CAPITULO

14

EFECTOS DE LAS
CONTRIBUCIONES
DERECHO FISCAL
INTRODCCION

El legislador previamente al establecer alguna

contribucion o bien al suprimir alguna
contribucion debe prever cuales seran los
posibles efectos o consecuencias que se
trairan.
 EFECTO
EFECTOS
EFECTOS EFECTOS
PSICOLOGICOS CONTABLES O
POLITICOS
ADMINISTRATIVOS

EFECTOS EFECTOS
ECONOMICOS JURIDICOS
 Efectos El legislador, al establecer o derogar las
contribuciones, debe tener en cuenta los
Psicologicos efectos psicológicos que puede producir
en los contribuyentes, ya sean éstos
positivos o negativos,

al crearse nuevas contribuciones o aumentarse las tasas o

tarifas de éstas, con el fin de elevar la recaudación, o bien
derogarse o suprimirse, el Estado debe prever,
incuestionablemente, los efectos psicológicos que éstas
pueden producir en los contribuyentes, ya sean positivos O
negativos, para que se logre adecuada y eficazmente el objetivo
propuesto, puesto que estos efectos pueden ser de aceptación
o rechazo, con las inherentes consecuencias
 Efecto Politico
El establecimiento de un sistema fiscal en
todo el Estado moderno, debe tomar en
cuenta los efectos de carácter político.

El ser humano, por su egoísmo innato, se siente inclinado a reaccionar contra el

Estado, que establece o cobra contribuciones, más aún si las considera
demasiado elevadas de acuerdo a su capacidad contributiva.
Las contribuciones sirven para la redistribución de la riqueza, y por ende de las
cargas, por lo que si éstas son injustas o excesivas, son una causa del
debilitamiento de los vínculos de solidaridad social y de los sentimientos
patrióticos y, por consiguiente, motivo de una rebeldía política, económica, social
o armada (revolución)
Efectos Contables
Los contribuyentes, ya se trate de personas fisicas o
morales, que para el efecto del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales estén obligados, por las leyes
respectivas, a llevar un registro y control de sus
operaciones, con el efecto de dejar huella de las
mismas, deben establecer su sistema contable, con
el fin de que la autoridad fiscal se encuentre en
posibilidad de verificar su cumplimiento
 ART 28 DEL CODIGO
FISCAL
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las
disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad,
deberán observar las siguientes reglas:
I. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el
reglamento de este Código, los que deberán reunir los
requisitos que establezca dicho reglamento.
11. Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán
efectuarse dentro de Jos dos meses siguientes a la fecha en
que se realicen las actividades respectivas.
111. Llevarán la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad
podrá llevarse en lugar distinto cuando se cumplan los
requisitos que señale el reglamento de este Código.
Efectos Los principales efectos
Economicos económicos que producen las
contribuciones, determinados
La ciencia de las finanzas públicas por los investigadores de las
se ha ocupado del estudio y análisis finanzas públicas, son
de los efectos económicos que
La repercusión.
producen las contribuciones
La difusión.
establecidas en un país
La utilización del
determinado, asi como las
modificaciones o derogaciones de desgravamiento.
las mismas, los cuales en la mayoría La absorción.
de los casos, no se pueden prever La capitalización y
en todas sus consecuencias. amortización.
La remoción o abstención
 La repercusión de las
contribuciones
Es un fenómeno económico que consiste en pasar la carga de la
contribución a terceras personas.

Se define como la caída de la contribución sobre la persona que tiene la obligación

legal de pagarla. Es decir, la que la ley designa como sujeto obligado a pagar la
La percusión contribución, es el sujeto legal o percutido.

Consiste en transmitir el importe de la contribución respectiva a .terceras personas.

La traslación Puede ser porque así lo autorice expresamente la ley correspondiente O porque el
sujeto pasivo por cualquier medio lo efectúe.

Se presenta cuando la contribución cesa de pasar a otra persona y esta última es la

La incidencia que realmente la paga. O sea, es el sujeto incidido, por que es el que ve afectado su
patrimonio por el importe de la contribución pagada.
La Difusion
Este fenómeno se presenta en la persona incidida, la que
realmente' pagó la contribución, al sufrir una disminución
en su capacidad de compra, exactamente por la
cantidad pagada como contribución. Al ser más elevado
el importe de las contribuciones a pagar, las personas
incididas o últimos consumidores o usuarios, menos
capacidad de compra tienen, porque se les disminuyen
sus ingresos o capital
La utilización del desgravamiento

Este fenómeno económico de los efectos de las

contribuciones se presenta cuando al derogarse las
contribuciones o disminuirse las tasas o tarifas, se rompe el
·equilibrio económico y, por consecuencia, los contribuyentes
incididos por el impacto de las contribuciones, ven
incrementados sus ingresos o capital y por consecuencia su
capacidad de compra. . Al aumentar la capacidad de compra,
habrá más demanda de bienes y servicios · en el mercado.
La absorción

Consiste en la no traslación de la carga de la

contribución a terceras personas. Este fenómeno
se presenta cuando el contribuyente, obligado
legalmente al pago de la contribución, opta por
absorber su importe, sacrificando sus utilidades, •
o bien aumentando su productividad o
aprovechando en un adelanto técnico.
Estos dos fenómenos de los
efectos económicos de las
contribuciones, se presentan en Capitalización
forma conjunta.
La capitalización se presenta y amortización
cuando se establece o
aumenta el importe de una
contribución.
La amortización se presenta
cuando disminuye el importe
de la contribución respectiva
por el transcurso del tiempo.
La remoción o abstención
Este fenómeno se presenta cuando la contribución
establecida hace incontable la actividad gravada, y el
contribuyente opta por trasladarse a otra región donde no se
grave o se grave con tasas menores, o bien deja de realizarlos
hechos generadores de la obligación contributiva con el objeto
de no pagar el impuesto correspondiente.

La remoción no se encuentra reconocida como tal en

nuestra legislación fiscal,
en forma expresa, pero al observarlos efectos que La abstención se
producen los estímulos fiscales presentacuandoel contribuyente
tenemos que hace alusión implícita a este fenómeno, al que no desee pagar
motivar al contribuyente a
que realice las actividades señaladas en los decretos
determinado impuesto, opta por
respectivos, coma prioritarias no realizar los hechos gravados
o bien que se le traslade a zonas susceptibles de por la ley fiscal
desarrollo, con el objeto de
respectiva.
aprovecharlos estímulos fiscales, y como consecuencia
pagar menos impuestos.
 ELUSION
Efectos Se presenta cuando el contribuyente
evita el pago de las contribuciones

Juridicos que le corresponden, aprovechando

las lagunas o errores de la ley. Se le
llama también por algunos
Los efectos juridicos que autoresevasión legaly no es
sancionable por la ley
presentan las
contribuciones, surgen EVACION
cuando éstas no se pagan,o
Consiste en sustraerse al pago de las
se incumplen con las de contribuciones ilegalmente, o sea
más obligaciones fiscales violando la ley.
establecidas por las leyes
respectivas.
 El contrabando consiste en introducir o
LA EVASION extraer del país mercancías, omitiendo el
pago total o parcial de los impuestos que
FISCAL SE deben cubrirse, sin permiso de la autoridad
competente cuando sea éste requisito, o
PRESENTA de importación o de exportación prohibida.

DE DOS
MANERAS La defraudación fiscal consiste en omitir
total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtener beneficio indebido en
perjuicio del fisco, utilizando en engaño, el
error o la mala fe.