República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Bicentenaria de Aragua

Nucleo Puerto Ordaz

Escuela: Contaduria Publica

Catedra: Auditoria II

Unidad I: Principios y procedimientos de Auditoría

Auditoria de partidas de inventarios

Profesora: Alumna:

Ana Pereira 26.863.535 Joelis Gutierrez

Ciudad Guayana, 30 de mayo del 2022

INTRODUCCIÓN
Por lo general, todos tiemblan al escuchar el término auditoría de inventarios. Sin
embargo, se trata de un proceso muy importante a seguir para garantizar el éxito de
una tienda. Descubre cómo realizar una correcta auditoría de inventarios.

Para muchos la palabra auditoría puede resultar poco agradable, pero ya sea que
se aplique por medios internos o externos, es importante su realización para
garantizar el correcto funcionamiento del negocio minorista.

Por lo tanto, en este post de Analítica de Retail buscaremos comprender mejor

como debe realizarse de forma correcta para evitar futuras complicaciones.

El examen del costo de ventas es para muchos estudiosos de la auditoria, tanto en

el ámbito financiero, tributario y operativo, uno de los más importantes dentro del
contexto de toda labor de evaluación de los estados financieros.

Dicha importancia está relacionada con la significación que tiene este rublo frente a
los demás que conforman la estructura económica de toda empresa. En tal sentido
el costo de ventas representa el costo de producción o adquisición de los bienes
vendidos en un determinado ejercicio; no debiendo considerarse los gastos
incurridos en su comercialización aspecto que distorsiona la correcta interpretación
de la actividad productiva de la empresa.

Elementos a tener en cuenta para un control adecuado de inventarios y su

respectivo costo de ventas
Elementos del control de inventario

Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:

1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando
cual sistema se utilice.

2. Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de

material.

3. Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas

computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de artículos.
El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de manera de
tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en precios.

4. Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancías al

almacén, informes de recepción para las mercancías compradas e informes de
producción para las fabricadas por la empresa. Las mercancías saldrán del
almacén únicamente si están respaldadas por notas de despacho o
requisiciones las cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar
que tendrán el destino deseado.

5. Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de

deterioros físicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las mismas
el personal de almacén debidamente autorizado.

6. Trate de responsabilizar al Jefe de Almacén de informar sobre la existencia

de mercancías deterioradas. También deberá responsabilizarle de no mezclar
los inventarios de propiedad de la compañía con las mercancías recibidas en
consignación o en depósito.

7. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de

embarque.

8. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó

descomposición.

9. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a

los registros contables.
10. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto
costo unitario.

11. Comprar el inventario en cantidades económicas.

12. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de

déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas.

13. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con

eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.

14. Involucrar al personal en el control de los materiales: concientizarlo con

charlas y concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles sobre
los resultados de los inventarios, en lo que a perdidas se refiere y sobre todo,
hacerle sentirse parte importante de la organización.

15. Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.

16. Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera

que se eviten los robos.

17. Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.

18. Proteger los inventarios con una póliza de seguro.

19. Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.

20. Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no este

integrado computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente,
el cuadre en valores, entre los datos de los movimientos reportados por el
almacén y los registrados por contabilidad.

21. Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de

responsabilidad material, que garanticen su control y recuperación antes
faltante o deterioros por negligencia.

22. El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de las

personas autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los
funcionarios autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos a
terceros.
23. Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar
firmado por la persona que entrega y por la que recibe.

24. Los registros de inventario no pueden operarse por personal del almacén,
ni estos, tener acceso a los mismos.

25. Cantidad Mínima: Es importante determinar la cantidad mínima de

existencia de u artículo para poder servir con regularidad los pedidos que
realicen los clientes.

26. Cantidad Máxima: La cantidad máxima, será la que, sin interferir en el

espacio del almacén, sin perjudicar con su inversión la composición del capital
de trabajo, pueda soportar la buena marcha de la empresa. No obstante,
pueden concurrir ciertas circunstancias para que, en un época determinada, se
aumente la cantidad máxima.

27. Solicitud de Compras: La persona encargada de llevar los registros que

controlan los inventarios, al observar que algún artículo esta llegando al límite
mínimo de existencias, cubrirá una solicitud de compras y se le enviara al Jefe
de Almacén. Este le devolverá una copia debidamente firmada para su
correspondiente archivo y comprobara la cantidad física de existencia real, la
cual anotara en la solicitud de compras. De esta forma chequearemos si los
registros contables cuadran con la existencia real.

28. Entrada de mercancías: El Jefe de almacén deberá saber la fecha

aproximada en que llegaran los pedidos con el objeto de tener disponibilidad
de espacio para su almacenamiento. Al llegar las mercancías las pasara,
contará o medirá, según los casos, y pasara al departamento de compras el
informe de recepción de mercancías. Este departamento comprobara si los
datos suministrados en el informe están de acuerdo con la factura enviada por
el proveedor; si hay conformidad entre ambos dará su aprobación a la factura
y la pasara al departamento de contabilidad el cual añadirá al importe de la
factura, todos los gastos de compras cargables a la misma y hallara el costo
unitario por artículo.

29. Cantidades reservadas: En algunas oportunidades, se realizan ciertas

clases de ventas que, por razones de contratos, temporadas, etc., no son
 servidas de inmediato o bien quedan a disposición del cliente el cual indicara
la fecha en que debemos enviárselas. En estos casos, aunque la mercancía
no haya salido del almacén, se dará de baja en nuestras disponibilidades. Es
decir estarán en existencias pero no disponibles. El Departamento de ventas
pasara información al encargado del registro de control de inventarios para
que la operación sea anotada en la columna de cantidades reservadas y se
modifique el saldo disponible. Al enviar las mercancías al cliente se
registraran en la columna de salidas, pero aunque salen mercancías, no se
modificara el saldo disponible, pues este ya fue regularizado al registrarse las
cantidades reservadas.

30. Salida de mercancías del almacén:El control de salida de inventarios del

almacén debe ser sumamente estricto. Las mercancías podrán salir del
almacén únicamente si están respaldadas por las correspondientes notas de
despacho o requisiciones, las cuales han de estar debidamente autorizadas
para garantizar que tendrán el destino deseado.

Elementos del costo de ventas

Define el valor total del inventario inicial de los productos

Suma el valor total de la nueva mercancía comprada durante el período contable

escogido (incluye los gastos administrativos)

Resta el costo total de la mercancía no vendida del inventario final.

Normas de Auditoría referente a los inventarios y al reconocimiento del costo

de ventas

INVENTARIOS

La norma internacional de Auditoría 501 expone las consideraciones específicas del

auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría relacionada a los
inventarios, litigios y reclamaciones, e información por segmentos, de acuerdo con
las normas internacionales de auditoría 330, 500 y demás que sean relevantes.
Objetivo

El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a

existencia y condición del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que
afecten la entidad, y presentación y revelación de la información por segmentos.

Requisitos

Inventario: cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados

financieros, el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación
a la existencia y condición del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de la
revisión y presencia en los conteos físicos, evaluación de los procedimientos
implementados para controlar y registrar los resultados de los conteos físicos e
inspeccionar el inventario. Si el auditor no puede estar presente en los conteos
físicos debe utilizar procedimientos adicionales que le aseguren obtener la evidencia
necesaria relacionada con el inventario, por ejemplo puede inspeccionar
documentación de la venta posterior de partidas específicas del inventario adquirido
o comprado antes del conteo físico del inventario.

De la misma manera cuando el inventario es responsabilidad de un tercero, el

auditor debe solicitar confirmación del tercero en cuanto a la existencia y condición
del inventario y realizar la inspección y procedimientos necesarios.

Litigios y reclamaciones: el auditor debe diseñar e implementar los

procedimientos necesarios para la identificación de litigios y reclamaciones que
involucren a la entidad, y que representen riesgo de representación errónea de
importancia relativa. Estos procedimientos implican una investigación con la
administración, revisión de minutas y correspondencia relevante, y comprobación de
gastos legales pagados/devengados. Asimismo el auditor debe solicitar
representaciones escritas a la administración o encargados del gobierno corporativo
acerca de los litigios y reclamaciones conocidos revelándolos en su totalidad para el
desarrollo de la auditoría. Cuando el auditor determina que los litigios y
reclamaciones son un riesgo de representación errónea de importancia relativa,
debe realizar una comunicación mediante una petición escrita al consejero legal de
la entidad, siempre y cuando sea posible de acuerdo a las leyes y regulaciones
pertinentes, si no es posible el auditor debe aplicar los procedimientos de auditoría
adicionales.

Si la administración o el consejero legal se niegan a responder la petición del

auditor, y no se puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría, el
auditor debe modificar su opinión en el dictamen sobre los estados financieros.

Información por segmentos: el auditor debe obtener la suficiente y apropiada

evidencia sobre la presentación y revelación de la información por segmentos,
mediante el entendimiento de los métodos que utiliza la administración para
determinar la información por segmentos, y demás procedimientos analíticos y de
auditoría acordes a las circunstancias.

COSTO DE VENTAS

La NIA 300 Planificación de la Auditoría de Estados Financieros, establece la

responsabilidad que tiene el auditor de planificar la Auditoría de estados financieros,
para ello es preciso que antes de revisar, se conozca con la profundidad y
oportunidad necesarias qué es lo que se va a revisar; esta práctica es elemental y le
será útil al auditor para formarse un juicio sobre si las cifras sujetas a revisión
cumplen satisfactoriamente con las características de la información contable que se
requiere en relación a los inventarios y al costo de lo vendido.

El renglón de inventarios en un negocio comercial o de manufactura forma parte de

su operación medular, es decir del ciclo clave de este: compra, producción, pago,
venta y cobro.

Esto conduce a que tanto el mayor número de transacciones, como el mayor monto
de las mismas, se ubican en la compra, producción, pago, venta de los inventarios,
así como el cobro de los mismos ya vendidos, por lo que se puede afirmar que con
la revisión de este activo y costo, se cubre la mayor parte de los renglones del
balance general y del estado de resultados, de ahí la oportunidad de concentrar la
revisión en estos renglones y, a la vez de eliminar el riesgo de no hacerlo bien en la
satisfacción de sus características contables.
Importancia de la evidencia auditable que demuestran los debidos controles
de movimiento de inventario

La importancia de realizar auditorías de inventarios radica en que permite mantener

la precisión del inventario, además de detectar las causas de la contracción
económica y de garantizar que siempre dispongas de la cantidad correcta de
mercancía disponible en el momento adecuado.

Si dispones de una mejor comprensión del flujo de existencias, te será posible

garantizar que tu negocio funcione sin problemas, porque así sabrás cuales son los
productos que tienes a la mano.

Mantener un proceso eficiente de administración de inventario puede ayudarte a

reducir la duración, costos y en general, la complejidad de las auditorias. Para hacer
muchos más ágil este complejo proceso, es recomendable valerse de la tecnología,
mediante el uso de sistemas automatizados de administración de inventario.

Mediante un sistema es posible dejar registro y control de muchas etapas que

intervienen en el inventario, con lo cual se hace más sencillo mantener la
operatividad de manera eficiente y a su vez el rastreo del inventario de tu tienda con
mayor precisión.

De esta forma, en caso de que se realice una auditoría de inventario podrás

responder rápidamente, y en base a datos precisos, a cada una de las interrogantes
que surjan y así tener la confianza de poder completar este proceso sin ningún
temor y con excelentes resultados.

Procedimientos para una Auditoría de inventarios y de costo de venta en el

actual entorno del pais

INVENTARIOS
 1. Analizar los registros contables de las cuentas de inventarios para
identificar aquellas partidas que requieran atención específica durante el
conteo físico de las existencias.

2. Indagar con el personal sobre cualquier término o condición inusual

asociado al manejo de los inventarios de la entidad.

3. Observar el conteo de las mercancías que se encuentren en:

a. Ubicaciones externas a la sede principal de la organización.

b. Custodia de terceros.
1. Estar presente en una de las ubicaciones al cierre del período, para
observar las mercancías que se están enviando o preparando para ser
enviadas.

2. Inspeccionar las devoluciones pendientes de ser procesadas.

3. Realizar los conteos de mercancías de forma simultánea en varias

ubicaciones en donde se encuentren almacenadas.

4. Efectuar conteos de inventarios en una fecha cercana al cierre del período

de información que está siendo objeto del proceso de auditoría, para minimizar
el riesgo de manipulación.

5. Aplicar procedimientos adicionales durante la observación del conteo; por

ejemplo, examinar de forma más rigurosa el contenido de artículos envasados
y la forma en que se almacenan, como espacios vacíos o etiquetas de las
mercancías, y la calidad, es decir, la revisión del cumplimiento de las
características promocionadas (es el caso de la pureza o el grado de
concentración de las sustancias líquidas). Para certificar tales características y
garantizar este tipo de criterios, el auditor tiene la posibilidad de recurrir a los
servicios de un perito.

6. Comparar las cantidades del período actual con las de períodos anteriores,
por clase o categoría de inventarios, ubicación u otros criterios, para identificar
diferencias materiales.
 7. Implementar técnicas de auditoría informáticas para comprobar con detalle
la compilación de los conteos físicos de existencias. Entre estas técnicas se
encuentran:

a. Ordenar por número de etiqueta los artículos para realizar pruebas sobre los
controles de etiquetas.
b. Ordenar las mercancías por número de serie, para realizar pruebas sobre la
posibilidad de que se haya omitido o duplicado un artículo.
COSTO DE VENTAS
• Verificar que los costos registrados corresponden a ventas reales.

• Verificar que todas las ventas realizadas se haya registrado su costo.

• Ratificar que el método de costos se haya aplicado de modo semejante al periodo

anterior.

Los procedimientos que se llevaran a cabo estarán orientados a la Verificación y

Confirmación de los saldos que presentan las cuentas de Inventarios y Costo de
Venta, así como la evaluación del Control Interno en lo referente a las partidas
mencionadas

CONCLUSIÓN

Toda empresa siempre está dispuesta a apostarlo todo para obtener el mejor
rendimiento de su negocio y la satisfacción de los clientes, es por ello que resulta
absolutamente necesario mirar hacia dentro, a lo más profundo del negocio, para
detectar cualquier irregularidad que perjudique todo tu esfuerzo.

Asegúrate de aplicar correctamente la auditoría de inventario, con el propósito de

contabilizar con veracidad los bienes y el funcionamiento de tu empresa, ya que de
este modo podrás detectar a tiempo cualquier irregularidad y tomar decisiones que
te permitan corregir esos problemas y enrumbarte hacia el éxito.

El funcionamiento eficiente del programa de auditoria de los costos de ventas y los

inventarios dentro de la organización, dará como resultado información relevante
para que el auditor pueda emitir un dictamen que refleje la realidad de la información
que se ha obtenido de los procesos auditados.

• Determinar los oportunos procedimientos de auditoría en el costo te ventas que

ayudarán a avaluar cada punto que sea necesario con el fin de cumplir todos los
objetivos planteados para así mejorar y optimizar todos los procesos.

• El examen de costo de ventas está orientado a la verificación y confirmación de los

saldos que presenta la cuenta Costo de Venta, así como la evaluación del Control
Interno en lo referente a la partida mencionada.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Tovar, E. (2014). Control interno de los inventarios. Bogotá, Colombia. Disponible
en: Https://www.auditool.org/blog/control-interno/939-control-interno-de-los-
inventarios Consulta: 30/05/2022

Moncayo, C. (2015). NIA 501- Evidencia de Auditoria: consideraciones específicas

para partidas seleccionadas. Bogotá, Colombia. Disponible en línea.
https://incp.org.co/nia-501-evidencia-de-auditoria-consideraciones-especificas-para-
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Romero, J. (2017). Auditoria del costo de lo vendido. Guadalajara, México.

Disponible en línea. https://impuestos.info/auditoria-del-costo-de-lo-vendido/
Consulta: 30/05/2022.