UNA PRACTICA DE CONTABILIDAD PASO A PASO

Objetivo: Este ejercicio pretende mostrar paso a paso cómo se hacen los registros de las operaciones económicas de una entidad en el libro de
fin de obtener la balanza de comprobación, realizar los traspasos para obtener la cuenta de resultados y así saber la utilidad o pérdida de la ent
y el estado de resultados

INSTRUCCIONES
1. Antes que cualquier cosa, debes leer todas y cada una de las operaciones que aquí presentamos a fin de que tegas una idea general de lo que va
2. Primero registraremos las operaciones en el "Libro Diario", para despúes llevarlas a los asientos de mayor, posteriormente diseñaremos la bala
haremos los traspasos de las cuentas de ingresos y gastos a la cuenta de resultados a fin de obtener el resultado antes de impuestos y cuando tenga
estructuraremos el balance y estado de resultados.

A continuación te presentamos las operaciones que la empresa "Nuestra Emporio, S.A. de C.V." realizó en el mes de abril de 2014.

Nuestro Emporio, S.A. de C.V. termina el mes de marzo de 2014 con el siguiente Estado de Situación Financiera:
Nuestro Emporio, S.A. de C.V.
Estado de Situación Financiera al 31/03/2014
Caja 7,000.00
Bancos 195,000.00
Inversiones en acciones 180,000.00
Mercancías 300,000.00
Mobiliario 280,000.00
Gastos de instalación 30,000.00
Proveedores 210,000.00
Acreedores diversos 150,000.00
Documentos por pagar 80,000.00
Capital social 452,000.00
Reserva legal 100,000.00

y durante el mes de abril se efectuaron las siguientes operaciones:

1. Compramos mercancías por 10,000 pagamos el 40% y el resto es financiado, registramos el IVA correspondiente.
2. Vendimos a crédito mercancías por 42,000 con un costo de 37,000 nos pagan el 15% el resto se paga a 60 días, registrar el IVA correspondient
3. Vendimos al contado mercancías por 28,340 con un costo de ventas de 23,500, registrar el IVA correspondiente.
4. Pagamos 2,000 por concepto de papelería, registrar el IVA correspondiente.
5. Pagamos con cheque un pagaré a nuestro cargo por 2,300
6. Pagamos 2,300 por suministro de energía eléctrica de nuestras oficinas, se resgistra el IVA correspondiente.
7. Expedimos un cheque por 2,500 a favor de nuestros acreedores.
8. Depositamos 20,000 en nuestra cuenta de inversiones temporales, provenientes del banco
9. Compramos mercancía por 23,500 pagamos 12,000 y el resto es a crédito, registramos el IVA correspondiente.
10. Pagamos mantenimiento de nuestras oficinas por 2,500, registrar el IVA.
11. Giramos un cheque por 5,000 por concepto de pago de mercancías (Referencia operación 9)
12. De la mercancía vendida nos devuelven 5,000 costo de 3,800 (Ver operación 2)
13. Un cliente nos pagó 25,000 de la mercancía vendida a crédito (Ver operación 2)
14. Devolvimos mercancia por estar en malas condiciones valor 7,000 (Referencia operación 1)
15. Concedemos descuento por 850 a la mercancía vendida. (Referencia operación 3)
16. Pagamos comisión bancaria por 500.
17. Vendemos deperdicio industrial por 850 registrar el IVA correspondiente.
18. Nos descuentan el 3% de la mercancía adquirida en la operación 9
19. La cuenta de inversiones genera intereses por 850.
20. Compramos herramientas para el área industrial por 5,500 pesos, pagamos el 50% y el remanente se financió se registra el IVA correspondien
e una entidad en el libro de diario, en los esquemas de mayor a
a utilidad o pérdida de la entidad y finalmente estructurar el balance

una idea general de lo que vamos a tratar.

ormente diseñaremos la balanza de comprobación,
de impuestos y cuando tengamos todo esto

abril de 2014.
gistrar el IVA correspondiente.
egistra el IVA correspondiente.
 Nuestro Emporio, S.A. de C.V.
CATALOGO DE CUENTAS

1 Activo
1.1 Activo circulante

1.1.1 Caja
1.1.2 Bancos
1.1.3 Inversiones en acciones
1.1.4 Inversiones temporales
1.1.5 Clientes
1.1.6 Deudores diversos
1.1.7 IVA acreditable
1.1.8 IVA por acreditar
1.1.9 Documentos por cobrar
1.1.10 Impuestos por cobrar
1.1.11 Pagos anticipados
1.1.12 Almacén
1.1.12.1 Devoluciones sobre compras
1.1.12.2 Descuentos sobre compras

1.2 Activo fijo

1.2.1 Terreno
1.2.2 Construcciones
1.2.2.1 Depreciación de inmuebles
1.2.3 Mobiliario y equipo de oficina
1.2.3.1 Depreciación de equipo de oficina
1.2.4 Herramientas y maquinaria
1.2.4.1 Deprecicación de herramientas y maquinaria
1.2.5 Equipo de cómputo
1.2.5.1 Depreciación de equipo de cómputo
1.2.6 Equipo de transporte
1.2.6.1 Depreciación de equipod e trasnporte
1.2.7 Equipo de transporte de personal
1.2.7.1 Depreciación de equipo de trasporte de personal

1.3 Otros activos

1.3.1 Gastos de instalación

1.3.2 Seguros
1.3.3 Publicidad y propaganda
1.3.4 Gastos preoperativos

2 PASIVO
2.1 Pasivo circulante
2.1.1 Proveedores
2.1.2 Acreedores diversos
2.1.3 Documentos por pagar
2.1.4 IVA trasladado
2.1.5 IVA por pagar
2.1.6 Impuestos por pagar

2.2 Pasivo a Largo Plazo

2.2.1 Acreedores a largo plazo
2.2.2 Acreedores hipotecarios
2.2.3 Documentos por pagar a largo plazo

3 Capital contable

3.1 Capital social

3.2 Reserva legal
3.3 Resultado del ejercicio
3.4 Utilidades retenidas

4 Ingresos

4.1 Ventas
4.1.1 Descuentos sobre ventas
4.1.2 Devoluciones sobre ventas
4.2 Intereses a favor
4.3 Comisiones a favor
4.4 Partidas extraordinarias a nuestro favor

5 Egresos

5.1 Costo de ventas

5.2 Papelería
5.3 Rentas
5.4 Honorarios
5.5 Sueldos y salarios
5.6 Energía eléctrica
5.7 Mantenimiento de oficinas y equipo
5.8 Comisiones a cargo
5.9 Intereses a cargo
LIBRO DIARIO

Asiento de apertura

Caja $ 7,000.00
Bancos $ 195,000.00
Inversiones en acciones $ 180,000.00
Mercancías $ 300,000.00
Mobiliario $ 280,000.00
Gastos de instalación $ 30,000.00

Proveedores $ 210,000.00
Acreedores diversos $ 150,000.00
Documentos por pagar $ 80,000.00
Capital social $ 452,000.00
Reserva legal $ 100,000.00

En el asiento de apertura registramos el estado de situación financiera previo, es decir,

el patrimonio con que cuenta la empresa al cierre de marzo de 2014.

Asiento 1
Almacén $ 10,000.00
IVA acreditable $ 1,600.00
Bancos $ 4,640.00
Proveedores $ 6,960.00
Compramos mercancías por 10,000 pagamos el 40% y el resto es financiado, registramos el IVA correspondiente.

Asiento 2

Bancos $ 7,308.00
Costo de ventas $ 37,000.00
Clientes $ 41,412.00
Ventas $ 42,000.00
IVA trasladado $ 6,720.00
Almacén $ 37,000.00
Vendimos a crédito mercancías por 42,000 con un costo de 37,000 nos pagan el 15% el resto se paga a 60 días, registrar el IVA

Asiento 3

Bancos $ 32,874.40
Costo de ventas $ 23,500.00
 Ventas $ 28,340.00
IVA trasladado $ 4,534.40
Almacén $ 23,500.00
Vendimos al contado mercancías por 28,340 con un costo de ventas de 23,500, registrar el IVA correspondiente.

Asiento 4

Papelería $ 2,000.00
IVA acreditable $ 320.00
Bancos $ 2,320.00
Pagamos 2,000 por concepto de papelería, registrar el IVA correspondiente.

Asiento 5

Documentos por pagar $ 2,300.00

Bancos $ 2,300.00

Pagamos con cheque un pagaré a nuestro cargo por 2,300 (hace referencia a la deuda que tenemos en la operación 2)

Asiento 6

Energía eléctrica $ 2,300.00

IVA acreditable $ 368.00
Bancos $ 2,668.00
Pagamos 2,300 por suministro de energía eléctrica de nuestras oficinas, se resgistra el IVA correspondiente.

Asiento 7

Acreedores diversos $ 2,500.00

Bancos $ 2,500.00

Expedimos un cheque por 2,500 a favor de nuestros acreedores.

Asiento 8

Inversiones temporales $ 20,000.00

Bancos $ 20,000.00

Depositamos 20,000 en nuestra cuenta de inversiones temporales, provenientes del banco

Asiento 9
Almacén $ 23,500.00
IVA acreditable $ 3,760.00
Proveedores $ 15,260.00
Bancos $ 12,000.00

Compramos mercancía por 23,500 pagamos 12,000 y el resto es a crédito, registramos el IVA correspondiente.

Asiento 10

Mantenimiento de oficina $ 2,500.00

IVA acreditable $ 400.00
Bancos $ 2,900.00

Pagamos mantenimiento de nuestras oficinas por 2,500, registrar el IVA.

Asiento 11

Proveedores $ 5,000.00
Bancos $ 5,000.00

Giramos un cheque por 5,000 por concepto de pago de mercancías (Referencia operación 9)

Asiento 12

Devoluciones sobre venta $ 5,000.00

IVA trasladado $ 800.00
Almacén $ 3,800.00
Costo de ventas $ 3,800.00
Clientes $ 5,800.00

De la mercancía vendida nos devuelven 5,000 costo de 3,800 (Ver operación 2)

Asiento 13

Bancos $ 25,000.00
Clientes $ 25,000.00

Un cliente nos pagó 25,000 de la mercancía vendida a crédito (Ver operación 2)

Asiento 14
Proveedores $ 8,120.00
Devoluciones sobre compras $ 7,000.00
IVA acreditable $ 1,120.00

Devolvimos mercancia por estar en malas condiciones valor 7,000 (Referencia operación 1)

Asiento 15

Descuentos sobre ventas $ 850.00

IVA trasladado $ 136.00
Bancos $ 986.00

Concedemos descuento por 850 a la mercancía vendida. (Referencia operación 3)

Asiento 16

Comisiones a cargo $ 500.00

Bancos $ 500.00

Pagamos comisión bancaria por 500.

Asiento 17

Bancos $ 986.00
IVA trasladado $ 136.00
Partidas extraordinarias a nu $ 850.00

Vendemos deperdicio industrial por 850 registrar el IVA correspondiente.

Asiento 18

Proveedores $ 817.80
Descuentos sobre compras $ 705.00
IVA acreditable $ 112.80

Nos descuentan el 3% de la mercancía adquirida en la operación 9

Asiento 19

Inversiones temporales $ 850.00

Intereses a favor $ 850.00
La cuenta de inversiones genera intereses por 850.

Asiento 20

Herramientas y maquinari $ 5,500.00

IVA acreditable $ 880.00
Acreedores diversos $ 3,190.00
Bancos $ 3,190.00

Compramos herramientas para el área industrial por 5,500 pesos, pagamos el 50% y el remanente se financió se registra el IVA
s el IVA correspondiente.

paga a 60 días, registrar el IVA correspondiente.

correspondiente.

os en la operación 2)

spondiente.
orrespondiente.
e se financió se registra el IVA correspondiente.
ESQUEMAS DE MAYOR NOMENCLATURA:
MD Movimiento Deudor
CUENTAS DE ACTIVO MA Movimiento Acreedor

CAJA
AP) 7,000.00 AP)
2)
MD 7,000.00 3)
SD 7,000.00 13)
17)

MD
SD

MERCANCIAS
AP) 300,000.00 37,000.00 (2
1) 10,000.00 23,500.00 (3
9) 23,500.00
12) 3,800.00
MD 337,300.00 60,500.00 MA
SD 276,800.00

MOBILIARIO
AP) 280,000.00 20)

MD 280,000.00 MD
SD 280,000.00 SD
 IVA ACREDITABLE
1) 1,600.00 1,120.00 (14 2)
4) 320.00 112.80 (18
6) 368.00
9) 3,760.00 MD
10) 400.00 SD
20) 880.00
MD 7,328.00 1,232.80 MA
SD 6,095.20

CUENTAS DE PASIVO

PROVEDORES
11) 5,000.00 210,000.00 (AP 7)
14) 8,120.00 6,960.00 (1
18) 817.80 15,260.00 (9
MD

MD 13,937.80 232,220.00 MA
218,282.20 SA

IVA TRASLADADO
12) 800.00 6,720.00 (2
15) 136.00 4,534.40 (3
136.00 (17

MD 936.00 11,390.40 MA
10,454.40 SA

CUENTAS DE CAPITAL

CAPITAL SOCIAL
452,000.00 (AP

452,000.00 MA
452,000.00 SA
CUENTAS DE RESULTADOS

VENTAS
42,000.00 (2 12)
28,340.00 (3

MD
SD
70,340.00 MA
70,340.00 SA

COSTO DE VENTA
2) 37,000.00 3,800.00 (12 4)
3) 23,500.00

MD
SD
MD 60,500.00 3,800.00 MA
SD 56,700.00

ENERGÍA ELÉCTRICA
6) 2,300.00 10)

MD 2,300.00 MD
SD 2,300.00 SD

PARTIDAS EXTRAORDINARIAS A FAVOR

850.00 (17

850.00 MA
850.00 SA
Movimiento Deudor SD Saldo Deudor
Movimiento Acreedor SA Saldo Acreedor

BANCOS INVERSIONES TEMPORALES

195,000.00 4,640.00 (1 AP) 180,000.00
7,308.00 2,320.00 (4 8) 20,000.00
32,874.40 2,300.00 (5 19) 850.00
25,000.00 2,668.00 (6
986.00 2,500.00 (7
20,000.00 (8 MD 200,850.00
12,000.00 (9 SD 200,850.00
2,900.00 (10
5,000.00 (11
986.00 (15
500.00 (16
3,190.00 (20
261,168.40 59,004.00 MA
202,164.40

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

7,000.00 (14

7,000.00 MA
7,000.00 SA

HERRAMIENTAS Y MAQUINARIA GASTOS DE INSTALACION

5,500.00 AP) 30,000.00

5,500.00 MD 30,000.00
5,500.00 SD 30,000.00
 CLIENTES
41,412.00 5,800.00 (12
25,000.00 (13

41,412.00 30,800.00 MA
10,612.00

ACREDORES DIVERSOS DOCUMENTOS POR PAGAR

2,500.00 150,000.00 (AP 5) 2,300.00
3,190.00 (20

2,500.00 153,190.00 MA MD 2,300.00

150,690.00 SA

RESERVA LEGAL
100,000.00 (AP

100,000.00 MA
 100,000.00 SA

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS DESCUENTOS SOBRE VENTAS

5,000.00 15) 850.00

5,000.00 MD 850.00
5,000.00 SD 850.00

PAPELERIA
2,000.00

2,000.00
2,000.00

MANTENIMIENTO DE OFICINAS COMISIONES A CARGO

2,500.00 16) 500.00

2,500.00 MD 500.00
2,500.00 SD 500.00

INTERESES A FAVOR
850.00 (19

850.00 MA
850.00 SA
NES TEMPORALES

OS SOBRE COMPRAS
705.00 (18

705.00 MA
705.00 SA

DE INSTALACION
NTOS POR PAGAR
80,000.00 (AP

80,000.00 MA
77,700.00 SA
TOS SOBRE VENTAS

IONES A CARGO
 Nuestro Emporio, S.A. de C.V.
Balanza de comprobación al 30 de abril de 2011
MOVIMIENTOS SALDOS
CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR

Caja 7,000.00 7,000.00

Bancos 261,168.40 59,004.00 202,164.40
Inversiones temporales 200,850.00 200,850.00
Clientes 41,412.00 30,800.00 10,612.00
IVA acreditable 7,328.00 1,232.80 6,095.20
Mercancías 337,300.00 60,500.00 276,800.00
Devoluciones sobre compras 7,000.00 7,000.00
Descuentos sobre compras 705.00 705.00
Mobiliario 280,000.00 280,000.00
Herramientas y maquinaria 5,500.00 5,500.00
Gastos de instalación 30,000.00 30,000.00
Proveedores 13,937.80 232,220.00 218,282.20
Acreedores diversos 2,500.00 153,190.00 150,690.00
Documentos por pagar 2,300.00 80,000.00 77,700.00
IVA trasladado 936.00 11,390.40 10,454.40
Capital social 452,000.00 452,000.00
Reserva legal 100,000.00 100,000.00
Ventas 0.00 70,340.00 70,340.00
Devoluciones sobre ventas 5,000.00 5,000.00
Descuentos sobre ventas 850.00 850.00
Costo de ventas 60,500.00 3,800.00 56,700.00
Papeleria 2,000.00 2,000.00
Energía eléctrica 2,300.00 2,300.00
Mantenimientos de oficinas 2,500.00 2,500.00
Comisiones a cargo 500.00 500.00
Intereses a favor 850.00 850.00
Partidas extraordinarias a favor 850.00 850.00
TOTALES 1,263,882.20 1,263,882.20 1,088,871.60 1,088,871.60
TRASPASOS DE CUENTAS DE RESULTADOS

1. Para realizar los traspasos a la cuenta de resultados primero debemos obtener los movimientos deudores y acreedores y los saldos correspondientes
(deudores o acreedores dependiendo de la naturaleza de la cuenta) de todas y cada una de las cuentas que utilizamos: cuentas de activos, pasivo y capital.
2. Ahora sí, nos concentramos en las cuentas de resultado y cuando tengamos los saldos de cada una procedemos a realizar los traspasos.
3. Abrimos una cuenta de mayor llamada "Resultado antes de impuestos"(una vez que se calculan los impuestos y se aplican a este monto la cuenta se denomina
"Resultado del ejercicio" en ella registramos los traspasos de cada cuenta, como sigue:

CUENTAS DE RESULTADOS

VENTAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

42,000.00 (2 12) 5,000.00
28,340.00 (3

5,000.00
5,000.00 5,000.00
70,340.00
Tr1) 70,340.00 70,340.00 (Tr1

COSTO DE VENTA PAPELERIA

2) 37,000.00 3,800.00 (12 4) 2,000.00
3) 23,500.00

2,000.00
2,000.00 2,000.00
60,500.00 3,800.00
56,700.00 56,700.00 (Tr4

MANTENIMIENTO DE OFICINAS COMISIONES A CARGO

 10) 2,500.00 16) 500.00

2,500.00 500.00
2,500.00 2,500.00 (Tr7 500.00 500.00

INTERESES A FAVOR
850.00 (19

850.00
TR10) 850.00 850.00

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

Tr2) 5,000.00 70,340.00
Tr3) 850.00 850.00
TODOS LOS TRASPASOS DE NATURALEZA Tr4) 56,700.00 850.00
ACREEDORES SE REGISTRAN EN EL LADO
DERECHO DE LA CUENTA LLAMADA Tr5) 2,000.00
"RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS" Tr6) 2,300.00
" Tr7) 2,500.00
500.00

69,850.00 72,040.00
2,190.00
TRASPASOS DE LAS CUENTAS DE MERCANCÍA

1. Cuando hay devoluciones y/o descuentos sobre compras los saldos de dichas cuentas se concentran en la cuenta de mercancías de la siguiente manera:

MERCANCIAS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

AP) 300,000.00 37,000.00 (2 7,000.00
1) 10,000.00 23,500.00 (3
9) 23,500.00 7,000.00
12) 3,800.00 Tr11) 7,000.00 7,000.00
337,300.00 60,500.00
7,000.00 (Tr11
705.00 (Tr12
337,300.00 68,205.00
269,095.00

TRASPASOS DE LAS CUENTAS DE IVA

1. Los saldos de las cuentas: IVA trasladado e IVA acreditable se traspasan a una cuenta concentradora llamada "IVA por pagar o IVA por acreditar
dependienro del saldo de dicha cuenta.
 IVA ACREDITABLE IVA TRASLADADO
1) 1,600.00 1,120.00 (14 12) 800.00 6,720.00
4) 320.00 112.80 (18 15) 136.00 4,534.40
6) 368.00 136.00
9) 3,760.00
10) 400.00
20) 880.00 936.00 11,390.40
7,328.00 1,232.80 Tr14) 10,454.40 10,454.40
6,095.20 6,095.20 (Tr13
a se denomina

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

15) 850.00

850.00
(Tr2 850.00 850.00 (Tr3

ENERGÍA ELÉCTRICA
6) 2,300.00

2,300.00
2,300.00 2,300.00 (Tr6
(Tr5
 PARTIDAS EXTRAORDINARIAS A FAVOR
850.00 (17

(Tr8 850.00
Tr9) 850.00 850.00

TODOS LOS TRASPADOS DE

NATURALEZA ACREEDORA SE
REGISTRAN EN EL LADO IZQUIERDO DE
LA CUENTA LLAMADA "RESULTADO
ANTES DE IMPUESTOS"
(Tr1
(Tr9
(Tr10

El resultado de este ejercicio es una

utilidad, si la diferencia positiva estuviera
en el lado derecho decimos que hay una
pérdida
 El resultado de este ejercicio es una
utilidad, si la diferencia positiva estuviera
en el lado derecho decimos que hay una
pérdida

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

(14 705.00 (18

705.00
Tr12) 705.00 705.00
 IVA POR PAGAR
(2 Tr13) 6,095.20 10,454.40 (Tr14
(3
(17
6,095.20 10,454.40
4,359.20
 Nuestro Emporio, S.A. de C.V.
Balance General por el periodo del 1 al 30 de abril de 2011

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE: CIRCULANTE:
Caja 7,000.00 Proveedores
Bancos 202,164.40 Acreedores diversos
Inversiones temporales 200,850.00 Documentos por pagar
Clientes 10,612.00 IVA por pagar
Mercancías 269,095.00
689,721.40 TOTAL PASIVO

FIJO: CAPITAL
Mobiliario 280,000.00
Herramientas y maquinari 5,500.00 Capital social
285,500.00 Reserva legal
DIFERIDO: Resultado antes de impuestos
Gastos de instalación 30,000.00
30,000.00 TOTAL CAPITAL

TOTAL ACTIVO 1,005,221.40 PASIVO MÁS CAPITAL

abril de 2011

ASIVO

218,282.20
150,690.00
77,700.00
4,359.20

451,031.40

APITAL

452,000.00
100,000.00
2,190.00

554,190.00

1,005,221.40
 Nuestro Emporio, S.A. de C.V.
Estado de resultados Integral al 30 de abril de 2011

Ventas 70,340.00
Devoluciones sobre ventas 5,000.00
Descuentos sobre ventas 850.00
Ventas netas 64,490.00

Costo de ventas 56,700.00

UTILIDAD BRUTA 7,790.00

GASTOS DE ADMINISTRACION 6,800.00

Papeleria 2,000.00
Energía eléctrica 2,300.00
Mantenimientos de oficinas 2,500.00
RESULTADO EN OPERACIÓN 990.00

RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO 350.00

Comisiones a cargo 500.00
Intereses a favor 850.00

RESULTADO FINANCIERO 1,340.00

Partidas extraordinarias a favor 850.00

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 2,190.00

V.
bril de 2011