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ORGANO OFICIAL DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA, C. A.
nm
EN ESTA EDICION ENCONTRARA: ORGANISMO LEGISLATIVO

DECRETONUMERO 7-
2019
EL CONGRESO DE LA REPUBLiCA DE
GUATEMALA.
regimen
CONSIDERAND que es
O: de los
!ograr el
Que la Constituci6n Polltica de la Republica de Guatemala dispone que el
econ6mico y social de Guatemala se funda en principios de justicia social
y obligaci6n · de! Estado orientar la econornia nacional para lograr la
utllizacion recurses naturales y el potencial humane, para incrernentar la riqueza
y tratar de plerio ernpleo y la equitativa distribucion del ingreso nacional. antes el
atemala
CONSIDERAND ublicos,
O:

Que para que et Estado pueda cumplir con sus fines y garantizar a sus habit
desarrolio integral y el bien comun, la Constitucion Polltlca de la Republica de Gu
establece el deber de todos los habitantes de! pals de contribuir a !os gastos emanza
p mediante el cumplimiento de sus obligaciones y responsabilidades tributarias. al para
ecurses
CONSlDERAND de los
O: ender el
mala de
Que para continuar con las objetivos de forta!ecimiento de la gesti6n y gob de una
institucional en el marco de reglas claras, transparentes y de aplicaclon aciones
gener adaptarse a- las mejores practices internacionales de admlnistracion de podraa
los r provenlentes del regimen tributario, y apoyados en uno de los slctones
enunciados Acuerdos de Paz sobre arnpllar la base de contribuyentes, con el ncia de
prop6sito de at deber clvico instituido en la Constitucion Polltica de la apacidad
Republics de Guate contrtcuir a los gastos publicos, y en particular, ante la utario o
adopci6n y viqencia herramienta de transparencia para la oportuna
determinacion de las oblig tributarias. a traves de informaci6n financiera que
la Administraci6n Tributari obtener, es pertinente conceder a todos los agentes
econ6micos que per dispo legales · deban estar reqistradcs o ya estan
registrados ante la Superintende Admlnistraci6n Tnbutaria. las facilldades y 239 de
necesarias para que atendiendo a su c contributive se incorporen a tos diversos
reg[menes establecidos en el sistema trib oien pued~n requtarizar su situaci6n ante
la autoridad.

POR TANTO:
ARIA
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los articulos 171 literales a) y c)
la Constituci6n Politica de la Republica de Guatemala,

DEC
RETA: La siguiente: poracion
entes y
LEY DE SlMPUflCA.CION, ACTUAUZACtON E INCORPORACION TRIBUT adas a
s de la
CAPITULO I itaci6n.
OBJETO DE LA
 2 Guatemala, MARTES 15 de octubre 2019
NUMERO 25
La !ey permlte la regularizaci6n de adeudos tributaries ante la Admlnistracion Tributaria,
ya sea mediante la rectificaci6n de ceclaraciones o bien por presentacion externporanea
de las mismas, otorgando la posibliidad de suscribir convenios de pago con plazos
extraordinaries e improrrogabies mayores a los establecidos en el Decreto Nurnero 6-91
dei Congreso de la Republlca, C6digo Tributario.
Las disposiciones del presente Decreto aplican a procesos de veriftcaclcn. a!
cumplimiento de obligaciones tributarias que se tramitan ante las distintas dependencias
de ia Superintendencia de Adrninistraci6n Trioutaria, asl como ante las Salas del Tribunal
de lo Contencioso Administrative. " iucrativas, notificandole al contribuyente de las nuevas obligaciones por los medias
CAPiTULO n que queda afecto. Ei registro debera reaiizarse dentro de un plazo que no exceda
REGiMENES SIMPUFICADOS
Articulc 2. Se adiciona el Capitulo VIII al Titulo Hi del Decreto Numero 27-92 del
Congreso de la Republica, Ley de! lmpuesto al Valor Agregado, el cual queda asi:
"CAPiTULO vm
REGIMEN ESPECIAL DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARiO"
Arttculo 3. Se adiciona el articulo 54 ''A" al Decreto Numero 27-92 del Congreso de
la Republica, Ley de! lmpuesto al Valor Agregado, el cual queda asf:
.
"Articulo
.
54 "A". Regimen Especial de Contrlbuyente Agropecuario. Las
personas individuates que desarrollen actividades de producci6n y comercializacion .
.en el sector agropecuario y cuyo monto de venta anual de sus productos, no exceda
Ios tres mil!ones de Quetzales (Q.3,000,000.00) dentro del ano fiscal cornputado de!
uno (01) de enero al treinta y uno (31) de diciembre, pcdran solicitar su inscripcion al
Regimen Especial de Contribuyente Agropecuario y paqaran mensualmente un tipo
impositivo del cinco por ciento (5%) score las ventas brutas para crisdores de
ganado vacuno, equino, porcine y caprino. Para el caso de . cornpradores,
vendedores y engordadores es el cinco per ciento (5%) sobre las utilidades. Queda
excluida de este regimen cualquier prestaci6n de servicios agropecuarios, o
servicios de cualquler otra naturaleza.
Los contribuyentes inscritos en este regimen, quedan relevados del pago y la
presentacion de la declaraci6n anual, trimestral o mensual de! lmpuesto Sobre la
Renta ode cualquier otro tribute acreditable a! mismo."
Articulo 4. Se adiclona el articulo 54 "8" al Decreto Numero 27-92 def Congreso de
la Republica, Ley de! Impuesto al Valor Agregado, el cual queda asi:
"Articulo 54 "B". Pago de! impuesto. 'Las personas individuales o jurldicas, entes
o patrimonies, que son agentes de retencion, los que llevan contabilidad completa y
los que sean desigriados per la Superintenoencla de Administraci6n Tnbutaria,
actuaran como agentes de retencion cuando paguen, acreditan en cuenta o de
cualquier manera pongan a disposicion ingresos a los contribuyentes callficados en
este regimen.
La retencion tiene el caracter de pago definitive del lmpuesto, y se calcu!a aplicando
al total de los ingreso::. consignados en la factura de contribuyente aqropecuario, la tarifa
establecida en el articulo 54 "A", entreqarido la constancia de retencion
respective. ·
Et monto retenido se entera a la Administraci6n Trloutaria por medio de declaraci6n
[urada dentro d.el plazo de diez (10) dias del mes lnmediato siguiente a aquel en que
se efectua el pago o acreditamiento:
Cuando las personas individuales o juddicas, entes o patrimonies, ca!ificados coma
agentes de .retenci6n, no efectuen la retenci6n, el contribuyente, inscrito. en ei
Regimen Especial de Contribuyente Agropecuario debera pagar el impuesto, dentro
del mes calendario siguiente al vencimiento de cada perlodo mensual, a traves de
ios medios que la Administraci6n Tributaria ponga a su disposici6n."
Articuio 5. Se adiciona el articu!o 54 "C" al Decreto Nurnero 27-92 de! Congreso de
!a Republica, Ley c!el !mpuesto al Valor Agregado, el cual queda asi:
"Articulo 54 "C". Obligaciones de! Regimen Especial de Contribuyente
Agropecuario. El contribuyente inscrito en este Regimen Especial de Contribuyente
Agropecuario. para efectos tributaries, l!evara el libro de compras y ventas habilitado
por la Administraci6n Tributaria, en el que registrara sus compras y sus ventas .
. Adicionalmente, debera habilitar un libro de bancos y un libro de inventarios con los
requisites que determine el regiamento de la ley. Estes !ibros los podra llevar en
forma electr6nica.
El contribuyente de este regimen simplificado esta obligado a emitir siempre facturas
de contribuyente agropecuario en todas sus ventas.
En la adquisici6n de bienes y servicios. estan ob!igados a exigir las facturas
correspondientes. las cuales deben conservar pore! plaza de prescripci6n. En caso
que no exijan o conserven estas facturas, seran sancionados de conformidad con el
C6digo Tributario, Decreto Numero 6-91 del Congreso .de !a Republica.
El valor que soporta la factura de contribuyente agropecuario no genera derecho a
credito fiscal para compensaci6n o devoluci6n para el comprador de los bienes,
constituyendo dicho valor costo para efectos del impuesto Sobre la Renta (!SR). Las
caracteristicas de estas facturas se desarro!lan en el reglamento de la ley."
DIARIO de CENTRO AMERICA
Articuio 6. Se adiciona el articulo 54 "D" al Decreto Numero 27-92 de! Congreso de
la Republica, Ley de! lmpuesto al Valor Agregado, el cual queda asi:
"Articuio 54 "D". Permanencia en el Regimen Especial de Contribuyente
Agropecuario. Cuando el contribuyenie agropecuario supere la suma estabiecida
en ei Artlculo 54 "A", ia Administracf6n Tributaria lo inscribira de oficio en el Regimen
Normal o General del lmpuesto al Valor Agregado, as[ como al !mpuesto Sobre !a
Renta en cualqu1era de los reg[menes establecidos para las rentas de actividades
establecidos en e! C6digo Tributarlo y e! periodo de liquidaci6n de los impuestos a
de tres (3) meses a partir de la notificaci6n.
El Regimen Normal o General de! lmpuesto al Valor Agregado (!VA), es el regimen
mensual en el que el contribuyente determina su obligaci6n tributaria y paga ei
impuesto, tomando en cuenta la diferencia entre el total de debitos y e! total de
creditos fiscaies generados en cada periodo irnpositivo.
Para el caso de! impuesto Sobre ia Renta, el contribuyente puede elegir entre e·!
Regimen Sobre las Uhlidades de Actividades LlJcrativas en el cual deben determinar
su renta \mponibie, dedudendo de su renta bruta ias rentas exentas y los costos y
gastos deducibl~i .y debe sumar los costos y gastos para la generaci6n de rentas
exer,tas, o bien -el Regimen Opciona! Simplificado Sobre lngresos de Actividades
Luorativas en.eel t:ual deben determinar su renta imponib!e, deduciendo de su renta
bruta las rent.:is ei<eritas, en- ambos casos de conformidad con las disposiciones del
Decreto Numeto to-io12 del Congreso de ia Republica."
Articul~'.7, Se adi1;ioria el Capitu!o IX a! Titulo Ill ciel Decreto Numero 27-92 del
Congresci d I~ Repu~Hta; ·Ley def !mpuesto zii Valor Agregado, el cual queda asi:
"CAPITULO IX
REGIMEN ELECTRONlCO DE PEQUENO CONTRlBUYENTE Y REGIMEN.ESPECIAL
DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARlO"
-
Articulo 8, Se adiciona e! artlculo 54 "E" al Decreto Numero 27-92 del Congreso de
la Rep(iblica, Ley del impuesto al Valor Agregado, el cual queda asi:
<;Articulo 54 "E", Regimen Electr6nico de Pequef10 Contribuyente y Regimen
Electronico Especial de Contribuyente Agropecuario. A partir del uno de marzo
de dos mi! veinte, la Administraci6n Tributaria debera poner a disposici6n de los
contribuyentes de! Regimen de Pequeno Contribuyente y Regimen Especial de
Contribuyente Agropecuario descritos en los articulos 45 y 54 ''A".'
lq, plataforma
electr6nica para !a gesti6n, cobro y control de! impuesto a cargo de estos
contribuyentes.
Los contribuyentes que soliciten su incorporaci6n a este regimen, e·n todas sus
ventas estan obiigados a emitir factura electr6nica de pequef\o contribuyente o
•;Nitribuyente agropecuario, seg(m corresponda, y estaran afectos · a un tipo
::n~iositivo rtiducido de: cuatro por ciento (4%) en sustituci6n del cinco por dento
(5%) establecido en ios articulos 47 y S4 ''A",
El contribuyente debera registrar ante la Administraci6n Tributaria una cuenta
bancaria y auiorizar a esta para que el decimo dia habil de cada mes calendario,
debite automaticamente de dicha cuenta el monto equivalente a aplicar el tipo
lmpositivo del cuatro por ciento (4%) sobre el total de ingresos reportadcis en el mes
inmediato anterior, de conformidad con las facturas electr6nicas emitidas para tal •
efecio. La resoiuci6n de incorporaci6n a este regimen debera constar en las
facturas electr6nicas. En este caso, las personas individuales o juridicas, entes o
patrimonies, que son agentes de retenci6n, los que llevan contabilidad completa y
ios que sean designados por la Superintendencia de Administraci6n Tributaria,
cuando paguen, acrediten en cuenta o de cualquier manera pongan a disposici6n
ingresos a los contribuyentes calificados en este regimen no realizaran la retenci6n
a que hacen referencia los articulos 48 y 54 "B".
El contribuyente que no tenga los fondos suficientes para cubrir el impuesto de este
regimen en la fecha establecida. presentara la declaraci6n dentro de los dias que
faltan para finaHzar el mes calendario, pagando un tipo impositlvo del cinco por
ciento (5%) sabre el valor de ios ingresos reportados en el mes inmediato anterior,
de conformidad con las facturas electr6nicas emitidas para tal efecto, sin que €110
implique su exclusion de! Regimen Electr6nico de Pequeno Contribuyente y
Regimen Especial de Contribuyente Agropecuario.''
Articulo 9. Se ?diciona el articu!o 54 "F" al Decreto Numero 27-92 del Congreso de
la Republica, Ley del lmpuesto al Valor Agregado, el ~ual queda asi:
"Articulo 54 "F". Bancarizacion y otras medidas de los contribuy.entes de!
Regimen Electronico de Pequeno Contribuyente y Regimen Especial de
Contribuyente Agropecuario. La Administraci6n Tributaria promovera la
bancarizaci6n de los contribuyentes inscritos en el Regimen Electr6nico de Pequeno
Contribuyente y Regimen Especial de Contribuyente Agropecuario, como ·condici6n
para mantenerse en el regimen.
Asimismo, el domicilio fiscal declarado en el momenta de ejercer la opci6n de
inscribirse al regimen. podra ser verificado por la Administraci6n Tributaria."
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NUMERO 25 DIARIO de CENTRO AMERICA Guatemala, MARTES 15 de octubre 2019

3
CAPiTULO HI Articulo 'I 3. Celeridad de tramites y procedimientos. ta Superintendencia de
ACTUALIZAClON Y REGULARIZACION TRIBUT ARIA Administraci6n Tributaria debera tomar las medidas administrativas pertinentes a efecto
de facilitar el· pago por parte. de los contribuyentes .y se asegure que el mismo pueda
Articulo 10. Presentacton externporanea o rectificacion de declaraciones. Per el ilevarse a cabo en forma agii y de conformidad con los medias que estime convenientes,
· plazo improrrogable de dos (2) meses a partir de la vigencia de la presente Ley, el en particular aqoellos que se realicen de forma electr6nica.
contribuyente · o responsable que hubiere omitido su declaraci6n o quisiere rectificarla,
. podra realizar la presentacion extemporanea o rectificacion de sus declaraciones y el Articuio 14, Sistema de registro y control de contribuyentes del Regimen
pago que corresponda. Esta disposiclon aplica para obligaciones tributarias vencicas Electronico de Pequeno Contribuyente y Regimen Electr6nico Especial de
antes de! uno de enero de dos mil dieclnueve, y aplica tambien para contribuyentes que Contribuyente Agropecuario. La Administraci6n Tributaria, en un plaza perentorio de
ya huoieran side notlficados de alquna audiencia en la fase admlnistrativa o que se seis meses, pondra a disposici6n de los coritrtbuyentes afectos de la presente Ley, todas ·
encuentrsn en el proceso contencioso administrative. las herramientas electr6nicas correspondientes para dar cumplimiento a lo establecido en los
artfculos 4 y 5 de esta Ley, incluyendo una plataforma electr6nica especifica para la
Cuando el contribuyente haya omitido declarar ingresos y no disponga de la gestion del regimen. Esta ptataforma debe permitir, a traves de certificaciones
documentaci6n para la correcta determinaci6n de la obiigaci6n trlbutaria, podra pagar per electr6nicas, comprobar que se ha cumpiido con la presentaci6n de las Declaraciones que
concepto de lrnpuesto Sobre la Renta una tarita del siete por ciento (7%) sobre el monto correspondan, asi como las,obligaciones del contr.ibuyente. El reglamento de la presente
de los inqresos omitidos consignados en la declaraci6n, asl Como el seis por ciento (6%) Ley estabiecera ios mecanisrnos, procedimientos y fuentes de certificaci6n.
sobre la misma base por concepto del lrnpuesto al Valor Agregado.
Articulo 15. Vigencia. E! presente Decreto entrara en vigencia el dfa siguiente de su
Articulo 11. Regulariz~ci6n mediante pago a cuenta de terceros, Los contriouyentes publicaci6n en el Diario Oficial. ·
que durante los perlodos contables y fiscales anteriores al uno (01) de enero de dos mil _;
trece (2013), hayan realizado registros contables o respaldado la devoluci6n de credito · REMiTASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PA~A · SU SANCION,
fiscal con facturas ernitidas por personas · jurfdicas o individuales • a quienes la · PROMULGACION Y PUBLICACION. ,
Superintendencia de Administraci6n Tributarla les haya encontrado inconsistencias en la
documentaci6n presentada por estas o no haya sido localizada la direccion de su
domicilio fiscal registrado, podran por cuenta propia o per · cuenta de terceros
EMITIDO EN El PALACIO DEL .QRGANiSMO LEGISLATIVO, EN LA
(proveedores, vendedores 6 intermectiarios), · pagar · !as , obligaciones trlbutarias de! . CIUDAD OE GUATEMALA, EL VEINT!CUATRO DE SEPTIEMBRE DE DOS MIL
trnpuesto al valor Agregado que se haya causado por las operaclones documentadas por DIEC!NUEVE.
dichas Iacturas, siempre y cuando se compruebe:

a) Que los pages a los proveedores hayan side bancarizados;

b) En case se trate de ia compra de productos, que se haya registrado en el inventario;

· c) Que present6 declaracion de! lmpuesto Sabre la Renta y pag6 dicho irnpuesto por las.
ventas o exportaciones realizadas; y,

. d) O\Je efectu6 las retenciones del lmpuesto ai Valor Agregado de conformidad con la
ley.

El juez correspondiente popra levantar las medidas de coercion que se hubieren dictado
en contra dei contnbuyente, si paga las obtigactones trlbutarias del lmpuesto al Valor
Agregado que corresponds a las facturas que sustentan la denuncia, o bien solicits que
se celebre un convenio de pago por las obligaciones tributarias previamente referidas. De
igual forma se procedera si la obliqacion tributaria determinada por la Superintendencia de
Administracion Tributaria es pagada por el proveedor, vendedor o intermediario. Una vez
cornprobado el pago de la obligaci6n tributaria o celebrado el convenio de pago, el juez
podra otorgar el criterio de oportunidad o cualquier otra medlda de desjudicializaci6n que
considere, en mas de una ocasi6n para el mismo sindicado, o bien podra clesestimar o
sobrnseer el proceso, segun ia etapa procesal que corresponda.

En el caso que el contribuyente sea exportador, este podra pagar la obligaci6n tributaria PALACIO NACIONAL: Gua.temala, ca orce de octubr.e def aiio dos mil
propia o a cuenta deLtercero que le haya emitido las facturas a que se refiere el presente diecinueve.
art(culc, compensando el pago con ei credito fiscal de! lmpuesto .a! Valor Agregado que .
tenga registrado contablemente, hasta por el monto que corresponda. a !a obligaci6n
tributaria que se este pagando. ·
E
Para los cases en que la extincion de la obligaci6n tributaria se solidte al amparo de este
articulo, ios tribunales pod ran otorgar el criterio .de oportunidad por mas de una vez.

Las facturas regularizadas en la forma que hace referencia el presente articulo,

soportaran y respaldaran legalmente para el exportador o adquirente, los costos Y. gasto
del producto exportado o vendido para efectos de lc:1 determinaci6n del lmpuesto Sabre la
Renta.

Los contribuyentes que se acojan a la presente disposicl6n deberan registrarse en el

Regimen de Factura Electr6nica y utilizar un sistema electr6nico de registro de
operaciones y de documentaci6n de seiporte de todas .\as operaciones de! giro normal de
su negocio, de confcrmidad con io establecido en el Decreto Numero 4-2019 del
Congreso de la Republica de Guatemala y las disposiciones que para el mismo haya
emitido !a Superintendencia de Administraci6n Tributaria. · '
CAPiTULO IV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS YFINALES

Articulo 12. Plazo de pago. El page o el convenio de pago al que se refiere el artlculo de
la presente Ley, sabre regularizaci6n o _mediante page a cue'nta de tercetos, debera
realizarse o celebr.;rse en los primeros treinta dias habiles de! af\o dos mii veinte o en la (IZl'!OS ;4.aolf~ .
primera audiencia que se yelebre para el efecto. SE , ARIO GENERA!. •
DE I>. P, ~s,uesc•ACi': L.. REP~IS!J(',A

Una vez realizado el page o celebrado el convenio de pago, se podra presentar al juez
durante todo el afio dos mii veinte; la solicitud para que se levanten fas medidas de
coercion impuestas, se otorgue el criteria de oportunidad o cualquier otra medida. de
desjudicializaci6n, se desestime. o sobresea el proceso, segun la etapa procesal que'
corresponda; sin perjuicio del tiempo ques. tome otorgarfas o dar\es
- '
resolucion. '
(E-793,20l 9)-l 5--0ctul:,re