Materia: Auditoría Externa

Aula Nº: 1613

Profesores: José Antonio Gallo
Clase Nro: 14

PAPELES DE TRABAJO

Estimados alumnos: les adjunto el archivo con la clase número 14, que trata sobre los
papeles de trabajo a través de los cuales queda documentada la tarea realizada por el. En
las próximas clases ya comenzaremos con los distintos tipos de informes que emite el
auditor para ello sería interesante que traten de conseguir bibliografía específica sobre el
tema y que representa una parte importante de los exámenes. Los exámenes constan de
tres consignas, a) la parte teórica, b) la parte práctica y c) la parte de informes, en las
próximas clases subiré ejemplos.
Cordiales saludos,
José A. Gallo

PAPELES DE TRABAJO

Tal como mencionamos más arriba, el auditor debe dejar constancia de la realización de
su tarea de auditoría, mediante la preparación de papeles de trabajo. Este tema está muy
bien tratado en la bibliografía y en la Carpeta de Trabajo, por lo que sólo agregaremos
una síntesis en forma de cuadros sinópticos, de algunos aspectos relevantes.
Los papeles de trabajo sirven de respaldo para la emisión del informe de auditoria.
Dentro de los papeles de trabajo se incluyen documentos que son del propio cliente, de
terceros y confeccionados por el propio auditor al realizar la auditoria

Aclaración: La clasificación y contenidos de los papeles y legajos de trabajo que se

mencionan a continuación pueden diferir de las que surgen de la bibliografía y/o
Carpeta de Trabajo, dado que todas son propuestas, y no hay nada obligatorio al
respecto más allá de los lineamientos generales que da la RT 37.

El auditor, a través del desarrollo de su tarea, debe obtener elementos de juicio válidos y
suficientes que permitan respaldar las aseveraciones formuladas en su informe.  
Los papeles de trabajo son los elementos que respaldan la tarea realizada por uno o más
auditores, tendiente a cumplir los objetivos de auditoría establecidos.

Los mismos deben ser organizados, diseñados y completados, de manera tal que
constituyan:

• Evidencia del trabajo realizado y de las observaciones que sirvieron de fundamento a

los informes ( Ej: Estados Contables, Gestión, Relevamiento, etc).

• Una fuente a la que pueda acudirse para obtener detalles (Ej: saldos de cuentas,
situaciones que se reiteran de una auditoría a otra, etc) ..

Propósito:

1) Contribuir a la planificación y realización de la auditoría.

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PAPELES DE TRABAJO

2) Proporcionar el principal sustento del informe del auditor.

3) Permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del trabajo de auditoría.

4) Constituir la evidencia del trabajo realizado y el soporte de las conclusiones,

comentarios y recomendaciones incluidas en el informe.

5) Permitir las revisiones de calidad de la auditoría.

Se incluye como papeles de trabajo:  

1) El programa de trabajo y las constancias del control de su ejecución.

2) Las constancias del estudio y evaluación del sistema de control interno.

3) La determinación del alcance de los procedimientos de auditoría en función de la

evaluación del sistema de control interno.

4) Los procedimientos de auditoría aplicados, y la identificación adecuada de los

elementos de prueba tenidos en cuenta en el examen efectuado.

5) Los datos, evidencias y antecedentes recogidos durante el desarrollo de la tarea, ya se

tratare de aquellos que el auditor hubiere preparado, o de los que hubiere recibido de
terceros.

6)Los resultados de las pruebas realizadas durante el examen.

7) Las conclusiones particulares y generales.

Los mismos constituyen un medio que permita a través de su revisión:  

a)Conocer el trabajo realizado, la efectividad del mismo y la solidez de las

observaciones a las que se arribó.

b) Conocer las limitaciones encontradas en el alcance de las tareas de auditoría.

c) Evaluar el desenvolvimiento de los integrantes y colaboradores del trabajo.

d) Servir como antecedente de revisiones posteriores en el mismo organismo auditado.

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PAPELES DE TRABAJO

e) Estudiar las modificaciones a los procedimientos previstos en la planificación y

puntos para nuevas auditorías.

OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

- BASICOS

 Servir de base para la preparación del informe

 Constituir elementos de prueba

- ADICIONALES

 Facilitar la administración del trabajo

 Servir como antecedente para futuras auditorías

 Ayudar al profesional para la prestación de otros servicios

Propiedad: es muy importante tener en cuenta que los papeles de trabajo son propiedad
exclusiva del auditor y no de la empresa ya que son constancia de la tarea realizada por
el profesional

Según la RT 7 los papeles de trabajo deben guardarse por el periodo que estipulen las
normas legales (actualmente 10 años), o en su defecto 6 años, se debe tomar el periodo
mayor

Los papeles de trabajo se agrupan en legajos de auditoría.

LEGAJOS DE AUDITORIA

Una posible clasificación (no la única) de los legajos puede ser la siguiente:

- De planificación: es utilizado para documentar todo lo relacionado con la etapa de

planificación, desde la información básica en la cual se sustenta la planificación y hasta
el plan de auditoria propiamente dicho.

- Permanente: en ellos se guardan los papeles de trabajo generales de la empresa

auditada que son utilizados para mas de una auditoria. Son evidencias relacionadas
principalmente con aspectos societarios, financieros y económicos de la entidad. Como

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PAPELES DE TRABAJO

por ejemplo, detalle de productos que comercializa, organigrama de la compañía, tipo

societario, datos del contexto de los competidores, acta constitutiva del ente, etc.

- De información corriente: se incluyen en el mismo todas las pruebas y conclusiones

que surgen de la auditoria realizada para el periodo en cuestión.. por ejemplo: balances
de sumas y saldos, mayores de cuentas analizadas, planillas llave, etc.

- Resumen: es el que agrupa los principales temas relacionados con el trabajo de

auditoria realizado. Nos da una visión global de cómo fue realizada la auditoria y nos
muestra las conclusiones alcanzadas. En el mismo se incluyen por ejemplo: la carta de
gerencia, informe de control interno, informe de ajustes no aceptados por la empresa,
etc.

CONTENIDO MINIMO DE LOS PAPELES DE TRABAJO SEGÚN LA R.T. 7 y

R:T 37:

 Descripción de la tarea realizada

 Datos y antecedentes recogidos durante la tarea

 Conclusiones

* Sobre cada rubro o área

* Generales del trabajo

CONTENIDO BASICO DE CADA LEGAJO

 
LEGAJO  -INFORMACION DE RELEVANCIA PERMANENTE
DE  -INFORMACION DEL EXAMEN DEL EJERCICIO ACTUAL
PLANIFICACION -MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
 
LEGAJO DE  -ASPECTOS GENERALES, LEGALES Y SOCIETARIOS
INFORMACION  -ASPECTOS FINANCIEROS
PERMANENTE  -OTROS
 

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PAPELES DE TRABAJO

LEGAJO  -PARTE GENERAL

CORRIENTE  -SECCIONES ESPECIFICAS PARA CADA COMPONENTE
    DE LOS ESTADOS CONTABLES
 
 -PARTE GENERAL
  -Revisión analítica
  -Balance de saldos
  -Revisión de hechos posteriores
  -Contingencias
  -Actas de Directorio y Asamblea
  -Estado de registros legales
 
  -SECCIONES ESPECIFICAS PARA CADA COMPONENTE
  DE LOS ESTADOS CONTABLES
  -Planilla llave
  -Conclusiones
  -Observaciones
  -Programa de trabajo
  -Papeles de detalle
 
LEGAJO  -E/C e INFORME DEL AUDITOR
RESUMEN  -RESUMEN DE TEMAS RELEVANTES
DE  -CARTA DE GERENCIA
AUDITORIA  -RESUMEN DE AJUSTES NO REGISTRADOS
    -CARTA DE ABOGADOS
 

CONTENIDO SUGERIDO DEL LEGAJO PERMANENTE:

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PAPELES DE TRABAJO

1. ASPECTOS GENERALES, LEGALES Y SOCIETARIOS

 DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

 ESTATUTOS

 NORMAS LEGALES VINCULADAS CON LA ACTIVIDAD DE LA

EMPRESA

 ACTAS DE DIRECTORIO Y ASAMBLEA DE INTERES PERMANENTE

2. OTROS

 CONTRATOS O CONVENIOS DE INTERES PERMANENTE

 ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO

 ASPECTOS FINANCIEROS

 TITULOS DE PROPIEDAD

Organización de los Papeles de Trabajo

Existen diversos sistemas de codificación, siendo el sistema adoptado el

siguiente:

• Auditorías de Estados Contables (Empresas): se deben utilizar distintas

codificaciones para cada rubro, a saber:

F Financiero (sumas, saldos y hoja de ajustes)

A Disponibilidades
B Créditos comerciales
D Otros créditos
C Bienes de Cambio
N Inversiones
U Bienes de uso
X Activos intangibles
AA Deudas financieras

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PAPELES DE TRABAJO

BB Deudas comerciales
CC Deudas sociales

Los legajos deberán estar codificados con índices pormenorizados y en todos

los casos cada legajo deberá contener el título, el tipo de auditoría, el ente
auditado, la fecha de realización de la auditoría y el equipo actuante.

Metodología para documentar el trabajo

En todas las hojas se debe detallar:

• TRABAJO REALIZADO (T/R): Donde se explicarán los procedimientos

aplicados para lograr el objetivo y el alcance

• OBSERVACIÓN (OBS): Donde se explicará la observación detectada.

TILDES Y REFERENCIAS:

Como regla general todas las hojas se deberán explicar los tildes utilizados ,
contar con un número de hoja (referencia) Los tildes se ubican a la derecha
de los números. Los significados más comunes son:

o Comprobado con.
o Verificada la suma.
o Visto documentación de respaldo.
o Obtenido de los papeles de auditoría del año anterior .

DESPEDIDA

Con esta clase concluye todo el estudio del proceso de auditoría, quedando sólo
pendiente de análisis el producto final de la labor del auditor, que es el informe, tema
que también será objeto de evaluación en el examen.
Hasta la semana próxima.