Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
28 de Octubre de 2021
Nociones básicas sobre el Impuesto a
las Ganancias
Page 2
Nociones básicas Impuesto a las Ganancias
Page 3
Impuesto a las Ganancias de Cuarta
Categoría
Page 4
Impuesto a las Ganancias- Definición de conceptos
Son aquellos conceptos que la ley expresamente incorpora en el objeto del impuesto, por ende en
Gravado la base del cálculo del mismo. Ejemplo: rentas del trabajo en relación de dependencia.
No
Se entiende como concepto no gravado, aquellos que la ley deja fuera de la base imponible,
Gravado sin mencionarlos en el texto de la misma, es decir, no forman parte del objeto del impuesto
Se entiende como conceptos exentos, aquellos que la ley considera como gravados pero por la
Exento misma norma, decreto u otra ley, se exime de la base de impuesto por alguna situación especial.
Ejemplo: Indemnización por antigüedad.
Page 5
Renta del Trabajo Personal (4° Categoría – criterio imputación:
percibido)
Sueldo Básico
Vacaciones
Gratificaciones extraordinarias
Page 6
Renta del Trabajo Personal (4° Categoría – criterio imputación:
percibido)
Asignaciones Familiares
Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad
La diferencia entre el valor de las horas extras y el de las horas ordinarias percibidas por los servicios
prestados en días feriados, no laborables, inhábiles y fines de semana o de descanso semanal
Adicional por material didáctico abonado al personal docente, hasta la suma del 40% del mínimo no
imponible
Page 7
Impuesto a las Ganancias de Cuarta Categoría
Es la DOCEAVA parte del total de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el año
calendario. Se abona en 2 cuotas, una en Junio (30/06) y la otra en Diciembre (18/12) de cada año.
Si no trabajó todo
Cálculo de cuota Mejor remuneración del semestre el semestre, se
de SAC 2 prorratea por los
días trabajados!
Se adiciona a la ganancia bruta de cada mes, una doceava parte de la suma de tales ganancias en
concepto de SAC, para la determinación de IG a retener en dicho mes y se detrae una doceava parte
de las deducciones a computar en concepto de deducciones del SAC.
En junio y diciembre, el empleador considera el SAC real percibido, junto con la doceava parte
reflejada y las deducciones correspondientes, y ajusta las diferencias que pudieran surgir.
Page 8
Impuesto a las Ganancias de Cuarta Categoría
En el mes del pago del SAC se observará el promedio de las remuneraciones percibidas hasta ese momento
(excluyendo el citado SAC) para establecer si el aguinaldo está exento o no.
Únicamente para el 2021 no se considera el promedio del monto de la remuneración y/o haber
bruto mensual del año, ni se ajusta en la liquidación anual o final. Cada semestre del año 2021 se
considera de forma separada.
Page 9
Impuesto a las Ganancias de Cuarta Categoría
Novedades
Bono por productividad, fallo de caja y similares 2021
La norma se refiere a aquellos montos del salario percibidos por las trabajadoras
o los trabajadores en relación de dependencia que cumplan las siguientes condiciones:
No se considerarán comprendidos en este inciso, las sumas habitualmente percibidas y calculadas con
base en una pauta distinta de la sola puesta a disposición de la fuerza de trabajo, como las vinculadas al
destajo, a la cantidad de obras terminadas, viajes realizados o kilómetros recorridos que no reúnan las
condiciones precedentemente previstas.
b) Aquellas sumas fijadas en compensación del riesgo de reposición por faltantes de dinero o demás
valores, abonado a cajeros, repartidores de efectivo o a cualquier otra persona que tenga como función
la de cobrar y/o pagar dinero o demás valores.
Page 10
Impuesto a las Ganancias de Cuarta Categoría
Novedades
Bono por productividad, fallo de caja y similares 2021
Es decir, en el mes del pago del bono se deberá observar el promedio de las
remuneraciones percibidas hasta ese momento (incluyendo el bono y el salario del mes)
para establecer si el bono está o no exento. En el momento de la liquidación anual
deberá revisarse la aplicación o no del beneficio.
Page 11
Impuesto a las Ganancias de Cuarta Categoría
Horas extras
Son aquellas que superan la jornada
habitual del trabajador establecida en el
contrato de trabajo.
AL 50% AL 100%
Page 12
Impuesto a las Ganancias de Cuarta Categoría
Las horas extras GRAVADAS no se computarán a los fines de modificar la escala de alícuotas del Artículo 94.
Vemos entonces que las horas extras, al momento de tributar, deben considerarse de la siguiente manera::
Condición en el
Tipo de horas % Valor Hora Impuesto a las
Ganancias
Hora Normal $100 Gravado
Hora Extra (días hábiles) 50% $150 Gravado
Horas Extra (días
$100 Gravado
feriados, inhábiles y los 100% $200
$100 Exento
fines de semana)
Page 13
Novedades
Impuesto a las Ganancias de Cuarta Categoría 2021
NUEVAS EXCLUSIONES
Provisión de herramientas educativas para los hijos, hijas, hijastros o hijastras del trabajador y
trabajadora, menores de DIECIOCHO (18) años o incapacitados para el trabajo, que revistan la
condición de cargas de familia.
Los cursos o seminarios de capacitación o especialización aludidos deberán versar sobre materias
incluidas en los planes de enseñanza oficial referidos a todos los niveles y grados hasta el nivel
secundario, inclusive, y cuyo desarrollo responda a tales planes.
Page 14
Deducciones computables
Page 15
Deducciones computables
Son gastos cuya deducción admite la ley, efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias
gravadas, que pueden “restarse” de la base imponible, a efectos de disminuir el Impuesto determinado
del periodo.
Aportes a la seguridad
Deducciones Ingresadas social, Obra Social,
por el empleador Aportes sindicales y a
cajas complementarias
Page 16
Deducciones computables
Deducciones de Ley
Page 17
Deducciones computables
Deducciones Generales
Se informan al empleador a través del formulario 572, mediante el servicio web “SIRADIG - Trabajador”, en AFIP, para
que este pueda computarlas como descuento en las liquidaciones mensuales.
Todas las veces que sean necesarias, hasta el 31 de marzo del año siguiente al período fiscal en que
se van a imputar las deducciones
Page 18
Deducciones computables
Requisitos
¿Qué deducciones podemos computar?
Seguro de Vida: Pagos por seguros de vida. En el caso de seguros mixtos, solo la parte que cubre el riesgo de muerte.
Requisitos: CUIT de la entidad y monto del aporte mensual. Tope anual de la deducción 2020: $ 18.000. Tope anual de
la deducción 2021: $ 24.000
Cuotas médico asistenciales: Pagos a medicina prepaga o aportes complementarios a obras sociales, del empleado y
sus cargas de familia. Requisitos: CUIT de la entidad y facturas mensuales. La deducción no podrá superar el 5% de la
ganancia neta del ejercicio acumulada.
Donaciones: Pagos en el país a entidades reconocidas por AFIP. Requisitos: CUIT de la entidad, fecha de operación, CBU
y monto. La deducción no podrá superar el 5% de la ganancia neta acumulada.
Gastos de sepelio: cuando ocurran en el país y se originen en el fallecimiento del empleado o de alguna de las personas
informadas como carga de familia, hasta el tope de $ 996,23.
Aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de
la SNS: Aportes realizados. Tope: $ 18.000 para el periodo fiscal 2020 y de $ 24.000 para el 2021.
Page 19
Deducciones computables
Requisitos
¿Qué deducciones podemos computar?
Alquileres: Pagos por el alquiler de la casa habitación. Requisitos: No ser propietario de ningún inmueble, Facturas
mensuales y contrato de alquiler vigente. Tope de la deducción: 40% del importe del alquiler, hasta el valor del MNI.
Honorarios médicos: Gastos por atención médica que no haya sido cubierta por la obra social o reintegrados por la
misma. Se debe contar con las facturas correspondientes. El importe a deducir no podrá superar el 5% de la
ganancia neta del ejercicio acumulada.
Intereses por Préstamos Hipotecarios: Pagos de los intereses de créditos hipotecarios para la compra /
construcción de inmuebles destinados a casa-habitación. Requisitos: CUIT del prestador, importe de intereses
mensuales abonados y comprobantes de pago. Tope: $ 20.000 anuales.
Page 20
Deducciones computables
Requisitos
Otras deducciones, menos comunes
Aportes efectuados por los socios protectores a Sociedades de Garantía Recíproca - Reintegro de aportes de
socios protectores a Sociedades de Garantía Recíproca. Los aportes serán deducibles en el ejercicio fiscal en el cual
se efectivicen, siempre que se mantengan en la sociedad por el plazo mínimo de dos años calendario, contados a
partir de la fecha de su efectivización. El grado de utilización del fondo de riesgo en el otorgamiento de garantía
deberá ser como mínimo del 80 % como promedio en el período de permanencia de los aportes. Requisitos: CUIT de
la sociedad y los aportes efectuados durante el año calendario.
Corredores y viajantes de comercio. Cuando utilicen auto propio podrán deducir la amortización impositiva del
rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas a la adquisición del mismo
Impuesto a los débitos y créditos: se podrán computar como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, los
importes abonados en cuentas bancarias, en concepto de Impuesto a los créditos y débitos. Requisitos: importe del
crédito a computar y CBU de la cuenta donde se descontaron.
Percepción Impuesto a las Ganancias por compra de USD, adquisición de servicios en el exterior contratados a
través de agencias de viajes y turismo, cancelados en efectivo, adquisición de servicios de trasporte de pasajeros
con destino fuera del país, en efectivo, utilización de tarjetas de crédito, compra y débito para bienes o servicios
efectuados en el exterior, y percepción efectuadas por agencias de viajes y turismo y percepción efectuadas por
servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país: Se podrá
computar como pago a cuenta del Impuesto, la percepción abonada al momento de la compra de USD.
Page 21
RG 4815/2020 – Percepción del 35% del Impuesto a las Ganancias
sobre operaciones alcanzadas por el Impuesto País
Page 22
Deducciones Computables
Deducciones Personales
2020 2021
Mínimo no
$ 123.861,17 $ 167.678,40
Imponible
Deducciones Deducción
$ 594.533,62 $ 804.856,34
Personales Especial
Los topes de cada deducción se actualizan para cada periodo fiscal, siendo los mencionados arriba
los vigentes para el periodo fiscal 2020 y 2021.
Page 23
Deducciones Computables
Deducciones Personales
Mínimo no
Imponible
Requisito: Haber permanecido en el país por al menos seis
meses en el periodo fiscal.
Deducción
Para todo trabajador en relación de dependencia.
Especial
No es necesario cargar en F. 572 el MNI y deducción especial, el empleador los computa directamente
sobre la liquidación mensual.
Page 24
Deducciones Computables
Deducciones Personales
Novedades
Desde el 01.01.2021 hasta el 31.08.2021 2021
Desde el 01.09.2021
Page 25
Deducciones Computables
Desde el 01.09.2021
Deducción Especial Adicional
La deducción especial incrementada deberá ser trasladada a los meses subsiguientes -aun cuando la
remuneración bruta del mes o el promedio de dichas remuneraciones y/o haberes brutos, exceda los
175.000 o 203.000 (dependiendo el caso), sin que deba ser recalculada a los efectos de la determinación
anual o final.
Page 26
Deducciones Computables
Desde el 01.09.2021
Deducción Especial Adicional – Entre 175.000 y 203.000
Sueldo bruto mensual o Deducción Especial
promedio desde septiembre Incrementada
$ 175.100 $ 63.608
$ 175.200 $ 63.143
$ 175.300 $ 62.718
$ 175.400 $ 62.317
$ 175.500 $ 61.933
$ 175.600 $ 61.561
$ 175.700 $ 61.200
$ ………. $ ……….
$ 177.000 $ 57.023
$ ……… $ ……….
$ 185.000 $ 36.889 La tabla continua disminuyendo las
$ ……… $ ……… deducción adicional hasta los
$ 202.400 $ 1.144 $203.000
$ 202.500 $ 953 Luego de aplicadas las deducciones
$ 202.600 $ 762 especiales, se aplican las tablas del
impuesto
$ 202.700 $ 571
$ 202.800 $ 381
$ 202.900 $ 190
$ 203.000 $-
Page 27
Deducciones Computables
Deducciones Personales
No haber tenido ingreso superiores al MNI en el período
fiscal.
Hijos o hijastros: Hijos <18 años a cargo, o hijos >18 años incapacitados
para el trabajo.
La deducción la computa quien posea la responsabilidad parental. Si la
comparten ambos padres y a los dos se les retiene Ganancias del sueldo,
cada uno puede computar el 50% de la deducción o uno el 100%. Requisito:
CUIL de cada hijo.
F. 572 SiRADIG
Si se incluyó Cargas de Familia u otros conceptos indicando "Vigente para los próximos períodos
fiscales", los mismos se trasladarán automáticamente al período siguiente, debiendo luego ser
confirmados o, en caso de corresponder, eliminados para luego ser enviados al empleador.
Page 28
Deducciones Computables
Deducciones Personales
Novedades
También será aplicable para los integrantes de la 2021
unión basada en relaciones afectivas de carácter
singular, pública, notoria, estable y permanente de
dos (2) personas que conviven y comparten un
Deducción por proyecto de vida común, sean del mismo o de
diferente sexo.
concubino
El cómputo de dicha deducción se hará efectivo desde
el mes en que se emita la respectiva constancia o acta.
Page 29
Resumen Novedades 2021
Exención del impuesto a quienes tengan un ingreso mensual en promedio menor a $150.000
hasta el 31.08.2021 y menor a $175.000 desde el 01.09.2021
Impuesto con deducciones incrementadas a quienes tengan un ingreso promedio entre $ 150.000
y $ 173.000 hasta el 31.08.2021 y entre $ 175.000 y $ 203.000 desde el 01.09.2021
Exención del impuesto en el Sueldo Anual Complementario, para quienes tengan ingresos
mensuales promedio menor a $150.000 hasta el 31.08.2021 y menor a $175.000 desde el
01.09.2021
Page 30
Declaración Jurada – Obligaciones
formales del contribuyente
Page 31
Declaración Jurada – Obligaciones formales del
contribuyente
Obligación de presentar
Vencimiento Declaración
Declaracion Jurada del
Jurada – 31 de Agosto
Impuesto a las Ganancias
2021
– Régimen simplificado
Tus ingresos brutos en el
años fueron iguales o
mayores a $ 2.500.000
Obligación de Presentar
Declaración Jurada del
Percibiste ingresos por tu Impuesto sobre los Bienes
Trabajo en relación de Personales
dependencia
Obligación de presentar
Declaracion Jurada del Vencimiento Declaración
Y percibiste además rentas
Impuesto a las Ganancias Jurada – 10 de Agosto de
de otras categorías
– Régimen General, 2021
informando tu patrimonio
Page 32
Declaración Jurada – Obligaciones formales del
contribuyente
Se informan ingresos
Sin saldo a
Régimen Simplificado de 4ta categoría y
Pagar/Devolver
retenciones del periodo
Se informan ingresos
Declaración Jurada
de todas las categorías
Impuesto a las
y Patrimonio al inicio y
Ganancias
cierre del Período
Obligatoriedad de
Inscribirse en el
Impuesto
Page 33
Declaración Jurada – Obligaciones formales del
contribuyente
Impuesto sobre los Bienes Personales
Grava los bienes situados en el país y en el exterior, existentes al 31 de diciembre de cada año.
Alcanza los bienes del país y del Alcanza sólo los bienes del país
exterior
No estarán alcanzados los bienes gravados (excepto acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas
por la Ley 19.550, cuyos titulares sean personas físicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas en el país o en el
exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, domiciliada en el exterior) cuando su
valor en conjunto, resulte igual o menor a ARS 2.000.000 (MNI para el periodo 2020) .
El mínimo no imponible de ARS 2.000.000 se deberá computar primero sobre los bienes situados en Argentina.
Page 34
Declaración Jurada – Obligaciones formales del
contribuyente
Impuesto sobre los Bienes Personales
Page 35
Declaración Jurada – Obligaciones formales del
contribuyente
Bienes Gravados
Cuentas en el Exterior
Automóviles
Dinero en efectivo
Page 36
Declaración Jurada – Obligaciones formales del
contribuyente
Impuesto sobre los Bienes Personales ¿Qué Bienes pueden considerarse Exentos?
Bienes Exentos
Page 37
CONSULTAS?
!Muchas Gracias!
Javier Sabin
Javier.sabin@ar.ey.com
About EY
Acerca de EY
EY es líder mundial en servicios de auditoría,
impuestos, transacciones y advisory. La información
y el servicio de calidad que brindamos ayuda a
generar confianza en los mercados de capitales y las
economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes
excepcionales que integrados en equipos cumplen
nuestra promesa de valor a nuestros clientes y la
comunidad.
Haciendo esto, desempeñamos un papel
fundamental en la construcción de un mundo de
negocios que funcione mejor para nuestra gente,
nuestros clientes y nuestras comunidades.
EY se refiere a la organización mundial y puede
referirse a una o más firmas miembro de Ernst &
Young Global Limited, cada una de las cuales es una
persona jurídica independiente. Ernst & Young
Global Limited, sociedad del Reino Unido limitada
por garantía, no presta servicios a clientes. Para
obtener más información, visite nuestra página
ey.com.
A esta comunicación la emite EYGM Limited,
miembro de la organización mundial de EY que
tampoco ofrece ningún servicio a clientes.
Para obtener más información, visite nuestra
página.
© 2019 EYGM Limited.
All Rights Reserved.
ey.com