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1 4 CLASES DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA ES EXAMINAR LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE UNA ENTIDAD POR UN PERIODO DETERMINADO APLICANDO NORMAS
Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS CON
OBJETO DE OPINAR SI ESTAN RAZONABLEMENTE PREPARADOS ACORDE
CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y
CONSISTENTEMENTE.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA ES EXAMINAR LAS LINEAS DE

AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD ESTABLECIDAS, LA DELEGACION
DE SUPERVISION Y AUTORIDAD Y LA COORDINACION DE LAS
RELACIONES DE LAS DISTINTAS FUNCIONES DE LA ENTIDAD CON
OBJETO DE DIAGNOSTICAR SI LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
ESTA ACORDE CON LA ESTRATEGIA DE LA ENTIDAD PARA ALCANZAR
SUS OBJETIVOS .

. AUDITORIA OPERACIONAL ES EXAMINAR y EVALUAR SISTEMATICA•

MENTE LAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD, CON EL PROPOSITO DE 1
:·
DETERMINAR SI ESTA OPERANDO EFICIENTE Y EFECTIVAMENTE.

1
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~~w"Y~ ~íb~~~~~~11:í.f!.t~~~~~: ~- ..
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:,~ PRESENIACION ESQUEMAIICA DE LAS NORMAS DE AUDJTOBil!I 6,nu2,,( ,,,,,-.1,..

, Pr ~ f/foÁo_?
<e e 210

f?A.;,\ -1 ENTRENAMIENTO TECNICO Y

.ssc 200 CAPACIDAD PROFESIONAL

GENERALES INDEPENDENCIA
·.SE!_. z 3_o_--
~
~-~CUIDADO Y DlLIGEltCIA
PROFESIONALES

5_r¿c_ 3 1O
SAS 1 p L A rH A e I o N y
5 EC.- 300 SUPERVISION
'------·
irnRMt.s
RELATIVAS A SEL, 32-0
DE ----- LA ~--1-----1ESTUDIO Y EVALUAClON
UEL CONTROL INTERNO
AUD_I1 OR I EJECUCION
A
DEL: TRAB_AJO --~5 f._~_:} 3 O
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E V I DE N C I A su F I e I E N TE
Y COMPETENTE

lf SEC Lí ID .

APLICACION DE MCGA
SA.5 j _
. 5_&_-_c 4 00
RELATIVAS CONSISTENCIA
---;' S--
·

AL ,,
6 ~(. -lJ3 ,.
ó

INFORME ~-~RAZONABILIDAD DE LAS

REVELACIONES
5Ec - 500
,

OPINION
~. LAS NORMA RIA
 . . . .

- -QUE SON LAS NOR1'1AS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGA)

LAS NAGA SON DIEZ NORMAS, AGRUPADAS EN LAS SIGUIENTES

TRES CATEGORIAS, QUE TRATAN SOBRE LOS REQUISITOS
MINIMOS DE CALIDAD RELATIVOS A:

l. NORMAS GE N E R A L ES ( R E LA T I V AS A L A U D I TO R ) ( -S A-S 1 · J 00)

2. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEl TRABAJO (S,45 "j--300}

3. NO R MAS R E LA T I V AS A L I N FO R ME ( 5 f}5 l -- l.fOó. )

LAS NORMAS DE AUDITORIA ESTAN CODIFICADAS EN DECLARACIONES

CONOCIDAS POR:

11
SASn ON AUDITING STANDARDS) QUE SON
(STATEMENT
EMITIDAS POR EL COMITE EJECUTIVO DE NORMAS DE
AUDITORIA DEL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES
PUBLICOS AUTORIZADOS (AifPA) 1

11
GIA 11
(GUIAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA} QUE
SO_N EMITIDAS POR LA FEDERACION J'~lTERNACIONAL DE
CONTADORES (IFAC)
.;. ..

4, LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-2

 if!J/>Et:ALCANCEDE LA NORMA SOBRE ENTRENAMIENTO TECNICO y /•." •.
;-:.,
~
>CAPACIDAD PROFESIONAL (Sfl? J-2/Ó) (GIA 3-7 y 8) (GIA 7)

EXAMEN DEBE LLEVARSE A CABO POR UNA PERSONA O

PERSONAS QUE TENGAN EL ENTRENAMIENTO TECNICO Y LA
CAPACIDAD PROFESIONAL COMO AUDITORES 11
•

ESTA NORMA TIENE EL SIGUIENTE ALCANCE:

CONTABLE Y EN EL CAMPO DE
-~-:...r.•·•.<,l..f"''
LA t , .. , . , ,,,t-;

B • E S T U .DJ O , E N I..sJtO..LM L,E N,TOº, Y ·A P L I CA C I O N DE

~ lv' t' f,. h1 lt, f-;;,

N U E V A S R·. E G LA H . E N TA C I O N E S S O B R E P....-....R.....+.,.... N . -. ..E....·-+,,.. .P. ...·+ ...e~

: , ., , ...,

·S
E-~---~-Q.!iI.,8.fl1J. .Pj\,P, y p R._g,~_.E_D '·MI EN T os DE.
AUDITbRIA E~LIJPA~ POR LOS ORGANISMOS
PROFESIONALES CORRESPONDIENTES.

C. HABILIDAD PARA EXAMINAR OBJETIVAMENTE

Y EJERCER UN CRíTERIO INDEPENDIENTE CON
RESPECTO A l.Á/INFORMACION ANOTADA EN LOS
L I B Ro s · ti E < c'o N TA s I L I o A o .

,¡)
·4, LAS NORMAS DE AUDI JQR"f)l. y 4-3.1

~,
.. ·::_:~r ;;~r:
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 +)~'17~ --.·
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QUE SON LAS NORMAS GEN ERALES DE AUD JIO RIA < Sil$ J..:.:~ ()Q )( G I A :i )/

_i:~

SON TRES NORMAS DE NATURALEZA PERSONAL QUE SE RELAClO•

NAN CON LAS CUALIDADES DEL AUDITOR Y LA CALIDAD DE SU
TRABAJO.

SE APLICAN POR IGUAL A LAS AREAS DEL TRABAJO E~ EL

CAMPO Y EN EL INFORME, COMO SIGUE:

PRIMERA,
PROFESIONAL:
SOBRE EL ENTRENAMIENTO TECNICO y CAPACIDAD
l
"EL EXAMEN DEBE.LLEVARSE A CABO POR UNA PERSONA
O PERSONAS QUE TENGAN EL ENTRENAMIENTO
-~ ~
_._.......,.........~.....•. ;.-;·•-<>-". - ------~~... ~-•-"-'- .,.. . ...........,.. ~ __,__..,

y LA e P. p A e I DA!l.J?..R.OI.E_s_LQ1L8 L e o M o A u D I T o R -., ..-.. .-. -,~ ;-.

EII s,
i•F ( 51\S 1~ 2 d)
¡,
!¡

~··. SEGUNDA, SOBRE LA INDEPENDENCIA:

!:J
"EN TODOS LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON EL
TRABAJO ENCOMENDADO, EL O LOS AUDITORES
MANTEN ORAN UNA ACTITUD MENTAL INDEPENDIENTE".
( :.S t\.5 1, ?.i-0 )

TERCERA, SOBRE EL CUIDADO y DILIGENCIA PROFESIONALES:

"SE EJERCITARA EL CUIDADO PROFESIONAL EN LA

EJECUCION 0EL EXAMEN Y EN LA PREPARACION DEL
INFORME". (SA5 1-230)
' ;

A CONTINUACION ESTUDIEMOS CADA UNA DE ESTAS NORMAS

~ GENERALES.

4, LAS NORMAS DE AUDITORIA

 EL ALCANCE DE LA NORMA SOBRE INDEPENDENCIA
---~( 5-1t 5-. /~ 2.2-Q.) ( Gl A 3-5 )

"EN TODOS LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON EL TRABAJO

ENCOMENDADO, EL O LOS AUDITORES MANTENDRAN UNA
ACTITUD MENTAL INOEPENDI ENTE".

ESTA NORMA TIENE EL SIGUIENTE ALCANCE: :

i

A. EL AUDITOR DEBE SER INTELECTUALMENTE

HONESTO ACTUANDO CON INTEGRIDAD Y
OBJETIVIDAD.

INTEGRIDAD ES LA HABILIDAD INDIVIDUAL DE

TOMAR DECISIONES
----~-•••·-•••••·,..,~.,'v•·.,•••-·-'•·-~ ·-,;.-_-,
DIFICILES APLICANDO
-,,·-1,.•.-·- ·- "\·-•••r·····v·••·i··· ...._..,--~:.,r.,,..;;·•+lh';,,

DE CONDUCTA APLICABLES POR IGUAL A TODAS

LAS PERSONAS QUE PUEDEN AFECTAR LA DECISION.

OBJETIVIDAD ES LA HABILIDAD DEL AUDITOR DE

SER IMPARCIAL.

B. EL AUDITOR DEBE SER RECONOCIDO COMO INDEPENDIENTE,

LIBRE DE TODA OBLIGACION O INTERES CON EL CLIENTE
AUDITADO.

J •tr,
: ;-. I~.\fc ·•·-.a'C'·.·.•··.•:·NoRMAS DE AUDITORIA
 SE EJERCITARA EL CUIDADO PROFESIONAL EN LA EJECUCION
11

DEL EXAMEN Y EN LA PREPARACION DEL INFORME".

ESTA NORMA TIENE EL SIGUIENTE ALCANCE:

A RESPONSABILIDAD DE .,.APEGARSE
,...,:-.... ..,.~,.:,·••""_,._ ~
A LAS ~NORMAS
( '"" ,e-,~• ~

RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO Y

Al INFORME.

B. REQUIERE UNA SUPERVISION CRITICA DEL:

A. TRABAJO EJECUTADO.

B. CRITERIO EMPLEADO POR QUIENES

PARTICIPARON EN EL EXAMEN.

4-3,3
~-3.4 DECLARACIONES QUE CODIFICAN ESTAS NORMAS DE AUDITORIA

ESTAS NORMAS GENERALES ESTAN CODIFICADAS (HASTA 1983)

POR LOS SIGUIENTES SAS Y GIA:

SAS VIGENTES DESDE

ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL Nv. 1972
(SEC.210)
CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESI-ONAL
(SEC.230)

4 CONSIDERACIONES RELATIVAS AL
CONTROL DE CALIDAD DE UNA
FIRMA DE AUDITORES
INDEPENDIENTES (REEMPLAZADO POR De, 1974
SAS 25)
25 RELACION ENTRE LAS NORMAS DE
AUDITORIA Y LAS NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD Nv. 1979

GIA

3 P .R I N C I P I O S B A S I C O S Q U E R I G E N UN A
AUDITORIA (PARRAFOS 5, 7 Y 8) En. 1980
6,
7 CONTROL DE LA CALIDAD DEL TRABAJO
DE AUDITORIA Sp. 1981.

4 LAS NORMAS DE AUDITORIA .. ..

-~
.-
.f.,.
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4-
------'·· . .
·-: QUE SON LAS NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL
TRABAJO (SAS 1-300) (SAS 31)

SON LAS TRES NORMAS SIGUIENTES:

PRIMERA,.SOBRE LA PLANEACION y SUPERVISION ADECUADAS:
( s, ec. 3 ro) ( v'€a 1.1-:.L/~ f)

"EL TRABAJO SE PLANEARA ADECUADAMEN TE Y

SE SUPERVISARA APROPIADAMENTE LA LABOR DE
.
LOS
AYUDANTES",

SEGUNDA, SOBRE EL ESTUDIO y EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO: { sf,'c ~~A-,) ( veu. 1/.~1/~2.)

11
DEBERA HABER UN ESTUDIO APROPIADO Y EVALUAC10N
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EXISTENTE COMO
UNA BASE PARA CONFIAR EN El, Y PARA DETERM1NAR
LA EXTENSION NECESARIA DE LAS PRUEBAS A LAS
QUE DEBERAN CONCRETARSE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA 11
•

TERCERA, SOBRE LA EVIDENCIA SUFICIENTE y COMPETENTE:

SE OBTENDRA MATERIAL DE PRUEBA SUFICIENTE Y

11

4
ADECUADO, POR MEDIO DÉ LA INSPECCION, OBSER•
VACION, INVESTIGACION, lNDAGACION Y CUNFIRMA• -
CION, PARA LOGRAR UNA BASE RAZONABLE Y ASI
4
PODER EXPRESAR UNA OPINION EN RELACION CON
LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE EXAMINAN11•

.. ,
LAS NORMAS DE AUDITORIA
····-
·. '
l
4-4.1 EL ALCANCE DE LA NORMA SOBRE PLANEACION Y SUPERVlSION
____(,5__16-22_.,'--
_

"EL TRABAJO SE PLANEARA ADECUADAMENTE Y SE SUPERVISARA

APROPIADAMENTÉ LA LABOR DE LOS AYUDANTES11,

ESTA NORMA TIENE EL SIGUIENTE ALCANCE:

A. PLANEACION ES: DESARROLLAR UNA

ESTRATEGIA GENERAL PARA CONDUCIR Y LOGRAR
EL ALCANCE
ESPERADO EN EL EXAMEN. (-5(t6-72o..3}

B. SUPERVISIONES: DIRIGIR LOS ESFUERZOS

DEL EQUIPO DE AUDITORIA PARA: ('b'fi:S 2:-2.-:-q)

A) LOGRAR LOS OBJETIVOS DEL EXAMEN.

B) INFORMAR A LOS AUDITORES SOBRE:

a) LOS OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS

A EJECUTAR

b) SUS RESPONSABILIDADES

e) SI LOS OBJETIVOS SE LOGRARON

4 1 -·' LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-4.1

 4-4, .lA PUNTOS A CONSIDERAR EN LA PLANEAC ION ( SA,--=s---_2_2._·-;;.;_3_),__,_(_G
r_A_4 ,)__

l. LA NATURALEZA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD DE LA

PLANEACION VARIARA DE ACUERDO A:

A. EL TAMARO Y COMPLEJl~AD DE LA ENTIDAD

B. LA E X PE R 1 EN C I A QUE S E TENGA CON LA EN
C. T· I DAD
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DE LA ENTIDAD

2. AL PLANEAR EL EXAMEN, EL AUDITOR CONSIDERARA:

A. ACTIVIDAD DE LA ENTfDAD
B. LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES DE LA ENTIDAD
C. CONFIANZA OFRECIDA POR EL C~NTROL
INTERNO D. EVALUACION. PRELIMINAR DE LOS
NIVELES DE
IMPORTANCIA RELATIVA
E. LAS PARTIDAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS QUE PROBABLEMENTE
REQUERIRAN AJUSTE
F. LAS_ CONDICIONES QUE PUEDAN REQUERIR LA
AMPLIACJON O MODIFICACION DE LAS
PRUEBAS DE AUDITORIA
G. LA NATURALEZA DE LOS INFORMES A EMITIR

~. LAS NORMAS DE-AUDITORIA 4-4.1A

~-4,lB DECLARACIONES QUE CODIFl.Cllli. ESTA NORMA DE AUDITORIA

LA NORMA
EL TRABAJO SE PLANEARA ADECUADAMENTE Y SE SUPERVISARA
11

APROPIADAMENTE LA LABOR DE LOS AYUDANTES".

ESTA CODIFICADA (HASTA 1983) POR LOS SIGUIENTES

SAS Y GIA:

SAS VIGENTE DES.O.E

P L A tJ E A C I O N ADECUADA -Y LA OPORTUNIDAD
EN· LA EJECUCION DEL TRABAJO (SEC.310) Nv. 1972
7 COMUNICACION ENTRE EL AUDITOR
PREDECESOR Y EL SUCESOR N V • 1975
._:1
22 PLANEACION y SUPERVISION Sp. 1978
23 PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA Oc. 1978

GIA j
. 1 OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En, 1980

3 PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN

UNA AUDITORIA (PARRAFOS 12; 13 Sp. 1980
Y 14)
L¡ PLANEACION Fb. 1981

7 EL CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO

DE AUDITORIA Sp, 1981

LAS NORMAS DE AUDITORIA ---~•

'
·•
.
• ~R•
.
• •
. . _--_ 4-4 .J.B
;,, ..

'.f 4::4,2, ,:, EL_ALCANCE DE LA NORMA SOBRE EL ESTUDIO:·Y EVALUACION- DEL .

CONTROL INTERNO (5"f!-5 1~320) (GIA 3-18) (GIA 6)

DEBERA HABER UN ESTUDIO APROPIADO Y EVALUACION DEL

11

SISTEMA DE CONTROL INTERNO EXISTENTE COMO UNA BASE

PARA CONFIAR EN EL, Y PARA DETERMINAR LA EXTENSION
NECESARIA O~ LAS PRUEBAS A LAS QUE DEBERAN CONCRE•
TARSE LOS PRO CE DI MIENTO S DE AUDITORIA 11 •

ESTA NORMA TIENE EL SIGUitNTE ALCANCE:

EL CONTROL INTERNO COMPRENDE:

EL PLAN DE ORGANIZACION, LOS METODOS COORDINADOS Y
- ~"
A OPJ~OAS DENTRO DE UNA ENTIDAD PARA:
,# .... ,~-

---.rs ~ - - . .
LAS M ED D

-- -~ ·-~
ID A S

A. PROTEGER SUS ACTIVOS

B. VERIFICAR LA EXACTITUD Y
CONFIABILIDAD DE SUS DATOS CONTABLES.
C. PROMOVER LA EFICIENCIA EN SUS
OPERACIONES. D. ESTIMULAR LA ADHESION A SUS
POLlTICAS
GERENCIALES.

SE CLASIFICA EN:
A. CONTROL INTERNO CONTABLE, RELACIONADO
DIRECTA• MENTE CON:
~) LA PROTECCION DE LOS ACTIVOS, Y
b) LA CONFIABILIDAD OE LOS DATOS CONTABLES.

B. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO,

RELACIONADO PRINCIPALMENTE CON:

a) LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, Y

b) LA AOHESION A_LAS POLITICAS GERENCIALES
4. LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-
4,2
 ~-4,2A ELEMENTOS A CONSIDERAR AL EVALUAR EL CONTROL INTERNO

l. LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

A. ASIGNACION DE FUNCIONES
B • CLARAS LINEAS D f. y
AUTORIDAD RESPONSABILIDAD
e. SUPERVISION ADECUADA
o. ENTRENAMIENTO

2. LOS PROCEDIMiENTOS ..

A. OPERACIONALES
B • CONTABLES

Si .,
.
.) LOS REGISTROS

A. ORIGINADOS OPORTUNAMENTE
8 . CLARAMENTE COMPRENDIDOS
e. FUNCIONAR EN RE LA C I O t~ CON
LAS POLITICAS DE LA
ADMINISTRACION
D. DISEÑADOS PARA TODOS LOS usos
POS i BLES

4. LAS FUNCIONES DE AUDITORIA INTERNA

A. VERIFICAN QUE LOS CONTROLES

ESTABLE- CIDOS FUNCIONEN? ~
B. REFUERZAN LOS CONTROLES CUANDO
ES NECESARIO?
C. RECOMIEND"AN, OPORTUNAMENTE
MEJORAS AL SISTEMA?

4, LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-4.2A

 4-4,ZB METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

METODO DESCRIPTIVO
EN UN MEMORANDUM, DESCRIBIR NARRATIVAMENTE LOS
PROCEDIMIENTOS.

METODO DÉ CUESTIONARIO
MEDIANTE CUESTIONARIOS PREESTABLECIDOS,
ENTREVISTAR AL PERSONAL RESPONSABLE DE LOS
PROCEDIMIENTOS Y METODOS CONTABLES EN VIGOR.

METODO GRAFICO
MEDIANTE FLUJOGRAMAS, DESCRIBIR EL ORIGEN Y
DESARROLLO DE LAS OPERACIONES Y DOCUMENTOS
QUE LOS SOPORTAN HASTA SU DISPOSICION FINAL.

4, LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-4,2B .

···••.•~?2~T?~:,_.~~~';'f:,::'''"""". .'.'-?:""-:,_-:c¿"º~""-c"':,,.'.~,·,..---'.,'.',--. .:·--""'!•1"·'·,·:•·-{'Ó-:=·~:?';'~•'.,,:'·•::~---~~r:,~-·:,src,.,,:,··-: ·~,"·•,...:·:~~,:'.·-:-···"."':':·~:1};?

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.-.:•_~:"'. •.
;t·4~4;2e-~~ .REQUERIMIENTOS DE COMUN I CACI ON SOBRE DEBILIDADES
·:•-··· ' .

IMPORTANTES EN EL CONTROL INTERNO: (S.A,S 20) (GIA 1-4)

ES RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA ESTABLECER Y

MANTENER UN ADECUADO SISTEMA DE I.QN.IJilll _LN.IE.RJ:!
Q,;,.~ Y ES RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EVALUAR SI EL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO ES AbicuAOO.

POR AFECTAR LA NATURALEZA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD

DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA,EL AUDITOR DE•
TECTARA LAS DEBILIDADES IMPORTANTES EN EL CONTROL
INTERNO A TRAVES DE:

A. SU ESTUDIO Y EVALUACION.DEL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO.
B. LA APLICACION DE PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA, MEDIANTE:

a) PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO Y/ '

b) PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS \""_.

COMO EL EXAMEN DEL AUDITOR ESTA BASADO EN EL CONCEPTO

DE PRUEBAS SELECTIVAS, SU EXAMEN ESTA SUJETO A QUE
CIERTAS DEBILIDADES DENTRO DEL CONTROL INTERNO NO
SERAN DESCUBIERTOS.

EL AUDITOR DEBERA COMUNICAR A LA GERENCIA LAS DEBILI•

DADES IMPORTANTES, DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE
HAYA DETECTADO A TRAVES DE SU REVISION.

SI LAS OE~ILIDADES REPORTADAS PREVIAMENTE NO HAN SIDO

CORREGIDAS, EL AUDITOR DEBE: 1

a) REPORTARLAS EN SU INFORME ACTUAL O

b) REFERIRSE A LOS INFORMES ANTERIORES.

4. LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-.4. 2C

 4-4,2D. DECLARACIONES QUE CODIFICAN ESTA NORMA DE AUDITORIA
\•, . .... ,·:··'

LA NORMA: (''•··\/,.. \j/\)

¡

"DEBERA HABER UN ESTUDIO APROPIADO Y EVALUACION DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO EXISTENTE COMO UNA BASE
PARA CONFIAR EN EL, Y PARA DETERMINAR LA EXTENSION
NECESARIA DE LAS PRUEBAS A LAS QUE DEBERAN CONCRETARSE
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA".

ESTA CODIFICADA {HASTA 1983) POR LOS

SIGUIENTES SAS Y GIA:
SAS VIGENTE DESDE
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO (SEC.320) Nv. 1972
3 LOS EFECTOS DEL PED SOBRE EL ESTUDIO
Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO De. 1974
9 EL EFECTO DE LA FUNCION DE AUDITORIA
INTERNA EN EL ALCANCE DEL EXAMEN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE Oc. 1975
20 COMUNICACION REQUERIDA SOBRE
DEBILIDADES IMPORTANTES EN EL CONTROL Ag. 1977
INTERNO
30 INFORME SOBRE CONTROL INTERNO CONTABLE Jl. 1980
43 CONJUNTO DE DECLARACIONES MODIFICATIVAS
AL ALCANCE DE LAS NORMAS DE AUDITORIA
(SECCION RELATIVA AL ESTUDIO Y EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO POR EL AUDITOR)
44 INFORME ESPECIAL SOBRE EL CONTROL
INTERNO CONTABLE EN ORGANIZACIONES DE Oc. 1982
rn: SERVICIOS
¡!\ GI A

3 PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN UNA

AUDITORIA (PARRAFOS 18, 19 Y 20) Sp. 1980
6 ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD Y LOS CORRESPONDIENTES
CONTROLES INTERNOS, EN RELACION CON LA
AUDITORIA . Jl. 1981
1O UTILIZACION ·oEL TRABAJO DE UN AUDITOR
INTERNO Jl. 1982

4, .LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-4.2D

.: . ·_e-·,:·)•~--·~·.:.·•~::'!.~•-: ·.,··-~t•~·- ..";-·"-'"""...... • ..,:~ ... <" ,, -- _... _,.- ·-.-·:-··

.. : . . • .' ~ --, ••• "':; ·: .,. ,:· ••. , .• "· :•.~--- - .•• - ,·. • .• .,.,.. ,• •.• -.• ' .•• •: •• ::,: !,· •. • :·. :. -~-. : -: . - .. ·... .• .• . •
 ,
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./ ..... •,;., ~- ., ;
. ·"¿,~)' \...• ,_! ✓-

~- 4/ EL ALCANCE DE LA NORMA SOBRE EVIDENCIA SUFICIENTE Y

¡ · COMPETENTE (SA.5 J-33-0) (GJA 8) (GJA 9)

3
i
/ II SE o BT ENDRA EV ] DENe I A suF I e l ENT E Y e o ~·. P E T E N T E POR
/ MEDIO DE LA INSPECC10N, OBSERVACION, INVESTJGACION,
JNDAGACION Y CONFIRMACION, PARA LOGRAR UNA BASE
RAZONABLE, Y ASI PODER EXPRESAR UNA OPINJON EN
RELACJON CON LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE EXAMINAN",

ESTA NORMA TIENE EL SIGUJENTE ALCANCE:

A. LA EVIDENCIA SUFICIENTE y COMPETENTE,

QUE SOPORTE LA/EL:

EXISTENCIA.
PROPIEDAD.
VALUACiot,.
REVELACION.
CLASIFICACION.
cor.r e .
EXACTITUD MECANICA.

B . SE LOGRA A TRAVES DE UNA o VARIAS DE LAS

SIGUIENTES TECNICAS:

INSPECCION FISICA.
CONFIRMACION.
DOCUMENTACION.
OBSERVACION.
DECLARACIONES HECHAS POR EL CLIENTE.
VERIFICACION DE CALCULOS Y ASIENTOS
CONTABLES.
COMPARACION DE LOS SALDOS DE LAS
CUE~TAS Y OTRA INFORMACION.

4, LAS NORMAS DE AUDITORIA ---·· ---·-·----·-. :._ ·----,-··. _. . . ._, _ ...

_._4-.4_•.3 .
.. ·. , .... :.-.:: .. ·. : ~

LA NORMA:·
SE OBTENDRA EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE POR
11

MEDIO DE INSPECCION, OBSERVACION, INVESTIGACION,

INDAGACION Y CONFIRMACION, PARA LOGRAR UNA BASE
RAZONABLE PARA EXPRESAR UNA OPINION EN RELACION
CON LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE SE EXAMINAN".

ESTA CODIFICADA (HASTA 1983) POR LOS SIGUIENTES

SAS Y GIA:

SAS VIGENTE DESDE

EVIDENCIA (SEC. 330) Nv. 1972

6 TRANSACC!ONES ENTRE PARTES RELACIONADAS (SAS 45) Jl. 1975
1 1 USO DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA De. 1975
,~7i.\¡
1 2 SOLICITUD DE INFORMACION AL ABOGADO DEL ·&'i1,lf/:1
CLIENTE RESPECTO A LITIGIOS, DEMANDAS Y
AVALUOS En. 19 76 '
f:

~-¡

l 6 ERRORES E IRREGULARIDADES En. 1977

1 7 ACTOS ILEGALES DE CLIENTES En. 1977
1 9 SALVAGUARDAS Y REPRESENTACIONES
OBTENIDAS DE LA GERENCIA Sp. 1977
3t MATERIAL DE EVIDENCIA Ag. 1980
34 CONSIDERACIONES DEL AUDITOR CUANDO SE
CUESTIONA SOBRE LA POSIBILIDAD DE
QUE EL NEGOCIO CONTINUE EN MARCHA Mz. 1981
39 MUESTREO DE AUDITORIA (ESTAOISTICO Y
NO ESTADISTICO) Jn. 1982
41 PAPELES DE TRABAJO Ab. 1982
45 COMPENDIO DE MODIFICACIONES A PRONUNCIA•
MIENTOS ANTERIORES, SECCIONES RELATIVAS Ag. 1983
A:

PRUEBAS SUSTANTIVAS EN PERIODOS

INTER• MEDIOS
PARTES RELACIONADAS

4-4.3A
4, LAS NORMAS DE AUDITORIA
.-.-.r-,<;•::·.:ir~<:'.::-c:~•-i:·••~~::~r, =.::••:···~'~~:._- ,: ~_1..- : -.-.·.· _. ·:· -~ :.• •. 1 ·:• -·.·~ • ~· ,.·:· ._ ·: ··:•:•·-:-:.•: :-:::::-::-•:·.-· ·.•·· -~ ~--·•:-· • · ···:· •~-~- -~•.. •• • • :·· •:•··> - -· • :·· · -:--:·· ·;:' ····•-::"'••""::::•.:-::~:~r. .-~
 2
DECLA TORIA

VIGENTES DESDE

CON$1DERA~IONES SOBRE OMISION DE

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DETECTADOS
OESPUES DE LA FCCHA DE EHISION DEL INFORME Sp. 1983

PRINCIPIOS BASICOS QUE UNA

AUDITORIA (PARRAFOS 15, 16 17) Sp. 1980
Y
EVIDENCIA DE AUDITORIA· En. 1982
DOCUMENTACION En. 1982
FRAUDE Y ERROR Oc. 1982

4. LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-4.3A2

4-5 QUE SON LAS NORMAS RELAT1vAs\}Li1~FÓRME ($As 1-1-0° Y soo)i
____Y ,(_S_A_S- 3_2~------~--------'---'------------

il
SON CUATRO LAS NORMAS RELATIVAS A LA ~PINION DEL AUDITOR
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU
PREPARACION DE ACUERDO CON PCGA APLICADOS CONSISTENTEMEN•
TE.
N
. . .

P R l MERA , so BRE APL r c Ac I o N o E GA . (5 As j -4 1 O)

EL DICTAMEN .INDICARA SI LOS ESTADOS
11

FINANCIEROS SE PRESENTAN DE ACUERDO CON

'NóP-.NJ/l5 DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS11•
·. : . ·. .

s
S[GUNDA, SOBRE CONSISTENCIA: ( 5A::\ ¡..:4-2h)
E L o I c TA ME N E x PRE s AR A I o I c Hilis
11
No 12.. rH
5' _s E HAN APLICADO CONSISTENTEMENTE~ EN EL
PERIODO ACTUAL EN RELACION CON EL PERIODO
PRECEDENTE11•

TERCERA, SOBRE REVELACIONES INFORMATIVAS ADECUADAS:

(5A-S;_\-.t:/Jb: Y .5A5-3S)
: :· ·. ·.: ·. _ ...
LAS REVELACIONES INFORMATIVAS CONTENIDAS EN LOS
11

ESTADOS FINANCIEROS DEBEN Cb~SIDERARSE COMÓ

RAZO• NABLEMENTE ADECUADAS, A MENOS QUE EN EL
INFORME
SE INDIQUE LO COtHR.ARI011 •.

CUART.~, S O B R E L A O P I N I O N : ( $1':?i .
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E L I N F O R M E C O N T E N D R A , Y A S E A UN A E X P R E S I O N D E l A
1 1

OPINION EN RELACION CON LOS ESTADOS FINANCIEROS

TOMADOS EN CONJUNTO, O UNA ASEVERACION EN EL SEN-.
TIDO DE QUE NO PUEDE EXPRESARSE UNA OPINION. CUANDO
NO PUEDA EXPRESARSE UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS TOMADOS EN CONJUNTO, DEBEN CONSIGNARSE
LAS RAZONES QUE EXISTAN PARA ELLO; EN TODOS LOS CA•
SOS EN LOS QUE EL NOMBRE DE UN AUDITOR SE ENCUENTRE
RELACIONADO CON ESTADOS FINANCIEROS, EL INFORME
CON• TENDRA UN~ INDICACION PRECISA Y CLARA DE LA
INDOLE DEL EXAMEN DEL AUDITOR, SI HAY ALGUNA; Y EL
GRADO
DE RESPONSABILIDAD QUE ESTA ASUMIENDO",

e o M o E s TA s N o R M A s s E R EF IE R EN A L P A RR A Fo o E o P I N r o N AL
ESTUDIAR ESTE PARRAFO (EL DE O~INION) REGRESAREMOS A
ESTAS NORMAS RELATIVA. AL INFORME . . . . .

S
A e o N T r N u A e r o N o E s P u E s o E R E 1_ Ac IONi\ R LA s CODIFICAN ESTAS
NORMAS\
ESTUDIAREMOS LOS DE AUDITORIA, A QUE SE
REFIERE EL PARRAFO SAS Y GIA QUE
PROCEDIMIENTOS
DE .!\LCANCE.

.. . . .

LAS NORMAS DE AU
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4-5.1 DECLARACIONES QUE CODIFICAN LAS NORMAS DE AUDITORIA

LA PRIMERA, SEGUNDA Y TERCERA NORMAS RELATIVAS AL INFORME

ESTAN CODIFICADAS (HASTA 1983) POR LOS SIGUIENTES SAS Y
GIA:

SAS . VIGENTE DESDE

CUMPLIMIENTO CON LOS PCGA {SEC. 410)

UNIFORMIDAD EN LA APLICACION DE
PCGA (SEC. 420) Nv. 1972
5 EL SIGNIFICADO ~UE PRESENTAN
RAZONABLEMENTE DE CONFORMIDAD
CON PCGA EN EL DICTAMEN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE Jl. 1975
21 INFORMACION SOBRE SEGMENTOS De. 1977
32 REVELACIONES ADECUADAS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Oc. 1980
43 CONJUNTO DE DECLARACIONES MODIFICATIVAS AL
ALCANCE DE LAS NORMAS DE AUDITORIA,
SECCIONES RELATIVAS A: Ag. 1982

LA UNIFORMIDAD EN LA APLICACION
DE PCGA
EL SIGNIFICADO QUE PRESENTAN
RAZONABLEMENTE DE CONFORMIDAD
CON PCGA EN EL DICTAMEN DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE

GIA 1,
¡.

3 PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN UNA AUDITORIA

{PARRAFOS 21, 22 Y 23) Sp. 1980

LAS NORMAS DE AUDITORIA

4-5,2 DECLARACIONES QUE CODIFICAN LAS NORMAS DE AUDITORIA

LA CUARTA NORMA RELATIVA AL INFORME ESTA

CODIFICADA (HASTA 1983) POR LOS SIGUIENTES SAS
Y GIA:

SAS VIGENTE DESDE

EXPRESION DE LA OPINION EN EL
DICTAMEN DEL AUDITOR (SEC. 510)
FECHA DEL DICTAMEN DE AUDITOR
INDEPENDIENTE
(SEC. 530)
OTRAS CIRCUNSTANCIAS QUE IMPIDEN
LA APLICACION DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA (SEC. 542)
PARTE DE LA AUDITORIA HECHA POR
OTROS AUDITORES (SEC. 543)
FALTA DE CONFORMIDAD CON PCGA (SEC. 544)
. REVELACIOM INADECUADA (SEC. 545)
INFORMACION SOBRE UNIFORMIDAD (SEC.
546) HECHOS POSTERIORES (SEC. 560)
DESCUBRIMIENTO POSTERIOR DE HECHOS
EXISTENTES EN LA FECHA DEL INFORME Nv. 1972
DEL AUDITOR (SEC. 561) .
De. 1977
2 DICTAMENES SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS De. 1975
8 OTRA INFORMACION EN DOCUMENTOS INCLUIDA
JUNTA CON LOS ESTADOS FINANCIEROS Jn • 1977
AUDITADOS
N V. 1979
15 DICTAMENES SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS COMPARATIVOS
26 RELACION CON ESTADOS FINANCIEROS Jn. 1980
27 INFORMACION ADICIONAL SOLICITADA POR EL
COMITE DE NORMAS DE CONTABILIDAD Jn. 1980
FINANCIERA (FASB}
28 INFORMACION ADICIONAL SOBRE LOS EFECTOS
DE CAMBIOS EN LOS PRECIOS Sp. 1983
46 CONSIDERACIONES SOBRE OMISION DE PROCE•
DIMIENTOS DE AUDITORIA, DETECTADOS
DESPUES DE. LA FECHA DE EMISION DEL INFORME

(LA RELACION DE GIA EN 4-5.22) 4-5.2

4, LAS NORMAS DE AUDITORIA

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 2
' 4-5.2 DECLARACIONES QUE CODIFICAN LAS NORMAS DE AUDITORIA
GlA VIGENTE DESDE

3 PRINCIPIOS BASICOS QUE RIGEN UNA AUDITORIA

(PARRAFOS 9 Y 10) . Sp. 1980

5 UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR J l • 198 1

1 3 EL INFORME DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS

FINANCIERO Oc. 1983

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4, LAS NORMAS DE AUDITORIA 4-5.22

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 fI LOS OFl J.; Y TEC N l CJ..S DE A UD1 TORI J...

onceptos Generales¿~ huditoris

lnt~rns: T~cnices 6e auditoria

Proceóirnientos ¿e auditoria

Extensión o alcence de los procedimientos oe au¿it

Oportunidad de los procedi~ientos de EU6itoria

P6peles de trabajo.

'I'Écnict..6 ce .1-.uóitorS:e.

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 CONCEPTOS V
" CLASIFICACION
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PROCEDIMIENTOS SON UN CONJUNTO DE TECNICAS DE
INUESTIGACION:

íL APLICABLES A U~~A PARTIDA O A UN GRUPO DE'- HECHOS rl.

CIRCUNSTANCIAS RELATIVOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

EXAMINADOS.

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FUNDAMENTAR .
UNA
Fif~ANCIEROS SUJETOS A EXAMEN.

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TECNICAS SON RECURSO PARTiCULARES DE iNUESTIGACION:

A~ QUE SE USAN PARA OBTENER LA INFORMACION REQUERIDA, Y

B, PARA COMr1HOBAR LA INFORMACION QUE OTROS NOS HAN ¡

¡¡1
SUMINISTRADO O HEMOS OMITIDO, i
i
 Técnicas de .. Auditoría

1. Estudio general

2. Análisis

3. Inspección

4. Confirmación

·s. Investigaci6n

6. Declaraciones ó certificaciones

7. Observación

8. Cálculo.

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 E S T U D I O GENERí1L

APRECIACION QUE AUDITOR HACE DE LA

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COMPANIA, SUS ESTADOS FINANCIEROS Y

DE LAS
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EXTRAORDINARIAS DE ELLOS, QUE PUEDAN REQUERIR

ATENCION ESPECIAL.
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CL11SIFICACION ~ AGRUPACION DE DISTINTOS

ELEMENTOS INDIVIDUALES QUE UM~l ¡¡

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COt~ST I TUYENDO GRUP osJ.

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ANAT.ISIS DE SALDOS

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 PRESENTACION ESQUEMATICA DE LOS PROCEDIMIENTO~ DE AUDITORIA

(SAS 320-55 a 56) GUIA

(GIA 3) TECNICA

/
--- DE ÜBSERVACION 5-3
PROCEDIMIENTOS
- IE '-

CLWLI MIENTO
- DE TRANSACCIONES 5- 3
- 11

PROCEDIMIENTOS
DE -
AUDITORIA
(SAS 1-320 69 a 7 5)
(GIA 3) - TRANSACCIONES

'---- PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
-
---- H DE SALDOS 1
1

-
1
DE REVI s IÓN 1
ANALÍTICA i

5, LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 A. LOS PROCEDIMIENTOS SON UN CONJUNTO DE TECNICAS DE
INVESTIGACION.

º A P L I C A B LE_$_ A UNA P AR T I D A O A UN GRUPO DE

HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVOS A LOS
ESTADOS F!~A~ClEROS EXAMINADOS.

º MEDIANTE TALES TECNICAS EL CONTADOR PUBLICO

Y AUDITOR OBTIENE LAS BASES PARA FUNDAMENTAR
SU 0PINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SUJETOS A EXAMEN.

B. LAS TECNICAS SON RECURSOS PARTICULARES DE

INVESTIGACION~·

º Q U E E L A U- D I TO R U S A P A R A O B T E N E R L A I NF O R MA C I ON
QUE NECESITA, Y

º PARA COMPROBAR LA INF0RMACI0N QUE OTROS LE HAN

SUMINISTRADO O EL MISMO HA OBTENIDO.

C. LOS PROCEDIMIENTOS SE CLASIFICAN EN:

a) PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMfENTO.

b) PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS.
D. PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMiiNTO PUEDEN SER:

a) DE 0BSERVACl0N.

b) DE CUMPLIMIENTO DE TRANSACCIONES.
E. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS PUEDEN SER:

a) DE TRANSACCIONES.
b) DE SALDOS
FINALES.
e) DE REVISI0N ANALITICA.

5.. e,..,_---'L~O~S ~P~RO~CE=.D~I M~I E~N~TO~S~D~E~A~UD~I ~TO'-'R-"~I A

5-2
 5-3 LOS PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO (sAs 1-320} (sAs
43) (GIA 3-16)

LOS PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:

A. EVALUAN LA CONFIABILIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

OPERACIONALES Y CONTABLES DEL CLIENTE, SE
EJECUTAN CON OBJETO DE VERIFICAR QUE LOS
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO:

a) HAN SIDO UTILIZADOS DURANTE EL PERIODO

REVISADO.
b) HAN ESTADO OPERANDO EFICIENTEMENTE.

B. SE CLASIFICAN EN:

a) PROCEDIMIENTOS DE OBSERVACION, QUE:

OBSERVAN LA EJECUCION DE TODO PROCEDIMIENTO

OPERACIONAL AL MOMENTO EN QUE SE LLEVA A
CABO, POR NO DEJAR EVIDENCIA DOCUMENTAL.

b} PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO DE TRANSACCIONES

QUE:

EXAMINAN LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DE LAS

TRANSACCIONES EJECUTADAS DURANTE EL PERIODO
REVISADO.

¡
11

. 5, LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

-•
 5-4 LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS (SAS.1-320) 3-17)
(GIA

LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS:

A. OBTIENEN ÉVIDENCIA DE QUE LA INFORMACION

CONTABLE:

a) ESTA COMPLETA, Y
b) ES EXACTA Y VALIDA.

B. SE CLASIFICAN EN:

a) PRUEBAS DE DETALLES DE: /

0
LAS TRA~SACCIONES.
º LOS SALDOS.

b) P ROCED IMIENT OS DE REVIS ION ANA.L.lTIGA. /

A CONTINUACION ESTUDIAMOS LAS PRUEBAS DE DETALLE

(5-4.1) Y DE REVISION ANALITICA (5-4.2)

5, LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 5-

4
5-4.1 LAS PRUEBAS DE TRANSACCIONES Y DE SALDOS (sAs 1-
320} (GIA 3-17)

A. LAS PRUEBAS DE TRANSACCIONES:

a) TIENEN POR OBJETO:

o
DETERMINAR LA CORRECCION MONETARIA
DE UNA TRANSACCION.
o
MEDIR EL GRADO O LA MAGNITUD DE LOS
ERRORES MONETARIOS AL PROCESAR LAS
TRANSACCIONES.

b} su ALCANCE ESTA DE ACUERDO CON:

o
LA CANTIDAD DE PRUEBAS DE CUM.t'LIMIENTO
REALIZADAS.
o
LOS RESULTADOS DE ESAS PRUEBAS.
o
EL GRADO DE EVALUACION DEL ANALISIS DE
LOS PROCEDIMIENTOS.

e) DEBEN EFECTUARSE:

o
CUANDO SE DESEA REDUCIR LOS PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS,
O
o
CUANDO EXISTAN LAS SIGUIENTES CIRCUNSTANCIAS:

- NO HAY CONTROLES.
- LA.CONFIABILIDAD DE LOS CONTROLES
EXISTENTES ES BAJA O MODERADA.
- LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO NO HAN SIDO SATISFACTORIOS.

B. LAS PRUEBAS DE SALDOS:

1.1il
a) TIENEN POR O~JETO OBTENER EVIDENCIA N~CESARIA r,L1
PARA VERIFICAR: ,
o
LA VALIDEZ Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS.
SALDOS. ~1
¡ - ¡I
::

o 1:
LAS REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

5, LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA . 5-4.1

5-4.2~ ·LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA (sAs 23) (GIA 3-17)·

'A. LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA TIENEN

POR OBJ E-TO:

A) ESTUDIAR Y COMPARAR LAS RELACIONES ENTRE LOS

RUBROS DE INFORMACION FINANCIERA PARA PROVEER
AL AUDITOR CON LA EVIDENCIA REQUERIDA POR LA
TERCERA NORMA DEL TRABAJO DE CAMPO.

8) VERIFICAR, BASADOS EN LA PREMISA BASICA PROYEC•

TADA, QUE LA RELACION RAZONABLEMENTE ESPERADA Y
PROYECTADA DEBE EXISTIR Y· MANTENERSE MIENTRAS
NO OCURRAN SITUACIONES CONTRARIAS CONOCIDAS.

C) INDICAR LA NECESIDAD, O NO, DE

PROCEDIMIENTOS AD!C!ONALES O LA REDUCCION DE
OTROS PROCEDI• MIE1'4TOS.

B. LOS PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA COMPRENDEN:

A) COMPARACION DE LA INFORMACION FINANCIERA:
o
CON EL O LOS AÑOS ANTERIORES.
o
. CON LOS RESULTADOS ANTICIPADOS SEGUN
PRESUPUESTOS O PROYECCIONES.
o
CON EL SECTOR INDUSTRIAL A QUE PERTENECE.
o
CONTRA LOS INDICES PROMEDIO DE LA INDUSTRIA.

C. DURANTE LA PLANEACION Y EJECUCION DE LOS PROCEDIMIENTOS

ANALITICOS DE REVISION DEBE CO~SIDERARSE:
A) LA NATURALEZA DE LA
ENTIDAD. B) EL ALCANCE DEL
EXAMEN.·
C) LA DISPONIBILl'DAD DE LA INFORMACION
FINANCIERA SOBRE LA SITUACION FINANCIERA Y
RESULTADO DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD.

D. LA OPORTUNIDAD DE REALIZAR LA REVISION ANALITICA PUEDE

SER:
A) AL I N I C I AR LA E: A P A DE P LA N E A C I O N , P A R A
I DE 1~ - TI FICAR, ENTRE OTRAS COSAS, ASUNTOS
SIGNIFI- · CATIVOS QUE REQUIERAN SER EXAMINADOS
DURANTE
LA AUDITORIA. . 1

B) DURANTE LA AUDITORIA, CONJUNTAMENTE CON OTROS

P RO C E _O f M I E N TO S .
C) AL FINAL DE LA AUDITORIA, COMO UNA
REVISION TOTAL DE LA INFORMACION
FINANCIERA.

5, LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 5-4.2

 E X T E N S I O N o A L C A N C E D E
L O S P R O C r.. D· I M I E N T o s D E
A U D I T O R I A

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P R O C E D I M I E N T O S D E
A U D I T O R I A

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v t- . v 1 , DEBEN APLICARSE DETERM I N~:DOS
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QUE

PROCEDIMIENTOS A DETERMINADAS PARTIDAS EN

CONCKETO,

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CONJUNTO DE CEDULAS u, . n O ( ' LJ~1l1

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EL AUDITOR INTERNO DATOS
KEGISIRn LOS

E INFORMACION OBTENIDAS EN SU EXAMEr,L

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~ ._ _ de otros tipos, con el objetivo de Prestar un
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~- a. la. adn n i s t.r-ac i cn. í Es un ccnt.r o l adní n i s í.r-at.ivc ,
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11 cuyo funciones la de Medir y evaluar la. efectividad
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, De te r·M i n ar y e v a 1 u ar la ef iea ei a 1 s uf i e i e n e i a ~ _ ['/
a.pl i c ací cn de los controles contables, fina,ncieros ~ ,lI
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DeterMina.r la excepc1 on a los controles
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sobre la.
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existencia de los activos de la eMpresa. y :te 1 a.
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pr= ot ,ecc1 contra toda e 1 as e de . ). "e' r d.1. a, a . . ,
J. •
.( :

on

t De te r·M i n a. r e 1 g· ra, do de e o n f i a. n z a. de l as i n f o r-M a e i o

nes
y datos contables o de otra naturaleza preparados

,
tareas deterMinadas para el cuMpliMiento ae
respectivas responsab-ilidades,
AUDITORIA EXTERNA

Definicion

E.s un exaMen oNhJ. e t.1vo los

de
preparados inicialMente por la adMinistracion de una
eMpresa. Para el exaMen de los estados financieros, el
auditor externo se basa en:

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El exaMen de los r-es i s ro s contables de

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y
1

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operaciones, asi coMo cte la evidencia que
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no financieros, as1. COMO •
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• Evidencias que se obtienen de fuentes externas coMo:

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AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA

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Grado de Mas Mten os a- ~o .l,. 1. o

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Int.er-e sado s La eMp:resa y el La eMp:resa

en el trabaJo publico en gral
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Responsabilidad Profesional, civil Laboral

y criMinal

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ORGANIZACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO f
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ESQUEMA GENERAL

I - Necesidad de los papeles de trabajo

- -- -- -.. _,.. _,.,.,,...;,a ◄. .,.ª""''"" .. ·, . •·· .",··~·•'•'·''•••---~:~.rA;.!

A. Suministrar un registro escrito permanente del trabajo ejecu•

tado para incluÍr:

l. Descripción de los factores considerados en la

planeación del alcance del trabajo.

2. Evidencia de nuestra revisión y evaluación del sistema

de control interno del cliente.

3. La extensión de nu~stro examen de los registros detallados

y de nuestras otras pruebas de auditoría.

B. Suministrar información histórica de las decisiones

importantes en cuanto a la planeación contable y de impuestos
del cliente.

C. Suministrar a los supervisores una oportunidad para evaluar

los atributos de los miembros del personal:

l. Competencia en asuntos de auditoría y contabilidad.

2. Sentido del orden.

3. Habilidad para planear y ejecutar el trabajo asignado.

II - Descripción de los papeles de trabajo

A. Compilación de información para incluír lo siguiente:

l. Planillas.

2. Memorandos.

3. Confirmaciones.
4. Representaciones.

5. Otras formas de documentación preparadas o acumuladas·du•

rante una auditoría.
 ·,
¡

/1
 P-130
4,

Organizadas en archivos:

1. El número de los archivos depende de la complejidad y tama·•

ño del examen.

2. Separación en archivos basados sobre:

,,
·/

a. áreas de auditoría,

b. estructura de organización de la compañía, sucursal

o planta,

c. o ambas.

3. Encuadernamiento de los archivos:

a. Carátulas al frente y atrás.

b. Gancho insertado de atrás hacia arriba en el extremo iz•

quierdo con arandelas abajo y arriba.

c. Este método de archivar facilita la revisión de los

pa• peles de trabajo y la remoción o inserción de cada
uno de los papeles.

fe. Archivos identificados en la carátula del frente:

l. Nombre de la sucursal, área, planta, etc. auditada.

(
i
2. Fecha de la revisión.
'
3. Descripción del contenido del archivo.

4. Nombres del personal que participó en la revisión.

5. Código de identificación fijado por la oficina de archivo.

III - Organización de los papeles de trabajo

✓
A. Los papeles de trabajo . se deben estandarizar para mayor faci•
lidad de su uso.

✓ B. Los papeles de trabajo generalmente comienzan con los estados

Í!financieros de prueba, es decir, el balance de prueba y el es•
1 tado de ingresos y utilidades retenidas (los cuales anticipan
la forma final de los estados financieros).
 P-130
5

(
c. Las cuentas en los estados financieros de prueba están soporta•
das por las planillas sumarias que detallan las cuentas del ma-·
yor y que comprende cada cuenta.

Las planillas sumarias est&n soportadas por planillas de

deta• lle (el programa, las planillas de soporte) mostrando
todo el trabajo hecho y la compilación de su evidencia.
:r,¡
í::i-!
j
IV Forma y contenido de los papeles de trabajo _
.¡ A. Información básica en todos los papeles de

trabajo:

l. Nombre de la sucursal, área, planta, etc. - deletreado

en forma correcta y completa, ubicado en la parte central
su- perior. ·

2. Referencia del papel de trabajo - un n~mero de Índice

alfa• numérico que siempre aparece en rojo y está situado
en el ángulo superior derecho.

3. TÍ t.u.Lo de la planilla - aparece exactamente debajo del

nom• bre d~ la sucursal, área, planta, etc. y.de la
naturaleza o el objetivo de la planilla:

a. Planillas sumarias - el título es el nombre de la

cuenta del balance.

b. Planillas de detalle - el título muestra la clase de an,•

lisis o el procedimiento que fue aplicado y con frecuen-
§ ciase refiere al paso del programa de auditoría que
se ap~icae

4. Fecha de la reviii6n muestra la. fecha de los estados fi•

nancieros, no la fecha en que se hace el trabajo, y se
colo• ca en la parte superior derecha debajo de la
referencia del papel de trabajo.

r "~ª
5. Las iniciales del que prepara la planilla y la fecha en
el extremo inferior izquierdo:

a.responsabili•
Las iniciales del que la prepara indican la
dad para completar la planilla.
}t•,~ ¡f~/_fr ~--·· b. La fecha es aquella en que f~e preparada la planilla (di•
ferente a la fecha del exameff anotado arriba).

/ B. La planilla sumaria para el balance general y el estado de ingre•

sos contiene:
 .l:'-.L..:SU
6

l. El nombre de las cuentas de activos, pasivos, ganancias y

gastos, cuyos detalles aparecen en las planillas
sumarias.

2. Los saldos del año anterior, los cuales, cuando se

comparan con los saldos del año bajo examen, hacen resaltar
los cam• bios mayores.

3. Los saldos no auditados del año bajo examen tal como apare•
cen en el balance general y el estado de ingresos.

4. Espacio para resumir los ajustes y las reclasificaciones

de auditoría.

5. Los saldos auditados del período bajo examen los cuales co•
rresponden a los estados financieros de la compañía,
sucur• sal o planta.

¡ c. Las planillas sumarias contienen:

l. Títulos de las cuentas del mayor general que comprenden las

·aelos estados financieros.

2. Los saldos finales del año anterior.

3. Los saldos no auditados del período bajo examen.

4. Espacio para ajustes y reclasificaciones.

5. Los saldos auditados del período bajo examen los cuales
se referencian a la planilla sumaria del balance general.

. ,
D. Planillas de soporte - dos grandes categorias:
·/ 1. Planillas de programas de auditoria:

a. El desarrollo de los programas de auditoría es la prin•

cipal responsabilidad del supervisor y del gerente.

b. Todos los programas cualquiera que sea su forma deben

ser diseñados específicamente o adaptados para ajustarse a
las exigencias del examen a cada sucursal, área, planta,
· etc.

c. El programa de auditoría:

- Resume las preguntas, los procedimientos y los pasos.

 P-130
7

- Contiene preguntas adecuadas sobre el control interno

contable, seguidas de los pasos del programa
diseñados para comprobar los controles.

- El trabajo a realizar se describe secuencialmente

en forma general.

- La secuencia de pasos soporta lógicamente los

objetivos de la auditoría.
·•·¡¡
- Se debe leer primero todo el programa a fin de que el :¡,I
.r
t
trabajo se pueda comb inar y coordinar.
/· d. La columna de "hecho por":
:r.-

Dá el espacio para las iniciales al hacer el trabajo:

f i ft14 f\; rt,
El -i~n..i.c.i.a.1,a-E un paso significa que se acepta la res•
ponsabilidad de la realización de todo lo
encerrado en ese paso •

• Todos los pasos se deben firmar.

Dá el espacio para referenciar a las planillas de sopor•

te y para hacer los comentarios explicativos.

, 2. Planillas de detalle: \

a. Se elaboran con información específica diversa:

- Análisis preparados por nosotros o por personal de la

.sucursal, planta, etc.
Listas de excepciones.

Confirmaciones de terceros.

Toda otra evidencia escrita recopilada en relación con

el examen.
/
b. Características generales:

Contienen los mismos elementos básicos de información

encontrados en otros papeles de trabajo.

,. - El objetivo de la planilla debe ser expresado claramen•

te (E.J: referenciado al paso específico del programa,
explicarlo por escrito, etc.).

- La fuente de información se debe indicar claramente.

 P-130
8

- Se debe indicar de modo claro el método seguido

cuando la información se ha tom~do sobre una base
selectiva.

- Debe haber pulcritud· - hay que eliminar cálculos y mar•

cas sucias.

La información. debe ser clara para el lector (no

dema• siada información·en una planilla) y debe
aparecer de modo conciso, lógico, preciso y completo.

- Se deben preparar a lápiz - la tinta es difícil

para cambiar o corregir.

- Las cifras se deben colocar en forma adecuada y esmera•

da en los espacios provistos.

Su ubicación en los papeles de trabajo detrás de

los programas de auditoría:

Debe haber un flujo de lo detallado a lo general.

,,.
• Se debe seguir la secuencia del programa como guia pa-
ra ubicar las planillas de detalle.

V - Refe~enciación y cruce - proceso de

"amarrar" las planillas individuales

A. Número de referencia:

1: Son necesarios para referenciar la información entre las pla•

nillas.

2. Están compuestos de una letra y un número: í

¡.
a. La letra representa el título de una cuenta o sección
de los papeles de trabajo.

b. La parte num~rica representa el orden de las planillas

de detalle dentro de la sección.

3. Asignaci6n de referericias a las planillas sumarias:

;. . ,.
a. A los activos se les asigna una letra alfabeticamente se-
. gún el orden de las cuentas en el balance general.

b •. Al pasivo y capital se les asigna una letra doble

alfab~• ticamente según el orden de las cuentas en el
balance ge• neral.
 P-130
9

c. Los títulos del estado de ingresos tienen una denomina•

ción alfabética (P/G) y las planillas sumarias van
dife• renciadas por números.

4. Referencias para las· planillas de soporte:

a. Se debe
;
usar la rnism~ letra de la planilla sumaria que
se esta soportando.

b. Se le debe asignar un número según el orden en que apare•

ce la planilla de soporte dentro-de la sec~ión.

5. Vacíos que pueden surgir en la secuencia numérica a causa

de asignar de antemano el n~mero de referencia:

a. Cuando haya un-~acío en la numeraci6n ·ae los papeles de

~rabajo, s~ debe explicar ~nmediatamente después.

~ b. El Último papel de trabajo debe indicarse cómo tal en el

extremo superior derecho.

e. e. sta manera se puede dar razón de toda la .s ecueric La

De,,.
nu·-
mer1.ca.

Uso de referencias-en el desarrollo del trabajo de auditoría

(i.e.~ cruce de referencias):

l. Los papeles de trabajo est~n dispuestos de manera que ~e

pue• dan llevar datos de las planillas de detalle que sirven
de soporte a las planillas sumarias y a los estados
financieros~

.2. Los programas de au~itorfa preceden a las planillas de deta•

lle.

3. Reglas básicas para cruzar r e fe r enc.í.a s :•

a. Solamente se pueden cruzar cifras idénticas:.

- Cuando se trata de grupos de números s'e deben totalizar

primero, antes de cruzarlos.

Si existe una diferencia menor se debe insertar y.el

nuevo total puede ser referenciado.

b. Todo cruce se debe hacer en rojo.

c. Todo cruce se debe hacer siempre en ambas direcciones.

d. La posición de la referencia respecto del número referen•

ciado indica la direcci6n en que va:
 iJl', 1
h•
l1
.,·,
,:1

P-130
10

- La referencia de un n~rnero que se lleva de atrts hacia

adelante .se coloca al lado derecho o debajo del
número.

- La referencia hacia una planilla de.la cual viene el n~•

mero se coloca en el lado izquierdo o directamente enci•
ma de la cifra.

/ VI - Marcas - que indican el desarrollo del

trabajo de auditoría

A. Ventajas:

l. Se pueden escribir rápidamente en los papeles de trabajo.

2. Eliminan la necesidad de explicaciones dobles.

3. Facilitan la revisión rápida y eficiente de los papeles de

trabajo.

I B. Reglas para el uso de marcas:

1~ Se deben hacer en rojo.

2. Deben ser limpias, claras y distintas.

3. Deben ser senc~llas y, cuando sea posible, estandarizada$ a

trav~s de los papeles de trabajo.

4. No se deben entorpecer los papeles de trabajo con ellas has•

t.a hacer imposible seguir el flujo del trabajo.

5. Las explicaciones deben estar en la misma planilla de la mar•

ca, o se pueden referenciar a otra
planilla.

6. Las explicaciones· deben ser precisas al describir el trabajo

realizado.

Nota - Cuando sea posible, escriba la explicación á una marca

una sola vez y luego referénciela a otras planillas para tra•
bajo similar .•

7. Cuando se usa una marca se debe explicar inmediatamente.

a. Toda explicaci6n de marcas se debe inici~lar por la persona

que realiza el trabajo de auditoría; se deben usar marcas di•
ferentes cuando el trabajo lo realizó más de una persona.
 P-130
11

9. Se deben usar marcas diferentes para pruebas diferentes.

10. Nunca se deben colocar marcas en las planillas de la compa•

ñia, sucursal, planta, etc. sin autorización del encargado.

✓ VII - Resumen y conclusión

A. Los ·papeles de trabajo se organizan de modo semejante a un tex•

to de estudio:

l. Indice del contenido - planilla sumaria para los estados fi•

nancieros.

2. Encabezamientos de capitules - planillas sumarias

3. Contenido de capitulos - planillas de soporte.

B. Las planillas de los papeles de trabajo tienen una forma y con•

t.en í.do básicos.

c. La referenciaci6n y el cruce de los papeles de trabajo facilita f1

la revisión y hace resaltar los puntos de importancia.

D. Las marcas documentan la ejecución del trabajo de auditoría.

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 ORDEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

AUDITORIA FINANCIERA
Noª DE ORDEN CLASE DE PAPEL DE TRABAjQ

1. Proyecto de Auditoria

Puntos de atencion

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5 interno
6 PrograMa de auditoria
7 Excepciones de auditoria
8 Pianiiias de detalle
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DOCUMEr~TAC ION DE

LOS PAPELES DE

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OBSERUANDOLOS Y LLEVANDO A CABO LOS DAC'.OC' D 1 -.JU..:J 'i

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AUDITORIA DISENADOS PARA CONFIRMAR QUE EL SISTEMA

ESTA OPERANDO SEGUN LO LC'v ED.nAn DQ
C'JD.

SE DEBE INDICAR CUALQUIER DEBILIDAD EN UNA

DT.!..!n
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1. NORMALMENTE, UNA PLANILLA DE 8 COLUMNAS

2, EN LA PARTE CENTRAL UAN DOS COLUMNAS: A

LA IZQUIERDA UNA PARA LA DEBILIDAD 11

APAREHTE" Y A LA DERECHA, LA OTRA PARA LA

"EUALUACION" DE LA DEBILIDAD
 EN LA COLUMNA LA DEBILIDAD APARENTE
11 11

SE DEBE T L . ID T ir ' i lv
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LA DEBILIDAD

b. DESCRIPCION DE LOS PROCEDIMIENTOS UIGENTES

c. EXPLICAR POH QUE Uf\U

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TJ..tAti S JM1u .Ttvf'ñnvf'JT. QL11I ' J

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FUNCIONARIOS DE LA COMPANIA Y. sus J.

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b. DISPOSICION RESPECTO AL ALCANCE DE LA ñ
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PROCEDIMIENTOS DE COriTROL INTERNO 'v1~ 1T ta BT

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3. UNA PARTiDA POCO USUAL TENIENDO EN CUENTA LA

~~AiURALEZA DE T L.1 C f.! Q r- T Q C' o ACTIUIDAD T'iC' 1T.tn
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COMPANIA (PARTIDAS EXTRAORDINARIAS, RECLAMACIONES

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.UL.
vUl1J.HV.L.t

T !..ITC"Dl!Q
J. 11 J. LHl"i

ES NECESARIO HACER UNA CLARA DISTINCION ENTRE UNA

C'Vf"C'Dl'Tnu u IIUh
un
Lt\'1.tL.1 v.LUll
e
nr r r c r cur r
.L DE CONTROL INTERNO
ULI J.vlLl"H,.1.n

UNA EXCEPCION DE AUDITORIA RESULTA DEL EXAMEN REAL

DE LOS DC ~ r e=r·R C T D n Dn C TT n DE
H LV J .v \ L . La J\V l Uv l J.U

ocVJ v U
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D. DCLTJ.LCJD\M!I IUnnA.Dn

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OPERANDO EL ev rJ. c.., rJr. cL MI/n\ uJ.
n1 nv.un Jr.J O

"I'ANITJ.Q JDUC•'D.!
'Cr..J"J,. UNA DESUIACION O c11eo¡:-ue r 01.1
vVvJ. .... 11v 1 11
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RCL" T1.n/\
e .. CTC'M/\
tiJ l..:, J.LI 1n r

UNA DEFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO REPRESENTA UNA

DEJº,J .H.... El1,i L ST C M JC M nu .1. - 1 1 ..., , 1
'.1.Ll""'DAnD Aii S.1T. TEMAn J
r..,. Art

EN LOS 'Df\DET
.1. n1
ce ne
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TRI\DI\
.u n.unu ro t..llli.lC/\
nun ~.... CL DLC'R.., LCIM1
1MILC'L?t fv".1.añnDn

EXCEPCIONES DE AUDITORIA Y DEFICIENCIAS DE CONTROL

T
J . l"i!
TtL'.fDiNl."O•
1. SE nenc occcReurr
.LIL.IJLn J\LI L Lllv 1 nn
Lnñ~.,, ,L
clv r,nucc
v J. Vi1L-.J ñ
n ut nnJ..w.Lt,
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Di.1..tnni.Lt
1
ñi.i TT n PARA T \ t'F.
. i. lL DEL vrou11r.l.r. INTERNO
iív4.T1.LC'Un ooL
COr~TABLE) CTJ."n S
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2. LA SECCION TITULADA 11C'VrC'Dr T nur c» ncnr t,..,.Qt.lTC't.lC'D

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Ll'avL.I. \,.LVi1L.., .LIL.1JL PiJ.L.111...H nn

DrL e.., rTou

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C'LVl\ r..,, ,.. y . ºvJ
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rv Dn T.1. un~1\ .. 1. •
D.1. CL',ol

QUE SE CONSIDERA COMO TAL Y DEBE ESTAR REFERENCIADA

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J. n.L L.1.1
ne TDADn
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r vr-cnr-\,J,UI'(
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3. LA SECCION PARA T ñ
Ltn
11
DISPOSICION" DEBE I~~DICAR:

3.1 SI LA EXCEPCIONES EL RESULTADO DE UNA DEBILIDAD

DEL SISTEMA, O UNA DESUIACION O SUSPENSION DE EL
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v,Li
? 1 U,ln
vn
n , e o ne rvr 1r ,n.1
JJ .L •.H. U,.}.!.
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v iU.J..tLJ.n uvn s..
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UL. J.tn
oc-oenuñ f"fH.i ~V
J. LJ\vVl'H1
nnJ. rLil
cu (:C'
,,H.

DISCUTID EL PROBLEMA Y SU COMENTAXIO

- DOCUMENTOS ADICIONALES DE SOPOttTE EXAMINADOS,

QUE SIRUAN PARA RESPALDAR LOS COMENTARIOS DE
T
L.1
o e uu r
v
C'
1
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11v!Vf,
n 1.1 AD
.1\
-1n C' r n i..l ll II T L N" e
Uv vVl"i ~V.LL
['
1vL n T C' ('J..i.UT n
JJJ.vv

3.3 EUALUACION DE LAS IMPLICACIONES DE LA

EXCEPCION EN EL ALCANCE DE AUDITORIA

3.4 CONCLUSIONES SOBRE SI ES NECESAttIO AMPLIAR ·!1

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1

TRABAJO DE AUDITORIA
!-

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1
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1,
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 1,
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CONCLUS I Or~ES

UNA HEPu~AMIENTA QUE

INDICA

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L.Li
AllilTmlnD
n UJJ .l. U.i\ L
C'LITC"llnTn
n J. L nu J. u T
.1..1 ..,

OBJETIUOS DE SUS PRUEBAS

l
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 . ·.· ... :_ ·: ··:

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M
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S i\C"DC' DC'llieñD E 1
T EL SISTEMA .
Aº.n
º
.LIL.UL J'\LVl..Jnn
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s. ñn
LI Tl ñ
n u n v
~ í\ O
n . n
UER COMO DEBE OPERAR TEORICAMENTE

2 S TIC'B['i.l EXAMI~4AR t
J.JL Lll REGISTROS AUXILIARES .!..IU..J

PARA ESTABLECER COMO OPERA REALME~iTE EL

SISTEMA

3. SE DEBEN HACER PRUEBAS COMPLETAS SOBRE LOS

'

SALDOS REGISTRADOS EN LOS ESTADOS

C'
1
J lllH.11"" ['Roe
nnn" .1.T L ,
 eo N e L us I o N E s
f:'¡·

i DDlit'DAe
.J. J\UL.UHv
ne
JJL AUDITORIA r:-eDccrcTrñc
L v.i. L .t.. 1 .L v v

? C'lit..1rrn1.11\Mit't..1Tn
1 Ul1'v.1.Vl'lnl .LLl LLU
1
rADI\T
'vn.UnJ.J
ncr creTcMn v r-nuc r eu rr rnt'\n
.LILJ..r v.1.vJ.L.I n ,. vUl11 J.n.UJ.LIJ.Unu

~.
DE LOS REGISTROS ' RC « :LJLT ANT EC
. i\ L v .L .l. v

~
V fntncL\r, uln\rv.T1.nuN1 DEL nALrvnunvrcL nU eL "U" '
n u, 1,_

Tn R I A
u 1 ,

4. CONCLUSIONES SOBRE TODO LO RELACIONADO CON

LAS CUEt~TAS DE LOS ESTADOS F i ~~A ~iC I
EROS
v un
í.! I C C" U C' Dñ
V L n L n nJ
1
i
JL
C" ll
u n
D II C' t..1 1\
J JV L n n
r\f-Unnuvr-Jr..tu.e.,.T1.un
1 T ñ e
~ Dl \ 'Df \ t.l ñ
1 v v nn n n

1. DEBEN SER REDACTADAS TJJ

CLARO y
ElniGU"nuT
E
.'1.D'.ID\CL'\rf DEBEN IR AL COMIENZO DE LA cvLccrv.rL
¡cv- o-:, oun

o Lil LA- .D1. iJJn¡,. ,l,l I vC-

uJ FIRMADAS POR
LTJJn" uIIM1nñ.Dn.
T
1.nñ ,

QUIEH LAS HIZO

r
2~ SE DEBEN INDICAR LAS BASES I'

'
VI Lo QU L ~.... nñFT R J. .1
C'll
Lll L CO~iCLUS ION ' C'STA
L .Ln

E JM A 1

JUSTiFICADO POR EL OBJETIUO, EL ALCANCE '-1

LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS DE LOS
DDQCCn
.1. n
TM r
L.1111 1 .1. n .1. "'

.it
 j T
J. E e
v

R E C L A I F I e A I o N s n
 rvnUMI 1.D1. DJ\nU T.l. ECV Anu'UCV TLCL~.....
n
J .!

1. UNA CORRECCION DE ERROR U OMISION EN UN

cArnn
vn.Ld.lU \LV l V J.Jln n11cL
"'"t..... .ULVL
nene CCD vun.1.n
rnUTABTTT?ñnn
-.JL.n J..Li.LL&nuu •
u,

LOS ' IBº Oev

J ., J\ DE COMPANIA, SUCURSAL ETC.
LA

?
~. DEBE c oRTAn. E~~
' \
T
J. PAPELES DE TRABAJO :r,
lj

e
.., i...
n Dn
J
QCv
UJ
1M:,,
:!·

o .

3. RESUMIDO GENERALMENTE EN UNA PLANILLA

;:

DEBE IR . :,
·t

QUE COHTENGA: ¡
)
·',
1
!·
.,,
a. nRe f acJ r,1. en11e\.t i.a,,
trabajo a
los P"G'~J:'e1J. ,C.s de 1

?
b. Código, títulos de las cuentas y descripción
del ajuste
1

J
c. Parte uA.e'b y crédito del asiento :¡'

l"t O ¡
1¡
d. indicación de aprobación final y :1,

.,,¡._i 1; .
nr.n.f.
J..n
'T"\A;
""l"'t, i '"'.,... nl an i l I . . , . """U,l¡A"'.,,.. as
".1.
\.tVII \tQ.U l. .t. LG.t., l VII CII l G.> J:' J. Qll l J. Oi.> ;; nai.
/1 cr urner MC' llTC' e
~L
T C'C f\ í: i 11 DC" C' C"DC' ur- T ñ
n C Tl nu
un
11· VLl'ii-J\.M.Lrl IL.11..LL
v
.LIL n u v HLI LJ\L.11'-" J.
i f! .iñ
UI IMC'D T f' ñ .1 ,v n
i"IUI ILJ\ J. v rt ll ñ
n n n

L DT ñU JT T /\ f!C' UC'DñT Mf liTC' f'nr nrñ ncrro,u~ T\

J. .1..1 n n .La.La VLl'ILJ'\n,1.!!I I l'I J. L 'vUJ..,Vvn JJL ..L.nnv u

S C¡_' ·

T
1 .1n
/\ €v:'UlIi\,1At DEL .D Lñnrl,i PARA R C'REllC
n T í\'DT
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f,¡

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1
r r Mt'L.ITC'
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1

D e r {\ e T e ,v.... (4 T M e e:..J !
.n J..¡ n v l 1 J. n v J. l'i L.
rv.

4
.L 1 ARREGLO DE SALDOS DE LAS CUENTAS PARA C 'C L I

"ECT íl ~ J.V . .,.J

DE PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

2. SALDOS DC"~Te-
v .1..1\
J\L V .l. .nE"n.T1..11MCL'l
C'l.l
Ll1 T o
. L.t LIBROS
JJUv
nl"1'CL' ev

DE LA COMPANIA, SUCURSAL C'T NO TIENEN EFECTO L .L • J

D C 'R NT
. l. b
C '
L ll \ REGISTROS Y ~iUNCA AFECTAN
J.

M ñL C ' LOS
Hn i L

I ;

PEKDIDAS Y GANANCIAS

3. GENERALMENTE SE LES ASIGNA UNA REFERENCIA

ALC 'An,Du E' J 'T fv-A.
1 . L .l.

4. SE RESUMEN E~~ UNA PLANILLA QUE SE COLOCA

DETRAS DE .1..1 SUMARIA J
n.J ET!..a BAT.1.1nl\1l1lvf'f
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J.JJ.,J.1. Ul'fJ..IJ.LiiLv
C'i.l
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QDnMi 1nñ pncL T.uMuD. DnCLvCnñ •

GEHERALMENTE r ne DEPARTAMENTOS DE AUDITORiA, LAS

JJU

IMPRIMEN CUANDO LA EXPERIENCIA HA DEMOSTRADO QUE

S0r4 UTILES Y POR LO TANTO SE RECOMIENDA. SU
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ft "'\ "" "'\ rhi~r.;+-,,,.,...
.> U J. J. \.o J. v CU. ,.1 ~
u J..
rñ,.
cv 4,trancu 1.1c
,l. ,.,
"'\AJ!"' ... Ar. l
\

banco, inforMacion sobre la ñu...,n+-..

l.tUCU \.r<

bancaria de 1i
{"
vOMpan1a, Sucursal e ,vi. C,
a'"'

4
.L.~
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COMO otras soiicitudes de
esta fo:rMa un 11 . de
CoMpania, CU·CU" " " r "i y J . ~ Q J. y Jl.

a'"'
r e si
J. y la
v.1.: ,. 1 f i rna por
O" ' IE funcionarios de uno
a" e sus

2. o -Lni\lti,
. 1
IT.1.1L- TRA~~SFERE~~C I BANCARIAS
n" DE AS

2.1 Ofrece la Manera de presentar un resur1en de

1 as transferencias bancarias entre CoMpanias o
de la CoMpania
J.lv.
n.,. 11 n'"' UI
seguridad de que ñ"-
CII sobre o
no a
11 n
UH

haciendose en otro
'OT IHJ YT T /\
.1. J..an
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n .u..aJJn
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J. nnn
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n.n4vL u CAJA MENOR
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J1. Q"' ....
AA"'ln,.,'.n."
'l "'l ....

rlGIIC.LQ uc P .l. C;> 11 vCU.

de un arqueo de caJa Menor y

Una lista por de todos los

denoMinaciones
b i 1.L 1
1,,J y Monedas
,1, . . . on11 t" en11 i
l , en el n o
l.f'U"' I I .

et . es
\ , ;) d a s.>

Una lista de otras partidas COMUnes de

efectivo, contenidas en el f 'o n d 0 J . U 1

Espacio para otra partida cualquiera de

efectivo (tal COMO anticipos) que surJa a
través dei fondo

IínIICal del fondo

contra el saldo registrado en 1 ibros

Una frase de ....l C,t".L

,.,~ .... er"'n" ' que
!
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P cu
" ' \'\
;)CI \,Cil\.-1

"'""' Io n
• ,
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el custodio fondo
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J. n L..U
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COBRAR: vrunnu
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Da de f'orna
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l a c1 rcu. 1.ar1 zaci en cantidades y valores
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.
Respuestas sin ocon
diferencias que fueron reconciiiadas
satisfactoriaMente
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Sin
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1.3 Se deja un espaci inforMacíon
adicional tal o
COMO:
Cantidad dei confirMaciones
total
Ualor del t. o t a1l 1
. l.
""C
.confirMaciones
a ...
Total de de r cobrar en
cuentas por
 .
U u
n r.r ..,...,."'"""
C ;:> j:"Ciív J. V para
..t ... lr.'li'\. .... .r
COMO uc ;1 ...
VCií.LVJ. C:>J

D.ni-.,-.;"'"
n J. CH, .l. Vil d 1 "".,..
J.G;)

de cuentas por cobrar

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Relacion de categoria ,l.r. ,.. l

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cuentas ci:rcuiarizadas

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Do f"'LJMC'L.ITQC
'v ilLl'U. -..J

FORMATO (LA PL'ANILLA PARA REALIZAR LAS PRUEBAS

D ncCCMDQT cn S IITTT T'7A f"0Mn EJEMPLO ) V.&.1.u.LLI vVi IV
UL.vL.1 UJ .LivU 1

+ .
un ll las caract er i ts
• l
o aiributos de
◄ .J.
cas
,..¡,,.,.. ilAAAn +
1,,.,.
l. JJj U.UvU.rlCII vV;)
l"4 r
de arriba
abajo en ia parte izquierda de ia

B.2 pasos dei prograMa

los de Auditoría
a desarrollar sobre cada uno de íos
,..¡,.,.
YVvU n
,uen+
.....'\,
or,:) COMO título de
cada coluMna. T J..r pasos se indican en
, .
forMa nuMer1ca oc ..,
iugar de
en
1 •

n-..'ft'n"l,'l"'fll:i
IIGl .L Q \!' J. V~

Al coMpletar cada paso del prograMa.,

coloque 1 1 '" '
U I IO .
"\
'"II' el
cuadro de , C' V 'A -1 'I
f
\.LA,t'l.l'i.
.rvu,,..C e
correspondiente.
 significado de las Marcas de
auditoria
ut i l
•~
z a. .
J . J.
í
la ~l ic de la
. ..,
. n í 'e r
uAa"'r;:; en 1
1 1 .

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PliQ-."li' }1J.G"' la MlSMa Marca de se

'./•7
+~11·LO
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Uld. .!.
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cada paso de
auditoria que se en r
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1 .uh..; .1..n 11 co~~JUt~TO i
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DE

nu I lfCDC n
Ui"i vLJ\v V 11 LOS TlñTQC
u J. ...; ACERCA DE LOS
TO·TAT
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CUALES AUDITOR DESEA LLEGAR A

UNA CONCLUSION
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Lv CUALQUIER on.nnurvcL-
1 POR EL QUE
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MUESTREO PUEDE

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 M U E S T R E O I S T I C O

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vL ULi .L n COMO Ut~ ~DIIDO
VHV.L V D DDOl"CnTMT Ct..l'fOC'
J. HV\.t L.U J. 111 L. n J. U.,J
nur
\,fVL.

ll'l'TT T'7ñi.l
V.1. .1..1..1.1.LIMl'i
T ñC
.1..1n LEYES DE T ñ
w PROBABILIDAD POR TDC'C
.LJ\Lv

D IF7 O t.i C' C 11

nni.iVnLv.

1. OBJETIUAMEt~TE DETERMINAN EL TAMANO DE LA PRUEBA

2. OBJETIUAMENTE SELECCIONAN LOS ITEMS DE LA MUESTRA

OBJETIVAMENTE EUALUAN LOS RESULTADOS DE LA

NUESTRA
 MI iC' CT'DC'lUii¡
i IVLY J..l\L
l)TJ':"°
._
f"'D Y TC'D T
v.1\1 J.L.Jll U
n

CUALQUIER PROCEDIMIENTO DE ilt'

UL
C'MDLC
LI 1,!,
C' BL.!
Lb v

MUESTREO Q
,~n T 'rC"D T Q
v.n. .1. .1. Ln .L
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ESTADISTICO, SE LLAMA MUESTREO DE CRITERIO.

EL MUESTREO DE CRITERIO INCLUYE MUESTREOS EN QUE

EL AUDITOR C'MDTC'ñ
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LOS MUESTREOS DE CRITERIO, AUNQUE N r.:nu '1Vl't

NECESARIAMENTE MENOS Pncrrcoc QIIC' r ne J\L'vlv v UL .LtVv MUESTREOS

ESTADISTICOS PARA LA ESTIMACION DEL UNiUERSO,
CARECEN DE DOS CARACTERISTICAS IMº OR T .l \ J.f
Aiil'.IlT.I.LC'.C..J■•

a. UNA ESTIMACION ANTICIPADA DEL TAMANO DE LA

MUESTRA REQUERIDA SOBRE UNA BASE OBJETIVA
b. UNA EUALUACION OBJETIUA DE LOS RESULTADOS . DE
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CUAL ES EL ALCANCE DEL MUESTREO? (De que taMano sera

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QUE ES LO QUE BUSCA EL AUDITOR CON EL MUESTREO?

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con el uso de prograMas en tieMpo coMpartido
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la de coMputadores.

DESUENTAJAS·

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