Auditoria Jordan Diaz

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL
DATOS DE VENTA
MODELO
X Y total
precio de venta 20 27
unidades vendidas 1000 3000
ingreso por ventas 20000 81000 101000
MANO DE OBRA Y MAT.

MODELO
X Y
mano de obra directa 6 7.5
costo de materias primas
A 2 2
B 1 1.5
costo de materias primas x unidda 3 3.5
MODELO
X Y
mano de obra directa (hora) 2 2.5
materias primas 8unidades)
A 1 1
B 1 3
GASTOS DE FARICA
mano de obra indirecta 6000

suministros de fabrica 5200
calefaccion luz energia 2000
supervicion 8000
mantenimiento 3500
ingenieria 5500
impuestos seguros 2800
depreciacion 5000
total gastos indirectos 38000
GASTOS DE OPERACIÓN
sueldos a vendedores 3000

fletes de entregas 800
ESTADOS DE INGRESOS
Ventas
modelo x 20000
modelo y 81000
total de ventas 101000
(-)costos de ventas
mano de obra 28500
material A 8000
material B 5500
gastos indirectos 38000
total costo de ventas 80000
utulidad bruta 21000
(-)gastos de operación 10000
utuilidad operacional 11000
(-)intereses 1000
utilidad antes de impuestos 10000
(-)impuestos 2200
utilidad despues de impuestos 7800
(-)dividendos a acciones comunes 4000
(-)superavit 3800
DESCOMPOSICION DEL INVENTARIO

UNID VAL
inventario de materias primas
material A 600 1200
material B 4000 2000
TOTAL 3200
BALANCE GENERAL
caja 6000
valores negociables 4016.4
cuentas por cobrar 13000
inventario 15983.6
total activo circulante 39000
activo fijo neto 51000
total activo 90000
cuentas por pagar 12000

impuestos por pagar 3740
otros pasivos circulantes 6260
total pasivo circulante 22000
deuda largo plazo 15000
capital comtable
acciones ordinaria 30000
superavit 23000
total pasivo y cpaital 90000
AUDITORIA FINANCIERA
EMPRESA EMIBEYA
TRABAJO A REALIZAR
ACCIONES FECHA
visita interna 7/1/2017
ejecusion de la auditoria 03-07-2017 al 25-07-2017
informe de auditoria 7/30/2017
DETERMINACION DE LA AREAS A EXAMINAR BALANCE GENERAL
AREAS CRITICAS RIESGO CODIFICA.

caja bancos MINIMO A
cuentas por cobrar comerciales MINIMO B
otras cuentas por cobrar MINIMO CODIFICA.
existencias MINIMO D
cargas diferidas MINIMO E
inversiones MINIMO F
inmuebles maquinaria y equipos MINIMO G
intangibles MINIMO H
cuentas x cobrar alrgo plazo MINIMO I
sobregiros MINIMO J
cuentas por pagar comerciales MINIMO K
otras cuentas por pagar MINIMO L
deudas alrgo plazo MINIMO LL
privicion para beneficios sociales MINIMO M
capital MINIMO N
reserva legal MINIMO O
resultados acumulados MINIMO P
PREPARADO POR : JORDAN

REVISADO PO :
ENCARGADOS DE AUDITORIA
JORDAN PAUL DIAZ MAMANI : AUDITOR JORGE
FLORES : AUXILIAR
BALANCE GENERAL
CUENTAS A ANALIZAR
caja bancos
cuentas por cobrar comerciales
otras cuentas por cobrar
existencias
cargas diferidas
inversiones
inmuebles maquinaria y equipos
intangibles
cuentas x cobrar alrgo plazo
sobregiros
cuentas por pagar comerciales
otras cuentas por pagar
deudas alrgo plazo
privicion para beneficios sociales
capital
reserva legal
resultados acumulados
PREPARADO POR : JORDAN PAUL DIAZ MAMANI

REVISADO PO : JORGE FLORES
BALANCE GENERAL
al 31 de diciembre del 2017
ACTIVO 2017
ACTIVO CORRIENTE
caja y bancos 2,580,000.00
cuentas por cobrar comerciales 1,500,000.00
otras cuuentas por cobrar 620,000.00
existencias 3,000,000.00
cargas diferidas 150,000.00
TOTAL ACIVO CORRIENTE 7,850,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
inversiones 820,000.00
inmuebles maquinaria ,equipos 7,380,000.00
intangible 265,000.00
cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,540,000.00
TOTAL ACTIVO 16,390,000.00

2016 PASIVO Y PATROMONIO 2017
PASIVO CORRINTE
2,200,000.00 sobregiros 85,000.00
1,245,000.00 cuentas por pagar comerciales 2,900,000.00
550,000.00 otras cuentas por pagar 1,110,000.00
2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,095,000.00
170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
7,015,000.00 deudas a largo plazo 2,640,000.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1,640,000.00
740,000.00 TOTAL PASIVO 6,735,000.00
8,100,000.00 PATRIMONIO
240,500.00 capital 7,640,000.00
340,000.00 reserva legal 560,000.00
9,420,500.00 resultado acumulado 1,455,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9,655,000.00
16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,390,000.00
2016
1,100,000.00
1,800,000.00
1,290,500.00
4,190,500.00
2,780,000.00
2,780,000.00
6,970,500.00
7,500,000.00
485,000.00
1,480,000.00
9,465,000.00
16,435,500.00
A CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORIA
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA

1 ejecute un arqueo de caja A-3
2 ejecute un arqueo de caja A-3
3 analizar el fondo para pagos en efectivo A-3
cuente e indique el efectivo disponible , Evalue el riesgo de A-4

control y diseñe pruebas adicionales de controles para el
4 efectivo
obtenga detalles de los saldos de efectivo y concilielos con el
5 mayor general A-2
evalue el riesgo de control y diseñe pruebas adicionales de
6 controles para el efectivo A-4
obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la
7 fecha del balance general A-4
verificar los cheques girados y no cobfrados según las

8 conciliaciones de las cuentas bancarias A-4
9 realizar los ajustes en el balance general si hubiera A-4
evalue su presentacion apropiada en los estados financieros y

10 las revelaciones sobre el efectivo A-5
PREPARADO POR : JORDAN PAUL DIAZ MAMANI REVISADO PO : JORGE FLORES
A-1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
existe un control adecuado sobre las engtradas de efectivo mediate facturasy

1 boletas?
2 existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques recibidos?
todos los ingresos y cobranzas son reportados oportunamente a
3 congtabilidad?
4 las cobrarnzas dirias son depositadas al banco?
5 existe autorizacion previa de las salidas en efectivo?
6 se hacen todos los desembolsos con cheques ,excepto los de caja chica?
6 se hacen todos los desembolsos con cheques ,excepto los de caja chica?
7 los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados?
8 se requiere que los cheques sean librados con firmas manomunadas
9 esta prhibida la firma de cheques en blanco?
10 se controla la secuencia numerica de los cheques?

las cuentas de cheques se concilian mensualmengte y se registran e investigan con
11 oportunidad
12 se controla la secuencia numerica de los cheques?

se cancelam los dicumentos con un sello fechador de pagado ,contal de prevenir
13 duplicado?
14 el pago de las facturas es aprobado por aalgun funcionarios responsable?
A-2 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE
CODIGO CUENTA
1'01 CAJA
102 FONDOS FIJOS
104 CUENTAS CORRIENTES
TOTAL
A-3 DENOMINACION CANTIDAD

IMPORTE
PARCIAL
Saldo al 31 de diciembre del 2006
Egresos según comprobantes
BILLETES
Billetes de diez 20 200
Billetes de veinte 50 1,000.00
Billetes de cincuenta 80 4,000.00
Billetes de cien 150 15,000.00
Billetes de doscientos 120 24,000.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150 750
Monedas de dos 55 110
Monedas de un sol 80 80
Monedas de cincuenta céntimos 40 20
Monedas de veinte céntimos 100 20
Total fondo recontado

sobrante(faltante)

FONDOS FIJOS
A-4
SEGÚN LIBROS Y SEGÚN
MESES DIFERENCIAS
REGISTROS AUDITORÍA
Enero 1,100.00 1,100.00
Febrero 1,400.00 1,400.00
Marzo 150 250 100
Abril 4,000.00 4,000.00
Mayo 2,500.00 2,500.00
Junio 160 160
Julio 580 580
Agosto 700 1,700.00 1000
Septiembre 1,800.00 1,800.00
Octubre 950 950
Noviembre 260 450 190
Diciembre 2,000.00 2,000.00
TOTALES 15,600.00 16,890.00
Diferencia 1,290.00
A-5 ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
DETALLE MONTOS
Según libros y registros 15,600.00
Según auditoría 16,890.00
Diferencias 1,290.00
BANCO CONTINENTAL
SEGÚN
A-6 DETALLE
LIBRO SEGÚN
AUXILIAR DE AUDITORÍA
BANCOS
Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00
Retiros -989,600.00 -990,000.00
Totales 2,510,400.00 2,560,000.00
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró,

que no se registro un retito por el monto de S/.400.00
A-7 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
SALDOS SALDOS
CODIGO CUENTA SEGÚN SEGÚN
LIBROS AUDITORÍA
101 Caja 54,000.00 57,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00
104 Cuentas corrientes 2,510,400.00 2,560,000.00
TOTAL 2,580,000.00 2,631,630.00
FECHA AUDITOR
7/10/2017 JPDM
7/10/2017 JPDM
7/10/2017 JPDM
7/10/2017 JPDM
7/10/2017 JPDM
7/10/2017 JPDM
7/10/2017 JPDM
7/10/2017 JPDM
7/10/2017 JPDM
7/10/2017 JPDM
ISADO PO : JORGE FLORES
DITORIA OBS
SI NO N/A
de efectivo mediate facturasy
X
nero y los cheques recibidos? X

tados oportunamente a
X
adas al banco? X
lidas en efectivo? X
,excepto los de caja chica? X

,excepto los de caja chica? X
cancelados y archivados? X
con firmas manomunadas X
es en blanco? X
de los cheques? X
e y se registran e investigan con
X
de los cheques? X
de pagado ,contal de prevenir
X
n funcionarios responsable? X
OS SEGÚN BALANCE
SALDOS
54,000.00
15,000.00
2,510,000.00
2,579,000.00
IMPORTE
TOTAL
56,500.00
-8,000.00
44,200.00
980
45,180.00
te(faltante) 3,320.00

DIFERENCIA
50,000.00
-400.00
49,600.00
xiliar de bancos se encontró,

S/.400.00
DIFERENCIA
S
3,320.00
-1,290.00
49,600.00
51,630.00
B- 1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA
Aplicación del cuestionario de

1 control interno, con el fin de evaluar B-2 7/15/2009
el grado de solidez del mismo.
Comprobar el registro de ventas y

2 B-2 7/15/2009
el auxiliar respectivo.
Formular una cedula de saldos de
3 B-2 7/15/2009
cuentas por cobrar.
Obtener un balance de las cuentas
4 B-2 7/15/2009
por cobrar comerciales.
Obtener análisis de los documentos

5 B-2 7/15/2009
por cobrar y del interés respectivo.
Confirmar las cuentas por cobrar

6 B-2 7/15/2009
con los deudores.
Revisar el corte de fin de año de
7 B-4 7/15/2009
las transacciones de fin de año.
Realizar procedimientos analíticos
para las cuentas por cobrar, ventas,
8 B-4 7/15/2008
documentos por cobrar e ingresos
por intereses.
Determinar si la provisión para
9 B-4 15/072008
cuentas incobrables es adecuada.
Evaluar la presentación y la
revelación en los estados
10 B-5 7/15/2008
financieros de las cuentas por
cobrar y las ventas.
B- 2 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
SI
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar,
puede realizar las siguientes actividades:
1 X
a) ¿control de caja y manejo de efectivo?
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho

están separadas de los departamentos de:
2 a) Recepción X
b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
¿Las ventas son diariamente registradas en el
3 X
registro de ventas?
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por
4 vencimiento para establecer las cuentas X
morosas?
¿Las facturas y/o boletas de venta están
5 X
debidamente numeradas?
¿Se lleva un control de la numeración de los
recibos emitidos de:
6 a) Facturación X
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son
7
apropiadamente cancelados y archivados?
¿Existe una sola persona que realiza la
8 X
emisión de las facturas?
¿Se realiza mensualmente una comparación
9 entre el registro de ventas y las facturas X
emitidas?
AUDITOR
JPDM
JPDM
JPDM
JPDM
JPDM
JPDM
JPDM
JPDM
JPDM
JPDM
OBS.
NO N/A
X
B-3
SEGÚN REGISTROS
Meses
VENTAS CONTADO CREDITO
Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00
Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00
LETRAS POR COBRAR A TERCEROS
B-4
DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
Letras por cobrar a
terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
B-5 RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
SEGÚN
DETALLE REGISTROS
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00
TOTALES 1,500,000.00
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no gener
tienen garantías específicas.
DIFERENCI
SEGÚN AUDITORÍA
AS
CONTADO CREDITO
1,500,000.00 150,000.00 0.00
2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
785,000.00 115,000.00 -5,000.00
1,050,000.00 95,000.00 0.00
950,000.00 87,000.00 0.00
1,450,000.00 102,000.00 0.00
1,245,000.00 150,000.00 0.00
1,455,000.00 110,000.00 0.00
990,000.00 98,000.00 0.00
1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
1,850,000.00 100,000.00 0.00
1,120,000.00 93,000.00 0.00
16,445,000.00 1,455,000.00 5,000.00
SEGÚN
AUDITORÍA DIFERENCIAS
1,455,000.00 5,000.00
50,000.00 0.00
1,505,000.00 5,000.00
ncimientos corrientes, no generan intereses y no

ficas.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
C-1
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA
Obtener un conocimiento del control

1 C-2
interno sobre las cuentas por cobrar.
Evaluar el riesgo de control y diseñar

2 pruebas de controles adicionales para C-2
las cuentas por cobrar.
Obtener un resumen de las cuentas

3 C-2
por cobrar, por tipos y clases.
Separar las diferentes cuentas en sub-
4 C-3
cuentas.
Obtener análisis de los documentos
5 C-3
por cobrar y del interés respectivo.
Confirmar las cuentas por cobrar con
6 C-3
los deudores.
Revisar si se han hecho las provisiones
7 C-3
para estas cuentas.
Realizar procedimientos analíticos para
8 las cuentas por cobrar, documentos C-3
por cobrar e ingresos por intereses.
Determinar si las otras cuentas por
9 C-3
cobrar han sido transferidas.
Evaluar la presentación y la revelación

10 en los estados financieros de las C-3
cuentas por cobrar.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

C-2
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
¿La persona que maneja las cuentas por cobrar,

puede realizar las siguientes actividades:
1
a) ¿Control de caja y manejo de efectivo?
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
¿Las funciones del departamento de despacho están
separadas de los departamentos de:
a) Recepción
2 b) Facturación
c) Contabilidad
2
d) Cobranzas
3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia?
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por

4
vencimiento para establecer las cuentas morosas?
5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar?
¿Se realiza una comparación de las cuentas por

6
cobrar con los registros si es que hubiera?
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
C-3 DETALLE
SEGÚN
LIBROS Y
SEGÚN
AUDITORÍA
REGISTROS
Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00
Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00
Reclamos a la administración
25,000.00 25,000.00
tributaria
Otras cuentas por cobrar 70,000.00 70,000.00
TOTALES
620,000.00 620,000.00
FECHA AUDITOR
7/17/2008 JPDM
1707/2008 JPDM
7/17/2008 JPDM
7/17/2009 JPDM
7/17/2009 JPDM
7/17/2009 JPDM
7/17/2009 JPDM
7/17/2009 JPDM
7/17/2009 JPDM
7/17/2009 JPDM
OBS.
SI NO N/A
X
X
DIFERENCIAS
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
D-1 EXISTENCIAS

Aplicación del cuestionario de control
1
interno.
D-2
2 interno sobre el inventario y el costo de D-2
los bienes vendidos.
Obtener un listado de los inventarios.

3 Cotejar los totales de existencias con su D-3
respectivo libro mayor y auxiliar.
Cotejar los totales de existencias con su

4
respectivo libro mayor y auxiliar.
D-3
Evaluar la presentación en los estados

5 financieros de las existencias, incluida la D-3
revelación adecuada.
D-2 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
A. EXISTENCIAS
¿Se manejan inventarios permanentes para:
a) Productos terminados.
1
b) Productos en proceso.
c) Materias primas y auxiliares.
d) Envases y embalajes.
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así
2
como las devoluciones?
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con

3
copia del departamento de contabilidad?
¿Las salidas de materias primas, productos terminados,

4 se expiden en base a pedidos o vales de consumo
debidamente autorizados?
¿El control de existencias proporciona el control

5
unitario?
¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
6
inventarios mensualmente?
7 ¿Se encuentran aseguradas las existencias?
¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación

8
del personal responsable?
9 B. COSTOS
¿El personal de costos está familiarizado con los

10 proceso de producción mediante la visita a sus
instalaciones?
¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos

emplea la empresa:
11 a) PEPS
b) UEPS
c) PROMEDIO PONDERADO.
D-3 EXISTENCIAS
DETALLE SEGUN REGISTROS

SEGÚN AUDITORÍA
productos terminados 850,000.00 849,500.00
productos en proceso 642,000.00 642,000.00
materias primas y auxiliares 1,155,000.00 1,155,000.00
envases y embalajes 150,000.00 150,000.00
repuestos, materiales y suministr 85,000.00 85,000.00
existencias por recibir 118,000.00 117,200.00
TOTALES 3,000,000.00 2,998,700.00
FECHA AUDITOR
7/20/2009 JPDM
7/20/2009 JPDM
7/20/2009 JPDM
7/20/2009 JPDM
7/20/2009 JPDM
OBS.
SI NO N/A
X
X
DIFERENCIAS
-500.00
0.00
0.00
0.00
0.00
-800.00
-1,300.00
PROGRAMA DE AUDITORÍA
E-1
Aplicación del cuestionario del control
1 interno con el fin de evaluar el grado de E-2
solidez del mismo.
Comparar los totales con su respectivo
2
libro mayor y auxiliar.
E-3
Elaborar un listado que contenga como

3 mínimo el nombre del empleado, número E-3
de documento e importe.
Obtener el detalle analítico de las cargas

4
diferidas.
E-3
Verificar la autenticidad y razonabilidad de

5
los gastos efectuados.
E-4
E-2 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
¿Existe documentación sustentatoria de las entregas a

1
rendir cuentas?
¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de

2
cuentas?
3 ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones?
E-3 EXISTENCIAS
FECHA DOCUMENTO BENEFICIARIO(A)

1/8/2007 C/E N° 001-221 Eduardo porto camión
3/15/2007 C/E N° 001-222 Maria Carpio tatitas
6/25/2007 C/E N° 001-223 Percy Vil canota cusa pata
7/24/2007 C/E N° 001-224 Rolando apaza mamani
10/10/2007 C/E N° 001-225 María paredes Ugarte
11/11/2007 C/E N° 001-226 Ramón serrato colque
12/24/2007 C/E N° 001-227 Sayda Cairo estofanero
TOTALES
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS
E-4
DETALLE REF. SEGÚN
Entregas a rendir cuentas 46,170.00
Pagos a cuenta del impuesto a la renta 103,830.00
TOTALES 150,000.00
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas

y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró
diferencia alguna
FECHA AUDITOR
7/21/2009 JPDM
7/21/2009 JPDM
7/21/2009 JPDM
7/21/2009 JPDM
7/21/2009 JPDM
OBS.
SI NO N/A
IMPORTE
15,500.00
1,800.00
8,000.00
14,000.00
1,400.00
2,600.00
2,870.00
46,170.00
SEGÚN
AUDITORIA
46,170.00
103,830.00
150,000.00
as entregas a rendir cuentas

n los que no se encontró
F-1 La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en las cuale
utilidades que generan estas y son las siguientes:
SEGÚN SEGÚN
DETALLE
LIBROS AUDITORIA
ACEROS AREQUIPA S.A. 326,000.00 326,000.00
ELECTRO PUNO S.A.A 410,000.00 410,000.00

SEDA JULIACA S.A.A. 84,000.00 84,000.00
TOTALES 820,000.00 820,000.00
siguientes empresas, en las cuales participa de las
as y son las siguientes:
DIFERENCIAS
0.00
0.00
0.00
0.00
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
G-1

1 interno sobre los inmuebles, G-2
maquinarias y equipos.
Comparar adiciones de propiedad,

2 G-3
planta y equipos durante el año.
Investigar la condición, de la
3 propiedad, planta y equipo durante G-3
el año.
Cotejar los totales del tipo de activo

4 contra sus correspondientes libros G-3
auxiliares.
Evaluar la presentación y revelación

5 en los estados financieros de los G-3
activos
G-2 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

¿Se autorizan y aprueban debidamente las
1 adiciones al activo fijo por el órgano o personal que
autoriza?
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo
2
fijo tangible con los libros auxiliares?
¿Se requiere una aprobación por escrito antes de

3
la venta de un activo fijo tangible?
¿La empresa revisa periódicamente el activo con
4 el objeto de determinar si la cobertura de seguro es
suficiente?
¿Forman parte de las cuentas las partidas
5 completamente depreciadas de activo si todavía
están en uso?
¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas
6 herramientas, conservándolos en lugares
específicos?
¿Se encuentran en un lugar seguro las
7
maquinarias y equipos?
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
G-3 Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente depreciación
años terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido como siguen:
SEGÚN SEGÚN
DENOMINACION
LIBROS AUDITORÍA
COSTO
terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00
instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00
maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00
unidades de transporte 450,000.00 450,000.00
muebles y enseres 85,000.00 85,000.00
equipos diversos 650,000.00 650,000.00
equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00
obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00
TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
terrenos 0 0
instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00
maquinarias 750,000.00 750,000.00
unidades de transporte 120,000.00 120,000.00
muebles y enseres 13,500.00 13,500.00
equipos diversos 114,000.00 119,000.00
equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00
obras en curso 0 0
TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00
COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00
FECHA AUDITOR
7/23/2009 JPDM
7/23/2009 JPDM
7/23/2009 JPDM
7/23/2009 JPDM
7/23/2009 JPDM
OBS.
SI NO N/A
X
X
y su correspondiente depreciación acumulada por los

el 2007 han sido como siguen:
DIFERENCIAS
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
-6,000.00
0.00
0.00
0.00
-5,000.00
0.00
0.00
-11,000.00
-11,000.00
INTANGIBLES
H-1 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA

1
interno sobre los intangibles.
H-2
2 Investigar la condición de los activos. H-3
Cotejar los totales del tipo de activo

3 contra sus correspondientes libros H-3
auxiliares.
Evaluar la presentación y revelación en

4
los estados financieros de los activos
H-4

H-2
¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del

1
activo in tangible adquiridas?
¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible:
2 a) Costo
b) Mercado
c) Otros
¿Existe personal designado para la autorizan de
3
adquisiciones de activos intangibles?
¿Los métodos de amortización que se aplican a los
4
intangibles son uniformes de un periodo a otro?
¿Se tiene por escrito los procedimientos de

5
amortización de activo intangible aplicados?
INTANGIBLES
H-3
SEGÚN SEGÚN
COSTO
LIBROS AUDITORÍA
Patentes y marcas 325,000.00 325,000.00
Inversión en estudios y proyectos 85,000.00 85,000.00
SUB-TOTAL 410,000.00 410,000.00
AMORTIZACIONES
Patentes y marcas 125,000.00 125,000.00
Inversión en estudios y proyectos 20,000.00 20,000.00
SUB-TOTAL 145,000.00 145,000.00
COSTO NETO 265,000.00 265,000.00
FECHA AUDITOR
7/26/2009 JPDM
26/072009 JPDM
7/26/2009 JPDM
7/26/2009 JPDM
OBS.
SI NO N/A
DIFERENCIAS
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año.

I
CUENTAS POR COBRAR A
LARGO PLAZO
Según libros 75,000.00
DIFERENCIAS 0.00
SOBREGIROS BANCARIOS
J-1 CUENTAS POR COBRAR A

LARGO PLAZO
Según libros 85,000.00
DIFERENCIAS 0.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
K-1
Aplicación del cuestionario de control interno, con

1
el fin de evaluar del grado de solidez del mismo.
Obtener un balance de prueba de las cuentas por

2 pagar a la fecha del balance general y conciliar
con el mayor general.
Conciliar los pasivos con extractos mensuales de

3
los proveedores.
Confirmar la cuentas por pagar mediante

4
correspondencia directa con los proveedores
Evaluar la presentación en los estados financieros

5 de las cuentas por pagar comerciales, incluida la
K-2 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
COMPRAS
¿Las funciones de compra están separadas con las de:
1 a) Recepción
b) Producción y almacén
c) Caja
2 ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas?
3 ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra?
¿Existe un momento establecido para la emisión de las órdenes

4
de compra?
¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se selecciona
5
la más conveniente?
¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
6
archivos especiales?
7 ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe?
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se

8
recibe?
B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
9
¿Se revisan las facturas del proveedor?
10 ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos?
¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en la que

11
se consigna información básica y antecedentes?
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
K-3
SEGÚN REGISTROS
MESES COMPRAS
CONTADO CREDITO
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00
CEDULA FECHA AUDITOR
K-2 7/28/2009 JPDM
K-3 7/28/2009 JPDM
K-3 7/28/2009 JPDM
K-3 7/28/2009 JPDM
K-3 7/28/2009 JPDM
UDITORÍA OBS.
SI NO N/A
adas con las de:

X
amente autorizadas? X
denes de compra? X
a emisión de las órdenes

X
veedores y se selecciona
nte?
X
y listas de precios en
es?
X
cadería que se recibe? X
e la mercadería que se
X
COMERCIALES
X
el proveedor?
torizar los pagos? X
os proveedores en la que
y antecedentes?
X
SEGÚN AUDITORÍA
DIFERENCIAS
CONTADO CREDITO
420,000.00 225,000.00 0.00
400,000.00 352,000.00 0.00
541,000.00 315,000.00 -1,000.00
225,000.00 295,000.00 0.00
210,000.00 115,000.00 0.00
640,000.00 270,000.00 0.00
355,000.00 295,000.00 3,000.00
450,000.00 250,000.00 0.00
421,000.00 279,000.00 0.00
400,000.00 160,000.00 0.00
200,000.00 156,000.00 0.00
350,000.00 190,000.00 0.00
4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
L-1 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Aplicación del cuestionario de control interno, con

1
el fin de evaluar del grado de solidez del mismo.
Obtener un balance de prueba de las otras

2 cuentas por pagar a la fecha del balance general
y conciliar con el mayor general.
3 Verificar la exactitud de los saldos
Examinar la documentación tributaria, si está de

4
acuerdo con las declaraciones.
Realizar la correcta y oportuna aplicación

5
tributaria
6 Verificar la aplicación de la normatividad tributaria
Evaluar la presentación en los estados

7 financieros de los tributos por pagar, incluida la
L-2 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
¿La presentación de las declaraciones de impuestos es en los

1
plazos establecidos?
2 ¿Las declaraciones presentadas son perforadas y archivadas?
3 ¿Los empleados son nombrados y contratados de acuerdo a ley?
¿Se emiten oportunamente las resoluciones de nombramiento y/o

4
contrato de personal?
5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente?
¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales

6
vigentes?
¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
7
normatividad vigente?
8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales?
ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV

L-3 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
MESES VENTAS COMPRAS IGV A PAGAR

Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00
Febrero 520,600.00 142,880.00 377,720.00
Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00
Abril 217,550.00 98,800.00 118,750.00
Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00
Junio 294,880.00 172,900.00 121,980.00
Julio 265,050.00 123,500.00 141,550.00
Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00
Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00
Octubre 316,350.00 106,400.00 209,950.00
Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00
Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00
TOTALES 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00
RESUMEN DEL IGV-2008

L-4
IGV A PAGAR 2008 1,973,340.00
SALDO INICIAL AL 01/01/08 70,520.00
2,043,860.00
PAGADO -1,920,420.00
DIFERENCIA 123,440.00
SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008 -123,440.00
0.00
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR

L-5
SEGÚN
DETALLE
REGISTROS
Impuesto general a las ventas 123,440.00
Impuesto a la renta 321,000.00
Remuneraciones por pagar 112,040.00
Compensación por tiempo de servicios 254,000.00
Otras cuentas por pagar 299,520.00
TOTALES 1,110,000.00
L-2 12/29/2009 JPDM
L-3 12/29/2009 JPDM
L-3 12/29/2009 JPDM
L-4 29/12/20089 JPDM
L-4 12/29/2009 JPDM
L-4 12/29/2009 JPDM
L-5 12/29/2006 JPDM
AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
es de impuestos es en los
idos?
X
perforadas y archivadas? X
ntratados de acuerdo a ley? X
ciones de nombramiento y/o

onal?
X
nal periódicamente? X
rdo a las normas legales

X
ectúan de acuerdo a la
ente?
X
eneficios sociales? X
AGAR – IGV
AS
IGV PAGADO
185,000.00
357,200.00
8,360.00
118,750.00
130,280.00
120,980.00
141,000.00
162,000.00
70,000.00
200,000.00
302,000.00
124,850.00
1,920,420.00
SEGÚN
DIFERENCIAS
AUDITORÍA
123,440.00 0.00
321,000.00 0.00
112,040.00 0.00
254,000.00 0.00
299,520.00 0.00
1,110,000.00 0.00
DEUDAS A LARGO PLAZO
LL-1 1
Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de
evaluar del grado de solidez del mismo.
Obtener un balance de prueba de las deudas a largo plazo

2 a la fecha del balance general y conciliar con el mayor
general.
Examinar la documentación de las deudas, si está de

4
acuerdo con el saldo de balance.
Evaluar la presentación en los estados financieros de las

5
deudas a largo plazo, incluida la revelación adecuada.

LL-2
¿Los contratos eternos son aprobados según las

1
disposiciones legales?
¿Se mantiene archivado los documentos

2
sustentatorios de las deudas a largo plazo?
¿Se concilia la cuenta de control del mayor general
3
con el libro auxiliar?
¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo

4
bajo el control de un funcionario responsable?
¿Las deudas a largo se pagan en los plazos

5
establecidos?
RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO

LL-3
SEGÚN SEGÚN
DETALLE
Préstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00
Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00
TOTALES 2,640,000.00 2,640,000.00

LL-2 7/28/2009 JPDM
LL-3 7/28/2009 JPDM
LL-3 7/28/2009 JPDM
LL-3 7/28/2009 JPDM
LL-3 7/28/2009 JPDM
OBS.
SI NO N/A
DIFERENCIA
S
0.00
0.00
0.00
PATRIMONIO
M-1 CUENTA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
DEL PAT
Aplicación del cuestionario de control interno, con el

1
fin de evaluar del grado de solidez del mismo.
Obtener un balance de prueba de los saldos del
2 patrimonio a la fecha del balance general y conciliar
con el mayor general.
Examinar la documentación de la reserva legal, si

4
está de acuerdo con el saldo de balance.
Evaluar la presentación en los estados financieros

5 de las cuentas del patrimonio, incluida la revelación
adecuada.
M-2 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo

1
establecido en los estatutos de la empresa?
¿Se hacen disminuciones e incrementos en el

2
capital?
3 ¿Se separa un capital adicional?
¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en

4
los libros contables?
¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
5
equitativa?
RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

M-3
SEGÚN SEGÚN
DETALLE
BALANCE AUDITORÍA
Capital 7,640,000.00 7,640,000.00
Reserva legal 560,000.00 560,000.00
Resultados acumulados 1,455,000.00 1,455,000.00
TOTALES 9,655,000.00 9,655,000.00
M-2 7/29/2009 JPDM
M-3 7/29/2009 JPDM
M-3 7/29/2009 JPDM
M-3 7/29/2009 JPDM
M-3 29/072009 JPDM
OBS.
SI NO N/A
DIFERENCIA
S
0.00
0.00
0.00
0.00
ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS
XX
Caja y bancos 51,630.00
Resultados acumulados
xx/xx Por la diferencia encontrada, según arqueo de caja
XX
Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00
xx/xx Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales
XX
Resultados acumulados 1,300.00
Existencias
xx/xx Por el ajuste de las diferencias encontradas en las existencias, seg
XX
Resultados acumulados 11,000.00
Inmuebles, maquinarias y equipos
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los activos según
xx/xx
auditoría
XX
Cuentas por pagar comerciales 2,000.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
51,630.00
5,000.00
1,300.00
11,000.00
2,000.00
BALANCE GENERAL
ACTIVO 2008 2007

ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones 820,000.00 740,000.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00
Intangibles 265,000.00 240,500.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00
TOTAL ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00

PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
TOTAL PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
PATRIMONIO
Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Reserva legal 560,000.00 485,000.00
Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
I. INTRODUCCIÓN
1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la

resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que
aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año 2008,
que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al
ejercicio 2008.
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de
la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Puno,
provincia de Puno y región de Puno.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los
siguientes:
3. INFORME CORTO
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros S.A.C.”, al 31
de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad vigente.
4. INFORME LARGO
Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y
sistema de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD
S.A.C.”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de
atención
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan errores en
cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo
siguiente:
a) Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/. 3,320.00, en
fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no
se registró un retiro por S/. 400.00
b) Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una diferencia de
S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas al contado y crédito.
c) Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró diferencias por S/. -
5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el valor neto de
todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciación de
las instalaciones diversas y de los equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró correctamente las compras
al crédito y al contado, en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de
S/. 2’902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C.., con cuidado,
revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe los montos en el balance
general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.

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ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL

MANO DE OBRA Y MAT.

mano de obra indirecta 6000

sueldos a vendedores 3000

DESCOMPOSICION DEL INVENTARIO

cuentas por pagar 12000

DETERMINACION DE LA AREAS A EXAMINAR BALANCE GENERAL

AREAS CRITICAS RIESGO CODIFICA.

PREPARADO POR : JORDAN

PREPARADO POR : JORDAN PAUL DIAZ MAMANI

TOTAL ACTIVO 16,390,000.00

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA

cuente e indique el efectivo disponible , Evalue el riesgo de A-4

verificar los cheques girados y no cobfrados según las

9 realizar los ajustes en el balance general si hubiera A-4

evalue su presentacion apropiada en los estados financieros y

PREPARADO POR : JORDAN PAUL DIAZ MAMANI REVISADO PO : JORGE FLORES

A-1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

existe un control adecuado sobre las engtradas de efectivo mediate facturasy

4 las cobrarnzas dirias son depositadas al banco?

5 existe autorizacion previa de las salidas en efectivo?

7 los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados?

8 se requiere que los cheques sean librados con firmas manomunadas

9 esta prhibida la firma de cheques en blanco?

10 se controla la secuencia numerica de los cheques?

12 se controla la secuencia numerica de los cheques?

14 el pago de las facturas es aprobado por aalgun funcionarios responsable?

A-2 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE

A-3 DENOMINACION CANTIDAD

Total fondo recontado

A-5 ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró,

A-7 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

ISADO PO : JORGE FLORES

nero y los cheques recibidos? X

,excepto los de caja chica? X

con firmas manomunadas X

xiliar de bancos se encontró,

Aplicación del cuestionario de

Comprobar el registro de ventas y

Obtener análisis de los documentos

Confirmar las cuentas por cobrar

¿Las funciones del departamento de despacho

LETRAS POR COBRAR A TERCEROS

B-5 RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

ncimientos corrientes, no generan intereses y no

Obtener un conocimiento del control

Evaluar el riesgo de control y diseñar

Obtener un resumen de las cuentas

Evaluar la presentación y la revelación

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

¿La persona que maneja las cuentas por cobrar,

3 ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia?

¿Periódicamente se clasifican las cuentas por

5 ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar?

¿Se realiza una comparación de las cuentas por

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA

Obtener un listado de los inventarios.

Cotejar los totales de existencias con su

Evaluar la presentación en los estados

D-2 N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con

¿Las salidas de materias primas, productos terminados,