EL IMPUESTO AL PATRIMONIO

VEHICULAR

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Julio 2019

 IMPUESTO
IMPUESTO VEHICULAR:
VEHICULAR: HECHO
HECHO GRAVADO
GRAVADO
 IMPUESTO
IMPUESTO VEHICULAR:
VEHICULAR: ELEMENTOS
ELEMENTOS DEDE
LALAOBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN

Valor Original de Adquisición, Importación o de Ingreso al Patrimonio; el que

BASE IMPONIBLE no podrá ser menor al Valor Referencial establecido por el MEF (Tablas)

Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción tenga su domicilio el

ACREEDOR propietario del vehículo

DEUDOR Persona Natural o Jurídica, Propietaria del Vehículo

TASA 1% de la Base Imponible

PERIODICIDAD ANUAL, durante tres (03) años

 IMPUESTO
IMPUESTO VEHICULAR:
VEHICULAR: EJEMPLO
CÁLCULO DEL DE CALCULO
IMPUESTO

Ejemplo: Vehículo nuevo

1º Precio de compra : S/. 35,000.00

2º Valor de Tabla MEF reajustado : S/. 40,000.00

Se toma el valor mayor: S/. 40,000 x 1% (Art. 6 D. S. N° 22-94-EF)

El Impuesto a pagar por el año es de S/. 400.00

NOTA: Sin embargo, el impuesto a pagar NO será inferior al 1.5% de

la UIT vigente al 1 de enero del año que corresponda.
 IMPUESTO
IMPUESTO VEHICULAR:PRESENTACIÓN
VEHICULAR: PRESENTACION DEDE
LADJ
DJ

Obligación de presentar DJ:

 Anualmente, el último día hábil de febrero (salvo prórroga o emisión

de actualización de valores de los vehículos efectuada por la
municipalidad)

 Último día hábil del mes siguiente, en caso de transferencia de

propiedad. (Tomar en cuenta el artículo 11 del Decreto Legislativo 1246, DECRETO
LEGISLATIVO QUE APRUEBA DIVERSAS MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA)

 En caso de adquisición de vehículos nuevos se debe presentar la

declaración dentro de los 30 días calendarios de adquirido el
vehículo.

 En caso de transferencia del vehículo se debe presentar una

declaración jurada de descargo. El plazo vence el ultimo día hábil de
mes siguiente de producida la transferencia. (Tomar en cuenta el artículo 11 del
Decreto Legislativo 1246, DECRETO LEGISLATIVO QUE APRUEBA DIVERSAS MEDIDAS DE
SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA)
 IMPUESTO VEHICULAR:
IMPUESTO FORMA DEPAGO
VEHICULAR: PAGO

 El impuesto se puede pagar de dos maneras:

• Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero.

• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales
Febrero, Mayo, Agosto y Noviembre) actualizadas por el IPM.

 Si se ha realizado una transferencia del vehículo, el impuesto

deberá ser pagado en su totalidad hasta el ultimo día hábil del mes
siguiente de producida la transferencia.
 IMPUESTO
IMPUESTO VEHICULAR:
VEHICULAR: INAFECTACIONES
INAFECTACIONES

Están inafectos al pago del Impuesto, los vehículos pertenecientes a:

 Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

NOTA: RTF 06915-5-2007 (19/07/2007)
Las instituciones públicas descentralizadas no se encuentran comprendidas en la
inafectación regulada por el inciso a) del artículo 37º del Decreto Legislativo Nº 776
aplicable al Gobierno Central.

“(…) el recurrente era una institución pública descentralizada que gozaba de autonomía
administrativa, funcional, económica y financiera, y pese a que se encontraba adscrita al
sector de la Presidencia del Consejo de Ministros, actuaba como un centro de imputación
de relaciones jurídicas con personería jurídica independiente. Asimismo, se indica que
por una interpretación histórica la inafectación del Impuesto al Patrimonio Vehicular se
había otorgado al gobierno central como administración pública matriz, excluyendo a las
instituciones públicas descentralizadas a partir de la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo Nº 776”.
 IMPUESTO
IMPUESTO VEHICULAR:
VEHICULAR: INAFECTACIONES
INAFECTACIONES

Están inafectos al pago del Impuesto, los vehículos pertenecientes a:

 Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

 Entidades religiosas.
 Cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Perú
 Universidades y centros educativos, conforme a la constitución
 Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no
formen parte de su activo fijo.
 IMPUESTO
IMPUESTO VEHICULAR:
VEHICULAR: INAFECTACIONES
INAFECTACIONES

Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de 3

años, de propiedad de las personas jurídicas y naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente a prestar
servicio público masivo.

Se consideran como vehículos nuevos de pasajeros aquellos adquiridos

o importados sin uso alguno. La inafectación permanecerá vigente por
el tiempo de duración de la autorización correspondiente y dentro de los
tres años computados a partir de la primera inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular de la Superintendencia Nacional de Registros
Públicos - SUNARP.
 CASUÍSTICA:
IMPUESTO ANTIGÜEDAD DEL VEHÍCULO
PREDIAL: SUJETO PASIVO

La calificación de la antigüedad del vehículo por el Tribunal Fiscal

En la Ley de Tributación Municipal, al

establecerse el criterio de la antigüedad del
vehículo contados desde la primera inscripción en
los Registros Públicos, para la afectación con el
Impuesto, Se refiere a la inscripción en los
Registros Públicos del Perú, de ninguna manera
a los registros en alguna otra de origen.
(RTF 11983-7-2016) 23-12-2016
 CASUÍSTICA:
IMPUESTO SUJETO PASIVO
PREDIAL: SUJETO PASIVO

¿Cómo es el tratamiento de la afectación del Impuesto al Patrimonio

Vehicular en los casos de ventas con pacto de reserva de dominio?

En la transferencia de vehículos con pacto de

reserva de propiedad, si no se cumple con la
condición suspensiva a efecto de que sea
transferida la propiedad del vehículo, el vendedor
conserva la propiedad den vehículo y, por tanto,
es sujeto del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
(RTF 10729-7-2007) 09-11-2007
 CASUÍSTICA:
IMPUESTO ENTREGA
PREDIAL: SUJETODEL BIEN
PASIVO

En los casos donde la transferencia se ha efectuado; pero no se ha

registrado en los Registros Públicos. ¿Qué criterio ha establecido el
Tribunal Fiscal?

El Tribunal Fiscal ha dicho:

Que, de acuerdo con el artículo 947º del Código Civil, la
transferencia de un bien se debe analizar de acuerdo
con su naturaleza y que el acto jurídico debe ser
interpretado de acuerdo con la voluntad de las partes,
según el artículo 168º de la misma norma, y según el
principio de la buena fe (se cita además los artículos
1351º, 1352º y 1354º) concluyéndose que NO es
necesario que el derecho de propiedad se encuentre
inscrito en los Registros Públicos para verificar la
transferencia, por tanto la afectación con el Impuesto al
Patrimonio Vehicular correspondiente.
(RTF 04368-11-2011) 18-03-2011
 CASUÍSTICA:
IMPUESTO PREDIAL:REMOLCADORES
SUJETO PASIVO

En el caso de los Remolcadores o Tracto camiones, ¿Qué dice el

Tribuna Fiscal en cuanto a su afectación al Impuesto al Patrimonio
Vehicular?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular no grava

la propiedad de los Remolcadores o tracto
camiones, la cual no se encuentra dentro del
ámbito de aplicación del Art. 30º de la Ley de
Tributación Municipal, aprobada por D. Leg.
776, modificada por Ley Nº 27616, cuyo TUO
ha sido compendiado a través del D. S. Nº
156-2004-EF
(RTF 03708-8-2012) 14-03-2012 – de observancia
obligatoria
 CASUÍSTICA: REMOLCADORES
IMPUESTO–PREDIAL:
PRESENTACIÓN
SUJETODE DD.JJ
PASIVO

En el caso de los Remolcadores o Tracto camiones, ¿Están obligados

los propietarios a presentar Declaración Jurada?

El Tribunal ha establecido que la obligación

prevista en el Art. 34º de la Ley de Tributación
Municipal está dirigida a quien califique como
contribuyente; es decir, como sujeto pasivo del
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
En ese sentido, el propietario no se encuentra
obligado a presentar DD.JJ. Tampoco la
omisión podría tipificarse como infracción
tributaria, de acuerdo con el Código Tributario
(RTF 17145-11-2011) 12-10-2011
 CASUÍSTICA:
IMPUESTOCASO DE ROBO
PREDIAL: DE VEHÍCULO
SUJETO PASIVO

¿Qué criterio ha establecido el Tribunal Fiscal en caso de robo de

vehículos?

El Tribunal ha establecido que el Robo de un

vehículo no establece la exención del pago del
Impuesto al Patrimonio Vehicular al sujeto que
haya sufrido el robo de su vehículo. De
acuerdo con el Art. 968º del Código Civil y el
criterio establecido por el Tribunal Fiscal en
diversas RTFs, el robo de un vehículo no
extingue el derecho de propiedad del
agraviado.
(RTF 04230-3-2003) o (RTF 03152-3-2002)
 CASUÍSTICA: VEHÍCULOS DE PERSONAS
IMPUESTO PREDIAL: JURÍDICAS
SUJETO PASIVO
QUE NO FORMAN PARTE DE SU ACTIVO FIJO

En caso de vehículos de personas jurídicas, cuyos vehículos no

forman parte de su activo fijo ¿Qué criterio ha establecido el Tribunal
Fiscal?

La inafectación prevista en el numeral f) del

Art. 37º de la Ley de Tributación municipal es
para aquellos vehículos que han sido
adquiridos para la venta; es decir aquellos que
forman parte de las existencias de la empresa
o son su mercadería.
Ocurre eso por ejemplo cuando una empresa
ejerciendo su giro de negocio transfiere un
vehículo a un tercero (Concesionarias)
(RTF 04664-7-2010) 04-05-2010
* Ver sentencia del tribunal constitucional – en el
expediente 1769-2007 PA/TC
 CASUÍSTICA:
IMPUESTO INAFECTACIÓN
PREDIAL: OPDs
SUJETO PASIVO

En cuanto a los vehículos cuya titularidad corresponde a los

Organismos Públicos Descentralizados ¿Qué criterio ha establecido el
Tribunal Fiscal?

El Tribunal Fiscal ha establecido que los OPDs gozan de

autonomía administrativa, funcional, económica y
financiera, de acuerdo con su propia Ley de creación.
Un OPD, al estar adscrito a un sector del Gobierno Central,
actúa como un centro de imputación de relaciones jurídicas
con personería jurídica independiente. El hecho que esté
adscrito a un Ministerio, no significa que sea parte de éste
y que conforme un mismo ente jurídico.
Por lo tanto la inafectación que alcanza al Gobierno
Central, NO alcanza a los OPDs por ser organismos
autónomos con pliego presupuestal distinto del Gobierno
Central conforme a la Ley de Gestión Presupuestaria
(RTF 04664-7-2010) 04-05-2010
 GRACIAS…

Ing. Rolando Sandoval Corimayta