PAPELES DE TRABAJO

UNIVERSIDAD CORPORACION UNIVERSITARIA DEL SINU

Especializacin en Revisora Fiscal Auditora Interna.

Docente: Antonio Varela Consuegra c.p.

2002

ASPECTOS LEGALES Y NORMAS INTERNACIONALES

LEY 43 - 1990, ART.9- PRONUNCIAMIENTO C.T.C.No.4.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA #8Prrafos 11-15-17

Deja constancia de su trabajo. Propiedad exclusiva del Contador Pblico. Se elaboran segn las N.A.G.A. Tercera Norma

de Auditoras, que permitan emitir una opinin sobre los Estados Financieros.

Evidencia valida y suficiente por medio de las tcnicas

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA #8
D O C U M E N T A C I O N
Prrafo #11. El auditor debe documentar aquellos Asunto que sean importantes para proporcionar evidencias de que la Auditora se lleva a cabo de acuerdo con los principios bsicos.

LEY 43 - 1990- ART.63-64.

PRONUNCIAMIENTO C.T.C.#3.

RESERVA PROFESIONAL CUSTODIA - 5 AOS. PROPIEDAD.

PAPELES DE TRABAJO

Conjunto de cdulas y documentos en los cuales el Auditor y/o Revisor Fiscal registra los datos y la informacin obtenida, as como los resultados de las pruebas realizadas durante el desarrollo de su examen.

PROPOSITOS DE LOS PAPELES

TRABAJO
Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes.

DE

Cumplimiento de Normas Internacionales de Auditora. Evidencia de haber realizado el trabajo. Facilita el Desarrollo Sistemtico y control de la Auditoria.

Proporciona informacin para declaraciones tributarias e informes para los organismos de control y vigilancia. Facilita la realizacin y supervisin del trabajo realizado por los subalternos. Provee un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de auditora aplicados. En casos especiales puede servir para reconstruir libros de contabilidad.

REFERENCIACION - MARCAS.
Es la gua que permite el ordenamiento e identificacin de

cada cdula-planilla que conforman los Papeles de Trabajos.

IF IF.A IF-B IF-C IF-D IF-F IF-G IF-H : : : : : : : : Informe de Auditora - Revisora Fiscal. Balance General Estado de Resultado Estado de Cambio en la Situacin Financiera. Estado de Flujo de Tesorera. Estado de Patrimonio Notas a los Estados Financieros. Informacin Complementaria.

B-G : Hoja de Trabajo de los Estados Financieros. AJ : Asientos de Ajustes. AR : Asientos de Reclasificaciones. A : Caja y Bancos - Disponibles. B : Inversiones Financieras. C : Documentos y Cuentas por Cobrar - Clientes. D : Inventarios - Mercanca no fabricada por la empresa.
AA BB P EG EI EC : Obligaciones Financieras. : Pasivos Laborales : Patrimonio : Gastos : Ingresos : Costos

MARCAS
Smbolos usados en los P/T, con el objeto de ahorrar tiempo, espacio, con respectos a las pruebas usadas en operaciones que se repiten.
Deben ser: sencillas, clara, fcil de distinguir una de la otra y se elaboran con un color de lapiz diferente al usado normalmente en la planilla o cdula.

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE

TRABAJO.
Archivo Corriente: Contiene la informacin relacionada principalmente con el perodo auditado, que no se consideran de uso continuo, para Auditoras posteriores.

Ej: Revisiones Corrientes del Sistema de Control Interno. Memorando de las discusiones con funcionarios de la entidad - ejecutivos. Programas de Auditoras. Anlisis de Cuentas. Papeles que acumulan - borradores.

Archivo Permanente: Debe contener la informacin obtenida durante el desarrollo del trabajo que represente un interes continuo y/o necesario en Auditoras subsiguientes. Se incluye: Historia de la Empresa. Disposiciones legales vigentes aplicable a la empresa. Polticas y Procedimientos de Presupuesto. Contabilidad. Evaluaciones al S.C.I - anteriores. Estadsticas e Indicadores. Contratos - Arriendos - Largo Plazo. Anlisis detallado de Activo Fijo. Extracto de Actas de Junta Directiva-Asamblea-Comits. Informes de Auditora- Memorando S.C.I.

USO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Hoja de Trabajo.

Permite acopilar la informacin financiera nivel de cuenta mayor, adems sirve de ndice, contiene los saldos del perodo anterior Auditado, saldo del perodo por auditar, Ajuste, Reclasificaciones y saldo Auditado.

CEDULA SUMARIA

Permite dejar evidencia del primer anlisis que se haga a cada rengln, rea o componente indicado en la HOJA TRABAJO. Adems, recopila la conclusin del Area Auditada.

PLANILLA DE DETALLE:

Permite dejar evidencia de las pruebas realizadas, al anlisis de los renglones existentes en las cdulas sumarias.

CUESTIONARIO

DE

EVALUACION

AL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Con la elaboracin y Desarrollo de preguntas permite el conocimiento y evaluacin al Sistema de Control Interno.

Se deben elaborar por componente-reascuentas que representen grupos homgeneos. Se deben elaborar preferiblemente en la intencin de obtener respuestas en monosilabos y afirmativas.

COMPAA EL ALTO S.A Estudio y Evaluacin al Sistema del Control Interno. Caja Menor Perodo: Enero 01 a Oct. 31 2001.
Items. 1. Preguntas Existe un Fondo Fijo de Caja Menor?. Se encuentra determinado el monto mximo a pagar por el F.F.C.M?. Si No Observacin.

A-30

2.

3.

Se encuentra prohibido el cambio de cheques por intermio del F.F.C.M?.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Con la elaboracin y desarrollo de los procedimientos de auditora se permite obtener las evidencias que garantizan la expedicin del informe de Auditora.

COMPAA EL ALTOS.A. Programa de Auditora Area: Efectivo Bancos Visita Final

Procedimientos
Obtenga un resumen que contenga un anlisis de las Conciliaciones Bancarias de las Cuentas Corrientes que la empresa tenga.

ITEMS. 1.

P/T

Hecho Por

2 3

Verificar con los libros auxiliares de Banco los folderes que aparecen en la conciliacin por este concepto. Evale la fecha de elaboracin de los cheques pendientes de cobrar.

 PLANILLA

DE

DEFICIENCIAS

OBSERVACIONES

DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Contiene la recopilacin de las deficiencias y la disposicin de los ejecutivos de la empresa durante el estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno. Indica si la deficiencia detectada se tendr en cuenta en el Memorando de Control Interno que se enva a la Administracin.

COMPAA EL ALTO Deficiencias y Observacin del Control Interno. Efectivo Perodo: 2001
Deficiencias Disposicin

A-25

REF . A8

1 Se detect en la revisin a las En conversacin con el consideraciones bancarias, la contador de la entidad no realizacin oportuna de ellas, sobre la observacin ni su revisin. Encontrada, ste se comprometi en asumir la responsabilidad de la revisin y propender por una elaboracin ms oportuna.

Inclusin en el Informe.

NO

A-25/1/1
REF . Deficiencias 2 A8 En la revisin a las conciliaciones bancarias se detectaron partida conciliatoria no registrada (ND) Y (NC), con antigedad de ms de seis meses - Ver A4. Disposicin Inclusin en el Informe.

En conversacin con el contador de la entidad, acept la deficiencia y se comprometi en realizar los ajustes del caso.

SI

FORMA DE ARCHIVAR LOS PAPELES DE TRABAJO.

ARCHIVO PERMANENTE ARCHIVO CORRIENTE

Contratos - Otros Polticas Contables-Est.financieros Organizacin-Organigrama-Flujos P F r Poltica-Misin-Visin-Valores u e C n s Historia del Cliente-Actas-Estatutos o c u E r i p . p LEGAJO No.______ - DE______ o u o n e C o r e s n a s t ARCHIVO PERMANENTE s t o t i EMPRESA: i v __________________________ t __________________________ u o c s i PERIODOS: ___,___,___,___. AUDITORES: _______________ _______________
n

S Planilla Sumaria-Detalles-Soportes o p Programa de Auditoria o r Hoja de Trabajo t Informes S.C.I. e E s s LEGAJO No.______ - DE______ ARCHIVO CORRIENTE
t .

Cuestionario de E.E.S.C.I.

EMPRESA: __________________________ __________________________

PERIODO: _________________ AUDITORES: _______________ _______________

F i n a n c i e r o s

PREPARACION Y CICLO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Planear

Disear

Proteger

P/T

Diligencia

REVISAR

Ordenar