Universidad Nacional Experimental De Guayana

Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Proyecto de Carrera: Ciencias Fiscales
Asignatura: Impuestos a Especies Gravadas
Sección: 1
Ciudad Bolívar- Estado Bolívar

TÉRMINOS BÁSICOS

Profesora: Alumna:

Fernando Villalba Adrianis Ramírez

C.I: 27.182.795

Ciudad Bolivar, 21 de Junio 2021

Introducción
 El presente trabajo explicara específicamente aspectos relacionados con las especies

gravadas, como bien sabemos, Las especies gravadas, son el medio físico para hacer efectivo

el pago de los tributos previstos en la Ley, en caso de no acatar con este deber se incurrirá en

un ilícito tributario, el cual traerá como consecuencia diferentes tipos de sanciones.

Cabe destacar que, se relaciona con dos leyes, la ley de impuestos sobre el alcohol y

especies alcohólicas según el decreto n° 1418, G.O.N. 6.151. y la ley de impuestos sobre

cigarrillos y manufactura del tabaco como tal esto lo establecido por el decreto N° 1417,

G.O.N, 6151. Claramente especifica la ley que cuando las especies alcohólicas se consuman

en el país estará sujeto al impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas

Esto quiere decir que La Ley de Impuesto Sobre Alcohol y Especies Alcohólicas es aquel

instrumento jurídico que regula la producción, importación y comercialización de las especies

alcohólicas en todo el territorio Venezolano.

 1- Especies gravadas

Son todas aquellas especies o bienes que de acuerdo a las normas tributarias que debe

pagar un impuesto para su comercialización, distribución o expendio, es decir, están bajo una

regulación del estado. Ejemplo: especies alcohólicas, tabaco y cigarrillos.

Esto quiere decir que La Ley de Impuesto Sobre Alcohol y Especies Alcohólicas es aquel

instrumento jurídico que regula la producción, importación y comercialización de las especies

alcohólicas en todo el territorio Venezolano.

Claramente especifica la ley que cuando las especies alcohólicas se consuman en el país

estarán sujetas al impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas, bien haya producidas en el

territorio nacional o se hayan importado.

2- Sujeto activo

En el ámbito de una relación jurídica, es una persona física o jurídica que tiene derecho a

exigir el cumplimiento de una determinada obligación a otra persona, que será el sujeto

pasivo.

El sujeto activo de la actividad tributaria es el Estado en uso de su poder de imposición o

soberanía fiscal, dotados de poder tributario, siempre dentro de los límites establecidos por la

Constitución de la Republica y de las Leyes Especiales.

3- Sujeto pasivo

De acuerdo con el Artículo 19 del código orgánico tributario, es sujeto pasivo el obligado

al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de

responsable. Del otro lado de la obligación tributaria está la persona obligada a su

cumplimiento que toma el carácter de deudor y que recibe el nombre de sujeto pasivo. En el
caso del tributo, el sujeto pasivo es el mismo generador del hecho imposible (gravable), por

cuya circunstancia recibe el nombre de responsable.

4- Hecho imponible

Según Mayo (2004) “ el hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para

tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria” .

La riqueza gravada u objeto materia se encuentra establecida en la ley tributaria y la

realización de un hecho imponible determinado produce un efecto jurídico que en la doctrina

recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible.

Asimismo, el artículo 37 del código orgánico tributario establece que el hecho imponible

se considera existente en las situaciones jurídicas desde el momento en que este

definitivamente constituida de conformidad con el derecho aplicable.

Es decir, se considera ocurrido el hecho imponible y existente sus resultados desde el

momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzca

los efectos que normalmente le corresponden.

5- Base imponible

En derecho tributario, la base imponible es la magnitud que resulta de la medición del

hecho imponible. Se define como la dimensión o magnitud de un elemento del presupuesto

objetivo del hecho imponible que se juzga como determinante de la capacidad contributiva

relativa.

Además, la base imponible es la cifra inicial sobre la que se aplica un tipo concreto de

gravamen para calcular el valor del impuesto que se debe satisfacer. Por otra parte, podemos
decir que la base imponible en una factura es la cantidad sobre la que se calculan los

impuestos.

En términos tributarios, la base imponible constituye la cuantía sobre la cual se obtiene un

impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que se ha de

satisfacer) es necesario calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta base imponible se

aplicará el tipo de gravamen correspondiente para obtener la mencionada cuota tributaria.

Por ejemplo, si los zapatos (IVA incluido) cuestan 121 euros y el IVA (tipo de gravamen)

aplicable es del 21%, quiere decir, que en realidad la base imponible es de 100 euros. Y a esos

100 euros (base imponible) se le aplica el impuesto (21%).

6- Alícuota

En economía, una parte alícuota se define como aquella que está contenida en otra un

número exacto de veces y se calcula como porcentaje o proporción de un total. Sin embargo,

se entiende por Alícuota aquella unidad con la característica en particular de ser la primera, de

una serie de elementos relativos que describen las mismas propiedades del todo del que

fueron retirados. Una alícuota es separada con un fin en particular, relacionado con el campo

de estudio en el que se utiliza, por lo general dicho campo hace referencia a elementos

didácticos o de investigación que aplican funciones o variables en estructuras de la misma

composición a mayor escala.

Las alícuotas son usadas en estudios demográficos, estadísticos y de comportamiento,

donde se toma una muestra del criterio a evaluar y se supone que la misma conducta tiene el

resto del foco en evaluación. Las alícuotas también sirven para denotar aquellas porciones de

dinero o de bienes que un ente con facultad puede reclamar, prevista claro está, una ley que

comprenda un porcentaje justo para todo aquel que deba cumplir con la norma de aportar una
alícuota, no hay mejor ejemplo de este uso, que el ámbito fiscal, el pago de tributo y el

diezmo establecido en las instituciones religiosas.

7- Agentes de retención

El agente de retención es "un deudor o alguien que por su función pública, ejercicio de

actividad, oficio o profesión, tiene la posibilidad material de amputar una suma dineraria al

destinatario legal tributario, y al cual la ley confiere tanto la facultad de amputar

retentivamente como la obligación de ingresar al fisco el importe amputado".

8- Características

 El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores

retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz.

 El agente de retención puede solicitar al sujeto de retención el reembolso del valor

no retenido. Expedir certificados

 Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de

retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido.

 La retención se genera al momento del pago, precisamente porque es sobre el

importe de esa operación donde se sustrae la retención.

 El agente de retención es agente pagador de la operación y por eso tiene la

posibilidad de retener los fondos en concepto de impuesto sobre el agente retenido,

quien ve disminuida la totalidad de su cobro en el importe de retención

 Todo agente de retención está en la obligación de declarar las retenciones que haya

practicado

 La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se hayan

practicado retenciones, no es obligatorio presentar la declaración de retención en

ceros.
 9- Agentes de percepción

Los agentes de percepción son "aquellos que por su profesión, oficio, actividad o función

se hayan en una situación tal que les permite recibir del destinatario legal tributario, un monto

tributario que posteriormente deben depositar a la orden del fisco".

Entendiendo como destinatario legal tributario sobre quien se verifica el hecho imponible y

soporta por vía legal la disminución que significa el tributo. La característica del ingreso,

posterior a la percepción, del monto tributario, permite diferenciar al perceptor de otras

figuras que pueden parecer semejantes. En el caso de los agentes de percepción, el

resarcimiento es anticipado, es decir, anterior a la obligación de depositar a la orden del fisco.

10- Características

 Paga a la Administración Tributaria la suma retenida o percibida por las retenciones

o percepciones efectuadas.

 Responder ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas

indebidamente o en exceso.

 Entrega a los contribuyentes, por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la

retención efectuada.

 Son responsables de la obligación tributaria por las sumas que no haya retenido o

percibido de acuerdo con la ley, los reglamentos las normas y prácticas tributarias.

 El agente de percepción adiciona al importe adeudado por la prestación realizada o

el bien suministrado al sujeto percibido, una cuantía en concepto del impuesto que

luego deberá ingresar al fisco.

11- Diferencias entre los agentes

Nuestro Código Orgánico Tributario contempla ambas figuras, pero las engloba en una

sola definición, disponiendo que los agentes de retención y de percepción son aquellas
personas designadas por la Ley o por la administración previa autorización legal, que por sus

funciones públicas o por razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones

en los cuales deben efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente (artículo

28).

Por otra parte, se puede decir que el Agente de Percepción recibe el importe

correspondiente al tributo en el momento en que el contribuyente cancela la factura que se le

extiende por la compra de un bien o la prestación de un servicio. En cambio, el Agente de

Retención casi siempre debe entregar o ser partícipe de alguna manera de la entrega de un

monto destinado al contribuyente, al cual debe detraer el importe correspondiente en concepto

de tributo.

12- Providencia administrativas

La providencia administrativa es un concepto jurídico que corresponde al área del Derecho

Administrativo; este acto es llevado a cabo cuando las decisiones de la Administración

Pública no tienen el carácter de decretos o resoluciones, es decir se consideran como un

trámite o comunicado sin sustento jurídico ni justificación legal alguna.

Es un concepto jurídico que corresponde al área del Derecho Administrativo; este acto es

llevado a cabo cuando las decisiones de la Administración Pública no tienen el carácter de

decretos o resoluciones, es decir se consideran como un trámite o comunicado sin sustento

jurídico ni justificación legal alguna.

13- Deberes formales

Los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los contribuyentes,

responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones establecidas en las Leyes Especiales y

Reglamentos. El Código Orgánico Tributario (2001), como instrumento rector de la

tributación en el país contiene los deberes formales de manera general que deben cumplir los

sujetos pasivos. De igual forma, establece las sanciones que se aplican en caso del

incumplimiento de los mismos.

En este sentido, en Venezuela el ente encargado de recaudar los tributos de carácter

general en el ámbito nacional es el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera

y Tributaria (SENIAT). Este organismo en ejercicio de sus funciones ejecuta planes de

fiscalización, entre los que se destaca el Plan Evasión Cero, basado en la verificación del

cumplimiento de deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto

al Valor Agregado (IVA).

Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas por la

Administración Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del importe fiscal, de tal forma

que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se efectúa para garantizar el

cumplimiento de la obligación material o de pago del tributo.

14- Entes reguladores

Es el organismo del estado Venezolano que ejerce la regulación, supervisión y control

sobre las telecomunicaciones. Inició en 1999 un proceso orientado a asegurar una mayor

eficiencia y capacidad técnica. Además, se regirán por sus leyes especiales, y sus funciones

estarán en concordancia con esta ley así mismo, estos entes reguladores serán los encargados

de desarrollar, coordinados por el órgano rector del sistema, todas las actividades y normas y

procedimientos dirigidos a lograr la expansión de la infraestructura social y productiva

nacional de los sectores prioritarios, definidos dentro del plan de desarrollo Económico y

Social de la Nación y presentado por el Ejecutivo Nacional y aprobado por la asamblea

Nacional.

Algunas de las funciones del ente regulador con respecto al Sector Bancario:
 Vigilar el adecuado desempeño del sector bancario como promotor de las

principales áreas de la economía nacional, mediante la dirección de los recursos

captados hacia las áreas deficitarias de fondos de la economía real y productiva.

 Promover la participación activa de los integrantes del sector en el desarrollo de las

regiones, de acuerdo con las ventajas y potencialidades de éstas, en beneficio de las

comunidades.

 Garantizar el desempeño eficiente del sector, con los niveles adecuados de liquidez

y solvencia patrimonial, que les permita a las instituciones bancarias la

intermediación en la economía real.

 Promover los cambios necesarios que faciliten el acceso al ahorro y financiamiento

de las personas naturales y jurídicas, sin ningún tipo de discriminación.

 Impedir mediante un control efectivo y permanente las actividades que puedan

distorsionar el buen funcionamiento del sector bancario.

 El sector bancario deberá realizar su actividad de intermediación de recursos con

apego al conjunto de leyes y normativas prudenciales que lo regulen.

 Conclusión

Las Especies gravadas como lo mencionamos anteriormente, son todas aquellas especies o

bienes que de acuerdo a las normas tributarias se debe pagar un impuesto para su

comercialización, distribución o expendio, esto quiere decir que La Ley de Impuesto Sobre

Alcohol y Especies Alcohólicas es aquel instrumento jurídico que regula la producción,

importación y comercialización de las especies alcohólicas en todo el territorio Venezolano.

Por otra parte el sujeto activo, es el Estado en uso de su poder de imposición o soberanía

fiscal, dotados de poder tributario, siempre dentro de los límites establecidos por la

Constitución de la Republica y de las Leyes Especiales y por otra parte el sujeto pasivo es

aquella persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea

en calidad de contribuyente o de responsable.

Asimismo, el artículo 37 del código orgánico tributario establece que el hecho imponible

se considera existente en las situaciones jurídicas desde el momento en que este

definitivamente constituida de conformidad con el derecho aplicable. Por otra parte, Las

alícuotas son proporciones que se establecen a través de leyes para determinar una obligación

de tipo tributaria. Se entiende por alícuota al porcentaje legal aplicable sobre la base

imponible para la determinación de tributos. Sin embargo la base imponible, es la cifra inicial

sobre la que se aplica un tipo concreto de gravamen para calcular el valor del impuesto que se

debe satisfacer.