ATIVIDAD 2: ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE VENTAS

PRESENTADO POR: DINA MARCELA CLAROS SUAREZ

PRESENTADO A: JUAN URREA

TRIBUTARIA II

CORPORACION UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

CONTADURIA PÚBLICA
2022
 TALLER

1. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LAS VENTAS?

Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el impuesto

que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el responsable. Aunque el
impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto
corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Quien paga la
totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no
puede descontar el IVA pagado como en el caso del comerciante. El IVA es un impuesto
indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se paga sin considerar la capacidad
económica del contribuyente, pues el IVA debe pagarlo hasta le ciudadano más pobre que
exista, por lo que se considera un impuesto regresivo.

2. EXPLIQUE LA CAUSACIÓN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

La causación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se genera el
IVA, al momento en que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y recaudarlo. La
causación del IVA sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo, la venta de
prendas de vestir es un hecho generador de IVA, luego, el IVA se causará cuando se
perfeccione la venta de esas prendas de vestir. En términos generales, se puede decir que el
IVA se causa en el momento en que se perfecciona la venta de un producto gravado con el
IVA, o la prestación de un servicio que se encuentra gravado con el IVA. En principio el
asunto parece muy sencillo, por cuanto el IVA se causa en el momento en que se vende un
bien o un servicio, pero hay muchos casos particulares en los que no es fácil distinguir en
qué momento se perfecciona la venta, en qué momento se transfiere el dominio de bien
vendido o en qué momento se considera prestado el servicio.
La causación del IVA está contenida en el artículo 429 del estatuto tributario que señala
cuatro situaciones a considerar:

1. Venta de bienes.

2. Prestación de servicios.
 3. Retiro de bienes.

4. Importación.

En el caso e las importaciones, el IVA se causa cuando se legaliza la importación en

aduanas, y en el retiro de inventarios cuando se hace efectivo el retiro de inventario, que es
cuando se causa contablemente.

3. REALICE LA ESTRUCTURA DE LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO A

LAS VENTAS

SUJETO PASIVO ECONOMICO: Es quien paga el impuesto Ej. Q

SUJETO PASIVO SUJETO PASIVO JURIDICO: Tiene la obligación de recaudar el

HECHO GENERADOR La venta e importación de bienes corporales muebles que no se

La prestación de servicios en el territorio nacional.
Circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, excep

En las ventas, en el momento en el que se expide la factura o d

En la prestación de servicios, en la facturación, en la determina
En las importaciones, al momento de la nacionalización del pro
CAUSACION En los juegos de azar, en la expedición del documento que da e
 BASE GRAVABLE

En las ventas, el valor total de la mercancía.

En la prestación de servicios, el valor total establecido por la prestación de servicios.
En las importaciones, el valor total de las mercancías importadas más los derechos de aduanas.
En los juegos de azar, el valor de la apuesta o del documento que da el derecho a participar en el juego de azar

Tarifas diferenciales
0% (exentos)
TARIFAS 5%
Tarifa General
16%

4. REPRESENTE DE FORMA GRÁFICA LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS

Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero).
Los bienes
Los bienes gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general excluidos son aquellos que
o diferenciales.

La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto qu
 5. MENCIONE Y EXPLIQUE LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS.

1. En las ventas, los comerciantes que intervengan en cualquiera de las fases de los ciclos
de producción y distribución en que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten
habitualmente actos similares a los de aquellos.

2. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de
estos.

3. Quienes presten servicios, así sea ocasionalmente.

4. Los importadores.

5. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas,
cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al
régimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones y en el
caso del literal f) del artículo 437 del estatuto tributario.

6. Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas.

7. En la comercialización los siguientes intermediarios:

8. Cuando se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre propio, tales como la
comisión, son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio, como el tercero
por cuya cuenta se realiza el negocio.

9. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que una parte del
valor de la operación corresponde al intermediario, como en el caso del contrato
estimatorio, son responsables tanto el intermediario como el tercero en cuyo nombre se
realiza la venta.

10. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que la totalidad del
valor de la operación corresponde a quien encomendó la venta, como en el caso de la
agencia comercial el responsable será el mandante.

11. Cuando se trate de ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de terceros,
solamente será responsable el mandatario, consignatario o similar.
12. En las ventas realizadas por conducto de bolsas o martillos, también son responsables
las sociedades o entidades oferentes.

13. Los clubes sociales o deportivos. Personas jurídicas que tienen sede social propia o
ajena para la reunión, recreo o práctica de deporte de sus asociados.

14. En el caso del servicio de teléfonos es responsable la empresa que factura directamente
al usuario el valor del mismo.

15. En los servicios financieros son responsables en cuanto a los servicios gravados, los
establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y
vivienda, las compañías de financiamiento comercial, los almacenes generales de depósito
y las demás entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria de naturaleza comercial o cooperativa, con excepción de las
sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías y los institutos financieros
de las entidades departamentales y territoriales. Así mismo son responsables aquellas
entidades que desarrollen habitualmente operaciones similares a las de las entidades
señaladas en el inciso anterior, estén o no sometidas a la vigilancia del Estado.

16. En la venta de derivados del petróleo son responsables los productores, los
importadores y los vinculados económicos de unos y otros.

Por lo tanto los nuevos responsables del IVA, al iniciar sus operaciones deberán adoptar
como periodo de presentación el periodo bimestral, hasta finalizar el año gravable, donde
podrán saber qué periodo les corresponde de acuerdo a sus ingresos brutos al cierre de
dicho año; es importante aclarar que el inicio de operaciones no hace referencia a la
apertura de la compañía o solicitud de RUT de la Persona natural, sino a la realización por
primera vez de una actividad gravada (compras y ventas de bienes y/o servicios gravados o
exentos con IVA), entendiéndose también así, que si la compañía al inicio de sus
operaciones ha tenido solamente ingresos excluidos y/o no gravados, estos no deben ser
tenidos en cuenta para concluir el periodo fiscal que le corresponde al nuevo contribuyente.
Cuando un contribuyente en la confusión de saber realmente a que periodo pertenece, ha
presentado equivocadamente la declaración del IVA (sea anual, cuatrimestral o bimestral),
la norma establece, que estos pagos serán tomados como abono o anticipo al saldo a
pagar de la
Declaración del periodo que legalmente le corresponde y la inicialmente presentada
quedara sin efecto legal alguno; es importante aclarar que este saldo no puede ser tomado
como abono para los anticipos que deben ser pagados por los responsables del IVA anual.
En conclusión, se ha dado una importante modificación de la doctrina oficial, en cuanto al
periodo para nuevos contribuyentes del IVA se refiere, ya que se ha tomado como elemento
fundamental la iniciación de la actividad gravada y no los ingresos brutos percibidos por el
nuevo responsable, durante el periodo gravable, de que trata la Ley 1607 de 2012 en su
artículo 61, y con la cual se modificó de manera sustancial el impuesto al valor agregado
IVA en el país. Por ultimo si usted no es un nuevo responsable del IVA, pero sus ingresos
cambiaron (aumentaron o disminuyeron) de un año a otro, o comercializo bienes de los art.
477 y 481 del E.T. y antes no lo hacía será necesario el cambio de periodo de presentación,
para realizar esto, simplemente el contribuyente en la primera declaración, deberá marcar
en la casilla 24, el nuevo periodo gravable del cual es responsable desde ese momento; la
variación de los ingresos debe ser certificada por el contador público o el revisor fiscal,
según corresponda de acuerdo a la naturaleza del contribuyente, dicha certificación, debe
estar a disposición de la DIAN en el momento en que esta lo requiera.

BIBLIOGRAFIA
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Contabilizalo.

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 Gerencie.com (2017). Periodicidad de las declaraciones de IVA, ¿lo que diga el

RUT o cuando realice la actividad? Guía Laboral Gerencie.com.