UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE

AREQUIPA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

Análisis y Resumen del Código Tributario y del video

Cambios en el Código Tributario Decreto Legislativo N°
1528

Asignatura: Auditoria Tributaria

Docente: Virginia Gonzales Escalante

Alumnos:

 Condori Ayala, Joel Felipe

 Gonzales Yana Sandro Denis.

 Hinojosa Encinas Eduardo Melbin

 Machicao Mamani Jhon Cristian

 Quecara Perez Lisbeth Daniela

 Roque Ponce Jennyfer Pamela

 Sejje Suaña Will Blacks

Año y Sección: 5to “B”

Arequipa-Perú
 2021

ANALISIS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

TRIBUTO

Se puede definir con el siguiente concepto: "Prestación usualmente en dinero en

favor del Estado, establecida por ley. No constituye sanción, considera en principio la
capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente".

CARACTERÍSTICAS

Prestación usualmente en dinero

El tributo implica la obligación de dar dinero (pagar) en efectivo. Se admite en algunos

casos, el pago del tributo en especie, así como en moneda extranjera, cheques,
documentos valorados, e incluso mediante débito en cuenta bancaria.

Establecida por ley

Los Estados soberanos tiene la facultad de crear tributos (poder tributario), la cual se

ejerce, fundamentalmente, a través del Poder Legislativo.

A favor del Estado

El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestación de dar dinero, por
eso se denomina "acreedor tributario". Nuestro ordenamiento tributario peruano
considera como acreedores al gobierno central, a los gobiernos locales y a determinadas
entidades de derecho público con personería jurídica propia (ex-IPSS, SENCICO, ex-
FONAVI), en tanto formen parte del Estado.

No constituye una sanción

No representa en lo absoluto una carga económica por la comisión de una infracción.

Considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado

En el establecimiento de un tributo, debe tenerse en cuenta la capacidad real del sujeto

obligado de afrontar la carga económica que supone el tributo lo que se expresa en el
Principio de No Confiscatoriedad.

Es exigible coactivamente

En caso que el obligado a la prestación tributaria no cumpla con realizarla, el Estado

puede recurrir al uso legítimo de la fuerza pública para afectar el patrimonio del
deudor y hacer efectivo el pago del mismo.
CLASIFICACIÓN

Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del

contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo,
puede existir una contraprestación indirecta manifestada en la satisfacción de
necesidades públicas.

Contribución

Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales.

Tasas

Es el pago por un servicio brindado por el Estado directamente al propio contribuyente.

Ejemplo: pago que se realiza al  Registro  Civil por la expedición de una copia
certificada de una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia
autenticada por un funcionario autorizado para fines particulares, debe pagar por el
servicio de expedición de dicha copia, el cual se entiende como un servicio público
individualizado.

Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pública, conservación
de parques y jardines), derechos (expedición de partidas del Registro
Civil) y licencias (construcción, anuncios, ocupación de las vías públicas, venta de
bebidas alcohólicas, etc.)

Otras clasificaciones

Tributos directos: aquellos cuya carga económica es soportada por el mismo

contribuyente, afectando las manifestaciones inmediatas de la capacidad contributiva.

Ejemplo: El perceptor de rentas de tercera categoría, quien está obligado al pago

del  Impuesto a la Renta, de acuerdo a las utilidades que haya obtenido en el
transcurso del ejercicio.

Tributos indirectos: aquellos cuya carga económica es susceptible de ser trasladada a

terceros.

Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas, que es agregado al valor de venta. En este

caso el contribuyente es el vendedor, pero la ley permite que la carga económica sea
trasladada al comprador.
 Tributos de carácter periódico y de realización inmediata

Son tributos de carácter periódico aquellos en los cuales el hecho generador de la

obligación se configura al final de un plazo de tiempo dado, por ejemplo, el Impuesto a
la Renta que se determina anualmente.

Son tributos de realización inmediata aquellos en los cuales el hecho generador de la

obligación se configura en un solo momento. Por ejemplo, el Impuesto de Alcabala que
grava la transferencia de inmuebles. Al realizarse dicha transferencia, simultáneamente
se genera la obligación de pago.

RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA

Es el vínculo entre el Estado o sujeto activo y el contribuyente o sujeto pasivo, por el

cual ambos se comprometen a ejecutar prestaciones que en conjunto se denominan la
Obligación Tributaria.

PRESTACIÓN TRIBUTARIA

POTESTAD TRIBUTARIA

A los Estados se les reconoce la facultad de crear, modificar, suprimir o eximir de

tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción a esta facultad se le
denomina doctrinariamente Potestad Tributaria, poder de imposición, poder fiscal o
poder tributario.

Dicha facultad no es ilimitada, pues se encuentra sometida a determinadas reglas

generalmente establecidas en las Constituciones Políticas, como es el caso del Perú.

La doctrina también ha clasificado la Potestad Tributaria en dos ámbitos: 

Potestad Tributaria Originaria

Es la potestad reconocida a un órgano del Estado quien en primera instancia es el

encargado de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos. Normalmente este órgano
es el Poder Legislativo.

Potestad Tributaria Derivada

Es una potestad adicional reconocida a órganos del Estado distintos al que detenta la
Potestad Tributaria Originaria. Usualmente la propia Constitución establece los órganos
que por excepción detentarán la Potestad Tributaria Derivada, que por lo general recae
en una institución pública.

Ejemplo: el segundo párrafo del artículo 74° de nuestra Carta Magna, norma que los

gobiernos locales pueden crear modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar
de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de Legalidad y Reserva de la Ley

La Obligación Tributaria surge sólo por ley o norma de rango similar, en nuestra
legislación, a través de un Decreto Legislativo.

Principio de Igualdad

En el ámbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad

frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales.

Principio de No Confiscatoriedad

Este principio busca el respeto al derecho de propiedad, invocando que los tributos no
deben exceder ciertos límites que son regulados por criterios de justicia social, interés y
necesidad pública.

En el caso peruano los límites de este principio no están establecidos expresamente y su

aplicación depende de cada caso en particular.

Respeto a los derechos fundamentales de la persona

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA

EN EL TIEMPO: Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación

en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su
vigencia en todo o en parte del país.

EN EL ESPACIO: El vínculo entre el Estado y los particulares puede extenderse más

allá del ámbito territorial del Estado, de tal manera que éste puede exigir el
cumplimiento de sus normas, inclusive a sujetos ubicados fuera de su territorio.

EXENCIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS

La exoneración puede definirse como la exclusión de un hecho imponible del campo de

aplicación del impuesto, cuando naturalmente tal hecho estaría comprendido dentro de
dicho campo.

Ejemplo: el artículo 5° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, establece
que las  operaciones contenidas en sus Apéndices I y II están exoneradas del IGV.

Diferencia entre exoneración e inafectación: La inafectación determina la no

realización del hecho imponible por encontrarse fuera del ámbito de aplicación del
tributo, mientras que la exoneración determina que, pese a que el hecho imponible se ha
realizado, no existe mandato de pago.
 EVASIÓN TRIBUTARIA, ELUSIÓN Y ECONOMÍA DE OPCIÓN

EVASIÓN TRIBUTARIA Es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un

tributo, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo,
en los casos de doble facturación.

La evasión debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en el pago de

las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engaño
o fraude al Estado. Configuran formas de delito tributario, como por ejemplo: aumento
ilegal de saldos a favor, solicitudes de devolución sustentadas fraudulentamente, etc.

ELUSIÓN Es la eventual eliminación o reducción del tributo a pagar, empleando

formas no prohibidas expresamente por las normas legales. Debe precisarse que esta
figura se caracteriza por el abuso de las formas jurídicas.

Ejemplo: el caso de una persona natural que edifica un mueble con el fin de venderlo, lo
cual está gravado con el IGV. Sin embargo, antes de enajenar el inmueble lo alquila
durante un mes y luego lo vende a efectos de eludir la aplicación de dicho impuesto,
aduciendo que no fue edificado para su venta.

ECONOMÍA DE OPCIÓN

Es el derecho del contribuyente para escoger la alternativa menos onerosa desde el

punto de vista tributario, cuando la ley le otorga esa posibilidad.

Ejemplo: el caso de una persona natural que realiza actividades consideradas de

tercera categoría según el Impuesto a la Renta y que, por su nivel de ingresos y
condiciones particulares, puede optar por tributar en el Régimen General, en el
Régimen Especial del Impuesto a la Renta, o en el Régimen Único Simplificado.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Consiste en el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por ley, que
tiene por objetivo el cumplimiento de la prestación tributaria.
Elementos
 Sujeto Activo o Acreedor Tributario: es aquél en favor del cual debe realizarse
la prestación tributaria.
 Sujeto Pasivo o Deudor Tributario: Deudor tributario es la persona obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria
 Contribuyente: aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria.
 Responsable: aquél que, sin tener la condición de contribuyente -no realiza el
hecho imponible-, debe cumplir la obligación tributaria.
  Se considera deudor por cuenta ajena, agentes de retención, responsables
solidarios y agentes de percepción.
Capacidad tributaria
Se puede interpretar por la capacidad tributaria a la posibilidad de ser sujeto pasivo de la
relación jurídica tributaria.
Representación
La representación de los sujetos que carezcan de personería jurídica (entidades)
corresponderá a sus integrantes, administradores o representantes legales o designados.
En caso de personas naturales que carezcan de capacidad jurídica para obrar, actuarán
sus representantes legales o judiciales.
Nacimiento de la obligación tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación. De acuerdo con lo expresado se debe tener en cuenta la
configuración de un hecho, la conexión con el sujeto y la localización.
Exigibilidad de la obligación tributaria
La norma general es que una deuda es exigible al día siguiente al vencimiento del plazo
fijado para la declaración.
Transmisión de la obligación tributaria
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título
universal.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Obligación Tributaria se extingue por los siguientes medios:
i) Pago,
ii) ii) Compensación,
iii) iii) Condonación.

LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO:

Componentes de la deuda 
La deuda está compuesta por el tributo, la multa e intereses.
Obligados al pago
Los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes. Los terceros pueden
realizar el pago.
Imputación del pago
En primer lugar, al interés moratorio y luego al tributo o multa. El deudor puede indicar
el tributo o multa, y el período por el que realiza el pago.
Devolución de pagos indebidos o en exceso
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en
moneda nacional agregándoles un interés.
APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
A través de Sunat Operaciones en Línea, si cumples algunas condiciones. Aplazar tu
deuda te permite cancelarla por completo luego de hasta 6 meses. Al fraccionarla,
puedes pagarla en un máximo de 72 cuotas mensuales, según su monto
COMPENSACIÓN
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a períodos no prescritos.
CONDONACIÓN
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrán condonar el interés moratorio y las
sanciones.
CONSOLIDACIÓN
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación
tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
PRESCRIPCIÓN PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
Para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años
cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o
percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la
devolución prescribe a los cuatro (4) años.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podrá contratar directamente
los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados.
Existen excepciones a la labor normal de recaudación.
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor sea indispensable o,
existan razones que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa,
antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administración a fin de
asegurar el pago de la deuda, podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para
satisfacer la deuda.
Supuestos para trabar una medida cautelar previa:
  Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o
adulterados que reduzcan total o parcialmente la base imponible.
 Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos,
pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos,
total o parcialmente falsos.
 Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad.
 No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad.
 No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo.
Las medidas cautelares únicamente podrán ser ejecutadas luego de iniciado el
Procedimiento de Cobranza Coactiva y vencido el plazo de 7 días hábiles desde la
notificación.
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está
sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada,
emitiendo la Resolución de Determinación.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional.
 La inspección
 La investigación
 El control del cumplimiento de obligaciones tributarias.4
Aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Se
dispone de las siguientes facultades.
 Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de libros,
registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y Requerir a terceros
informaciones y
exhibición y/o presentación de sus libros.
 Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
 Efectuar tomas de inventario de bienes.
 Cuando se presuma la existencia de evasión tributaria podrá inmovilizar libros,
archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por
un período no mayor de 5 días hábiles.
Procedimiento de cobranza coactiva
Se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento de cobranza
coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos.
Deuda exigible en cobranza coactiva
La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa o la contenida en la
resolución de pérdida del fraccionamiento notificadas por la SUNAT y no reclamada en
el plazo de ley.
Procedimiento de la cobranza coactiva
Es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la
Resolución de Ejecución Coactiva – REC, que contiene un mandato de cancelación de
las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de 7 días hábiles, bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las
mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado.
El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
MEDIDAS CAUTELARES – MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA
Vencido el plazo de 7 días, el Ejecutor podrá disponer se trabe las medidas cautelares
que considere necesarias.
 En forma de intervención en recaudación, en información o en administración de
bienes. 
 En forma de depósito, con o sin extracción de bienes.
 En forma de inscripción, debiendo anotarse en el Registro Público u otro
registro.
 En forma de retención.
Suspensión y Conclusión del procedimiento de cobranza coactiva
Este procedimiento se concluye o levanta en los siguientes casos: Si se presentó de
manera oportuna, es decir, dentro del plazo legal, un recurso de reclamación o un
recurso de apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que
contiene la deuda tributaria en cobranza.
Procedimiento Contencioso Tributario
 La reclamación ante la Administración Tributaria.
 La apelación ante el Tribunal Fiscal.
MEDIOS PROBATORIOS
Pueden actuarse en la vía administrativa, los documentos, la pericia y la inspección del
órgano encargo de resolver.
Plazo: 30 días hábiles. Tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas será de 45 días hábiles.
RECLAMACIÓN
ACTOS RECLAMABLES
Puede ser objeto de reclamación:
 La Resolución de Determinación
 La Orden de Pago
 La Resolución de Multa
 Las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento.
 Los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda
Tributaria
 Las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución.
REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Tratándose de Resoluciones de Determinación y de Multa, para interponer reclamación
no es requisito el pago previo de la deuda por la parte que constituye motivo de la
reclamación; pero para que ésta sea aceptada, el reclamante deberá acreditar que ha
abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el
pago.
PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES  
La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de
seis (6) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación
del recurso de reclamación.
APELACIÓN
Presentación de la apelación
Deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual, sólo en el
caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad, pasado los 30 días se presentara
al tribunal fiscal.
Aspectos inimpugnables
No se podrá discutir aspectos que no impugnó al reclamar, a no ser que, no figurando en
la Orden de Pago o Resolución de la Administración Tributaria.
Medios probatorios admisibles
No se admitirá como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentación que
habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida
por el deudor. Sin embargo, dicho órgano resolutor deberá admitir y actuar aquellas
pruebas en las que el deudor demuestre que la omisión de su presentación no se generó
por su causa.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Trámite de solicitudes no contenciosas
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria, deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 días hábiles
siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes.
RECLAMACIÓN O APELACIÓN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes indicadas serán apelables ante el Tribunal
Fiscal, con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución. En caso de no
resolverse dichas solicitudes en el plazo de 45 días hábiles, el deudor tributario podrá
interponer reclamación dando por denegada su solicitud.
FACULTAD SANCIONATORIA
Infracción tributaria
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Código Tributario.
Determinación de la Infracción, Tipos de sanciones y Agentes Fiscalizadores
La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de
licencias y permisos.
Intransmisibilidad de las sanciones
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
Irretroactividad de las normas sancionatorias
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias,
no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución.
Extinción de las sanciones
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen de acuerdo a los casos ya
previstos para la deuda tributaria.

IMPUESTO A LA RENTA
Conceptos teóricos de renta
-Teoría de la Renta Producto o de la Fuente: Para esta teoría, la renta constituye el
producto
periódico de una fuente durable en estado de explotación.
Elementos:
o Producto: La renta debe ser una riqueza nueva o distinta y separable de la fuente
que la produce.
o Periódico: La renta debe provenir de una fuente capaz de repetir
la producción de la riqueza, es decir, debe volver a producir o debe tener la
capacidad de producir nuevamente la riqueza en un determinado período de
tiempo.
o Fuente durable: e entiende como fuente, a un bien corporal o incorporal capaz de
producir una riqueza a su poseedor.
o Estado de explotación: Para producir la renta, la fuente debe haber sido
habilitada de manera racional. Ello significa que ha sido acondicionada o
dispuesta de forma tal, que su destino sea la producción de riqueza.

-Teoría del Flujo de Riqueza:

Esta teoría establece un concepto más amplio de renta. Así, considera como renta a
todos los enriquecimientos que provengan de las relaciones con terceros hacia la
persona que lo obtiene, además de aquellos ya considerados dentro de la Teoría anterior.
Tipos de enriquecimientos considerados como renta para ésta teoría:
o Ganancias por realización de bienes de capital: Se considera renta a la
realización de bienes patrimoniales, entendiéndose como tales, aquellos que no
han sido adquiridos con la finalidad de ser vendidos sino para ser destinados a la
producción de otros bienes.
o Ingresos por actividades accidentales: Se considera renta los ingresos que se
originan
producto de una fuente habilitada de manera eventual o transitoria, o que
provenga de actos accidentales
o Ingresos eventuales: Se considera renta los ingresos obtenidos por juegos de
azar
o Ingresos a título gratuito: Se considera renta las transferencias a título gratuito,
ya sea que provengan de una herencia o que se produzcan por la voluntad de una
persona que efectúa una donación, regalo u obsequio a favor de otra.

-Teoría de Consumo más Incremento:

Grava el total de los enriquecimientos que percibe una
persona a lo largo de un período, cualquiera sea su origen o duración; es decir, se grava
su capacidad contributiva sin interesar si es producto de una fuente o de la relación que
pueda existir con terceros.
Aquí la renta interesa como indicador de la capacidad contributiva del individuo, de su
aptitud real o potencial de satisfacer necesidades, por lo que para reconocerla no se
recurre a su origen sino a la verificación del incremento de la riqueza a nivel personal a
lo largo de un
período. Ello se traduce en dos grupos:
 o Las variaciones patrimoniales: Se entiende por renta los cambios del valor del
patrimonio (conjunto de bienes, derechos y propiedades que tiene una persona
en una fecha determinada), que en su conjunto son propiedad del individuo,
obtenidos entre el comienzo y el fin de un periodo.
o Los consumos: Se debe entender por consumo al empleo de bienes o servicios
que se extinguen con la satisfacción de necesidades humanas y puede
manifestarse de diferentes formas.

CRITERIOS DE VINCULACIÓN

Una vez explicado los enriquecimientos que constituyen renta -para cualquier
legislación-, es necesario entender que para que la renta constituya tributo, no basta que
encaje en la descripción de renta, sino que adicionalmente debe existir una conexión
entre el sujeto pasivo del tributo (deudor tributario) y el sujeto activo (el Estado,
acreedor tributario), a fin que éste pueda ejercer la potestad tributaria -exigir el pago del
tributo.
Los hechos vinculantes que generan obligaciones tributarias presentan dos criterios:
o Criterios Subjetivos: Están referidos a las personas físicas que realizan el acto o
hecho gravado y a las circunstancias que las relacionan con el estado. Son
aplicables a las personas físicas o naturales y a las personas jurídicas.
o Criterio Objetivo: Está referido a la ubicación territorial del hecho que genera la
renta (ubicación de la fuente).
Contribuyentes del impuesto
o Las personas naturales o físicas
o Las personas jurídicas: Se consideran personas jurídicas a las sociedades
anónimas, las empresas unipersonales, las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el Perú de empresas unipersonales, sociedades y
entidades
o Las sucesiones indivisas: Constituyen una persona o conjunto de personas que
reciben un patrimonio producto de una herencia
o Las sociedades conyugales: En la sociedad conyugal las rentas que obtenga cada
cónyuge serán declaras independientemente por cada uno.

Régimen del impuesto a la renta de personas naturales:

Las rentas de personas naturales son originadas por el trabajo (rentas de 4ta y 5ta
categoría) o por el capital (rentas de 1ra y 2da categoría)
-Renta de primera categoría: Producidas por el arrendamiento, sub arrendamiento y
cesión de bienes
Criterio de imputación: Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio
gravable en que se devenguen. Se consideran devengadas cada mes y existe la
obligación de efectuar pagos a cuenta cada mes mediante recibos de arrendamiento
según el cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias
-Renta de segunda categoría: Producida por otros capitales
Criterio de imputación: La renta de segunda categoría se rigen por el crédito de lo
percibido y se consideraran como tales cuando el pago en efectivo o en especie se
encuentre a disposición del beneficiario, aun cuando este no lo haya cobrado.
-Renta de cuarta categoría: Producidas por el trabajo independiente
-Criterio de imputación: Las rentas de cuarta categoría se considerarán percibidas
cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aunque este no las haya cobrado
-Renta de quinta categoría: Producidas por el trabajo en relación de dependencia y otras
rentas señaladas por la ley
-Criterio de imputación: Se considerarán percibidas cuando se encuentre a disposición
del beneficiario

Rentas de tercera categoría

Constituyen rentas de tercera categoría
Las derivadas de comercio, industria o minería; explotación agropecuaria, forestal
pesquera o de otros recursos naturales, la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios y en
general de cualquier actividad que constituya negocio habitual de compra o producción
y venta permuta o disposición de bienes
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones:
-La venta en el país de bienes muebles
Está gravada con impuesto a la venta de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional y realizadas en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución
-La prestación o utilización de servicios en el país
Se entiende como servicio a toda acción o prestación que realiza una persona para otra y
por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría
para efecto del impuesto a la renta, aun cuando no este afecto a este último impuesto.
-Los contratos de construcción
Están gravados los contratos de construcción de inmuebles que se ejecuten en el
territorio nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto que lo realice, lugar de
celebración del contrato o de percepción de los ingresos. Ejm Una empresa naviera
encarga la construcción de un barco a otra empresa. En este caso las naves no son
inmuebles para efectos de las normas del IGV
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores del mismo
Está gravada la primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que
realicen los constructores de los mismos
-La importación de bienes
Se encuentra gravada la importación cualquiera sea el sujeto que la realice.
 IMPUESTO BRUTO
Es el monto resultante de aplicar la alícuota del impuesto sobre la base imponible
correspondiente a cada operación gravada.
El impuesto correspondiente a cada periodo tributario es la suma de los impuestos
brutos determinados de acuerdo al párrafo anterior por las operaciones gravadas de
dicho periodo
BANCARIZACIÓN
Consiste en canalizar las operaciones realizadas por los agentes económicos a través de
empresas del sistema financiero
Supuestos en los que se utilizaran medios de pago
Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero a partir de
S/3500 o US$1000 se deberá pagar utilizando medios de pago (aun cuando se cancelen
mediante pagos parciales menores a dichos montos)
Los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior también podrán
cancelar sus obligaciones con sujetos no domiciliados, con otros medios de pago
siempre que los pagos se canalicen a través de empresas del sistema financiero.
Medios de pago:
o Depósitos en cuentas

o Giros
o Transferencias de fondos

o Órdenes de pago
o Tarjetas de débito expedidas en el país

o Tarjetas de crédito emitidas en el país

o Cheques con cláusulas de “no negociables”

EXCEPCIONES
Pagos efectuados:
o A las empresas del Sistema financiero y a las cooperativas de ahorro y crédito no
autorizadas a captar recursos del publico
o A las administraciones tributarias por los conceptos que recaudan en
cumplimiento de sus funciones
o En virtud a un mandato judicial que autoriza la consignación con propósito de
pago
o También quedan exceptuadas las obligaciones de pago, incluyendo el pago de
remuneraciones o la entrega o devolución de mutuos de dinero que se cumplan
en un distrito en el que no existe agencia o sucursal de una empresa del Sistema
Financiero
Obligaciones de los notarios o jueces de paz
Señalar en la escritura pública el medio de pago utilizado siempre que tenga a la vista el
documento que acredite su uso
Tratándose de los documentos de transferencia de bienes muebles registrables o no
registrables constatar que los contratantes hayan insertado una clausula en la que se
señale el medio de pago
En los casos que se haya utilizado un medio de pago deberá verificar la existencia del
documento que acredite su uso y adjuntar una copia del mismo al documento que
autorice
Obligaciones funcionarios de registros públicos
En caso de actos inscribibles en los registros públicos que no requieran la intervención
de un notario o juez de paz que haga sus veces los funcionarios de registros públicos
deberán constatar una cláusula en la que se señale el medio de pago utilizado
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Operaciones gravadas: El ITF grava las operaciones en monedan nacional o extranjera,
que se detallan a continuación:
o La acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas
en las empresas del Sistema Financiero Excepto los depósitos, retiros
movimientos entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma
empresa del Sistema Financiero
o Los pagos a una empresa del Sistema Financiero en los que no se utilicen
cuentas
o La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de
viajero u otros instrumentos financieros creados o por crearse
o La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su
nombre, así como las operaciones de pago o entrega de dinero a favor de
terceros realizadas con cargo a dichos montos efectuadas por una empresa del
Sistema Financiero
o Los giros o envíos de dinero efectuados a través de: Una empresa del Sistema
Financiero sin utilizar cuentas, una empresa de transferencia de fondos u otra
persona o entidad generadora de renta de tercera categoría
o Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efectúen a establecimientos
afiliados a tarjetas de crédito, débito o de minoristas.
o La entrega de fondos al deudor o al tercero que este designe, con cargo a
colocaciones otorgadas por una empresa del Sistema Financiero
DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO
El impuesto a que se refiere la presente ley será deducible para efectos del impuesto a la
renta, tratándose de sujetos generadores de rentas de tercera categoría, la deducción del
impuesto se sujetará a la norma establecida en la Ley del impuesto a la renta.
En el caso de los sujetos generadores de rentas de otras categorías, la deducción tendrá
como limite la renta global sin considerar la renta correspondiente a la de quinta
categoría, de ser el caso.
NORMAS TRIBUTARIAS EMITIDAS DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2022
 Beneficios tributarios para las actividades de Acuicultura (Decreto
Legislativo N° 1515)
Fecha de publicación 30/12/2021 Fecha de vigencia: 01/01/2022
Se aplicarán los beneficios tributarios de tasas reducidas del IR y la depreciación
acelerada que figuran en la ley N°31110 a las actividades de acuicultura que son
reguladas por el Decreto Legislativo N°1195.

 Beneficios tributarios para el Sector Forestal y de Fauna Silvestre (Decreto

Legislativo N° 1517)
Fecha de publicación 30/12/2021 Fecha de vigencia: 01/01/2022
Se aplicarán los beneficios tributarios consistentes en las tasas reducidas del IR y
la depreciación acelerada que figuran en la ley N°31110 al sector de fauna
silvestre y forestal siendo regulado por la ley N°29763.

 Renta presunta a Empresas No Domiciliadas por venta de recursos

Hidrobiológicos (Decreto Legislativo N° 1518)
Fecha de publicación 30/12/2021 Fecha de vigencia: 01/01/2022
Las empresas que no estén con domicilio en Perú y que vendan recursos
hidrobiológicos extraídos dentro y fuera de Perú a empresas con domicilio en
Perú, tienen el deber de pagar renta neta del 9% de los ingresos obtenidos.

 Impuesto General a las Ventas (Decreto Legislativo N° 1519)

Fecha de publicación 30/12/2021 Fecha de vigencia: 01/01/2022
Se prolonga hasta el 31 de diciembre de 2024 la vigencia del Decreto
Legislativo N°783, exoneración de IGV para las empresas emisoras dinero
electrónico. De igual manera se prolonga las exoneraciones de los apéndices l y
ll del TUO de la Ley del IGV hasta el 31 de diciembre del 2022.

 Modifican el tratamiento de impuestos en la ley de tributación municipal y

la ley de regulación de habilitaciones urbanas y de edificaciones (Decreto
Legislativo N° 1520)
Fecha de publicación 31/12/2021 Fecha de vigencia: 01/01/2022
Se modifica la ley de tributación municipal con respecto a las declaraciones
juradas del impuesto Predial, los tractocamiones están incluidos en el impuesto
al patrimonio vehicular, de igual modo dicho impuesto para los vehículos que
hayan sido objeto de robo o perdida total. Se modifica la ley de regulación de
habilitaciones urbanas y edificaciones.
  Renta de cuarta y quinta categorías: Conoce el importe para que opere la
excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta, así como para
solicitar la suspensión de pagos a cuenta y/o retenciones (Resolución de
Superintendencia N° 000203-2021/SUNAT)
Fecha de publicación 31/12/2021 Fecha de vigencia: 01/01/2022
No están obligados a efectuar pagos a cuenta del IR todos los contribuyentes que
tengan ingresos de renta de cuarta y quinta que no superen los S/3,354.00 y para
los que tengan cargos de directores, mandatarios, síndicos o similares, no deben
superar los S/2,638.00.
 Modifican disposiciones de la normativa sobre emisión electrónica
(Resolución de Superintendencia N° 000202-2021/SUNAT)
Fecha de publicación 31/12/2021 Fecha de vigencia: 01/01/2022
Modifica:
Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 253-2018/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 000191-2020/SUNAT.
El Articulo 1 entra en vigencia el 1 de abril del 2022

 Conoce la tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de

vencimiento mensual y otras modificaciones (Resolución de
Superintendencia N° 000201-2021/SUNAT)
Fecha de publicación 31/12/2021 Fecha de vigencia: 01/01/2022
Sustituye los anexos l y ll de la Resolución de Superintendencia N° 000189-
2021/SUNAT con el propósito de modificar los vencimientos mensuales de las
obligaciones tributarias y máxima fecha de atraso para los registros de compras,
ventas e ingresos.

 SUNAT implementará herramienta para atender los requerimientos en los

procesos de fiscalización (Resolución de Superintendencia N° 000194-2021-
SUNAT) Fecha de publicación 30/12/2021 Fecha de vigencia: 01/05/2022
Se implementará un modulo en el sistema de la SUNAT “Receptor de grandes
volúmenes de información”, de tal forma que todos los sujetos que son parte de
proceso fiscalizador, pueden presentar escritos o documentos para que sus
requerimientos sean atendidos a través del receptor.
Ley que delega en el poder ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria,
fiscal, financiera y de reactivación económica a fin de contribuir al cierre de
brechas sociales (Ley N°31380)
Fecha de publicación 27/12/2021 Fecha de vigencia: 28/12/2021
El congreso de la Republica delegó en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en
materia tributaria por un plazo de 90 días que tiene por vencimiento el 27 de marzo de
2022.
Se amplía la vigencia para la implementación de la puesta a disposición del
adquiriente del bien o usuario del servicio y de la SUNAT de la factura y recibos
por honorarios electrónicos (Decreto de Urgencia N° 013-2020)
Fecha de publicación 24/12/2021 Fecha de vigencia: hasta el 30/06/2022
Se prolonga la vigencia del Decreto supremo N°050-2021 en el que de establecen
medidas para implementar la puesta a disposición del adquiriente del bien o usuario del
servicio y de la SUNAT de la factura y recibo por honorarios electrónicos hasta el 30 de
junio de 2022.
 NUEVAS REGLAS PARA OTORGAR EXONERACIONES TRIBUTARIAS.
(CON EL DECRETO. LEGISLATIVO N° 1521)
Se modifico la norma VII del titulo preliminar del Código tributario con respecto a las
reglas generales de beneficios tributarios, incentivos o exoneraciones. Las nuevas reglas
son:
Ingreso alternativo: la norma que concede beneficios tributarios debe especificar el
ingreso que percibirá el fisco con el propósito de no generar un déficit en el
presupuesto.
Opinión del MEF: Para otorgar exoneraciones se debe tener la opinión favorable del
MEF y demás ministerios al que pertenece el beneficiario.
Requisitos concurrentes: Las condiciones para aprobar las exoneraciones son las que
están en el literal a) de la norma modificada
Impuestos selectivos: No habrá exoneraciones en ISC sobre bienes que dañen la salud o
medio ambiente.
Prorroga por única vez: las exoneraciones son otorgadas por 3 años y pueden ser
prolongadas solo una vez, a excepción del IGV de bienes/servicios esenciales y con
respecto al impuesto a la renta las asociaciones y fundaciones.
Comprobantes electrónicos: para ser beneficiarios de exoneraciones debe emitir
comprobantes electrónicos.
Publicación: dentro de los 90 días calendario al vencimiento de la Declaración Jurada
anual, la SUNAT publicara los beneficiarios y el monto de las exoneraciones.

Facultades de fiscalización a Sunat (Con el Decreto Legislativo 1523)

Se ha modificado el Art. 62 del Código Tributario referido a las facultades de
fiscalización de Sunat, uso de herramientas tecnológicas, como se indica:
La fiscalización a los contribuyentes se podrá efectuarse de forma remota, con audio o
video, además, con conocimiento del contribuyente.
Los contribuyentes tienen que facilitar el acceso al sistema de procesamiento de datos
donde registra las operaciones contables. Las comunicaciones o resoluciones se podrán
notificar al correo del contribuyente
Cuando se trata de medidas cautelares, resoluciones de embargo requerimientos para
exhibir libros, demás documentos, las notificaciones surtirán efecto según el Código
Tributario. Sera por correo o mensajero y con acuse de la negativa recepción.
Convenios de estabilidad jurídica (Con el Decreto Legislativo 1516)
Se estabiliza el IR vigente al momento de suscribir convenios de estabilidad jurídica,
pagando una tasa adicional del 2% en el IR. Con dichos convenios se estabiliza la tasa
del IR vigente a la fecha del convenio más el 2% adicional.
Pagos no deducibles por cohecho (Con el Decreto Legislativo 1522)
No son costo o gasto deducible del impuesto a la renta erogaciones descritas en los tipos
penales de los delitos de cohecho previstos en el Código Penal, conforme a las
recomendaciones de la OCDE, la ONU y la OEA.

Registro de oficio en el RUC (Con el Decreto Legislativo 1524)

Modifica el Decreto Legislativo N°943 otorgando a la Sunat la facultad a inscribir de
oficio en el RUC, tomando en cuenta la información proporcionada por terceros, donde
se indique que el contribuyente efectúa operaciones sin contar con RUC. Las entidades
privadas o publicas deben exigir el RUC cuando se quieran hacer tramites. 
Sistema Nacional de Contabilidad (Con el Decreto Legislativo 1525)
Modifica a varios artículos del D. Legislativo N°1438. Los cambios buscan
implementar estándares internacionales, financieros y contables, expresando los
alcances de las Normas contables que sean de aplicación al sector privado.
Los cambios son orientados para la rendición de cuentas del sector público, así como
expresar el alcance de las disposiciones referentes a las normas contables de aplicación
al sector privado.

Análisis del video Cambios al Código Tributario para reducir

la litigiosidad Decreto Legislativo N°1528

Modificaciones respecto a la Solicitud de Prescripción

Este decreto modifica el articulo 47 y 48 del código tributario referidos a la solicitud de
prescripción, la cual se presenta y es requerida siempre por el contribuyente. Se
establece que el contribuyente debe presentar un escrito por el cual solicita la
prescripción indicando de forma especifica de que tributo y de qué periodo está
solicitando esta prescripción. Estos dos elementos son requisitos de forma didáctica que
si no son cumplidos se declarara improcedente la solicitud, estos requisitos son
aplicables para solicitudes de prescripción que sean presentadas a partir del 4 de marzo
del 2022.
Este requisito que es establecido en el articulo 47 deja sin efecto la resolución de
observación obligatoria 19964 del 2013 mediante la cual el tribunal fiscal señaló que la
administración tributaria debe emitir pronunciamiento respecto de una solicitud de
prescripción de deuda acogida a un fraccionamiento y de apelación de aplazamiento
cuando dicha solicitud hace referencia a una resolución que declara la perdida de esta
facilidad de pago, pese a que la solicitud no se detalla el tributo o sanción. Esta es una
falta de detalle del tributo o sanción, cuya prescripción se invoca en deudas que fueron
materia de fraccionamiento, también será exigible quedando sin efecto esta resolución
obligatoria 11996 del 2013 en la medida que la norma cambio.
Se modifica el artículo 48 referido al momento en que puede ponerse la prescripción.
Puede oponerse en cualquier estado de procedimiento administrativo o proceso judicial:

 Procedimiento de fiscalización y verificación.

  Procedimiento de reclamación.

 Procedimiento de apelación.

 Procedimiento de cobranza coactiva.

 Procedimiento de procesos contenciosos administrativo.

No obstante el trámite de prescripción no puede ser opuesto en dos días, es decir no

puede solicitarse un procedimiento no contencioso y, paralelamente, en el
procedimiento contencioso de la reclamación solicitar esta prescripción, si es que
hubiese que se encuentran en trámite ambos procedimientos, uno contencioso y en el
procedimiento de reclamación también se alega la prescripción, el segundo
procesamiento se declara improcedente, y esta declaración esta introducida en el
artículo 48 que entra en vigencia el 4 de marzo del 2022
Notificaciones realizadas por otras Administraciones tributarias
Cuando las notificaciones no sean posible que se ejecuten en el Domicio fiscal del
contribuyente, esta notificación debe realizarse mediante una publicación en el diario
oficial o en el diario de la localidad encargada de los avisos policiales, la publicación
debe cumplir con ciertos requisitos:
1. Nombre, denominación, razón social de la persona notificada.
2. Número del ruc.
3. Número del documento en el que consta el acto administrativo.
4. Mención de la naturaleza del acto administrativo.
5. Tipo de tributo.
6. Tipo de multa.
7. Monto.
8. Periodo del hecho grabado.
9. Otras menciones de actos vinculados a estas notificaciones procesadas a otras
administraciones tributarias.
Requisitos de admisibilidad procedimientos contenciosos de Reclamación y/o
apelación:
Respecto a esto, es el procedimiento de reclamación y el de apelación. Se modifica el
artículo 137 del código tributario en cuanto a los requisitos de admisibilidad de la
reclamación, el escrito de reclamación de la resolución de superintendencia 31 2021,
permite que sea presentado a través del expediente electrónico, mesa de partes virtual o
físico. Este escrito de reclamación debe identificar el acto reclamable de impugnación y
debe indicar cuales son los fundamentos de derecho de forma obligatoria y lo
fundamentos de derecho de forma opcional, es exigible a partir del 4 de marzo del 2022
y no es aplicable para procedimientos que se encuentren pendientes de resolución o
calificación de su admisión a trámite. Los actos reclamables son:
a) Resolución de determinación y de multa a la orden de pago.
 b) Resolución de perdida de fraccionamiento.
c) Resolución de decomiso.
d) Resolución actos vinculados de la obligación tributaria.
El plazo para reclamar son 20 días y antes se requería un escrito fundamentado, ahora
especifica que, para que se admita este recurso de reclamación, debe identificarse el
acto reclamable, los fundamentos de hecho y, de forma opcional, los fundamentos de
derecho. En cuanto al requisito de admisibilidad se exige lo mismo. El recurso de
apelación es presentado ante la Sunat y es quien evalúa el cumplimiento de requisitos
para luego, en el plazo de 30 días hábiles, elevar el expediente ante el tribunal fiscal.
Uno de los requisitos que evaluara la Sunat ahora, es que el escrito de apelación
identifique el acto apelable, los fundamentos de hecho de forma obligatoria y los
fundamentos de derecho. Los actos apelables son las resoluciones que resuelvan la
reclamación, denegatorias, procedimientos no contenciosos.
El plazo general para apelar es de 15 días salvo a las apelaciones referidas a tributos en
los que se haya aplicado las reglas de precios de transferencia, también se modifico el
artículo 125 del código tributario referido al plazo para ofrecer pruebas y para actuarlas
a partir de la fecha en la que se interpone el recurso de reclamación, el contribuyente
cuenta con un plazo de 30 días para cualquier recursos de reclamación para ofrecer
medios probatorias, en el caso que sea una reclamación que sea determinado en la
aplicación de normas de precios de transferencia de la norma 16, el plazo para ofrecer
medios probatorios una ves puesto el recurso de reclamación es de 45 días hábiles, y si
se esta reclamando resoluciones por comiso internamiento de bienes y cierre, el plazo es
de 5 días, este plazo no requiere un pronunciamiento expreso pero la administración
tributaria puede requerir la actuación de pruebas ofrecidas al deudor tributario.

Artículo 125 del Código Tributario

Se ha modificado el articulo 125 del Código Tributario referido al plazo para ofrecer
pruebas y para actuarlas a partir de la fecha en la que se interpone el recurso de
reclamación o apelación. El contribuyente cuenta con un plazo de 30 días para cualquier
recurso de reclamación para ofrecer medios probatorios en el caso que sea una
reclamación en la que se ha invocado la aplicación de normas de transferencia Norma
16, el plazo para ofrecer medios probatorios una vez interpuesto recursos de
reclamación es de 45 días hábiles y si es que estamos reclamando resoluciones por
comisión y planteamiento de bienes y cierre el pazo para ofrecer medios probatorios es
de 5 días, este plazo no requiere un pronunciamiento expreso, pero la Administración
Tributaria puede requerir la actuación de pruebas ofrecidas al deudor tributario
A partir de que se interpone este recurso de reclamación, la SUNAT puede declarar
admisible o inadmisible el procedimiento:

 Una de las modificaciones esta referido a la admisibilidad que se otorgue aun

cuando existen deficiencias en el recurso de reclamación pero que estas no son
sustanciales, en cuyo caso la Administración Tributaria va poder subsanarlas de
oficio podría ser el caso de que no se acredite quien es el representante legal una
vigencia de poder la Administración Tributaria cuenta con la información que
tienen los registros públicos para poder verificar que la persona que ha
 interpuesto este recurso de reclamación se encuentra legitimada para presentar
en tal sentido esta declaración puede efectuarse antes del vencimiento del plazo
probatorio.

 Si es que la reclamación es declarada inadmisible, el contribuyente podrá apelar

la inadmisibilidad y se confirma la inadmisibilidad o se puede revocarla y la
revocatoria de la inadmisibilidad de la reclamación si es que es efectuada antes
del vencimiento de los 30 días y/o los 45 días hábiles, ese plazo para otorgar o
para ofrecer los medios probatorios, el computo se reinicia por los días que
originalmente restan a partir del día siguiente en que surte efecto la notificación
de la resolución que revoca la inadmisibilidad inicialmente declarada.

Artículo 153 del Código Tributario

Cambios en el trámite de la solicitud de aclaración, corrección de fallo del Tribunal
Fiscal
El contribuyente puede pedir el recurso de apelación y con este se concluye con la
notificación de la Resolución del Tribunal Fiscal, contra esta resolución no cabe recurso
alguno en vía administrativa. Sin embargo, en el artículo 153 del Código Tributario
faculta al propio tribunal fiscal que de oficio corrija los errores, ya sea materiales,
numéricos, pueden crear su fallo sobre puntos que omitió pronunciarse o aclarar el
concepto dudoso de la resolución, pero bajo ninguna circunstancia puede cambiar este
tema, en los que puede haber incurrido en la resolución.
La aclaración también puede ser solicitada por los contribuyentes por única vez dentro
del plazo de 10 días hábiles a partir del día siguiente en que recibió una resolución del
Tribunal Fiscal, esta solicitud de corrección, ampliación o declaración no interrumpe el
plazo de ejecución de la cobranza reafirma así es que la Administración Tributaria ya
inicio la cobranza coactiva que se puede invocar lo mismo, corrección de errores,
materiales o numéricos que el tribunal fiscal amplie su fallo de puntos omitidos o que
aclare un concepto dudoso. El plazo con el que cuente el Tribunal Fiscal para resolver la
solicitud de corrección, aclaración o ampliación es de 5 días hábiles presentada la
solicitud, sin embargo, dentro de las modificaciones introducidas se precisa que no va a
computar dentro del plazo cuando el Tribunal Fiscal haya otorgado a la Administración
Tributaria un plazo para que resuelva un requerimiento de información o el plazo que se
ha otorgado al deudor tributario para que se apliquen a la notificación electrónica del
Tribunal Fiscal, concluida esta puede ser declarada infundada, improcedente o
inadmisible.

Artículo 154 del Código Tributario

Resoluciones de observancia obligatoria que se ha modificado en el articulo 154 del
Código Tributario son de obligatorio cumplimiento para la Administración Tributaria.
No es posible interponer una demanda contencioso-administrativa, el código tributario
indica que una resolución de observancia obligatoria interpreta el modo expreso y con
carácter general, el sentido de normas tributarias o también se emite esta por la
aplicación de la norma de mayor jerarquía, esta se emite para establecer un criterio
frecuente de la oficina de atención de quejas. Este articulo al ser modificado, ha
señalado que en el caso de los criterios recurrentes que incurre la Oficina de atención de
quejas va a ser reconocida como una Resolución de Observancia Obligatoria cuando por
lo menos este criterio ha sido esbozado entre las resoluciones de la Oficina de Atención
de quejas. Asimismo, este criterio ha sido establecido por 3 resolutores distintos en los 4
últimos años.

Artículo 155 del Código Tributario

Cambios plazo excepcional para resolver recurso de queja
Un contribuyente puede interponer un recurso de queja cuando existen vulneraciones en
el procedimiento que infrinjan lo establecido en el Código Tributario y en normas
administrativas con normas aduaneras, el Tribunal resuelven en el plazo de 20 días en el
caso de quejas contra la Administración Tributaria y excepcionalmente se ha
establecido con esta modificatoria del decreto legislativo 1528, un plazo de 30 días en
caso de que el Tribunal Fiscal deba emitir en la resolución de queja un pronunciamiento
sobre la prescripción.

Recursos Impugnatorios por solicitudes no contenciosas:

El código tributario identifica dos solicitudes no contenciosas según la modificación del
Art. 163:
Aquellas no vinculadas a la Determinación de la Obligación Tributaria, las cuales
vendrían a ser:

 Solicitud de modificación de datos ficha RUC

 Solicitud de Aplazamiento.

 Solicitud de libre disposición de fondos cuenta detracción.

 Calificación como entidad perceptora de donaciones.

Si la Sunat deniega estas solicitudes o no se pronuncia con respecto, se pasaria la

aplicación de LPAG, los cuales se aplicaran los recursos de reconsideración y recursos
de apelación.
Vinculadas a la Determinación de la Obligación Tributaria, se encuentran :

 Solicitud de renuncia a la exoneración.

 Solicitud de devolución.

 Pagos indebidos o en exceso.

 Compensación.

 Solicitud de prescripción.

 Solicitud de la inscripción de registro de entidades exoneradas.

Las cuales son aplicables al código tributario, estas deberían ser aplicables según el
código tributario, son reclamables las resoluciones, si están dentro de la resolución del
tribunal fiscal.
Ahora todas estas deben ser resueltas y notificadas en un plazo de 45 días hábiles, si
existe alguna resolución de apelaciones ante el Tribunal Fiscal, y caso contrario la
reclamación contra la resolución ficta denegatoria.
Intereses moratorios aplicables a los pagos a cuenta reliquidados por el contribuyente a
la Sunat
Según el Articulo °34, recordamos que los pagos a cuenta generan pagos a cuenta hasta
el vencimiento de la declaración anual.
Una vez vencida la declaración anual, estos intereses se deben calcular una base para el
nuevo interés moratorio. De acuerdo a la nueva modificación que sufrió el art°34, según
decreto legislativo N° 1528, si con posteridad al vencimiento o determinación de la
obligación principal, se hubieses modificado, la base del calculo del pago o cuenta, o el
coeficiente aplicable para su determinación, por efectos de una la presentación de una
declaración jurada rectificatoria, se aplicara un interés moratorio sobre dicha nueva
base.
Tribunal Fiscal puede notificar mediante publicación en su pagina web.
Se da cuando el tribunal fiscal no pueda notificar al domicilio fiscal del contribuyente,
se puede emitir las notificaciones en su pagina web, de acuerdo claro que todos los
datos estén correctos.
Modificaciones al Código tributario según ley facultativa 31380 pendientes y
ejecutadas, al 09-03-2022, las cuales se cumplen con la función de establecer criterios
para poder optimizar, las formas de como procedería la SUNAT .