Resumen Ejecutivo

La Auditoria Fiscal
Al consultar sobre la auditoria fiscal, nos enfocamos y nos referimos al control e inspección
de la situación tributaria, los ingresos ordinarios, ingresos tributarios y otros ingresos
corrientes, ingresos no tributarios y los impuestos.
El articulo 19 del decreto de Gabinete N° 109 de 7 de mayo de 1970, nos presenta las
facultades que el auditor debe considerar entre ellos y podemos mencionar y citar a los
contribuyentes responsables para que respondan bajo juramento todas las preguntas que se le
formulen sobre las rentas y otros, también si realizamos otras exigencias y este articulo fue
modificado por el Decreto Ejecutivo N°69 de 30 de mayo de 1996 y el objetivo que subraya
de esta auditoría, es realizar las tareas de auditoría y la fiscalización a todos los
contribuyentes del tesoro nacional y especialmente a los que no cumplen con sus
obligaciones.
Consideraciones en la investigación, se basa en la determinación exacta de los impuestos que
se deben tributar, analizar las declaraciones hechas por los contribuyentes y también los
análisis de los datos previstos por los propios contribuyentes. Lograr las actualizaciones y
perfeccionamiento de las estructuras administrativas y legales.
Personalidad del Contribuyente, el auditor de forma precisa debe formar un criterio propio
fundamentado en hechos categóricos y convincentes surgidos de un análisis de los
documentos que repasan en su carpeta, tales como la investigación previa, denuncias,
condenas fiscales, defraudaciones y otros. Y se debe realizar una entrevista de una inspección
del área de trabajo y una coordinación práctica.
Contador Publico Autorizado- Responsabilidad, el articulo 130 del Decreto Ejecutivo N° 170
sobre los requisitos de las declaraciones nos dicen que las declaraciones juradas serán
preparadas y refrendadas con un Contador Público Autorizado y cuando hablamos de
refrendo de las declaraciones juradas por un Contador Público Autorizado, es la confirmación
de su firma y donde se le acredita como contador.
El Contador Público Autorizado que con conocimiento o solo consigne datos falsos en las
declaraciones de rentas, será sancionados con multas de B/. 1,000 hasta B/. 5,000, sin
perjuicios de las sanciones establecidas en la Ley N°57 de 10 de septiembre de 1978.
Es de vital importancia conocer la Resolución 201- 454, al igual que los artículos 752, 753,
754, 155, la cual realiza un análisis general, cerciorarse de todos los ingresos, cierres de
declaraciones, registro y todos los detalles que se deben tener presente en una comprobación
de datos previos; para poder evaluar y medir la eficacia del trabajo requerido.
Principios Básicos para auditar los gastos, se debe conocer y también informar al
contribuyente cuáles son sus costos y gastos que pueden deducirse en el año fiscal y los gastos
de salarios, prestaciones, la revisión física de la realidad analizada, verificar las bajas de las
planillas y las liquidaciones.
Observar todo sobre la depreciación, amortización, arrastres de perdidas, activos, caja o
bancos, gastos de organizaciones, cuentas y documentos por pagar. Las Consideraciones
sobre los artículos: 720: Serán nulas las resoluciones que se expidan después de los tres años
siguientes a la fecha de la presentación y en consecuencia del contribuyente no estará
obligado a pagar el monto de la liquidación adicional causada por dicha resolución. El
contribuyente tiene derecho a solicitar una exacta y detallada de objetos sobre el cual se ha
expedido la resolución y el funcionario respectiva está obligado a darla dentro de los quince
(15) días siguientes dicha solicitud.
735: La persona natural o jurídica que, estando obligado a ello, no haga la retención de la
suma correspondiente al impuesto sobre la renta de acuerdo con las disposiciones que rigen
la materia, serán responsables solidariamente con el contribuyente respectivo del pago del
impuesto de qué se trata. Sí dicha persona, así como la que, habiendo efectuado la retención,
no remite el fisco en la fecha correspondiente de pago por la cantidad retenida en este
concepto, no podrán considerar deducibles los pagos que generaron la obligación de retener,
salud que el pago se haga dentro del mismo período fiscal.
736: Si a los sesenta (60) días siguientes al vencimiento del término para el pago de impuesto,
es se ejecutivo jurisdicción.
737: Derecho del fisco a cobrar el impuesto a que este título se refiere prescribe a los 7 años,
contados a partir del último día del año en que el impuesto de debió ser pagado. la
obligación de pagarlo retenido según el artículo 731 prescribe a los 15 años, contados a partir
de la fecha en que debió hacerse la retención.
738: El término de la prescripción se interrumpe: por auto ejecutivo dictado contra el
contribuyente, por promesa de pago escrita del contribuyente debidamente garantizado y por
cualquier actuación escrita del funcionario competente encaminada a cobrar impuesto.
También se nos presentan las resoluciones para nuestro conocimientos y análisis tales como,
la resolución del administrador provincial de ingresos y allí se coloca los datos personales y
se les hace referencia sobre el CAIR, en los artículos requeridos y los decretos detallados y
dónde se le hace referencia de lo establecido.
Cada artículo de la resolución va nombrando, en el segundo artículo concede el
contribuyente la autorización y el tercero artículo informa sobre las declaraciones jurados de
renta, el efecto de la determinación de impuestos declarados, el cuarto remite al departamento
de cuenta corriente en la Dirección de Ingresos, y el quinto advierte al contribuyente, sobre
la reconciliación y apelación de todo lo expresado y luego se detalla el fundamento legal,
nombrando los artículos correspondientes los cuales se sella y se firma.
En estas resoluciones se presentan de manera legal, los requerimientos que solicita la ley; y
que establece en el Código Fiscal, con los artículos correspondientes. Y se establece que debe
ser entregada la copia de la declaración de renta, y los estados financieros no auditados, se
debe dar una explicación detallada de las razones por la cual no se le audito, las pruebas de
gastos de depreciación, las conciliaciones bancarias y entre otros.