ACTIVIDAD 5 – METODOS DE CONSOLIDACION

PRESENTADO POR:

DINA MARCELA CLARO SUAREZ

PRESENTADO A:

JUAN URREA

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PÚBLICA

2021
ENSAYO SOBRE METODOS DE CONSOLIDACION

CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTADO POR:

DINA MARCELA CLAROS SUAREZ

PRESENTADO A:

JUAN URREA

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PÚBLICA

2021
 INTRODUCCION

Este trabajo lo realice con el propósito de profundizar en la temática relacionada

con los aspectos teóricos y técnicos de los métodos de Consolidación de los
estados financieros. las necesidades de control de una empresa, cualquiera que
sea su magnitud, aumentan en proporción directa a su crecimiento, por lo que es
preciso mejorar los sistemas de control que se aplican a los procesos operativos
de la organización.
METODOS DE CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Los métodos de consolidación de estados financieros expuestos en las

instrucciones de las entidades de vigilancia y control del estado, dependen del
control societario, si es ejercido directa o indirectamente por una sola persona se
utilizará el método de integración global, si es ejercido por dos o más matrices, se
utilizará el método de integración proporcional

Los términos de método de Integración Global y de Integración Proporcional, son

utilizados por la Superintendencia de Sociedades en la Circular Externa 05 de
2000 en un intento por recoger otras circulares sobre la consolidación de estados
financieros. El método aplicado en el libro, es el de integración global que consiste
en incorporar en lo estados financieros de la matriz, la totalidad de los activos,
pasivos y patrimonio y la participación de los socios minoritarios, previa
eliminación en la matriz de la inversión efectuada en el patrimonio de la
subordinada, así como los valores de las cuentas recíprocas.

METODO DE COSTO

Inversiones en acciones, cuotas o partes de aporte social de las sociedades

comerciales, industriales o de servicios, tienen especial sistema de valuación:
método de costo, que constituye uno de los pilares de la contabilidad, los demás
métodos son procedimientos de registro contable y dependen del objetivo para el
cual se hayan comprado:

Si son para especular en el mercado de valores y obtener beneficios inmediatos

(rentabilidad), se evalúan por el método de costo y se clasifican en el activo
corriente.

Al momento de presentar estados financieros, si el costo es menor al valor

intrínseco o de mercado de la sociedad receptora, la diferencia se registra en la
cuenta de Valorización de inversiones contra Superávit por valorización. Caso
contrario, si el costo es mayor, se crea el gasto de Provisión de inversiones contra
la cuenta de valuación del activo de Provisiones, para que el costo en la sociedad
inversora sea igual al intrínseco o de mercado de la sociedad receptora.

METODO PATRIMONIAL

El método de participación patrimonial es un procedimiento de registro contable;

no es un nuevo sistema de valuación, al igual que el crédito mercantil. Se debe
aplicar cuando la casa matriz adquiere acciones de una sociedad con el objetivo
de ejercer control societario y aumentar el poder en determinado sector económico
con la intención de hacer que las subordinadas le transfieran utilidades al cabo del
ejercicio contable, en este evento las inversiones se contabilizan mediante el
procedimiento del método de participación patrimonial y se clasifican dentro del
activo de carácter permanente. La aplicación del método de participación
patrimonial se hace para que la información que se suministre al público en
general y al mercado público de valores sea de calidad, oportuna y suficiente para
tomar decisiones. Este método se encuentra en la Circular Externa 06 de la
Superintendencia de Sociedades y 011 de la Superintendencia de Valores (hoy
Superintendencia Financiera de Colombia) del 18 de agosto del 2005, donde
exigen que las inversiones en subordinadas se contabilicen por el método de
participación patrimonial y crédito mercantil adquirido.

MÉTODO DE INTEGRACIÓN PROPORCIONAL

¿Qué es?

La consolidación de los estados financieros da referencia a unir las cuentas de la

*Matriz y sus subordinadas* teniendo precaución en las cuentas, como la de
inversión.

¿Qué empresas deben consolidar sus estados financieros?

De acuerdo con la NIIF 10 un inversor controla una participada si, y solo si, éste
reúne todos los elementos siguientes:

 poder sobre la participada

 exposición, o derecho, a rendimientos variables procedentes de su
implicación en la participada y si tiene. Decide cuándo recibir dividendos.
 capacidad de utilizar su poder sobre la participada para influir en el importe
de los rendimientos del inversor. Decide cuanto será el dividendo.

Determinar la proporción:

 Identificar el número de controladores

 Determinar el porcentaje de participación en el capital o en las decisiones
de la asamblea (en caso de participar en ambas tomar el mayor porcentaje
de cada uno de ellos totalizar los porcentajes
 Establecer la proporción sobre el total del literal anterior.

PASOS PARA APLICAR EL MÉTODO DE INTEGRACIÓN PROPORCIONAL

 Establecer fecha única de cierre para la partícipe controlante y para las

controladas.
 Homogeneizar las políticas de presentación de los estados financieros
  Consolidar con los activos y los pasivos de las partícipes la proporción de
los activos y los pasivos de la entidad controlada conjuntamente
 Consolidar con el estado de resultados la proporción de los resultados
conjuntos de la entidad.
 Eliminar la inversión registrada por el partícipe en sus libros, con la
proporción que le corresponde en el capital de la entidad controlada
conjuntamente
 Conciliar y eliminar saldos recíprocos, los cuales deberán haber sido
detectados en la homogenización de las políticas de presentación de
estados financieros individuales
 Preparar memorias o notas de consolidación de acuerdo con el Art.36 de la
Ley 222/95

Los pasos que se indicaron deben reflejar e incluir la proporción de los activos,
pasivos, ingresos, costos y gastos que le corresponda según su participación en
su estado financiero.

Dejando en claro la teoría de la propiedad, la cual hace referencia a que un

conglomerado solo debe registrar aquello que le corresponde a nivel de propiedad
y por lo cual debe responder, razón de más para no mostrar el interés minoritario,
precisamente porque el control es conjunto.

 Combinación "línea por línea"

 Controlante

Presenta la parte que controla conjuntamente en sus propias cuentas de:

 Activo
 Pasivo

Cuentas de estado de resultados en el porcentaje que les corresponde momentos

cruciales de la consolidación

 Cuando se hace la inversión

 En fechas posteriores a la inversión
 Cuando se abandona la consolidación

Diferentes métodos de consolidación

Existen tres métodos de consolidación, que se aplican en función del grado de

participación:
  Consolidación por integración global: sociedades dependientes.
 Consolidación por integración proporcional: sociedades multigrupos
(aunque el grupo tiene opción de consolidar estas sociedades por puesta
en equivalencia).
 Consolidación por puesta en equivalencia: sociedades asociadas.

En relación con las sociedades dependientes hay algunas excepciones:

Si la sociedad dependiente realiza una actividad totalmente diferente a la del resto

del grupo, de modo que su integración global pueda distorsionar la imagen del
mismo, se consolida por puesta en equivalencia.

Ejemplo, un grupo hotelero tiene una participación mayoritaria en una financiera.

Si consolida sus cuentas por integración global las cuentas del grupo podrían ser
de difícil interpretación, dificultando el conocimiento de la imagen fiel del grupo.

No obstante, se tiende cada vez más a ser más riguroso en la aplicación de esta
excepción.

¿Cómo funcionan estos métodos de consolidación?

En líneas generales funcionan de la siguiente manera:

Integración global: se suman todas las rúbricas de balance y cuenta de

resultados de las sociedades que consolidan (matriz y dependientes). Del activo
del balance agregado se elimina el valor de las participaciones que tiene la matriz
en las sociedades dependientes, y del pasivo los fondos propios de éstas últimas.

En aquellos casos en los que la matriz no controla el 100% de la sociedad

dependiente, en el pasivo del balance consolidado se recoge la parte de los
fondos propios de ésta que corresponde a otros accionistas.

Integración proporcional: funciona igual que la integración global con la

diferencia de que a las diferentes rubricas de balance y cuenta de resultados de la
matriz se le suman los importes correspondientes a las sociedades multigrupo,
ponderados por el porcentaje de participación de la matriz. En este método no se
recoge en el balance consolidado la participación de otros accionistas.

Puesta en equivalencia: en este método no se le suman a las cuentas de la matriz

las de las sociedades dependientes, sino que simplemente se elimina en el
balance de la primera el valor por el que tiene contabilizadas estas participaciones
y se sustituye por la parte que le corresponde (en función de su participación) de
los fondos propios de estas sociedades participadas.