GERENCIA DE FISCALIZACION

¿Qué es una fiscalización?

Un proceso de fiscalización o verificación es un proceso determinativo es
justamente una sucesión de pasos dentro de un proceso el cual puede determinar
la existencia o no de una deuda tributaria.
¿Fiscalización y verificación son lo mismo?
Se diferencian prácticamente por el alcance que lleva cada una entre esas
tenemos:

 Fiscalizaciones totales

Se encuentran enmarcadas en la resolución normativa de directorio que es la

resolución 32 de la gestión 2016 y nos establece que una fiscalización total es
la revisión o la verificación de todos aquellos impuestos por los cuales se
encuentra alcanzado el sujeto pasivo de por lo menos una gestión fiscal.

 Fiscalizaciones parciales
Una fiscalización parcial estamos hablando de uno o mas impuestos y de uno
o más periodos por las cuales se encuentra alcanzado el sujeto pasivo o el
contribuyente.

 Verificaciones externas

Una verificación externa es prácticamente una o mas impuestos de uno o mas

periodos fiscales de una gestión identificada con una o más observaciones,
pero puntual.

 Verificaciones internas
Una verificación interna es justamente el alcance de una revisión especifica y
puntual de los hechos y transacciones de uno o mas periodos (periodos
fiscales mensuales).
¿Cómo iniciara este proceso de verificación o bien una fiscalización?
Un proceso de determinación una fiscalización o una verificación inicia con la
notificación de orden de verificación y con el requerimiento de documentación
en el caso de que fuera necesario, muchas veces en la orden de verificación
viene detallado la documentación que se requiere, pero adicionalmente puede
notificar un formulario 4003 que es un requerimiento de documentación.
¿Qué tipo de documentación solicitaría y que plazo tiene el
contribuyente para presentarlo?
La documentación solicitada a los contribuyentes realmente no es uniforme va
variando, dependiendo al alcance de cada orden entonces dependiendo al
alcance dependiendo a los impuestos a ser verificados los periodos que
 correspondan se le hace la solicitud entonces varían en función al alcance de
la misma.
¿el plazo?
Los plazos varían para una fiscalización total o parcial el contribuyente tiene un
plazo de 15 días para presentar la documentación, para una verificación externa
tiene un plazo de 10 días y para una verificación interna que es más puntual y
especifica tiene un plazo de 5 días estos plazos pueden ser prorrogables hasta un
máximo por el mismo tiempo, en el caso de fiscalizaciones totales o parciales
podemos ampliar hasta máximo 15 días más por única vez en el caso de las
verificaciones externas puede ser ampliado únicamente por 5 dias máximo, en el
caso de las verificaciones internas puede ser ampliado por 5 dias mas por una
sola vez.
¿si los contribuyentes quisieran esta ampliación de plazo como tendrían que
solicitarlo que ´procedimientos siguen ellos?
Cuando se les notifica la orden de fiscalización o verificación al contribuyente se
le establece un plazo de 15, 10, 5 dias según corresponda durante este plazo el
contribuyente mediante nota puede solicitar ala gerencia distrital de su
jurisdicción solicitar la ampliación de plazo, formaliza con una nota y en la cual
tiene que poner las razones de por que está solicitando esta ampliación de plazo,
la solicitud llega al departamento de fiscalización y verificación y ahí se evalúa si
procede o no la ampliación de plazo esto puede ser también rechazado y no
proceder esa ampliación de plazo pero sea aceptado o rechazado se emite un auto
de prorroga que es notificado al contribuyente y eso puede ser notificado de
manera electrónica o personalmente, y el conteo del plazo es justamente desde la
notificación desde el primer día hábil siguiente de auto de prórroga.
¿la administración tributaria puede solicitar a terceros información?
Si puede solicitar información que requiera para hacer esa determinación y ahí
no nos tenemos que olvidar del art 71 de la ley 2492 la misma que nos establece
y nos dice “toda persona natural o jurídica de derecho publico o privado sin costo
alguno esta obligada a proporcionar a la administración tributaria toda clase de
datos informes o antecedentes con efectos tributarios emergentes de sus
relaciones económicas, profesionales o financieras con otras personas cuando
fuera requerido expresamente por la administración tributaria”, entonces
prácticamente todos tienen la obligación de proporcionar la información a la
administración tributaria.
¿una vez que finaliza esta fiscalización que documento le emiten o con que
documento le notifican al contribuyente?
Concluido el proceso de verificación o fiscalización se puede realizar primero una
comunicación preliminar de resultados al contribuyente antes de la emisión de
un documento una documentación preliminar y en ese momento el contribuyente
puede decidir realizar el pago de la deuda, se termina el proceso de verificación se
le hace la comunicación preliminar de resultados el contribuyente puede decidir
pagar y ahí ya no es necesario la emisión de una vista de cargo si no la emisión
de una resolución determinativa pagada.
En el caso de que no nos pague el total pues se emite una vista de cargo y
mínimamente debe contener un numero de vista de cargo, el lugar y fecha de
emisión del documento el nombre o razón social del sujeto pasivo, número de
identificación tributaria que es el NIT, también debe contener el numero de orden
de la fiscalización o verificación, debe contener el alcance del proceso de
determinación que son los impuestos los periodos y las gestiones, también deben
contener los elementos y hechos que abarca la fiscalización o verificación,
también las valoraciones que realiza el departamento de fiscalización y estas
estén fundamentadas respecto a todas las observaciones encontradas dentro del
proceso de determinación, debe contener una base imponible expresada en
Bolivianos, contiene una calificación preliminar de la conducta atribuida al
contribuyente durante el proceso, tambien contiene una liquidación previa del
tributo adeudado a la administración tributaria, contiene el monto de la deuda
expresada en UFV contiene las multas, las actas de contravenciones en el caso de
que correspondiera, contiene la tasa de interés expresada en UFV, contiene las
multas, los pagos a cuenta que hubiera realizado durante el proceso de
verificación o fiscalización, la fecha del documento, el plazo y lugar donde debe
presentar los descargos y las correspondientes firmas de las autoridades
competentes y el equipo de fiscalización o verificación.
¿en caso de la emisión de la vista de cargo que tiempo tiene para hacer el
pago?
Una vez notificada la vista de cargo emitida y notificada el contribuyente tiene el
plazo de 10 días para realizar el pago de la deuda sin sanción esto por el
arrepentimiento fiscal y también puede acogerse a facilidades de pago durante
ese plazo, a partir del día 11 y antes de notificada la resolución determinativa es
decir un día después de terminado el plazo ya se le aplica una sanción del 20 %
ya una vez aplicada esa sanción va ir subiendo hasta llegar al 100% de la
sanción, cabe aclarar que una vez determinada la deuda esta se va actualizando
día a día entonces lo mas aconsejable a los contribuyentes y ala medida de sus
posibilidades puedan realizar el pago lo mas rápido que se pueda para evitar que
esa deuda se vaya actualizando constantemente.
¿una vez que se realiza este pago adeudado que tiene el contribuyente con
que documento proceden a notificarle?

Si la deuda fue pagada en el departamento de fiscalización antes de la

vista de cargo se le emite una RD pagada, se emite la vista de cargo y
dentro de los 10 dias realiza el pago el contribuyente entonces tambien se
emite una RD pagada, en el caso que se realice pagos parciales o no se
concluya con el pago total de la deuda vamos a pasar a otra instancia y va
ser ejecutado por el departamento jurídico, en el caso de las verificaciones
internas el área de fiscalización llega hasta la emisión de la resolución
determinativa.
¿Qué es el arrepentimiento eficaz?
El arrepentimiento eficaz consiste en la no aplicación de la sanción según
la norma el pago sin la sanción y dependiendo en la etapa que se
encuentra el proceso determinativo ps se va aplicando la sanción que va
subiendo de 20 en 20, que puede ser con una sanción del 20 % hasta
llegar al 100% de la deuda tributaria.
¿en casos se hace una fiscalización?
Va direccionado a cruces de información porque en esto se verifica mas el
cumplimiento de normativa vigente. Lo que analiza el servicio de
impuestos nacionales.
Es un estudio de análisis fiscal que puede ser por sectores económicos en
la cual se encuentran diferencias, cruces de información por avances de
datos, declaraciones juradas de lo que reportaron como comprado o
vendido y son ese tipo de información que se realiza para iniciar un
proceso de verificación o fiscalización.