Clase: Derecho Tributario I

Código: FG 134

El Ilícito Tributario
 OBJETIVO

Reconocer los diversos ilícitos

tributarios, junto con sus distintos
elementos y sus diferencias.
 El Ilícito Tributario

Es toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias. Es la infracción

tributaria; es decir, la violación a las normas jurídicas que establecen las
obligaciones tributarias sustanciales y formales. Se caracteriza por la falta de
pago de los tributos en el término que establece la ley.
 Naturaleza Jurídica del Ilícito
Tributario
1. La Posición Unionista, sostiene que la infracción tributaria no se
diferencia del Delito Penal común ya que la sustancia en la
infracción tributaria y en el delito común es la misma.
2. La Posición Antagónica, sostiene que la infracción tributaria se
diferencia del delito establecido en el Derecho Penal común porque
existe diferencia sustancial entre delito y contravención, ya que la
infracción tributaria es una contravención, no un delito.
Infracciones y delitos

Infracción: “conducta típica, antijurídica y culpable con la que se incumple una

obligación fiscal, patrimonial o formal de la que es responsable una persona
individual o colectiva, que debe ser sancionada con pena económica, por un
órgano de la administración.” Sainz F. Arts.71, 85 y 86 Código Tributario

Delito: acción u omisión penada por la Ley Penal.

La sanción: es un hecho positivo o negativo impuesto al obligado, mediante la

fuerza, como consecuencia del incumplimiento de un deber jurídico.
 Elementos del Ilícito Tributario

Objetivos:
 La conducta: consiste en un hecho o una conducta exterior del agente
infractor. Esta conducta puede consistir en una acción u omisión.
 Los sujetos activos: son los contribuyentes o responsables del pago de
tributos.
 Tipicidad: transgresión o infracción a las normas.
 Antijuridicidad: conductas que lesionan el bien jurídico financiero del Estado.
 Imputabilidad: aptitud para serle atribuida a una persona acción u omisión
que constituye delito o falta.
 Elementos del Ilícito Tributario

Subjetivos:
 Dolo: la intención de no efectuar el pago de la obligación fiscal impuesta o en
pagar una cantidad menor a la debida.
 Culpa: ya sea la imprudencia, imprevisión, negligencia, impericia, falta de
reflexión o de cuidado que cause igual daño que un delito intencional.
 Preguntas
10.1 ¿Cuál teoría no ve diferencia entre infracción
tributaria y delito?
10.2 ¿Qué concepto se refiere a un hecho positivo o
negativo impuesto al obligado, mediante la fuerza?
10.3 ¿Cuál es el elemento objetivo del ilícito tributario
consistente en transgresión o infracción a las normas?