Grupo 4 – Nrc 15750

 YANDIRA SHIOMARA ALMANZA MACHACA

(73126758@continental.edu.pe)

 JENRY JHERSON CAMASCA RUIZ

(75689994@continental.edu.pe)

 ROSARIO KATHERINE CASTRO REMUZGO

(45507189@continental.edu.pe)

 OLGA ESPERANZA PACCO QUISPE

(70484089@continental.edu.pe)

 GIANELLA MILAGROS VIENA NISHIDA

(71200014@continental.edu.pe)
 Derecho Tributario

ANTECEDENTES:
 Al contribuyente TEXTILES SAC, le ha sido notificada con fecha 30 de julio de 2021,
la Resolución de Determinación por concepto de Impuesto a la Renta correspondiente a
los periodos de enero a diciembre de 2018, una vez adquirido la calidad de exigible
coactivamente la deuda, se dio inicio al procedimiento de cobranza coactiva, habiéndose
notificado la Resolución N° 01 con fecha 02 de setiembre de 2021.

Recibida la resolución, el contribuyente desea interponer un recurso contra la resolución

de determinación materia de cobro a efectos de que el Ejecutor Coactivo suspenda el
procedimiento hasta la resolución de la reclamación presentada.

ANALISIS:
a) ¿Qué recurso podría interponer contra la Resolución de Determinación
notificada?
Cabe señalar que, si se desea cuestionar el inicio del procedimiento de ejecución coactiva o la
ejecución de una medida cautelar, puedes hacerlo solicitando su suspensión. La solicitud es
resuelta por el Ejecutor Coactivo. Asimismo, un recurso de reclamación o apelación se presenta
cuando un contribuyente no está de acuerdo con un acto administrativo emitido por la SUNAT.

Según el artículo 132º facultad para interponer reclamaciones, los deudores tributarios
directamente afectados por actos de la administración tributaria podrán interponer reclamación.

En este caso, el contribuyente tiene expedito su derecho a interponer el respectivo recurso de

reclamación contra las resoluciones de determinación, por la cobranza coactiva en concepto del
impuesto a la renta, así como contra las resoluciones de multa, pudiendo invocar incluso la nulidad
del procedimiento.

 Recurso de Reclamación
Los actos administrativos que se pueden reclamar mediante un recurso de reclamación lo
encontramos en el artículo 135° del código tributario:

- Resolución de Determinación
- Orden de Pago
- Resolución de Multa
- Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
- Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento, así como las resoluciones de multa que
las sustituyan.
- Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
- Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución (Resolución expresa o ficta
denegatoria por haber operado, a opción del solicitante, silencio administrativo negativo
– 45 días hábiles).
- Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.
Reclamación: Impugnación contra el acto reclamable emitido por la Administración Tributaria, dando inicio a la
primera instancia administrativa del procedimiento contencioso tributario. En el caso de Reclamaciones ante la
SUNAT, deberá adjuntarse también la Hoja de Información Sumaria – Formulario N° 6000 (Artículos 132°, 133° y
137° del Código Tributario).

Marco normativo:
- Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135 -99-EF y modificatorias.
- Art. 112. – Sustit. Ley 30296
- Reglamento del procedimiento de Cobranza Coactiva de la Sunat – Resolución de superintendencia N° 216-2004/SUNAT.
- Base legal: artículo 124 del TUO del Código Tributario. Aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.
 Derecho Tributario

 Requisitos para formular el recurso de reclamación

Un requisito para presentar un recurso de reclamación era un escrito fundamentado firmado por
un abogado hábil y detallando su número de colegiatura. La buena noticia es que ya no es
necesario que el escrito fundado requiera firma de abogado, tan solo con la firma del representante
legal será suficiente. Esta modificación está tipificada en la única disposición complementaria
transitoria del Decreto Legislativo 1263. Se admitirán a trámite aquellos recursos de reclamación
o de apelación respecto de los cuales, a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto
legislativo estuviera pendiente la notificación de la resolución de inadmisibilidad por la falta de
presentación de la hoja de información sumaria y/o la consignación en el escrito del nombre del
abogado que lo autoriza, su firma y/o número de registro hábil.

Esta modificación de no requerir la firma de abogado en el escrito fundamentado incluye al

Recurso de Apelación. Adicionalmente, no será necesario presentar un Recurso de reclamación
la hoja sumaria (Formulario 6000).
Esta modificación está vigente desde el 01 de enero de 2017.
Artículo 136.- REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAM ACIONES

Tratándose de Resoluciones de Determinación y de M ulta, para interponer reclamación no es requisito el pago previo
de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamación; pero para que ésta sea aceptada, el
reclamante deberá acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice
el pago.

 Se debe tener en cuenta los plazos para interponer el Recurso de Reclamación

Los plazos para interponer un recurso de reclamación lo encontramos tipificado en el artículo
137° del código tributario.
- Plazo: Tratándose de reclamaciones contra resoluciones de determinación, resoluciones
de multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución, resoluciones que
determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan
relación directa con la determinación de la deuda tributaria, estas se presentarán en el
término improrrogable de veinte (20) días hábiles computados desde el día hábil siguiente
a aquel en que se notificó el acto o resolución recurrida. De no interponerse las
reclamaciones contra las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento
general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro
del plazo antes citado, dichas resoluciones y actos quedarán firmes.
“La Resolución N" 176-93-EF/SAFP de la Superintendencia de 22 de octubre de 1993 regulaba prácticamente un
procedimiento especial de cobranza coactiva”.

b) ¿Resultaría admisible la presentación del recurso contra la Resolución de

Determinación?
En el presente caso de la empresa TEXTILES SAC, siendo la notificación con fecha 30 de julio
de 2021, la Resolución de Determinación por concepto de Impuesto a la Renta corresponde a los
periodos de enero a diciembre de 2018, por tal motivo, es necesario que la empresa haya cumplido
con los artículos 87° y artículo 88° que son los artículos más importantes que el deudor tributario
debe tener en cuenta, para facilitar las labores de fiscalización y determinación que se realice la
administración tributaria y así puedan sustentar con los comprobantes y pagos de tributos como
lo menciona el artículo 136° REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER
RECLAMACIONES para una eventual supervisión o imposición de omisiones y multas.

Marco normativo:
- Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135 -99-EF y modificatorias.
- Art. 112. – Sustit. Ley 30296
- Reglamento del procedimiento de Cobranza Coactiva de la Sunat – Resolución de superintendencia N° 216-2004/SUNAT.
- Base legal: artículo 124 del TUO del Código Tributario. Aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.
 Derecho Tributario

Mediante un recurso de reclamación la empresa puede discutir un acto administrativo emitido por
SUNAT con el que no están de acuerdo. Mediante los Artículos 145° PRESENTACIÓN DE LA
APELACIÓN y 146° REQUISITOS DE LA APELACIÓN. La apelación que la empresa
TEXTILES SAC, deberá hacer ante el Tribunal Fiscal es formular dentro de los quince días
hábiles un escrito fundamentado y autorizado por letrado en el cual deberá estar firmado por el
contribuyente o representante legal para poder proceder al derecho de una apelación de reclamo
con la finalidad de dejar sin efecto la cobranza coactiva para la fecha establecida, reducir la multa
o en los mejores casos sea nulo el proceder de la administración tributaria, para ello, es necesario
contar con todos los medios probatorios que por Ley el deudor tributario debe tener y ellos son
los Artículo 87º y Artículo 88º en caso de pago se tomaría.

c) ¿El ejecutor coactivo deberá suspender el procedimiento coactivo?

Según el Artículo 116°. - FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO. El

Ejecutor Coactivo tendrá entre otras las siguientes facultades: Verificar la exigibilidad de
la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva Suspender o
concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el Artículo
119º del Código Tributario.
De ser el caso, el ejecutor coactivo ejecutor coactivo deberá actuar conforme con lo
siguiente:
El ejecutor coactivo suspenderá temporalmente el procedimiento de cobranza coactiva,
en los casos siguientes:
- Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida
cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el
Código Procesal Constitucional.
- Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
- Excepcionalmente, tratándose de órdenes de pago, y cuando medien otras
circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre
que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) días
hábiles de notificada la orden de pago. En este caso, la Administración deberá
admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles,
bajo responsabilidad del órgano competente. La suspensión deberá mantenerse
hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo
115°.
Para la admisión a trámite de la reclamación se requiere, además de los requisitos
establecidos en este código, que el reclamante acredite que ha abonado la parte de
la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago. En los
casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensión
temporal, se sustituirá la medida cuando, a criterio de la Administrac ió n
Tributaria, se hubiera ofrecido garantía suficiente o bienes libres a ser embargados
por el ejecutor coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda
reclamada y, cuando corresponda, al de las costas y gastos
En el caso del contribuyente TEXTILES SAC, donde se establece mediante Resolució n
de Determinación por concepto de Impuesto a la Renta correspondiente a los periodos de
Marco normativo:
- Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135 -99-EF y modificatorias.
- Art. 112. – Sustit. Ley 30296
- Reglamento del procedimiento de Cobranza Coactiva de la Sunat – Resolución de superintendencia N° 216-2004/SUNAT.
- Base legal: artículo 124 del TUO del Código Tributario. Aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.
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enero a diciembre de 2018 y para responder con exactitud a la pregunta para que el
ejecutor coactivo desista de cumplir con el procedimiento, el contribuyente debería haber
cumplido con el acto de reclamación dentro de los 20 días hábiles, pero al haber sido
notificado con la Resolución N° 1 entonces no le queda otra opción que cancelar el íntegro
de la deuda o entregar la carta fianza por el valor de la deuda tributaria en determinac ió n.

CONCLUSIONES
- Aquellos valores (RD, RM) que hayan sido notificados conforme a ley y no
reclamados dentro del plazo o reclamados fuera del plazo, sin carta fianza,
adquirirán la condición de exigibilidad.
- Es necesario, tener en cuenta los plazos establecidos en el Texto Único Ordenado
del Código Tributario, respecto al recurso de reclamación.
- Por último, concluimos qué, los procedimientos tributarios a menudo son
interpretados de manera diferente por las autoridades fiscales y los contribuyentes,
cada uno con interpretaciones diferentes. Por ello, sería de suma importanc ia,
asegurarse de que la interpretación sea imparcial y justa para ambas partes.

Marco normativo:
- Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135 -99-EF y modificatorias.
- Art. 112. – Sustit. Ley 30296
- Reglamento del procedimiento de Cobranza Coactiva de la Sunat – Resolución de superintendencia N° 216-2004/SUNAT.
- Base legal: artículo 124 del TUO del Código Tributario. Aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.
 Derecho Tributario

Bibliografía:

- Rojo, L. A. D., & Acosta, M. M. (2011). La aplicación conjunta del Código Tributario y
la LPAG en los procedimientos tributarios. Particular referencia a la motivación del acto
administrativo de naturaleza tributaria. Derecho & Sociedad, (36), 235-246.

- Ministerio de economía y finanzas (2016) Glosario de términos tributarios del

Contribuyente, D., & Aduanero, U. (2016). Glosario de términos tributarios.
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/glosario_tributario.pdf

- Texto Único Ordenado del Código Tributario (2013) Gaceta Jurídica Tributario, C.
(2013). Texto Único Ordenado del Código Tributario. Lima: Gaceta Jurídica.
https://www.muniparamonga.gob.pe/wp-content/uploads/2017/03/DECRETO-
SUPREMO-N%C2%B0-133-2013-EF-%E2%80%93-TEXTO-UNICO-ORDENADO-
DEL-CODIGO-TRIBUTARIO.pdf

- Aguilar Lima, D., Boggiano Bedón, C., & Coello Paria, L. (2019). Propuesta de mejora
de la información y de la gestión del procedimiento contencioso tributario en la SUNAT
a través de las tecnologías de la información y comunicación.

- SUNAT. (6 de septiembre de 2019). carta-derechos. Obtenido de carta-derechos:

https://ww3.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/carta-derechos.pdf

- XCVI Seminario de Derecho Tributario. Procedimientos Tributarios: Aspectos

Generales. Oscar Gilmaca Palacios (2016). Defensoría del Contribuyente y Usuario
Aduanero. Enlace:
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/XCVI_dcho_tributario_present.pdf

- Manual de la Unidad 01 del curso.

- Manual de la Unidad 02 del curso.
- Manual de la Unidad 03 del curso.
- Manual de la Unidad 04 del curso.

Marco normativo:
- Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135 -99-EF y modificatorias.
- Art. 112. – Sustit. Ley 30296
- Reglamento del procedimiento de Cobranza Coactiva de la Sunat – Resolución de superintendencia N° 216-2004/SUNAT.
- Base legal: artículo 124 del TUO del Código Tributario. Aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.
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 Participación Grupal:

 Evidencia de coordinación grupal:

PD: Gracias al presente trabajo académico a pesar de la distancia hemos podido conocernos un
poco mejor, el cual ha trascendido para el buen desarrollo del presente trabajo colaborativo.

Marco normativo:
- Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135 -99-EF y modificatorias.
- Art. 112. – Sustit. Ley 30296
- Reglamento del procedimiento de Cobranza Coactiva de la Sunat – Resolución de superintendencia N° 216-2004/SUNAT.
- Base legal: artículo 124 del TUO del Código Tributario. Aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.