Nombre: Javier Osses Saravia

Sección: 006_V

Auditoría y Control Interno

Ética y Responsabilidad

a) Rafael Díaz, contador auditor, tiene pocos clientes a los que les brinda servicios de
contabilidad de sus operaciones. Uno de ellos - Casa Piro SA - ha crecido comercialmente en
forma notoria y solicita un nivel de servicios que Díaz no puede proporcionarle en forma
adecuada. Rafael Díaz ha recomendado a su cliente a los Auditores López & Asociados. Como
gratificación los Auditores han convenido pagar a Rafael Díaz el 10% de los honorarios por los
servicios facturados al cliente.

Responda: ¿Quién, si hay alguno, o quienes estarían violando el Código de Ética Profesional?
Fundamente su respuesta.

R: A mi juicio estarían ambos cometiendo una falta de integridad ética por el hecho de acordar
pagos por el solo hecho de recomendar a un cliente y no en base a la necesidad de la empresa
que contrata el servicio, ya que están faltando al valor de la honestidad y transparencia
profesional por el interés propio.

Independencia

Indique si, en su opinión, hay algún impedimento para que el profesional acepte la propuesta.
Fundamente la respuesta.

a) El Banco de la Ciudad S.A., ofrece al Contador Juan Pepa la auditoría de Estados

Financieros. El profesional hace 13 meses había tomado un crédito en el mismo banco por
M$100.000. Dicho crédito representa un 180% de su patrimonio neto, según antecedentes
que obran en su legajo bancario. El profesional no ha podido cumplir los compromisos
asumidos y el banco ha realizado todas las gestiones administrativas posibles para su
cobro. Bajo esta situación, el Presidente del Directorio del Banco – Dr. Augusto Fernández
– propone en una reunión de Directorio (de la cual participaron los tres síndicos) ofrecer la
auditoría de los Estados Financieros de la entidad al profesional, Contador Juan Pepa,
debido a que estima es la única forma de recuperar el crédito. Manifestó el Presidente del
Directorio: “... de esta forma canjeamos crédito por servicios profesionales...”

R: El profesional no debiese aceptar la propuesta, ya que estaría faltando a la independencia

profesional porque el debe ese dinero a la entidad bancaria y tiene valor dentro del patrimonio
del banco, por lo cual al auditar al banco tendrá la influencia en la opinión que debe dar, por el
hecho de tener una duda con el banco.
b) Multicolor S.A. es una empresa cuya actividad principal es la Venta de Pinturas al por
Mayor. Está radicada en el interior del país y su capital está distribuido entre siete
accionistas. El Directorio está integrado por cinco componentes, todos ellos accionistas.
Debido a que los accionistas pretendían que la información patrimonial y económica de la
Compañía no fuese conocida por personas ajenas a la familia, deciden contratar como
responsable de la auditoría externa a la pareja de uno de los directores.

R: Debiese existir impedimento en aceptar la propuesta, ya que no se estaría aplicando la

independencia porque la persona contratada es pareja de uno de los directores y puede la
influencia en el juicio a la hora de auditar por proximidad excesiva con los directores de la
empresa auditada, en ese caso el auditor debiese mantener la postura de escepticismo
profesional.

c) Don José Antonio Salva, contador auditor, se desempeñó hasta el 31 de octubre de 2013
como Gerente Administrativo de Estancias La Tropilla SA. Esta sociedad posee el 40% de
las acciones de Frigorífico Toro SA., y a su vez, le provee el 75% del ganado que faena esta
última. Al 31 de diciembre de 2014, fecha de cierre del ejercicio de Frigorífico Toro SA.,
don José Antonio Salva es contratado por la mencionada Compañía como auditor externo
para examinar y opinar acerca de sus Estados Financieros a esa fecha.

R: A mi juicio creo que debiese existir impedimento en aceptar la propuesta porque don Juan
Salva fue parte de la administración de la empresa, por ende al opinar de los estados de
resultado a la fecha estaría auditándose el mismo por el tiempo que estuvo trabajando en la
empresa, por lo cual no debiese aceptar la propuesta, ya que no estaría el principio de
independencia.