Cuáles son las deducciones imputables?

Las deducciones imputables en el impuesto a la renta son aquellas

deducciones especiales que las personas naturales pueden imputar en su
declaración de renta, que la ley ha considerado expresamente, incluso si no
tienen relación de causalidad con la actividad generadora de ingresos del
contribuyente.
Entre las deducciones especiales imputables tenemos las siguientes, donde
puede seguir el enlace para consultar los detalles de cada concepto:
1. Intereses por préstamos de vivienda.

2. Los pagos por salud (medicina prepagada, seguros privados de salud)

3. Deducción por concepto de dependientes.

4. Gravamen a los movimientos financieros (4x1.000).

Estas deducciones no se corresponden con la actividad generadora de renta,

sino que son un beneficio tributario que se concede al contribuyente que en
algunos casos tienen como finalidad incentivar algunas decisiones suyas.

Limitación a las deducciones imputables.

Las deducciones imputables están limitadas tanto de forma particular o
individual, como de forma general a nivel de cédula.

Limitaciones particulares a las deducciones imputables.

La norma ha impuesto una limitación individual para cada deducción especial
que ha creado, primer límite que el contribuyente debe determinar y respetar.

Limitación de los intereses por préstamos de vivienda.

El artículo 119 del estatuto tributario, que contempla la deducción por intereses
de vivienda, no impone ningún límite a la deducción de los intereses cuando se
trata de un crédito en pesos.
Si el crédito es en UVR, el segundo inciso del mismo artículo establece un
límite anual de 1.200 Uvt.

Límites a los pagos por salud (Medicina prepagada, seguros de salud)

El artículo 387 del estatuto tributario limita la deducción por este concepto a 16
Uvt mensuales.

Límites a la deducción por dependientes.

El artículo 387 del estatuto tributario impone los siguientes límites mensuales a
esta deducción especial:
 1. Hasta el 10% de los ingresos laborales mensuales.

2. Máximo 32 Uvt mensuales.

Es decir que ese 10% no puede exceder los 32 Uvt mensuales, teniendo en
cuenta que, al tratarse de un límite mensual, para efectos del impuesto de renta
se multiplica por 12, de modo que el límite es de 384 Uvt.

Limitación a la deducción del GMF ($x.1000)

El artículo 115 del estatuto tributario en su segundo inciso permite deducir
únicamente el 50% del gravamen a los movimientos financieros que los bancos
hayan certificado al contribuyente.

Limitación general a las deducciones imputables.

Adicional a las limitaciones individuales de cada concepto anteriormente
señaladas, la suma de todas las deducciones especiales más las rentas
exentas, están sujetas al siguiente límite a nivel cedular, según lo señala el
artículo 1.2.1.20.4 del decreto 1625 del 2016 en su inciso segundo:
Las rentas exentas y deducciones aplicables a la cédula general, no podrán
exceder el cuarenta por ciento (40%) o las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades
de Valor Tributario -UVT. El porcentaje aquí mencionado se aplicará sobre la
base que se obtiene de detraer a los ingresos por concepto de rentas de
trabajo, de capital y no laborales los ingresos no constitutivos de renta,
imputables a cada uno.»

Se consideran Rentas Exclusivas de Trabajo, las obtenidas por

personas naturales por concepto de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación,
honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
compensaciones por servicios personales.
Se define compensaciones por servicios personales así:
1. Actividad o labor o trabajo prestado directamente por una
Persona Natural que genera una contraprestación y si
cumplió la totalidad de estos requisitos no se considera
una renta laboral: 
o Costos y gastos
o Asumir su actividad con criterio empresarial
 o Contratar a 2 o más trabajadores o contratistas
asociados a la actividad productora de renta por un
término superior a 90 días
 
Depuración Rentas de Trabajo

CONCEPTO

+  Ingresos Laborales*.

-   INCRNGO (Aportes obligatorios al SGP + aportes

obligatorios al SGSSS + Apoyos económicos para estudio).

= Renta líquida cedular

- Beneficios tributarios (Renta exenta del 25% + deducciones

por dependientes + intereses por adquisición de vivienda +
medicina prepagada + otras rentas exentas (FPV + AFC)). ∑
BT = 40% RLC y, en todo caso, máximo 5,040 UVT.

 =  RENTA LÍQUIDA GRAVABLE LABORAL

*Ingresos Laborales: Artículo 103 del Estatuto Tributario: Salarios,
honorarios, emolumentos, etc.