Proyecto de Respuesta a la Emergencia por COVID-19 y

Vacunación financiado por el Banco Mundial

TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA AUDITORÍA

DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Nombre del Proyecto: PROYECTO DE RESPUESTA A LA EMERGENCIA POR

COVID-19 Y VACUNACIÓN

Entidad que ejecuta el Proyecto: MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA (PROYECTO DE

INFRAESTRUCTURA FÍSICA, EQUIPAMIENTO,
MANTENIMIENTO, ESTUDIOS Y FISCALIZACIÓN EN SALUD -
SUBSECRETARIA NACIONAL DE VIGILANCIA DE LA SALUD
PÚBLICA DEL MINISTERIO)

Financiamiento: ACUERDO DE PRÉSTAMO BIRF 9087-EC Y ACUERDO DE

PRÉSTAMO BIRF 9228-EC

Período/s de auditoría: PERÍODO DEL 5 DE ABRIL 2020 AL 31 DE DICIEMBRE DE

2021

Período de esta Contratación: Año fiscal 2022.

I. Consideraciones básicas para proyectos financiados por el Banco Mundial.

Estos Términos de Referencia proporcionan la información básica que la auditoría necesita para
entender suficientemente el trabajo a realizar, poder preparar una propuesta de servicios, y planear
y ejecutar la auditoría y constituyen los criterios básicos contra los cuales el Banco medirá la calidad
del trabajo del auditor al realizar la revisión de escritorio del informe de auditoría.
El Banco requiere que todas las operaciones financiadas sean auditadas de acuerdo con las
condiciones generales para préstamos, créditos y donaciones, así como con sus respectivos Acuerdos
Legales que establecen, entre otros, los siguientes requisitos relacionados con la gestión financiera:
a. Mantenimiento de un Sistema de Administración Financiera que permita el registro, control y
presentación de información financiera y presupuestal a través de las cuentas y registros de
operaciones plenamente identificados;
b. Elaboración de los estados financieros del proyecto de acuerdo al marco de referencia contable
con base de efectivo, es decir, registra los ingresos cuando recibe los fondos y reconoce los gastos
cuando efectivamente representan erogaciones de dinero;
c. Examen de los estados financieros, realizado por auditores elegibles para el Banco con base en
los Términos de Referencia aceptables y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), emitidas
por la IFAC.

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II. Relaciones y Responsabilidades.

El Cliente para esta auditoría es el “Ministerio de Salud Pública”, y el Banco Mundial es parte
interesada. Un representante del Banco podrá revisar el trabajo ejecutado por los auditores para
asegurarse que cumple con los términos de referencia y las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) pertinentes.
El “Ministerio de Salud Pública” es responsable por preparar todos los estados financieros e
informes requeridos correspondientes al proyecto, y asegurarse que todos los registros necesarios
estén disponibles para la auditoría, que todas las entradas y ajustes contables hayan sido
realizados, y que se hayan tomado todas las acciones necesarias para permitir a los auditores emitir
el informe.
Los auditores deberán mantener adecuadamente archivados los papeles de trabajo por un período
de tres años después de terminada la auditoría. Durante este periodo, los auditores deberán
proveer prontamente los papeles de trabajo que les sean solicitados por el Banco o cuando las
necesidades de control gubernamental lo requieran.

III. Antecedentes del Proyecto.

ACUERDO DE PÉSTAMO BIRF 9087-EC

El 5 de abril de 2020 la República del Ecuador, representada por el Ministerio de Economía y
Finanzas suscribió el Acuerdo Legal de Préstamo 9087-EC, “Proyecto Respuesta a la Emergencia
Sanitaria por COVID-19” con el Grupo Banco Mundial por un monto total de USD 20 millones, cuyo
ejecutor es el Ministerio de Salud Pública.
El objetivo del Proyecto es prevenir y responder a la amenaza de COVID-19 y fortalecer el sistema
nacional de salud pública, alineado con la cadena de resultados incluida en el Programa de
Preparación y Respuesta Estratégica (SPRP) de COVID-19.
Las actividades específicas financiadas por el Proyecto contribuyen a la implementación de la
estrategia general del Gobierno de Ecuador para: (i) abordar rápidamente la emergencia de COVID-
19 identificando, aislando y brindando atención a los pacientes con COVID-19 para minimizar la
propagación de la enfermedad, la morbilidad y la mortalidad; (ii) implementar campañas de
comunicación efectivas para la concientización y educación masiva de la población y lineamientos
para que los profesionales de la salud se preparen para abordar la emergencia COVID-19; y (iii)
fortalecer la capacidad a corto y largo plazo del sistema de salud pública para proporcionar
cuidados intensivos.
El Acuerdo de Préstamo BIRF 9087-EC, está conformado por los siguientes componentes:
Componente 1: Apoyo al Programa Nacional para responder a la pandemia de COVID-19. Este
componente incluye 2 subcomponentes y financia la estrategia nacional de comunicación y
equipamiento, dispositivos médicos y no médicos y servicios de consultoría y no consultoría.
Subcomponente 1.1 Apoyar la estrategia de comunicación nacional para controlar la propagación
de COVID-19.

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Subcomponente 1.2 Fortalecer aspectos críticos de la prestación de servicios de salud para hacer
frente a la mayor demanda de servicios de salud provocada por la pandemia de COVID-19.
Componente 2: Gestión y monitoreo del proyecto. Este componente financia: el personal y los
costos operativos de la Unidad de Gestión del Proyecto (UGP) en el Ministerio de Salud Pública
(MSP); el monitoreo e implementación del Proyecto, así como la elaboración de los informes; las
actividades de asistencia técnica según sea necesarias, incluyendo la recolección de datos.
La fecha de cierre del contrato de préstamo BIRF 9087 inicialmente era hasta el 30 de marzo de
2022 pero con la firma del Acuerdo de préstamo BIRF 9228, se amplió hasta el 30 de marzo de
2024.
ACUERDO DE PRÉSTAMO BIRF 9228-EC
Con fecha 30 de noviembre de 2020, el Ministerio de Salud Pública mediante Oficio No. MSP-MSP-
2020-3235-O, solicitó al Grupo Banco Mundial, apoyo para la adquisición de vacunas contra COVID-
19.
Con Oficio No. MEF-MINFIN-2021-0030-O de 26 de enero de 2021, el Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF), ratifica el interés de la República del Ecuador de recibir financiamiento del Banco
Mundial por hasta USD 150 millones, para la adquisición de vacunas en el marco de la pandemia
COVID-19.
Con fecha 01 de abril de 2021, mediante oficio No. 076-2021-BM-EC, el Grupo Banco Mundial
aprueba el financiamiento adicional por un monto de USD 150 millones.
Con fecha 26 de abril de 2021, la República del Ecuador, representada por el MEF y la Directora de
País por parte del Banco Mundial suscriben el Acuerdo de Préstamo 9228-EC “Proyecto de
respuesta a la emergencia por COVID-19 y Vacunación”.
El Acuerdo de Préstamo BIRF 9228-EC, está conformado por los siguientes componentes:
Componente 1: Apoyo al Programa Nacional para responder a la pandemia del COVID-19. El
componente se estructura en torno a dos subcomponentes:
Subcomponente 1.1: Apoyo a la estrategia nacional de comunicación para controlar la
propagación del COVID-19, incluyendo entre otros:
(a) control para la propagación de COVD 19, incluyendo: materiales y mensajes para el público en
general para crear conciencia y aumentar la comprensión sobre los riesgos e impactos de la
pandemia; (ii) elaboración y difusión de directrices para el personal de salud sobre prácticas de
autocuidado y salud mental; y (iii) producir y difundir material de apoyo a los hogares en
aislamiento obligatorio, incluidos aquellos destinados a aumentar la conciencia sobre las
enfermedades sensibles al clima y las formas de prevenirlas; e
(b) implementar el Plan Nacional de Vacunación COVID-19 del Prestatario.
Subcomponente 1.2: Fortalecimiento del sistema de salud:

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(a) Fortalecer los aspectos críticos de la prestación de servicios de salud para hacer frente a la
creciente demanda de servicios que plantea la pandemia COVID-19, mediante el
financiamiento de, Entre otros: (i) equipos médicos y no médicos para servicios médicos
esenciales, principalmente para unidades de cuidados intensivos; (ii) equipamiento médico y
no médico para establecimientos de salud pública; y (iii) suministros y dispositivos médicos
para las instalaciones de salud pública necesarios para el triaje y para el tratamiento de casos
graves afectados por la emergencia COVID-19, promoviendo el uso de tecnologías
climáticamente inteligentes cuando sea posible;
(b) Apoyo al Proyecto COVID-19 Adquisición, planificación y distribución de vacunas, incluyendo,
entre otros: (i) adquisición de vacunas del Proyecto COVID-19; (ii) adquisición de kits de
suministros auxiliares que pueden incluir agujas, jeringas, almohadillas de preparación,
suministros para el manejo seguro de desechos, tarjetas de registro de vacunación del Proyecto
COVID-19 para cada vacuna y Equipo de Protección Personal (“EPP”) para vacunadores; (iii)
capacitación y contratación de los servicios de consultoría y no consultoría que se requieran
para la administración de las vacunas, incluyendo una agencia de monitoreo externa para
supervisar la implementación del Plan Nacional de Vacunación COVID-19; (iv) adopción de
herramientas globales como VIRAT / VRAF, y adecuación de los sistemas de la cadena de
suministro con las mejores prácticas, incluido el transporte; (v) fortalecer los sistemas de
monitoreo remoto de temperatura; (vi) adquisición de equipos para almacenar y distribuir
vacunas (incluyendo recursos de la cadena de frío); Vacunas para COVID-19; y (viii) realización
de obras menores de adecuación física de las instalaciones para facilitar el proceso de
vacunación y acogida del público.
Componente 2: Gestión y Seguimiento del Proyecto. Apoyar la gestión y el seguimiento del
proyecto a través de, Entre otros: (a) fortalecer la capacidad de la UEP, incluido el personal
financiero y los costos operativos; y (b) financiamiento de las actividades de monitoreo relevantes
para el Proyecto y de las actividades de asistencia técnica necesario.
Los costos totales de los Acuerdos de Préstamo BIRF 9087-EC y BIRF 9228-EC se distribuyen en
componentes y subcomponentes desglosados siguiente manera:

BIRF 9087 BIRF 9228 TOTAL

COMPONENTE (en millones (en millones

de dólares) de dólares)

Componente 1: Apoyo al Programa Nacional para responder a la 19.00 148.50 167.50

pandemia de COVID-19

1.1 Programa de Comunicación

a) controlar la propagación del COVID-19.
0.50 4.70 5.20
b) Implementar el Plan Nacional de Vacunación COVID-19 del
Prestatario.

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1.2 Fortalecimiento del sistema de salud.

a) Fortalecer los aspectos críticos de la prestación de
servicios de salud para hacer frente al aumento de la
demanda de servicios que plantea la pandemia COVID-
19, mediante la financiación de:
i) equipo médico y no médico para los servicios
médicos esenciales, principalmente para las
unidades de cuidados intensivos.
ii) equipamiento médico y no médico para
establecimientos de salud pública.
iii) suministros y dispositivos médicos para las
instalaciones de salud pública necesarios para el
triaje y para el tratamiento de casos graves
afectados por la emergencia COVID-19,
promoviendo el uso de tecnologías climáticamente
inteligentes cuando sea posible.
b) Apoyo al Proyecto COVID-19 Adquisición, planificación y
distribución de vacunas, incluyendo, entre otras cosas:
iv) Adquisición de vacunas del Proyecto COVID-19.
v) adquisición de kits de suministros auxiliares que
pueden incluir agujas, jeringas, almohadillas de 18.50 143.80 162.30
preparación, suministros para el manejo seguro de
desechos, tarjetas de registro de vacunación COVID-
19 para cada Prestatario de vacunas y Equipo de
Protección Personal (PPE) para los vacunadores.
vi) capacitación y contratación de servicios no
consultivos que puedan ser necesarios para
administrar las vacunas.
vii) adopción de herramientas globales como VIRAT /
VRAF y adecuación de los sistemas de la cadena de
suministro con las mejores prácticas, incluido el
transporte.
viii) fortalecimiento de los sistemas de monitoreo
remoto de temperatura.
ix) adquisición de equipos para almacenar y distribuir
vacunas (incluidos los recursos de la cadena de frío).
x) fortalecer los sistemas de información logística para
acoger las vacunas COVID-19.
xi) realización de obras menores de adecuación física
de instalaciones para facilitar el proceso de
vacunación y acogida del público.
Componente 2: Gestión y Monitoreo del Proyecto:

a) Fortalecer la capacidad de la UEP, incluido el personal

financiero y los costos operativos. 1.00 1.50 2.50
b) Financiamiento de las actividades de monitoreo
relevantes para el Proyecto y de las actividades de
asistencia técnica según sea necesario.

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TOTAL 20.00 150.00 170.00

PRESUPUESTO.

Las políticas y procedimientos de Presupuesto que aplica el “Proyecto de respuesta a la emergencia

por COVID-19 y Vacunación”, financiado con recursos de los Acuerdos de Préstamo BIRF 9087-EC y
BIRF 9228-EC se fundamentan en las Normas Técnicas de Presupuesto de la Normativa del Sistema
de Administración Financiera, emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas. Estas normas
comprenden técnicas, métodos y procedimientos vinculados a la previsión de ingresos, gastos y
financiamiento para la provisión de bienes y servicios públicos.

El ejecutor es responsable de la implementación del ciclo presupuestario de los recursos del

financiamiento con cargo al Proyecto, asegurando que exista una aprobación, registro y ejecución
oportuna del presupuesto.

La programación y ejecución del Presupuesto total del “Proyecto de respuesta a la emergencia por
COVID-19 y Vacunación”, financiado con recursos de los Acuerdos de Préstamo BIRF 9087-EC, es el
Proyecto de Infraestructura Física, Equipamiento, Mantenimiento, Estudios y Fiscalización en Salud -
PIFEMEFS y para el Acuerdo BIRF 9228-EC es realizada por la Subsecretaría Nacional de Vigilancia de
la Salud Pública en Coordinación con la Dirección Nacional de Planificación y el Coordinador de la
UGP. La elaboración de los estados financieros, e informes financieros consolidados, requeridos por
autoridades del MSP, los organismos de Control y el Banco Mundial, son elaborados por la UGP y
aprobados por la Coordinadora General Administrativa Financiera, como firma autorizada y en
función de la delegación que conferida por la máxima autoridad.

DESEMBOLSOS Y FLUJO DE FONDOS:

Una vez suscritos los Acuerdos Legales de Préstamo, la Subsecretaría de Financiamiento

Público(MEF) solicitó al Banco Central del Ecuador la apertura de una cuenta de Crédito Externos CX
para la administración de recursos provenientes de los anticipos depositados por el Banco Mundial
para la ejecución de los Proyectos BIRF 9087 y BIRF 9228.

El Banco Central, realizó la apertura de la cuenta CX- 1122424 con la denominación CCU C.EXT.MSP-
BIRF- No. IBRD 9087-EC EMERG. SANITARIA COVID 19 (Cuenta Designada denominada por el BIRF),
para el Acuerdo de Préstamo BIRF 9087-EC.

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De igual manera el Banco Central, realizó la apertura de la cuenta CX- 01127676 con la denominación
CCU C.EXT MSP BIRF IBRD 9228 EC PLAN INMUNIZACION COVID 19 (Cuenta Designada denominada
por el BIRF), para el Acuerdo de Préstamo BIRF 9228-EC.

El Ministerio de Salud Pública en base a proyecciones trimestrales solicitarán al Banco Mundial a

través de la Subsecretaría de Financiamiento Público los desembolsos por concepto de avances a las
Cuenta Designadas para la ejecución de los Proyectos.

Para efectos del control de fondos por concepto de reembolsos de gastos pre-financiados el Banco
Central apertura la cuenta CX-01310150, CCU C.EXT. (FIN.RETROACTIVO)MEF-BIRF-9228-INMUNIZ.
SALUD COVID 19.

Los recursos del Banco Mundial depositados en la cuenta especial CX- 01310150, se reciben a través
de depósitos por la reposición de solicitudes de reembolso preparados por la UGP del Ministerio de
Salud Pública con aprobación conjunta del Ministerio de Economía y Finanzas.

A través del sistema e-Sigef o sistema financiero oficial que disponga el Ministerio de Economía y
Finanzas, el Ministerio de Salud Pública realiza de manera oportuna, técnica y transparente, el
trámite de autorización del gasto y pago a los proveedores, y demás beneficiarios del Proyecto a
través de su Coordinación/Gerencia Administrativa Financiera y/o áreas relacionadas en la Dirección
Nacional Financiera, que registran el compromiso, devengado y solicitud de pago.

Para los pagos de vacunas se utiliza también el mecanismo de BPF Businees Procurement Facility es
decir el mecanismo de pago directo del Banco Mundial al Proveedor, en función de lo que señala el
Acuerdo de préstamo

POLITICAS DE CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS

Las políticas y procedimientos de Contabilidad que aplica el “Proyecto de respuesta a la emergencia

por COVID-19 y Vacunación”, se fundamentan en las Normas de Contabilidad Gubernamental que
están en concordancia con las Normas Nacionales e Internacionales de Contabilidad, las Normas
Técnicas de Control y el Catálogo de Cuentas e informes financieros, emitidos por el Ministerio de
Economía y Finanzas.

Los Estados Financieros se preparan en la moneda de curso legal en el Ecuador que es el dólar de los
Estados Unidos de Norteamérica.

El método de contabilidad utilizado para los registros contables del Proyecto es el devengado, que
consiste en que los hechos económicos sean registrados en el momento que ocurran, haya o no
movimiento de dinero, como consecuencia del reconocimiento de derechos u obligaciones,
vencimientos de plazos, condiciones contractuales, cumplimiento de disposiciones legales o prácticas
comerciales de general aceptación. y en función de las políticas y procedimientos contables que se

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fundamentan en el Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, en las Normas de

Contabilidad Gubernamental, Normas de Control Interno, Catálogo de Cuentas.

Los Estados Financieros consolidados del Proyecto son preparados conforme los requerimientos del
Banco Mundial y sobre la base contable del efectivo y su preparación está bajo la responsabilidad de
la UGP del MSP y aprobados por la Coordinación General Administrativa Financiera del Ministerio de
Salud Pública.

Los Estados financieros básicos del Proyecto son:

 Estado de Fuentes y Usos
 Estado de Inversiones Acumuladas
 Notas a los Estados Financieros
En el caso de los Activos Fijos, las adquisiciones con fondos del proyecto se contabilizan a su costo de
adquisición en la fecha de compra, y para efectos de los Estados Financieros Consolidados se
reportarán en el momento en que efectivamente sean cancelados. El control interno, seguro, y
depreciación de los Activos Fijos adquiridos con recursos del Proyecto están a cargo de la Dirección
Nacional Administrativa y de la Dirección Nacional Financiera del MSP.

IV. Antecedentes de Auditoría

En la carta de Desembolsos del Acuerdo de préstamo BIRF 9087 y BIRF 9228 en la Sección II.
Informes Financieros y Auditorías (Sección 5.09 de las Condiciones Generales), establece:

i) Informes financieros. El Prestatario, a través del Ministerio de Salud Pública (MSP), preparará
y proporcionará al Banco a más tardar cuarenta y cinco (45) días después del final de cada
semestre calendario, informes financieros interino no auditados ("IFR") para el proyecto que
cubren el semestre, en forma y fondo satisfactorios al Banco.

ii) Auditorías. Cada auditoría de los Estados Financieros cubrirá el período de un año fiscal del
Prestatario, o cualquier otro plazo acordado con el Banco. Los estados financieros auditados
para cada ejercicio serán proporcionados al Banco a más tardar seis (6) meses después del
final de dicho período.

El objeto de la presente Auditoría de Propósito Especial es auditar los Estados Financieros del
“Proyecto de respuesta a la emergencia por COVID-19 y Vacunación”, financiado con recursos de los
Acuerdos de Préstamo BIRF 9087-EC y BIRF 9228-EC, por el período acordado con el Banco.

Consecuentemente, la firma contratada auditará los Estados Financieros que abarcarán el período
comprendido entre el 5 de abril del 2020 al 31 de diciembre del 2021 conforme la solicitud
presentada al Banco Mundial a través de oficio No. MSP-PCOVID-19-BM-2021-0001-O del 26 de
octubre de 2021.

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El plazo de entrega del informe de auditoría al Banco se encuentra establecido en los Acuerdos
Legales de Préstamos y este será de hasta 6 meses después del cierre de cada ejercicio fiscal o del
período acordado. El incumplimiento contractual con este requerimiento fiduciario, puede llevar al
Banco a tomar acciones establecidas en sus políticas.

V. Título de la Auditoría.
Todas las propuestas, papeles de trabajo e informes de Auditoría deben referirse usando:

“Auditoría a los Estados Financieros de Propósito Especial del “Proyecto de respuesta a la

emergencia por COVID-19 y Vacunación”, financiado con recursos de los Acuerdos de Préstamo
BIRF 9087-EC y BIRF 9228-EC, por el periodo del 5 de abril de 2020 al 31 de diciembre de 2021.”

La firma que se contrate para la auditoría de los períodos en referencia podrá ser recontratada de
forma inmediata (en base al performance de la firma), hasta el término de vigencia de los
Acuerdos de Préstamo (período de gracia que termina el 30 de julio del 2024) y conforme con las
regulaciones de contrataciones del Banco.

VI. Objetivos de la Auditoría.

Objetivo General:

Las políticas del Banco establecen que todas las operaciones financiadas deben ser auditadas con
el propósito de tener la seguridad razonable de que los recursos del financiamiento se utilicen
únicamente para los fines para los cuales fueron concedidos, teniendo en cuenta la economía,
eficacia y consecución sostenible de los objetivos de desarrollo de los Proyectos. Como parte de
esas auditorías, el Banco requiere que los Ejecutores presenten estados financieros del Proyecto
dictaminados por un Auditor aceptable para el Banco.

El propósito de la auditoría es el examen independiente de los estados financieros del Proyecto,

atendiendo a lo señalado en los Acuerdos legales del proyecto financiado por el Banco. Lo anterior
con la finalidad de que el Auditor emita una opinión sobre la razonabilidad y veracidad de la
información financiera presentada en los estados financieros y sus notas, la transparencia con que
se hayan manejado los recursos financiados y de cualquier otra fuente destinada al Proyecto.
Asimismo, el auditor verificará el cumplimiento de los criterios de elegibilidad del gasto y su debida
documentación ante el Banco de conformidad con lo establecido en el Acuerdo Legal de Préstamo.

Esta auditoría de estados financieros debe ser ejecutada de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditoria (NIA) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). El informe del
auditor deberá ser presentado de acuerdo a lo establecido en la NIA 800 (Revisada) vigente para
las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos terminados a partir del 15 de
diciembre de 2016.

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Objetivos específicos:

1. Emitir una opinión profesional e independiente sobre si los estados financieros del Proyecto
(Estado de Fuentes y Usos e Inversiones Acumuladas) presentan razonablemente en todos los
aspectos materiales, la situación financiera del Proyecto, los fondos recibidos y los desembolsos
efectuados durante el período auditado, de acuerdo con el marco de referencia contable con
base de efectivo y de conformidad con los requisitos del respectivo acuerdo legal firmado con el
Banco.

2. Emitir un informe con respecto a lo adecuado de la estructura de control interno en lo relacionado

con el Proyecto.

VII. Alcance de la Auditoría Estados Financieros

La auditoría debe incluir una planeación adecuada, la evaluación y prueba de la estructura y sistemas
de control interno, y la obtención de evidencia objetiva y suficiente para permitir a los auditores
alcanzar conclusiones razonables sobre las cuales basar sus opiniones. Esta auditoría debe ser
ejecutada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC) y por consiguiente debe incluir las pruebas de los registros
contables que los auditores consideren necesarias bajo las circunstancias.

Al realizar su trabajo, los auditores deben prestar atención especial a los siguientes requisitos:
 La auditoría de los estados financieros abarca todas las actividades del proyecto
independientemente del tipo de fuente de financiamiento.
 Todos los fondos del proyecto deben ser utilizados de acuerdo con las cláusulas del
correspondiente acuerdo de financiamiento, con la debida atención a los factores de economía
y eficiencia, y solamente para los propósitos para los cuales fue proporcionado el
financiamiento.
 Las obras, bienes, vacunas, insumos médicos y servicios financiados deben haber sido
contratados/comprados de acuerdo con los términos de los acuerdos legales de
financiamiento correspondientes. Se debe tener en cuenta que los Procesos de Adquisición y
contrataciones estarán diferenciados bajo la modalidad de revisión previa o revisión posterior
y por tanto el ejecutor debe haber dado cumplimiento a estos arreglos de implementación. El
auditor deberá realizar un muestreo para revisar dichos procesos y detallar los procesos de
adquisiciones/contrataciones que no cumplieron con los criterios establecidos.
 El auditor deberá revisar que las vacunas e insumos médicos fueron adquiridos con base a las
directrices de cada financiamiento, y efectuará los procedimientos que considere necesarios
con la finalidad de comprobar el correcto registro contable y su valuación, existencia de
adecuada documentación soporte de los pagos realizados, la entrada y salida del inventario de
vacunas e insumos médicos, y que se haya realizado el proceso de distribución de vacunas a
los centros de vacunación; además de revisar, las técnicas de administración definidas por la
entidad ejecutora para el control de vacunas e insumos médicos.

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 El alcance de la auditoría financiera incluirá una revisión de los procesos y procedimientos de

control interno diseñados por MSP para garantizar la contratación oportuna de los
vacunadores, en el caso de que se haya utilizado recursos del préstamo para ese objeto.
 Se debe mantener registros de todos los activos fijos comprados con recursos del proyecto y
que exista un listado de activos fijos que incluya código de identificación, monto, fecha de
adquisición y responsable a cargo.
 Las entidad ejecutora deben mantener todos los documentos de respaldo, registro y cuentas
relacionadas al proyecto que sea necesario, incluyendo los gastos reportados a través de SOEs
y la Cuenta Designada. Deben existir enlaces claros entre los registros contables y los informes
presentados al Banco.
 Los Informes de Seguimiento Financiero - IFRs1 constituyen reportes que pueden ser utilizados
para dos propósitos: a) revisión periódica del Banco ó b) desembolsos basados en dichos
reportes. Las condiciones de utilización de los mismos estarán señaladas en el Acuerdo Legal
de Préstamo. La entidad ejecutora del proyecto deberá proveer estos reportes al auditor para
su revisión.
 Cuando se utilice la Cuenta Designada, ésta debe ser mantenida de acuerdo con las provisiones
del acuerdo legal de financiamiento y las Cartas de Desembolso (Instrucciones adicionales del
financiamiento) de cada préstamo.
 Realizar inspecciones físicas de ser necesario para comprobar la existencia de los
bienes/activos fijos adquiridos y su utilización.
 Revisión de los controles de procesamiento de datos y demás controles internos.
 La evaluación de control interno deberá revelar entre otra información las condiciones
reportables y las debilidades materiales en la estructura de control interno de la Unidad
Ejecutora. Asimismo, el auditor deberá incluir los controles internos relacionados con la
compra, recepción, almacenamiento y el despliegue de vacunas.
 Los hallazgos identificados deben encontrarse bajo los siguientes capítulos:
a) Estructura Organizacional
b) Sistemas de Información
c) Gestión Financiera
d) Gestión de Adquisiciones
e) Estado de implementación de recomendaciones de auditorías anteriores

En todos los casos deben incorporarse los comentarios del organismo ejecutor a cada uno de los
hallazgos planteados por el auditor.

1 No se requiere una opinión de auditoría de los Informes de Seguimiento Financiero cuando estos son utilizados como
reportes de revisión. Por el contrario, se pudiera requerir una opinión de dichos reportes cuando los mismos sean utilizados
para propósitos de desembolso. No obstante, lo anterior el auditor requiere revisar la información presentada en los IFRs.

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La auditoría debe ser conducida de acuerdo con normas de auditoría aceptables, y por consiguiente
debe incluir las pruebas a los registros contables que los auditores consideren necesarias bajo las
circunstancias. Los auditores deben estar alertas para detectar situaciones o transacciones que
puedan ser indicativas de fraude, abuso o actos y gastos ilegales. Si tal evidencia existe, los auditores
deben comunicar la situación simultáneamente al representante del Banco debidamente autorizado
y a la administración del proyecto, y ejercer cautela y el debido cuidado profesional al ampliar sus
pasos y procedimientos de auditoría relacionados con actos ilegales. La sección 240 que las NIAs
proporcionan como guía al respecto.

VIII. Información Disponible

Se confirma que, para la ejecución del trabajo, la firma auditora tiene derecho de acceso a toda la
información relevante para la realización de la auditoría, relacionada con la documentación suscrita
para el manejo del proyecto, tales como:

a. Copia del documento de evaluación del proyecto del Banco (Project Appraisal Document
PAD).
b. El Acuerdo Legal pertinente (incluye Carta de Desembolsos e Información Financiera) por
cada préstamo.
c. Plan de Implementación / Plan Operativo Anual
d. Copia del documento “Guías de Desembolsos”, “Guías de Adquisiciones y Contrataciones”
e. Evaluación de la Gestión financiera realizada por el Banco (resumen que se encuentra en el
Anexo de Arreglos de Gestión Financiera y Desembolsos del PAD) y/o documento(s)
adicional(es) en el que se referencia esta información.
f. Presupuestos y Plan de Adquisiciones.
g. Estados Financieros, notas a los estados financieros e información financiera suplementaria.
h. Reportes Financieros interinos de seguimiento financiero (IFRs) semestrales.
i. Estados de Cuenta, conciliaciones, mayores, auxiliares, detalles de cuentas.
j. Manual Operacional del Proyecto.
k. Informes de Auditoría de años anteriores. (si existieran)
l. Cualquier información adicional relevante que requiriere para la realización de la auditoría.
m. Cualquier otro informe que haya realizado el departamento de auditoría interna de la
entidad ejecutora. (si existieran)

IX. Otras Responsabilidades del Auditor.

El auditor debe cumplir con los siguientes requisitos:

A. Efectuar reuniones de entrada y salida con el “Ministerio de Salud Pública”, equipo del
proyecto y delegados del Banco Mundial (este último si existen consultas)
B. Planear el trabajo de auditoría de manera tal que se efectúen revisiones preliminares o
interinas durante el período bajo examen (incluso durante los primeros meses del mismo),
con el fin de evaluar los sistemas de control interno y comunicar oportunamente a la unidad
ejecutora las situaciones que ameriten la atención de la administración antes de la
presentación de los estados financieros finales.

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C. Asignar en el cronograma de actividades, por lo menos el 30% del tiempo estipulado en el

Acuerdo Legal, para la participación del supervisor durante la ejecución de la auditoría.

D. Mantener constante comunicación con los administradores del proyecto.

E. Revisar los Informes de Seguimiento Financiero (IFR) según el propósito para el cual estén
siendo utilizados durante la implementación del proyecto.
F. Referenciar independientemente el informe de auditoría antes de emitirlo.
G. Obtener una carta de representación de acuerdo con la sección 580 de las Normas
Internacionales de Auditoría de IFAC, firmada por la administración del Proyecto.
H. Discutir oportunamente con el Ejecutor y, de ser necesario, con el Banco si existiera cualquier
aspecto que podría interferir con el desarrollo normal de la auditoría, incluyendo limitaciones
u otras situaciones que pudieran afectar los resultados.

X. Responsabilidades del Ejecutor

Las principales responsabilidades del Ejecutor son:

a. Preparar todos los estados financieros, informes requeridos y notas.

b. Asegurarse que: (i) todos los registros necesarios estén disponibles para la auditoria; (ii)
todas las entradas y ajustes contables hayan sido registrados oportunamente; (iii) todas las
acciones necesarias para permitir a los auditores emitir el informe final se hayan tomado.
c. Revelar directamente en los estados financieros o en sus notas cualquier modificación o
ajuste realizado a la información reportada en los estados financieros de años anteriores.
d. El Ejecutor del proyecto deberá mantener todos los documentos de respaldo (según se
establece en el manual operativo del proyecto), registros y cuentas relacionadas con la
implementación del proyecto que sean necesarios, incluyendo los gastos reportados a través
de los SOE, IFRs y la cuenta designada.

XI. Informes de auditoría

Los auditores emitirán un informe que contengan las opiniones y conclusiones específicas
requeridas por cada período examinado. Todos los informes resultantes de la auditoría del
proyecto deberán ser incorporados en un solo documento. Este informe, debe ser dirigido y
entregado al “escribir el nombre del organismo ejecutor” antes de la “fecha”. Los Informes
emitidos por el Auditor tendrán la firma del Socio Director o del Socio Responsable de la Auditoría.
El informe se presentará en Español, debidamente firmado y empastado, en original y 1 copia y
adicionalmente 1 copia escaneada. El informe del Proyecto deberá contener por lo menos:

A. Una página con el título, una tabla de contenido, una carta de envío a “escribir el nombre del
organismo ejecutor”, y una carta de presentación con un resumen de los principales
procedimientos de auditoría ejecutados para planear la auditoria, evaluar el control interno,
verificar las cifras incluidas en los estados financieros y otras áreas sujetas a auditoria, y para

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 Proyecto de Respuesta a la Emergencia por COVID-19 y

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evaluar el cumplimiento con los términos de los acuerdos legales, y las leyes y regulaciones
aplicables.
B. Una opinión del auditor con respecto a los estados financieros del proyecto, sus
correspondientes notas e información complementaria. Los estados financieros deberán
contener las firmas autógrafas de: (i) titular del Ejecutor o de quien este designe oficialmente;
(ii) quien da el visto bueno; (iii) quien elaboró la información.
C. El informe del auditor con respecto a su compresión de la estructura de control interno
relacionada con el Proyecto. El informe debe revelar, entre otra información, las condiciones
reportables (aquellas que tienen un impacto sobre los estados financieros) y las debilidades
materiales en la estructura de control interno de la entidad ejecutora. También debe incluir los
comentarios de “escribir el nombre del organismo ejecutor”. Se emitirá un primer informe
durante la visita preliminar y otro informe durante la visita final.
D. Un resumen de los principales procedimientos de auditoría ejecutados para planear la
auditoría, evaluar la estructura de control interno, verificar las cifras incluidas en los estados
financieros y otras áreas sujetas a auditoría y para evaluar el cumplimiento con los términos
de los acuerdos legales de financiamiento y las leyes y regulaciones aplicables.

XII. Inspección y Aceptación del Trabajo de Auditoría y de los Informes.

El Banco es responsable de inspeccionar y aceptar los informes de auditoría, y podrá nombrar

personas naturales o jurídicas que efectúen estas labores, incluyendo la revisión de los papeles de
trabajo y los controles de calidad correspondientes. Si el informe no es aceptable o no es
totalmente satisfactorio debido a deficiencias en el trabajo de auditoría o porque el informe no
cumple con los requisitos indicados en los Términos de Referencia - TDRs, el auditor hará el trabajo
adicional necesario sin costo adicional para el Prestatario, Institución que implementa el proyecto
o el Banco.
También, un representante del Banco puede contactar directamente a los auditores para solicitar
información adicional relacionada con cualquier aspecto de la auditoría o de los estados financieros
del proyecto. Los auditores deben satisfacer tales solicitudes prontamente.
La Contraloría General del Estado podrá solicitar directa y discrecionalmente a los auditores de las
entidades públicas o de los programas financiados por el Banco Mundial, cualquier información
adicional en relación con la auditoría practicada, así como copia de los informes generados.

XIII. Cronograma de la Auditoría:

Los productos y cronograma esperado de la Auditoría para los períodos del 5 de abril de 2020 al
31 de diciembre de 2021, se detallan a continuación:

Producto Plazo de Entrega

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Plan de Auditoría que incluya matriz y respuesta de

riesgos, el cronograma de trabajo, la organización
A los diez (10) días posteriores a la
Producto 1 del equipo, con el detalle de las horas de dedicación
suscripción del contrato
del personal; el cronograma deberá contemplar
todo el plazo contractual.

A los cuarenta y cinco (45) días

Informe Definitivo de Auditoria de: posteriores a la suscripción del
Estados Financieros del “Proyecto de respuesta a la contrato, y que no exceda su
emergencia por COVID-19 y Vacunación”, presentación hasta el 30 de junio de
Producto 2 financiado con recursos de los Acuerdos de 2022.
Préstamo BIRF 9087-EC y BIRF 9228-EC, por el
periodo del 5 de abril de 2020 al 31 de diciembre de
2021

XIV. Términos de Ejecución

Para que la auditoría sea una actividad eficiente y útil a la administración de los proyectos y que
los informes sean preparados de una manera oportuna, se requiere evitar la rotación del auditor.

En tal razón se realizará la contratación hasta la fecha de cierre

Forma de
Producto
Pago

Plan de Auditoría que incluya matriz y respuesta de

riesgos, el cronograma de trabajo, la organización del
Producto 1 equipo, con el detalle de las horas de dedicación del
personal; el cronograma deberá contemplar todo el
plazo contractual.
100% Monto
Informe Definitivo de Auditoria de: Total del
Estados Financieros del Proyecto de Respuesta de Contrato
Emergencia y Vacunación COVID-19 en Ecuador,
Producto 2 financiados con recursos provenientes de los
Acuerdos de Préstamo BIR9087-EC y BIRF 9228-EC,
correspondiente al período del 5 abril 2020 al 31 de
diciembre 2021.

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XV. Difusión de Informes de Auditoría

La política del Banco Mundial de Acceso a la información de Julio 2013, señala que el Banco pondrá
a disposición del público los estados financieros anuales auditados (o, en casos excepcionales, una
versión abreviada) para proyectos negociados en o después del 1 de julio de 2010. Estos informes
de auditoría deberán estar disponibles en las respectivas páginas web de cada entidad ejecutora,
excepto la sección de observaciones de control interno o conocida también como carta a la gerencia.

Quito, 03 de marzo de 2022

Actividad Nombres y Apellidos/Cargo Firma

Dr. Francisco Pérez Tasigchana Firmado electrónicamente por:
RAUL FRANCISCO
Aprobado Subsecretario Nacional de Vigilancia PEREZ TASIGCHANA
de la Salud Pública

Eco. Bélgica Guerrero Cañas

Firmado electrónicamente por:

Revisado Gerente Institucional de la Gerencia BELGICA GUADALUPE

GUERRERO CANAS
de Financiamiento Externo

Elaborado Ing. Tatiana Puente Cañar Firmado electrónicamente por:

EVELYN
Analista de Proyectos TATIANA
PUENTE CANAR

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