casos en que durante la vigencia de las citadas Tablas . en su defecto.

aprobado por el Decreto Supremo N° 085-2007-EF.6. . crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho periodo o ejercicio. Por su parte. modificado por el artículo 88° del Decreto Legislativo N° 953. crédito u otro concepto similar o pérdida del periodo o ejercicio gravable.Ley N° 27444.1999. publicado el 5. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. en su caso. el tributo omitido o el saldo.2007. Ley del Procedimiento Administrativo General. ANÁLISIS: 1.Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT.2004 al 31.8. establecieron que a la infracción antes indicada le correspondía una sanción de multa equivalente al 50% del tributo omitido o 50% del saldo.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 28 se hubiese incurrido en dicha infracción al haber declarado saldo a favor cuando correspondía declarar un tributo? 2. sería la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. . crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. .2. Al respecto. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. en caso verifique que éste declaró una obligación tributaria mayor a la que le correspondía? BASE LEGAL: .3. . obtenido por autoliquidación o.4. de haber obtenido la devolución. cabe indicar lo siguiente: El numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. que modifica diversos artículos del TUO del Código Tributario. publicado el 29. las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953. y normas modificatorias (en adelante. publicado el 19.Texto Único Ordenado del Código Tributario. ¿La Administración Tributaria puede modificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. publicada el 11. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. vigentes del 6.Decreto Legislativo N° 953. y normas modificatorias. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. dispone que constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias el no incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. añadía que para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los periodos anteriores ni los pagos y compensaciones efectuadas. como producto de la fiscalización.2001. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. TUO del Código Tributario).2004. En cuanto a la primera consulta. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las Tablas en mención señaló que tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.2007. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.2.

3. a ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. emitiendo la Resolución de Determinación. así como en el numeral 1. entre otros. con la presentación de una Declaración Jurada Rectificatoria. 2. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 29 Asimismo. En ese sentido. De otro lado. establecía que el tributo omitido. en caso corresponda. para lo cual se debía considerar la definición de dichos conceptos contenida en el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las Tablas en mención. crédito u otro concepto similar. se incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. todos los . en general. Orden de Pago o Resolución de Multa. en aquellos casos en que un contribuyente presente su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta determinando inicialmente saldo a favor. sus representantes o abogados y. cabe señalar que el cálculo anteriormente indicado es sin perjuicio de la aplicación del Régimen de Gradualidad regulado por la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT y el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179° del TUO del Código Tributario. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. los administrados. la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria.8 del artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General indica que la autoridad administrativa. de acuerdo a lo dispuesto en las normas glosadas en los párrafos anteriores. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. la Primera Disposición Complementaria Final del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT señala que el Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. Así.2004 al 31.8 del artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. y posteriormente. el inciso a) del artículo 92° del TUO del Código Tributario establece que los deudores tributarios tienen derecho. el artículo 76° del citado cuerpo legal dispone que la Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. que es el supuesto planteado en la consulta. modificado por el Decreto Legislativo N° 953 y vigente del 6. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia para determinar las multas. A la referida infracción. no pagado.2007. determine tributo omitido.2007.2004 al 31. modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6. según lo indicado por las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92° del TUO del Código Tributario. debemos indicar que de acuerdo con lo establecido en el artículo 61° del TUO del Código Tributario. Respecto de la segunda consulta.2. Por su parte. se debe tener en cuenta que el inciso c) del artículo 180° del TUO del Código Tributario. le correspondía la aplicación de una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. Finalmente. en tanto que el numeral 1.3. no retenido o no percibido. el tercer párrafo de la citada Nota 15 indicaba que en caso se declare un saldo a favor. no podría ser menor al 50% de la UIT para la Tabla I. crédito u otro concepto similar correspondiendo declarar un tributo. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III.2. el monto de la multa será el 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. Adicionalmente.

en caso verificase alguna inexactitud en dicha determinación. se deberá aplicar una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. la Orden de Pago y la Resolución de Multa. debiendo cumplir al hacerlo con el principio de conducta procedimental antes señalado. considerando. el artículo 132° del TUO del Código Tributario establece que los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación. la Resolución de Determinación.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 30 partícipes del procedimiento. en su defecto. considerando. en tanto que el artículo 135° del mencionado TUO señala que puede ser objeto de reclamación. la Administración Tributaria.2007. la colaboración y la buena fe. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. sin perjuicio del ejercicio de su facultad de reexamen. puede modificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada.2004 al 31. de ser el caso. se hubiese incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario al haber declarado un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo.3. para lo cual se deberá considerar la definición de dichos conceptos contenida en el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las citadas Tablas. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. añadiendo que ninguna regulación del procedimiento administrativo puede interpretarse de modo tal que ampare alguna conducta contra la buena fe procesal. CONCLUSIONES: 1. lo cual realizará en el procedimiento de fiscalización o. el contribuyente puede reclamar ésta. . entre otros. Si durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6. de ser el caso. una vez notificada la Resolución de Determinación. en cuyo caso al momento de resolver la Administración Tributaria revisará la determinación de la obligación tributaria. en consecuencia. En caso que la Administración Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. en virtud de su facultad de fiscalización o verificación. teniendo en cuenta lo alegado por aquél. realizan sus respectivos actos procedimentales guiados por el respeto mutuo. en el procedimiento contencioso tributario. Conforme fluye de las normas glosadas. Así pues. 2. Ahora bien.2.

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