7

¡
\r

Factores que pueclen considerarse para la evaluación y calificación

de niesgos
1. DTSPONtrI}Itr,IDAT]ES

a) Factores de Riesgo [nherente

- 'fransaccioncs si{¿nillcativas do lbndos e,n lbchas ccrcanas aI cicrrc del periodo,
.- Rcstliccioncs dc canrbio soble el fluio de fondos. derivado de opelaciones en moneda extraniera.
,- Inslesos o cgrcsos dc Ibnilos irtusuaLes o re¡rescntrtiros.
- f :r¡bio 1l'ccuc:rtc clc cucntlrs banceri¡s.
ir) [,actore.s dc llicsgo de Control
,- ( Lrrcrli¿rcioncs inoportr.riras dc los londos de finalrciarricnto con ios descurboisos rcpotlaclos pol'los
'r :,rrrltlr,'\ Ilrt:llii. r',,:
- i r.irirlr.ici¡rn tlc 1on11i¡s fi.jos rr rotativos.
,1 . .1, :.. \,1::.:rilil'iil,il),rt rlrlil:
- l'r',rlceciLin nr¡rlccLtacil dt- tbndos dc rccauci¿rcioltcs.
- L)c-scnrbt¡lsos clc clcctivo plocesados llcla clcl srstcrlra nornral.
- Dcpósi1os cn tránsito v chcques pendientes dc cobro no se encuentran debidamenie controlados.
- I'rocetiinricntos ck:llcrcntcs de autol'ización prra los desembolsos.
- l-ltiliz¡ción clc las pro-veccioncs clc tlLrjo de fbnclos.
. \'alracioncs <1c los saldos rlc la cuellla Disponibiliciacies.
- (',rnposicrón dc la cuenta de Disponibilidades.
- ,\nirlisis ilc corroiliaciorles entre los estados de cuenta con ias cuentas clel tuayor.
- \. hr,.tt , : I rr.. Jl'r,r.
- Irrrrc.:rlnrienio-c pula 1a plepulrcion cle concilircioues bancaries.
¿ ("olr1r'olr's nala la prolcccrrin d" ¡nnOnt.
.\clccuac.la scgtrcgac ión de lr-urcioues,
- G¡ado de ctcctiviclad de ios controles en el departamento dc sisternas.

7. iNCIIESOS. CTJF]NI'AS T'OR COBRAR Y COBROS

:r) [iactorcs cle Ricsgo Inlrcrcntc

- llt!:rcsos r'¡7(rn,rlllcs por \iclltas de scn icios quc pclntita cubrir los costos ),'gastr-rs cie la Iir¡prcsa.
- \'olunrcn rlc llrs vr,'ntus cn c1 ¡erioclo examinado.
. I1'lclrr¡r'o signif icltivo en la lntr_{iiodad dc I¡s cr}cntas ¡ror coLrlar.
- I'roci-dir.ricntos ric c¡hlanzas insuficicntcs.
- \{oi¡tos sirrlrilrcati-,os de nuer,os dcndores.

b) Facttll'es de R.iesgo r.lc Control

- I{cqistlos dt' ir¡qrisos.
o l--xi:r'lcnci;r ckl unálisis clc carlera.
¡ .r\Lrtoliz¡crrin nala los proocdimientos dc cródito.
- (-rérlrlos r)torqados : ilr autorización.
- I)csvraoi¡ncs crr cl pio¡s5n de cobrenzas,
- Acunrulacirirr rlc tirnsrccionr-s rto pluccsrclas.
- (l¡»rtrol clc.:r,l¡ciliacioltes cr.rtr:c rcgistros auxilia¡'cs con cuclrtas de ct¡ntrol dcl rtrayol genetai,
.- Lristcncia clc nlriclLrlo dc controi adecliado para 1a rde:ntiticación clc los ingrcsos no opcrativos.
¡' a-iLnrhi.rs sigrrrfrceti,,.,rs cn la activrdad dc Ia enrpresa. corr rcsllecto a l¿r csturctr¡ra de precios. políticas
1.. - t , ilil., ¡. ,,r .cr ..
rC;o.
. (-'rsto cLcl cr'ó¡li¡o v srr dispcnririli¿ieri.
- I:..',istcncia (l( con1r'úlcs gubclnaltrcltialc.i.
-
/;

o Atráli-sis cle la corttposicióil de las ouelllas por cobrar cou respecto a srL antigüeclacl. rnr¡rortancra,i
respalcio docunrcntal.
¡ I'.xen.¡cll rle los lcgistros aLrriliares de Cr-ientas por ficlbrar con la cuenla cle conIrol del mat'or gcneral.
- ,\rrilisrs clc los cr'óciitos r.n.rilidos y los rsicntos cie a-justc.
- l-.stLlciro cle ii¡s clr.{os p,-rr dcucltres incobrables.
- Irroccclilltientos dc ellnlinación de cucntas pol cobral clttt'c la eutidad y cl proyecto.
o Ilase ile rcc¡¡nocintrento y regisLro cle intereses por cobrar.
- Niótoclo clc provisitirr p¿1ra cucntas incobrablcs.
- Prococlinricnlos para cl eorte dc: inglesos al cicn'c dcl periodo contablc.
- Procedinticltttis obscrvados poI la entidad para el segLrinricnto y conrparación de los resultadcls realcs
con I trs plcsupticstados.
- ['rcpalación dc rni-olnrcs qere¡cialcs pala el control dc anticiiedad de cuentas pol cobrar'. pror rsiorrcs
pltrr clctrclot cs rrrcobrat¡lcs. activitladcs clcsan ollaclas en las unidadcs vinculadas con ventas v
cohmnzns.
- Proccclinric!rtos para las conciliaciones tlc los auxiliares de cuelrtas por coblar con las cncutas de
contlol cicl ntavor qcneral.
- C'ontl'oles al proccso cle lacturación.
- Accioncs clesalrolladas por la ulidad de auditor'ía inte¡na.
- ,,\clecuada scglcgació:t de funciolcs.

3, E,XISl F]N[]I,AS (IN\iEN'I'ARf OS) Y COSTOS I)E PRODUCCION

ii) Factores cle Iliesgo f nherente

' L olrllol flsico c[t ]¿rs bociccas.
- Conlr'ol ,v lcgrstro dc l¡s existcltcias (irtventarros).
- Procesos cL: ploclucción colt costos siqnif-rcrtivos.
- \,'¡l nciolte s rnrportante s entre Ios costos l.eales y presuprrestados.
- ('aliciaci tn los productr¡s o scn,icios.
- Tralrseccii,.nes signrficativas rcgistladas al firtrl del per.iodo.
- NIótoclos quc afi-.ctati a la,"aloración cle las t-', 1:tcnci¡: (iurclt¡r'lor).
. PrcscrlIaciirit dc l¿t inli¡lllación coittablc.

li) Facf orcs ctrc [i,icsgo c]c Control

- [rrocedinticltttts illadecuados e¡t el cor¡teo fisico.
- Dilcrencias no registracias establecidas cn lo-s rur.eltarios llsicos.
- ScgLrridad fisica clc las bodeeas.
- I{cgistlos dq. bodcga que uo son confiables.
- Sistelr.l¡s c1c costr¡s _v ric cxistcncias (jrrvcntarios).
- ('¡rrti¡lrilcs -signiiicatn as dc n¡¡tclialcs obsoletos o dc poco l¡rovir¡-ricnto.
- \;¡r'i¡cioncs signrficativas en los costos.
- Iclcrrtiflc¡ciLlt dr: los costos clcl provccto.
- E:xistcrrrcia de controlcs de calidad.
r Craclo de autonl¡tizaciólt dc los procesos de prodLLcción.
z Coutlolcs dc calidad cn el proceso de producción,
- ,\ctiviclades de investigación para me.jorar los productos o sclvicios.
- Bodcgas centlalizad¡s o descentlalizadas.
- Proceclimicntos clcclrstribLlción.
o ( ar¡bros int¡rorterrtcs cit cl prccrct dc los llatcrialcs.
- Dis¡,.onibiliclud oportrina c1c ntaterirles,
. ( ontiicioncs cconri¡¡ictrs advcrsas a la actividad.
- [1tcto dc lr iullacir¡n cn los costos de prodLrcción.
r Fluolriaciolres del lipo de cambio y restricciolles ntonetarias.
o Anlrltsts rlc llt conr¡tosición dc las cxistencias.
- Obserr'¡clirrr cle concrliaciones de los registros de inventanos con los de1 may'or general.
- IJltscs dc valol¡ción clc l¡s cxistcnci¡s (invcntat.ios).
a
jt

- Proceclintientos pera el corte de conrpras. recepción. produccrón. translerencias ¡r despachos al cierre

d,:l pcrioclo.
P- Pr-occclit¡iclrtc¡s optados por Ia cntirlad o nnidacf ejecutora para cl control dc Ios resultados reaies con
Itts ¡r r cstLpueslarios.
- ('ontrc¡lcs qcrencialcs para el scer.rirniento dc ios r.eporlcs periódicos dc Ias existencias (inventirrios) v
clc cc¡stos dc ¡rroducciirn.
- i:xistencia dc contlolcs gerenciales para e1 control de: precros de cornpra, sastos de labricación.
cxistcncLas obsolctas. ajLrstes de invcntario fisrco.
- Ploccdimicntos pala 1a pleparación de concrljaciolres.
')- Colltrol rluuténco cle los inlblmcs de recc¡rción. sr¡licitucl clc rnateriales. trabajos terlt'tinaclos,v
ciocu:trc:n1os dc clespacho.
. Scgururicnto por partc de los e.jecurivos de la culpresa sobt.e los reportes claborados.

A. (.(}\IPR,\S. C]T-iI-N'I"\S P0R P,\(;.\R Y P,\GOS

e) h'aciorcs dc Riesgo [nherente

- I-.isislcnr¡ clc conrpras v cuerltas por Iraqar ltcrrlitc. el acccso a la base de clatos.
,- [rror.'ccclor-cs lr¡oditlcan colrclrcioncs de galantías. descucntos o despachos,
- ( rin.rplonrrsits sicniilcativos de conlpras pendrentes,
; ( Lre'ntas pot-fao.r'c¡lceladas elr lbn¡a inoportuna.
- ,\rlqulsiclorrcs ¡ pr¡r ctd()res corl dilicultades llnancieras.

b) Ii-actores cle Ricsgo de Control

- C'orrrpras clt e\ceso
- No existenci¡ cLe concrlraciones periódicas ent¡e anxiliares de cuentas por pa-qar con ei mayol qeneral,
"- No se irlvcstisan las dii-erencias l'esultantes de las conciliacroltes.
- I)rocccirnticntt¡s inadecuados de cortc de conrptas al linalrzar el período.
- Nunrerosos astentos do a.1us1e.
- NLrcvas aplrcaciorcs para ei contr:ol de las contprils.
- I)cvoluciones irr¡rortautes a Ios proveedores,
- \'¡l nciones signitlcativas coll respccto al presupucsto.
- Transacciolre s repre sentativas (le conlplas de bierres servicios,
1.,
- Prr¡cedimicntos deadquisicioncs.
- l.'onlras de licitación.
- ,.\ctividadcs dc contpra ccntralizadas o descentralizadas.
¡ ljlLlctuacioltcs in.lportalttcs cn los pteclos cle conrpra.
- ;\dqLrisiciollcs cn llroneda cxtrarr.lera.
r ( onrltras lctribiclas dircctantcntc por Irts usulrios.
- l¡r.edo tlc dcpcndcncia clc uno o nriis provecdores.
- Iicct-pcioncs parciales clc cornpras.
o Condiciolres c¡r l¿rs qnc se realizan las conrDr¡s
¡ L-.scascz clrr niatcrirlcs alLie afcctan al clcsarrollo de 1os provcctos.
¡ I)e rrrilras cn lrts pagos que ocasionen cantl¡ios r.n los pr.ecros ofcrtados.
- ;\¡álisis clc la conrltosición de las cLrcntas por pasar.
- LstLrriio dc Ios asicnlos de tr.iustc rellresentatr\ (rs.
- []asc dc contabilización dc 1os intcrescs por llagal..
r }''1ó1odos ric olinrinacirilt de cLrcnlas recíprocas.
- PrcPeraciirlr dc infi¡r'nrcs gercncialcs ¡rara e1 control de las conrpras. provecdolcs principaies. litrgios cr
colll]llas. aclquisicioncs signilicatir.'as inclividLralcs y dcscucnlos obternidos.
- Scguinricr)to p01' pal'te cle las autoridaclcs a dichos reportes,
- Col'ltparación dc rcsultados rc¿ile s con los presupuestados.
('orltrolcs ltcriódicos cie ia secucncra dc los infonnes cle recepción.
'
- AclccLr¡de scglcuacirirt cicr lirncioncs en Ias unidades cic compras y cucntts frol'p¡gxr.
- ( r-»tIolcs rrclccurdos e¡ la Lrnidad dc plocesanríento co11'rLrutarizado.
7
Q."

5. n).\Sl\'OS Y PATRI\{ONIO

¡ ) [iirctorcs ric [tiesgo {nherente

o Incrnrplirricnto dc corr¡rror.nisos ¡snnridos por la f:nrplcsa.
- (,i:ncr.acirin nrsuf iciortc dc li¡ndos pala cLrbril cl scrvicio c1c ia clcucia.
- ln¡tlccLl¡tl¡ r'el¡cion deLrda,patrrmonio.
z Altos ínrLices cie endeuda¡liento v problemas de liquidez.
- Posibilidacl clc incumplinricnto del pago de los cr'éditos rccibrclos.
- Rcstricciolres respecto a la utiLizaciirn de los préstan-tos.

h) F actorcs de R.icsgo cle Controi

- P¡!los ric cuotes p-rcliódicas no lclacionecl¿ls con las tablas dc rti-nor-tizer iótt.
- [r¿lgo
'i
c1c cornrsioncs sol¡re saidos de financiamrcnto extelno no clesembolsado.

- rplrs d!- cen)bio clue no cstén cie acucltlo a Ias rc¡iulaciones dc Junte \'fonctaria.
- Iircunrplimicnto dc lccluisitos solicitados por los organismos jnternacronaies pera los descnbolsos.
- SLLspcnsión t1c rlcscnrbolsos cxlstentcs,
- llcgjstlos inaciccLrados cn los quc se consisnan los reculsos de1 tlnanciar¡iento de actterdo a1 -erado dc
detlller convenido.
- No cxisten enó.lisis contlablcs sobre vcncimientos de los préstamos.
- Concilirrciones i¡ladccuadas cle los pasivos a favor dc los organrsnros llnancieros al cierre de1 e.1crcici,r.
- Rcclr.rcltrn jcnlos dc ollas rnstiluciolrcs con rcspccto a pr'éstamos. i¡rt.'rr'scs. cnnrisiones ) otros gestos
l'ir¡ar¡ciclos.
- \¡tut alcza de los c(rnti ¡tos de próstanto a largri irlazo. tasas dc intci-és ¡ condiciolres de pago.
z lnrportarrr:ia t1c las cláusulas resLrictivas en los contratos de préstaj11o. qLLe puedan lirritar ia posibilidad
rlc r§rluiril uLrevos pr'óstairos,
¡ Nalilraleza tlc los canibios cn los acrLle rdos de fina¡rcianriento.
- ,\nálisis dc los pr'éstanros en su conjLrnto,
- ir'1ótocio clc clctelrrrnación dc la provisión auual cle la lie uda.
- I.rl:rosición dc los r clrt-rnriel¡tr'rs cie los ¡Tr'éstantos.
- In,:LLntLrlinricnto ilc- les cláusr¡las cclrtractutlc-s.
- ( olrciir¡cir'» clc los listados de próstanros con las cuentas dc- nra¡,or'.
r (-'outrolcs Pnt.tr cl filctccsamicnto c1c datos lclacionacLc¡s cor.r el rcgistro \, c(rntrol cle 1os pr'Óstartto s.

- AciccLrada scgl-cqación de firnciones en las áreas de ¡rr'éstanros y patt'rtronio.

- Cá1cu1os ariccuaclos en las reservas para revalorización.
r Prcscntlción adccuada de la rcexpicsión nronctelur.

(¡. PE.iIlF'r\11,.\( I{}¡- DIi I.,{)S IiST.\DOS FINANCiE,IT()S

ai I.'xcf ores ric iticsgo Inherentc

. PtL..lrl tr.lr,¡ dt lr ilil'ol.¡tlCiú¡ llttl¡CiC¡r i¡t,rp(,r'l LltJ.
- irroccdunjcntos tnanLralcs para acrulLtlar intbnracióu. frrcparar asieutos de ajustc y elaborar los estados
I'i ¡t a nc ic los.

- Nr¡r'ncrosos asientos de a-jrste a1 cierro del r.-¡crcicio.

¡ Asiciltos dc i¡Lrstc dcl pcríodo antel'ior no registrados.
- D jllcultadcs en la utilización d.. los tipos de carnbro, cuando se presentan estados iltterlcic'ros
ci¡nverlrdos clr nloncda ertlanjera.
- I'.sl¡tlos ñr¡nciclos inconrplctos.
- No sc ilrcscnt¡rr r:ir lblnra compalati,"'a ¡' acunrr-rlada.
- Infor-r.rr,:ión rruvcondensacla.
- l clnrinoiocia inldccurCa.
- I .t ¡,1n, 'l¡, ¡1-¡¡¡n..in llni,t:.
- Falta di: pr.rlíticrs colrtalrlcs y l'ina¡cieras.
o lnforr¡¿rcirin iltconl¡lcta tle contiltscltci¡s.
 6/

- f)iclitlcnes antclorcs cle auclltoría.

- \o sc rrcncior¡n cn las not¡s los compronrisos adcluilldos, Litigios 1, lrechos postetiores que at'ect¡n ¡l
perroclo,
- I¡rlbrnlrción inconrpleta sobrc provrsión de cucnias dc dudoso cobro. cargos dif-eridos, otros activos v
cleprecriacrón acunruiada.
- lncunrplir¡ricnto de rnstmctivos y nonras para la prepalación de la jnfbrr-nación finrlrciera.
r No exislen a justes llor corrección r.nonetaria.

¡ Nr¡taS cr-|t |cdacción incotnplcta.

b') Fac{ores rie Riesgo de Control

- Ia ¡nfolr¡aciiin tlnancicra requericla pol ios oreanismos de cródito no cs Llniibn'nemcntc rcsur-nida ni
clasrt'icada de acucrdo a lo crrnven jdo.
- I-os asicuttrs tlc ajustc v de r-cclasiflcación no sc cncricntralr adecnadanrcntc lcspaldados.
- No s.- rlanticnen adeclradanrente los registros auxiliares que soporte¡r a las cuentas ciel r.navor gerreral.
.- l-¡ cl¡sillcecitin cle cuelttas o la codiilcación lt() so¡ aproptadas.
- No se han firrnralizado procedinrientos para la rdentificacróu y resurren de la inl'onlración ncces:rri¡
parr cl cstaclo dc tlujo dc ctictivo.