CONTABILIDAD SUPERIOR 1 – SEMANA 4

CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

CASO PARA RESOLUCION EN CLASE

Los Lagos, S.A. es una entidad domiciliada en Miami, Estados Unidos, que se dedica a la producción,
venta y exportación de equipos de cómputo de la marca Millenium. La empresa fue fundada en el 2000 y
desde entonces se ha destacado como un fuerte competidor en el mercado de los equipos de cómputo, siendo
actualmente la empresa líder de ventas en el segmento de computadores portátiles. 

Su estrategia de ventas se basa en atender, por medio de distribuidores, el mercado estadounidense y en

establecer canales propios de comercialización en los países de Centroamérica, lugar en el que tiene
domiciliadas sus dos subsidiarias. Entre sus planes de mediano y largo plazo se encuentran tanto el
lanzamiento de nuevos productos como la apertura de nuevas subsidiarias en Centroamérica.

Los Lagos, S.A. es propietaria del 100% del capital accionario de la compañía El Éxito, S.A., entidad
domiciliada en Tegucigalpa, Honduras, y del 70% del capital social de El Cometa, S.A., empresa situada en San
José, Costa Rica, ambas dedicadas a la importación y distribución al por mayor y detalle de equipo de cómputo
y accesorios.

DETALLE DE TRANSACCIONES INTERCOMPAÑÍA:

Durante el 2013 y el 2014, Los Lagos, S.A. y sus subsidiarias El Éxito, S.A. y El Cometa, S.A. realizaron las
transacciones intragrupo que a continuación se detallan:

TRANSACCIONES PERÍODO 2013:

a. Al 31 de diciembre del 2013 Los Lagos, S.A. mantiene un documento por cobrar a El Éxito, S.A. cuyo
saldo asciende a la suma de US$100 000. Asimismo, durante el periodo contable 2013 los ingresos
financieros devengados por Los Lagos, S.A. y que se asocian con el documento por cobrar a El Éxito,
S.A. ascendieron a la suma de US$12 000. Adicionalmente, al 31 de diciembre del 2013 Los Lagos, S.A.
mantiene intereses acumulados por cobrar asociados con esta operación de crédito por la suma de
US$5350. 
b. La conciliación de las cuentas por cobrar y pagar entre las entidades que componen el grupo al 31 de
diciembre del 2013 es la siguiente:

c. Los Lagos, S.A. tiene como política facturar cargos administrativos a sus subsidiarias por medio de los
cuales les asigna de forma proporcional los gastos corporativos del grupo. Durante el periodo contable
2013, Los Lagos, S.A. facturó a El Éxito, S.A. y a El Cometa, S.A. cargos administrativos por las sumas de
US$20 750 y US$17 450 respectivamente. 
d. Durante el periodo contable 2013, Los Lagos, S.A. vendió equipos de cómputo a El Éxito, S.A. y a El
Cometa, S.A. por la suma de US$260 500 y US$185 750 respectivamente.
e. Durante el periodo contable 2013, Los Lagos, S.A. recibió un pago de dividendos de El Éxito, S.A. por un
monto de US$75 000 y de El Cometa, S.A. por la suma de US$7000. 
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CASO PARA RESOLUCION EN CLASE

f. Al 31 de diciembre del 2012, las utilidades no realizadas acumuladas en los inventarios de El Éxito, S.A.
y de El Cometa, S.A. ascendían a la suma de US$20 500 y US$6700 respectivamente. Al 31 de
diciembre del 2013, ambas entidades acumulaban utilidades no realizadas en sus inventarios por
un monto de US$15 000 y US$2000, respectivamente. 
g. El 1 de enero del 2011, Los Lagos, S.A. vendió un vehículo al El Éxito, S.A. En la transacción de compra-
venta Los Lagos, S.A. obtuvo una utilidad deUS$10 000. El vehículo está siendo utilizado para apoyar
las operaciones del giro habitual de negocios de El Éxito, S.A. La citada subsidiaria está depreciando el
vehículo por el método de línea recta, tomando como bases de estimación una vida útil de diez años y
un valor residual de US$0.00
h. El 1 de julio del 2013, Los Lagos, S.A. adquirió el 70% de las acciones comunes de El Cometa,
S.A. En los cuadros adjuntos se detalla la información acerca del valor en libros del patrimonio de la
citada subsidiaria a la fecha de su adquisición, así como el estado de resultados integral
correspondiente a los seis meses comprendidos entre el 1 de julio y el 31 de diciembre del 2013. El
precio pagado por Los Lagos, S.A. para la adquisición del 70% de la participación accionaria de El
Cometa, S.A. ascendió a la suma de US$55 000. El pago en exceso sobre el valor en libros del
patrimonio existente a la fecha de adquisición de esta subsidiaria fue reconocido en el estado de
situación consolidado del grupo como una plusvalía comprada cuya vida útil se ha estimado como
indefinida. Los Lagos, S.A. tiene como política contable medir de forma inicial y posterior en sus
estados financieros individuales sus inversiones en subsidiarias haciendo uso del modelo de costo.

i. El 1 de octubre del 2010 Los Lagos, S.A. adquirió el 100% de las acciones comunes de El Éxito, S.A. En el
cuadro adjunto se detalla la información acerca del valor en libros del patrimonio de la citada
subsidiaria a la fecha de su adquisición. El precio pagado por Los Lagos, S.A. para la adquisición
del 100% de la participación accionaria de El Éxito, S.A. ascendió a la suma de US$200 000. El pago en
exceso sobre el valor en libros del patrimonio existente a la fecha de adquisición de esta subsidiaria
fue reconocido en el estado de situación consolidado del grupo como una plusvalía comprada
cuya vida útil se ha estimado como indefinida. Los Lagos, S.A. tiene como política contable medir de
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forma inicial y posterior en sus estados financieros individuales sus inversiones en subsidiarias

haciendo uso del modelo de costo.

TRANSACCIONES PERÍODO 2014:

a. Al 31 de diciembre del 2014 Los Lagos, S.A. mantiene un documento por cobrar a El Éxito, S.A. cuyo
saldo asciende a la suma de US$50 000. Asimismo, durante el periodo contable 2014 los ingresos
financieros devengados por Los Lagos, S.A. y que se asocian con el documento por cobrar a El Éxito,
S.A. ascendieron a la suma de US$6000. Además, al 31 de diciembre del 2014 Los Lagos, S.A. mantiene
intereses acumulados por cobrar asociados con esta operación de crédito por la suma de US$2000. 
b. b. La conciliación de las cuentas por cobrar y pagar entre las entidades que componen el grupo al 31
de diciembre del 2014 es la siguiente:

c. Los Lagos, S.A. tiene como política facturar cargos administrativos a sus subsidiarias, por medio de los
cuales les asigna de forma proporcional los gastos corporativos del grupo. Durante el periodo contable
2014, Los Lagos, S.A. facturó a El Éxito, S.A. y a El Cometa, S.A. cargos administrativos por las sumas de
US$29 000 y US$23 500, respectivamente. 
d. Durante el periodo contable 2014, Los Lagos, S.A. vendió equipos de cómputo a El Éxito, S.A. y a El
Cometa, S.A. por la suma de US$426 000 y US$275 000 respectivamente 
e. Durante el periodo contable 2014, Los Lagos, S.A. recibió un pago de dividendos de El Éxito, S.A. por un
monto de US$25 000. 
f. Al 31 de diciembre del 2013, las utilidades no realizadas acumuladas en los inventarios de El Éxito, S.A.
y de El Cometa, S.A. ascendían a la suma de US$15 000 y US$2000 respectivamente. Al 31 de
diciembre del 2014, ambas entidades acumulaban utilidades no realizadas en sus inventarios por
un monto de US$21 500 y US$12 750 respectivamente. 
g. El 1 de enero del 2011, Los Lagos, S.A. vendió un vehículo al El Éxito, S.A. En la transacción de compra-
venta Los Lagos, S.A. obtuvo una utilidad de US$10 000. El vehículo está siendo utilizado para apoyar
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CASO PARA RESOLUCION EN CLASE

las operaciones del giro habitual de negocios de El Éxito, S.A. La citada subsidiaria está depreciando el
vehículo por el método de línea recta, tomando como bases de estimación una vida útil de 10 años y
un valor residual de US$0.00
h. El 1 de julio del 2013, Los Lagos, S.A. adquirió el 70% de las acciones comunes de El Cometa, S.A. En el
cuadro adjunto se detalla la información acerca del valor en libros del patrimonio de la citada
subsidiaria a la fecha de su adquisición. El precio pagado por Los Lagos, S.A. para la adquisición
del 70% de la participación accionaria de El Cometa, S.A. ascendió a la suma de US$55 000. El pago en
exceso sobre el valor en libros del patrimonio existente a la fecha de adquisición de esta subsidiaria
fue reconocido en el estado de situación consolidado del grupo como una plusvalía comprada
cuya vida útil se ha estimado como indefinida. Los Lagos, S.A. tiene como política contable medir de
forma inicial y posterior en sus estados financieros individuales sus inversiones en subsidiarias
haciendo uso del modelo de costo.

i. El 1 de octubre del 2010, Los Lagos, S.A. adquirió el 100% de las acciones comunes de El Éxito, S.A. En
el cuadro adjunto se detalla la información acerca del valor en libros del patrimonio de la citada
subsidiaria a la fecha de su adquisición. El precio pagado por Los Lagos, S.A. para la adquisición
del 100% de la participación accionaria de El Éxito, S.A. ascendió a la suma de US$200 000. El pago en
exceso sobre el valor en libros del patrimonio existente a la fecha de adquisición de esta subsidiaria
fue reconocido en el estado de situación consolidado del grupo como una plusvalía comprada
cuya vida útil se ha estimado como indefinida. Los Lagos, S.A. tiene como política contable medir de
forma inicial y posterior en sus estados financieros individuales sus inversiones en subsidiarias
haciendo uso del modelo de costo.

SE SOLICITA:
1. •Elaborar la hoja de consolidación de Los Lagos, S.A. y subsidiarias al 31 de
diciembre del 2013 y 2014. 
2. •Elaborar los asientos de diario correspondientes a la consolidación.