Derecho Tributario I Producto Académico N° 3

Producto Académico N° 3
Lea atentamente los enunciados y responda:

1. Señale y describa cuáles son los medios de extinción de la obligación tributaria recogidos
por nuestro Código Tributario y de un ejemplo de cada uno.

Los medios de extinción de la obligación tributaria están en el artículo 27 del LIBRO

PRIMERO “LA OBLIGACION TRIBUTARIA”, el cual señala:
Artículo 27º.- EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago (es el cumplimiento de la prestación debida, independientemente que se trate de
obligaciones de dar, hacer o no hacer Ej. Mediante el deposito a cuenta corriente, dinero
en efectivo, cheques, notas de crédito negociable, debito en cuenta corriente o de ahorros
y tarjeta de crédito)
2) Compensación (Impuesto a la renta, pagos a cuentas mayores que pago de
regularización)
3) Condonación (es el perdón de la deuda, se exige como requisito que sea declarada
por ley o norma con rango equivalente, Ej. Las amnistías tributarias de las
municipalidades).
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas
Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las
acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea
posible ejercerlas.
Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes
a) Aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y cuyos
montos no justifican su cobranza.
b) Aquéllas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique
la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate
de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o
particular.

2. Indicar si en el siguiente supuesto procedió la prescripción de la acción de la

Administración para exigir el pago de la obligación tributaria, del IGV de 2010 de
Constructora Bolaños S.A.C.
a. La constructora, durante el ejercicio 2010, presentó todas sus declaraciones
mensuales, salvo la de diciembre.
b. El 13/09/2015, se notificó una Carta, a través de la cual, la SUNAT comunicó el
inicio de la fiscalización del IGV de enero a diciembre de 2010.
c. El 10/01/2016, se le notificaron las Resoluciones de Determinación, a través de
las cuales se determinó la deuda que se le exige pagar.
d. Con fecha 06/02/2016: la compañía reclamó la deuda, la misma que luego apeló.
e. El 07.09.2017, el Tribunal Fiscal resolvió la apelación y falló en favor de la SUNAT.

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Para poder establecer la prescripción de la acción de la administración es necesario

referirse a la jurisprudencia de la Primera Sala de Derecho Constitucional y Social
Transitoria de la Corte Suprema, al resolver la Casación N° 19723-2015-Piura, publicada
en la separata de Casaciones del diario oficial El Peruano del jueves 31 de mayo del
2018.

En esta casación se establece que la potestad sancionadora de la administración

prescribe a los 4 años computados a partir de la comisión de la conducta infractora,
conforme establece la Ley del Procedimiento Administrativo General, salvo que exista
norma especial que establezca otro plazo.

Como el año 2015 se le notifico la CARTA a través de las SUNAT a la constructora

Bolaños S.A.C, son 05 años después de la declaración del año 2010, por lo que
considerando la casación N° 19723-2015-Piura excedería en el plazo establecido para
poder proceder a la fiscalización, pues a los cuatro años ya la acción había prescrito.

En ese entender el tribunal fiscal no considero la CASACION detallada líneas arriba, por
lo que se procedería a efectuar un proceso judicial CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
para poder demostrar que la SUNAT tenía solo cuatro años para iniciar el proceso
administrativo de fiscalización.

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