AUDITORIA FINANCIERA

ENTIDA
D: COMERCIAL “LUBRISUR”.
PERIOD 04 DE SEPTIEMBRE DEL 2014 AL 31 DE
CONSULTORES Y O: DICIEMBRE DEL 2013
AUDITORES “C.V.”

MEMORAMDUM DE PROGRAMACION DE AUDITORIA

(M.P.A.)

1 TERMINOS DE REFERENCIA

1.1. Naturaleza del Trabajo de Auditoria

De acuerdo con la programación de la materia Gabinete Contable del 8vo Semestre de la Carrera de
Contaduría Pública de la Facultad Integrada del Gran Chaco dependiente de la Universidad Autónoma
Juan Misael Saracho se desarrolla esta auditoría de la Comercial “LUBRISUR”, con el solo propósito de
cumplir como requisito la práctica.

1.2. Principales Responsabilidades a nivel de informes

El objetivo de la Auditoria Financiera consiste en emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros de la Comercial “LUBRISUR”. Que comprenden el periodo del 04 De Septiembre Del 2014
Al 31 De Diciembre Del 2013, conforme con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

1.3. Principales Informes A emitir:

Los informes a emitir serán los siguientes

 Dictamen de Auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros

 Informe con recomendaciones sobre el sistema de control interno y el sistema de administración
contable.

1.4. Alcance de la Auditoria

Nuestra Auditoria comprenderá, las operaciones realizadas, desde Del 04 De Septiembre Del 2014 Al 31
De Diciembre Del 2013 de la Comercial “LUBRISUR”

Normas, Principios y Disponibilidades a aplicarse

El desarrollo de nuestro Trabajo de Auditoria se realizará en estricta observancia de las normas de auditoria
y disposiciones legales en actual vigencia.

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 Normas Contables, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del
Colegio de Auditores de Bolivia.
 Normas de auditoría generalmente aceptada (NAGAs).
 Normas Internacionales de auditoría (NIAs).
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA).

 Principales Disposiciones Legales Inherentes a la Entidad, tales como:

 Ley General del Trabajo.

 Ley 843 y 1606 su Reforma Tributaria
 Ley 2492 Código Tributario, etc.

 Normas Básicas de Control Interno.

 Reglamentos y disposiciones internas de la empresa.

1.5. Personal de Auditoría

La auditoría se llevara a cabo según convenio con la Comercial “LUBRISUR” para la realización de
este trabajo con el siguiente personal:

Lic. Rosa Morón Gonsález AUDITOR SUPERVISOR

Univ. Daniel Ronald Condori Aguilar AUDITOR PASANTE

1.6. Cronograma de Actividades

Se trabajara 8 horas por día.

FECHAS
ACTIVIDADES DIAS HORAS
DE: A:

Planificación 30 240 12/10/2013 20/01/2013

Ejecución 120 960 30/01/2014 29/06/2014

Conclusión 15 120 09/07/2014 27/07/2014

TOTAL 165 1320

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2. ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD

2.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

2.1.A. Creación de la Entidad

La Comercial LUBRISUR constituida por el único socio:

 Alex Fernando Paniagua Romero

Según acta de constitución, con un Capital Contable de Bs 465.870 (Cuatrocientos Sesenta y Cinco mil
Ochocientos Setenta Bolivianos.).

Cuya actividad principal es la compra y venta de Lubricantes y Aceites según acta de constitución.

Registrada en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT: Nº 4656383010 según certificado de

inscripción, al padrón nacional de contribuyentes.

La empresa se encuentra ubicada en la ciudad Yacuiba, en la calle Av. Los Libertadores entre 15 y 16.

2.1.A.1. Políticas Contables

 Sistema de Contabilidad
El sistema de contabilidad permitirá la presentación de un documento fuente, recibido, factura, cheque,
letra de cambio, etc. En el momento que se lleve a cabo las transacciones y proporcionara los elementos
necesarios para el asiento contable en los comprobantes de contabilidad, comprobantes de ingreso,
comprobantes de egreso y comprobantes de diario.

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 Registro de las Operaciones

Los contenidos en la documentación fuente son analizados y registrados en los comprobantes ya
mencionados la cantidad y tipo de comprobantes está diseñado acorde a la magnitud de la empresa.

 Sistema de Control de Inventarios

La empresa utilizada el sistema de control: primeros en entrar primero en salir.

La descripción y dinámica de cada grupo, cuenta y subcuenta, cuando es necesario se indican las normas
particulares aplicables a cada tipo de operaciones, se considera conveniente establecer algunas normas
generales sustentadas en los principios de contabilidad generalmente aceptados, cuya aplicación debe
observarse al registrar las operaciones de la empresa.

 Depreciación y Amortización

Depreciación.-

Los bienes de uso se depreciaran aplicando el método de línea recta de acuerdo a la siguiente tabla de vida
útil de activos y porcentaje de depreciación:

ACTIVO AÑOS PORCENTAJE

Edificaciones 40 2.5

Muebles y Enseres 10 10

Equipo de Computación 4 25

Por depreciaciones se actualizarán cada fin de gestión de acuerdo a la política contable respectiva.

Las depreciaciones de la gestión afectaran al resultado del mismo, registrándose en cuentas respectivas
según su utilización.

La depreciación acumulada se presentara en los estados financieros disminuyendo el valor del bien
respectivo al valor neto

Amortización.-

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Los activos diferidos se amortizaran cargando las cuotas parte correspondiente a los resultados de gestión
sobre labores del tiempo de uso o el plazo de vigencia determinando. Una vez realizadas sus
actualizaciones.

 Aspectos Impositivos

La Comercial LUBRISUR es sujeto pasivo de la siguiente tributación:

 Impuesto Al Valor Agregado (IVA)

 Impuesto A Las Utilidades De Las Empresas (IUE)
Estas obligaciones deben ser determinadas o liquidadas para su cancelación posterior de acuerdo al plazo
estipulado por las disipaciones legales en vigencia.

Los tributos se registran en cuentas de pasivo, excluyendo el impuesto al valor agregado que tiene una
acumulación independiente del crédito y del débito fiscal.

La liquidación del impuesto al valor agregado se realiza saldando la cuenta del pasivo correspondiente.

Si existiese saldo a favor de la institución en el IVA, este se mantendrá en la cuenta de crédito fiscal IVA.

Las utilidades o pérdidas obtenidas en la venta de bienes de uso serán afectadas directamente a resultados
acumulados de la gestión previa actualización si corresponde.

 Estados Financieros A Presentar

 Balance General.
 Estados de Resultados.
 Notas a Los Estados Financieros.
 Estado de Flujo de Efectivo.
 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.

 Utilidades o Perdida del Ejercicio

Utilidad.-

Si la empresa obtiene una utilidad se deducirá primeramente IUE 25%. Se deberá constituir una reserva
legal de 5% como mínimo de la utilidad de la gestión hasta un máximo de 50% del capital pagado.

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Pérdida.-

Las perdidas serán distribuidas entre dueño.

2 Estructura Organizativa

Según la planilla salarial de La Comercial LUBRISUR

3 Financiamiento

2.81 Composición del Capital

N° NOMBRE DEL SOCIO APORTES TOTAL

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DINERO BIENES INVENTARIO

1 Alex Fernando Paniagua Romero 153.000,00 312.870,00 87.870,00 465.870,00

TOTAL APORTE 465.870,00

2.82 Análisis de la Masa Patrimonial y sus Efectos

100%
11.46
90% 1.31
80%
70% 58

60%
50%
87.24
40%
30%
20% 42

10%
0%
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Patrimonio Pasivo no cte Activo No Corriente

Activo Corriente Pasivo cte

ANÁLISIS.-

ACTIVO

Activo Corriente 312.668,99 58.00%

Activo no Corriente 226.450,92 42.00%
TOTAL 539.119,91 100,00%

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Como se puede observar la inversión está más concentrada en los activos corrientes en 58%, lo cual es un
indicador que es una empresa comercial, donde los inventarios y el disponible se llevan el mayor
porcentaje. Por su parte los activos no corrientes tienen un peso menor con 42 %, siendo el activo fijo la
cuenta de mayor significación.

PASIVO Y PATRIMONIO

Pasivo Corriente 61.763,14 11,46%

Pasivo no Cte. 7.037,18 1.31%
Patrimonio 470.319,59 87,24%
TOTAL 539.119,91 100,00%

Se puede considerar en una posición ideal en términos de Globalidad patrimonial, ya que la mayor parte
de la estructura económica está financiada con capitales propios (Patrimonio=87,24%), utiliza en 12,77%
financiación ajena, lo que corresponde a préstamos a corto y largo plazo.

análisis FINANCIERO

CAPITAL DE TRABAJO
Activo corriente - Pasivo corriente
312.668,99 - 61.763,14 = 250.905,85
El Comercial LUBRISUR, tiene un capital de trabajo positivo de Bs. 250.905,85 lo cual nos indica que
tiene suficiente recursos para cubrir sus obligaciones a corto plazo

INDICE DE LIQUIDEZ CORRIENTE

Activo Corriente 312.668,99
= 5,06
Pasivo Corriente 61.763,14
El Comercial LUBRISUR, cuenta con Bs. 5,06 para cubrir cada Bs. 1 de deuda en corto plazo.

INDICE DE LIQUIDEZ INMEDIATA

Disponible 296.773,26
= 4,81
Pasivo Corriente 61.763,14
El Comercial LUBRISUR, cuenta con Bs. 4,81 disponible para cubrir cada Bs. 1 de deuda en corto plazo.

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INDICE DE LIQUIDEZ ACIDA

Activo Corriente - Inventario 312.668,99 - 14.155,73
= 4,83
Pasivo Corriente 61.763,14
El Comercial LUBRISUR, cuenta con Bs. 4,83 para cubrir cada Bs. 1 de deuda a corto plazo sin necesidad
de liquidar y vender sus inventarios.

INDICE DE ENDEUDAMIENTO TOTAL

Pasivo Total x 100 68.800,32 x 100,00
= 12,76
Activo Total 539.119,91
El Comercial LUBRISUR, cuenta con 12,76% de obligaciones; Esta razón indica la proporción de los
activos que está financiada por la deuda.

4 Naturaleza de las Operaciones

2.81 Actividad Principal y Secundaria de la empresa

Su actividad principal es la compra venta de lubricantes como ser: aceite Premium, aceite especial, aceite
hidráulico, diesel, gasolina.

2.82 Actividad Económica de la Empresa.

2.4.2.1. Rubro Principal Generador de Recurso

Venta de Lubricantes y Aceites

5 Principales Fuente Generador de Recursos

5.1 Aporte de Socios

N NOMBRE APORTES TOTAL

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MUEBL EQUIPO
CAJA BANC INVENT TERR EDIFIC ES Y DE
°
M/N O M/N ARIO ENO IO ENSER COMPUT
ES ACION

1 Alex Fernando 70.000, 83.000, 70.000, 100.000, 40.000,0 465.870,0

87.870,00 15.000,00
Paniagua Romero 00 00 00 00 0 0

465.870,0
TOTAL APORTE
0

5.2 Ingresos por Ventas

 COMPRA
PROVEEDOR ACEITE Y
LUBRICANTES

SARARENDITA  aceite Premium

 aceite especial
 aceite hidráulico
 diesel
 gasolina

 VENTA

CLIENTE MARCA DE ROPA

Nicol Robles  aceite Premium

Gudelia Portal  aceite especial
Fabián Flores  aceite hidráulico
Gudelia Farfán  diesel
 gasolina

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6 Fuerza Laboral

Durante el periodo auditado, del 03 de septiembre del 2011 al 29 de febrero del 2012, trabajaron en la
empresa Boutique ¨Kristal S.R.L.¨

N° CARGO NOMBRE

NIVEL EJECUTIVO

1 GERENTE GENERAL ALEX FERNANDO

PANIAGUA ROMERO

NIVEL ADMINISTRATIVO

1 CONTADOR GABRIELA SUBIA

TERRAZAS

NIVEL OPERATIVO

1 ENCARGADO DE VENTAS DANILO ORTIZ FUENTES

1 ENCARGADO DE ALMACÉN ROBERTO ARUBITA

FLORES

1 JEFE ADMINISTRATIVO NICOL PEREZ HOYOS

1 CAJERA ANDREA ROSALES

CACERES

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7 Ambiente del Sistema de Información

La Comercial LUBRISUR.¨ tiene implementado un equipo de computación marca HP, pantalla, tarjeta
INTEL ® core ™ 2 duo CPU E7300@ 2.66 GHz. 1 RAM que es empleado para el procesamiento de la
información relacionada con toda actividad operativa de la empresa y la posterior emisión la información
contable se realiza en el formato Excel que presentan son: estados financieros, los comprobantes de
egresos, ingresos, diario por que no cuenta con un sistema contable.

2.7.1 Capacidad de Auditoría Interna

La Comercial LUBRISUR. no cuenta con una unidad de Auditoría Interna

2.7.2 Historial Auditoría Externa

La Comercial LUBRISUR se realiza por primera vez que se contrata los servicios de una Empresa
Consultora para la emisión de Dictamen de auditoría externa.

8 Evaluación de los Componentes del Control Interno

8.1 . Ambiente de Control

La Comercial LUBRISUR tiene como máxima autoridad a un gerente general , que constituyen la
instancia superior de decisión de la empresa, sus atribuciones y responsabilidades se encuentran
establecidas en sus reglamentos, manuales del Comercial.

Las operaciones ejecutadas durante la gestión/2013, en la mayoría de los casos han sido realizadas
con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los documentos normativos de la
empresa.

Cabe mencionar, que se implantado controles, que son ejecutados de acuerdo a la importancia que
reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante la
normatividad interna, a efectos de obtener información contable y tributaria adecuada y confiable,
entre sus principales actividades tiene:

Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos comercialización de sus productos

actividades internas y operacionales vinculadas con empresas y personas particulares a fin de

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conseguir las metas y políticas deseadas mediante la implantación de procedimientos de control

para el cumplimiento de las actividades programadas con base en instructivos de las áreas
administrativas, operativas de comercialización de sus productos.

Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas principalmente por intermedio de

instrucciones escritas órdenes de servicio, resoluciones de directorio y otros que mejoren el
funcionamiento administrativo del comercial.

Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno implementado por el
gerente general, proporcionan confiabilidad sobre el procesamiento de las transacciones, tomando
en cuenta el análisis de riesgos por componentes que se muestra en al planilla de Decisiones, no
obstante se constató la existencia de debilidades en los procedimientos de control y en el
cumplimiento de las disposiciones tributarias q se generan de las actividades de la empresa. Hechos
que podrían incidir en la confidencialidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad de la
información registrada y procesada.

8.2 Evaluación del Riesgo

Como resultado de la evaluación de riesgos del Comercial, se ha determinado que el mismo no

es eficaz, debido al proceso de evaluación de riesgos no incluye la estimación de la importancia
de los riesgos la evaluación de la probabilidad de su ocurrencia y la determinación de las
acciones necesarias a seguir para lograr su corrección.

Por otra parte, se verifico que la gerencia General no tiene procesos establecidos para:

- Identificar cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados, promulgados por

el consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad.
- Identificar los cambios significativos en el control interno o el entorno operativo, incluyendo
cambios que resulten de nuevas regulaciones o cambios en estas.
- Asimismo no existen mecanismos para anticipar, identificar y reaccionara a los cambios que
pudieran tener un efecto negativo y dominante en La Comercial LUBRISUR. que pudiera afectar
el logro de sus objetivos empresariales.

8.3. Actividades de Control

Se evidencio que La Comercial LUBRISUR. no tiene objetivos, metas, planes establecidos en

términos de la planificación de sus ventas. Se evidencio que no se realizan comparaciones periódicas
de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos Asimismo, no existen
restricciones para prevenir el acceso no autorizado a destrucción de documentos registro y activos y
la custodia de los mismos.

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8.4. Información y Comunicación

Información

Se evidencio que los sistemas de información no proveen a la gerencia los reportes necesarios sobre
el desempeño de la empresa e relación los objetivos establecidos incluyendo información interna y
externa relevante y no maneja información presupuestaria y operativa, ejecución de actividades,
niveles alcanzados pero la información que se proporciona al personal es apropiada con el detalle
necesario y a tiempo, que les permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y
eficiente.

Comunicación

Se evidencio que no existe una adecuada comunicación a través de la empresa que permita a sus
dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la Empresa no toma acciones de
seguimiento oportuno y apropiado sobre las comunicaciones recibidas de clientes, proveedores.

8.5. Supervisión y Vigilancia

Se evidencio que en La Comercial LUBRISUR. no se realizan evaluaciones periódicas de control

interno y del personal dependiente, tampoco se implanto los controles necesarios para solucionar los
problemas o las deficiencias de control que detecten.

9 Consideraciones Sobre Significatividad

Tomando en cuenta la información de los Estados Financieros, se definen como parámetros el nivel de
los componentes y sobre los montos presentados al 31-12-2013 se consideran los siguientes niveles de
significatividad:

10 Materialidad

 MATERIALIDAD

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NIVEL DE MATERIALIDAD

Materialidad Global

Nivel de Materialidad
Materialidad sobre Total
Menor % Mayor %
Activo Total 539.119,91 5.391,20 1% 16.173,60 3%
Ventas Netas 594.270,55 5.942,71 1% 17.828,12 3%
Utilidad Antes del Impuesto 1.038,85 51,94 5% 124,66 12%

51,94 + 17.828,12
= 8.940,03
2    

Se presenta una materialidad de 8.940,03

Con propósito de cuantificar el nivel estimado de importancia relativa de partidas a ser examinadas y
hallazgos a ser reportados, se considerara el estudio del tema tratado en la XX conferencia internacional
Interamericana de Contabilidad, (basado en la sección 320 de las Normas Internacionales de Auditoria) que
recomienda la aplicación, a criterio de los siguientes porcentajes:

Desde 1% para las cuentas de Activo, Ventas, Patrimonio y Utilidad antes de impuesto hasta un
máximo del 12% de las cuentas ya mencionadas; montos expuestos entre esos parámetros serán aceptables
para la Auditoria.

 MATERIALIDAD ESPÈCIFICA

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BALANCE GENERAL
BASE POR BASE POR
CUENTAS MONTO % BASE POR % CUENTAS MONTO % BASE POR %
PROMEDIO PROMEDIO
ACTIVO CORRIENTE 312.668,99 58,00% 181.336,09 5.184,88 PASIVO CORRIENTE 61.763,14 11,46% 7.075,76 1.024,20
DISPONIBLE 296.773,26 94,92% 281.685,65 8.485,53 Debito Fiscal IVA 16.762,69 27,14% 4.549,44 2.426,35
Banco M/N 296.773,26 100,00% 8.940,03 IT Por Pagar 13.857,30 22,44% 3.109,05 2.005,80
Sueldos y Salarios Por Pagar 16.235,94 26,29% 4.268,01 2.350,10
REALIZABLE 14.155,73 4,53% 640,88 404,75 Aportes Y Ret. Por Pagar 5.472,10 8,86% 484,82 792,07
Inventario de Mercaderia 14.155,73 100,00% 8.940,03 Provision para Aguinaldo 7.037,18 11,39% 801,80 1.018,61
ACTIVO DIFERIDO 1.740,00 0,56% 9,68 49,75 Servicios Basicos por Pagar 2.398,03 3,88% 93,11 347,11
Seguros Pagados por Adel. 1.740,00 100,00% 8.940,03
PASIVO NO CORRIENTE 7.037,18 1,31% 91,86 116,70
ACTIVO NO CORRIENTE 226.450,92 42,00% 95.118,02 3.755,15 Prevision para Indemnizacion 7.037,18 100,00% 7.037,18 8.940,03
ACTIVO FIJO
Terreno 71.537,14 71.537,14 31,59% 22.598,99 2.824,21
Edificio 102.196,77 PATRIMONIO 470.319,59 87,24% 410.299,29 7.799,14
(-) Dep. Acum. Edificio 851,62 101.345,15 44,75% 45.355,70 4.000,99
Muebles y Enseres 40.878,71 Capital Contable 465.870,00 99,05% 461.462,51 8.855,45
(-) Dep. Acum. Mebles y Enseres -1.362,62 39.516,09 17,45% 6.895,63 1.560,05 Ajuste de Capital 3.411,37 0,73% 24,74 64,84
Equipo de Computación 15.329,52 Utilidad de la Gestion 1.038,22 0,22% 2,29 19,73
(-) Dep. Acum. Equipo de Comp. -1.277,46 14.052,06 6,21% 871,98 554,76
TOTAL ACTIVO 539.119,91 100,00% 539.119,91 8.940,03 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 539.119,91 100,00% 539.119,91 8.940,03

11 Evaluación de Riesgos

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FACTORES DE RIESGOS

PRINCIPAL
TIPO DE
FACTORES DE RIESGO COMPONENTE COMENTARIO
RIESGO
AFECTADO

La empresa no tiene Objetivos, La Comercial LUBRISUR. no tiene

Metas, Planes establecidas para su De un razón de existencias dentro del
Dirección
funcionamiento, crecimiento dentro Control mercado.
del mercado.

La depreciación de Muebles y Muebles y enseres, En las políticas contables de la

Enseres no fue ejecutada con las De Depreciación empresa se encontró que se está
establecidas por la ley 843. Control Muebles y Enseres, trabajando con una depreciación no
Depreciación establecida por ley, pero hubo error
Acumulada de de traspaso de números
Muebles y enseres

Contrae una confusión o duda que los

No se realizó el cierre del mayor de De
saldos presentados en los estados
la cuenta “cuentas por pagar” Control
financieros.
Cuentas por pagar

Los respaldos de las ventas como los Los riesgos que contrae son la sobre
estados demostrativos de precio de valuación del articulo
venta como no coinciden con lo De
expuesto en facturas y las notas de Control
salida de almacén
Costos

No se calcula la Provisión para el Se contraviene la disposición

De Provisión para
Doble Aguinaldo emitida por el impuesta por el estado.
control aguinaldo
estado

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 AUDITORIA FINANCIERA
ENTIDA
D: COMERCIAL “LUBRISUR”.
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CONSULTORES Y O: DICIEMBRE DEL 2013
AUDITORES “C.V.”

12. PLANILLA DE DECICIONES PRELIMINARES

EVALUACIÓN DEL
RIESGO

CONTROLES ENFOQUE
COMPONENTE FACTORES DE RIESGO
CLAVES GENERAL
INHERENTE CONTROL

CAJA Y -La empresa no Alto Mod. -Conciliaciones - De cumplimiento de los

realiza conciliaciones controles claves con reducidas
BANCO bancarias
mensuales. pruebas analíticas y de
-No se practicas mensuales. transacciones como:
arqueos mensuales o - Confirmación de los saldos a los
sorpresivos. Bancos

--No realizan revisión - Efectuar conciliaciones

-Arqueos de caja Bancarias
de documentos
sorpresivos
equivalentes efectivo Arqueo de caja
- Prueba de recorrido
Facturas, Vales,
- Revisión y análisis de los
Cheques y otros. manuales de funciones

Procedimiento Sustantivo
Analítico, por medio de la
INGRESOS - Presupuesto de
ventas circularizació n de saldos a los
POR VENTAS
Crecimiento de la Alto Medio principales clientes.
Y CUENTAS - Conciliaciones del
competencia auxiliar de clientes
POR con mayor general Procedimiento de control
COBRAR Concentració n en Verificació n de salida, facturas y
- Control de las notas
pocos clientes de pedidos condiciones de crédito

- Circularizació n a
los clientes

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Procedimiento de
Cumplimiento Inventarizacion,
EXISTENCIA Falta de revisió n de Bajo Mod. Inventarios Físicos Realizar una inspecció n física
S Y COSTOS compras de
de almacenes, analizar los
lubricantes.
movimientos que hubo durante
el periodo.

-Verificació n del Procedimiento Sustantivo

cá lculo de la Recalculo de las depreciaciones.
depreciació n al
Procedimiento de
ACTIVOS 31/Dic/2013.
cumplimiento
FIJOS Y
Bajo Bajo Verificar la Verificar los documentos de que
DEPRECIACI
existencia de acrediten la prop. de los activos
ONES
medidas de fijos
seguridad y
protecció n de los
activos fijos

DEUDAS Inexistencia de -Revisió n Planilla de Procedimiento de

SOCIALES Y controles de Aporte patronales cumplimiento: Revisió n de
FISCALES asistencia del documentos
-Revisió n Planilla
personal Medio Medio
Tributaria. Procedimientos sustantivos:
Recá lcalo de la base imponible
para el pago de las obligaciones
tributarias

PATRIMONIO -Revisió n del Kardex Procedimiento Sustantivo,

NETO de actualizació n del comprobació n del resultado del
Bajo Bajo
Patrimonio. periodo.

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