Capacitación - Preguntas y Respuestas

Preguntas:

1. En mi unidad ejecutora, estimamos que no tenemos saldos por corregir; por lo que no se
va a llevar a cabo ninguna acción, ¿la resolución de culminación debe ser emitida por el
director ejecutivo de la UE y se remite directamente a la DGCP o al Pliego para su
consolidación?

Rpta. En el escenario que la comisión funcional (CF) no tenga saldos que depurar, se
considera lo siguiente:

La CF sustenta que la unidad ejecutora no tiene saldos que depurar, con el informe de
diagnóstico, el cual se pone en conocimiento de la comisión central (CC) para quea su vez
ella lo proponga al presidente de la CC para su aprobación.
La resolución de aprobación de la conclusión del proceso de depuración y sinceramiento la
realiza el Titular de la entidad, en este caso la entidad consolidadora; dicha resolución debe
estar fundamentada en el informe de diagnóstico y se presentará a la DGCP sin excederel 31
de diciembre.

2. En el caso de mi entidad, existen saldos de activos que están judicializados o en arbitraje,

¿estos deben ser objeto de depuración contable?, esto teniendo en cuenta que, por
ejemplo, los inmuebles no están registrados en la contabilidad y tampoco se conoce su
valor.
Rpta.
Si los activos están involucrados en procesos judiciales o arbitrales, esto no exime que las
partidas deban ser incluidas en el diagnóstico, puesto que finalmente el diagnóstico debe
ayudar a evidenciar el detalle y la magnitud de todos los problemas que tiene la Entidad,
con el fin promover las acciones de depuración y sinceramiento

En los casos en que la Entidad no tengan registrado los inmuebles en la contabilidad, le

corresponde estimar estos valores en tanto pueda determinarse. Si lo anterior no fuera
posible, entonces la Entidad debe indicar cero en la columna de importe que contiene el
anexo que forma parte del diagnóstico, previamente debe detallar la cuenta contable y
calificar el indicio y el posible error.

3. ¿Cuál debe ser el marco contable para la depuración de los saldos de activos o pasivos de
años anteriores que sean ingresados a este proceso (reconocimiento, baja u otros ajustes
que se requieran), PCGA o NICSP?, ¿La DGCP tiene previsto emitir normas contables que
complementen la ejecución de dicho proceso?
Rpta. La implementación de las NICSP es un proceso de mediano plazo, que tiene 2 etapas:
a)etapa de preparación (etapa actual) y b) adopción (etapa posterior)

Debido a que se está en la etapa de preparación, el marco referido es sobre la base contable
de los PCGA y se recurriár a las normas contables ya emitidas por la DGCP, como por
ejemplo la Directiva de cierre contable del año 2020 y/o la Directiva de periodos
intermedios del año 2021.

En las próximas semanas se van a emitir otros instrumentos normativos, uno de ellos son
los Lineamientos Contables los cuales acompañan la ejecución del plan de depuración y
 sinceramiento. Estos se encuentran bajo el marco de los PCGA con fines de la
implementación de las NICSP.

4. Si no tenemos nada que depurar, excepto por algunos pasivos por importes pequeños
por falta de documentación, ¿podríamos tramitar nuestra conclusión del proceso de
depuración?
Rpta. El instructivo no indica disposiciones de cuantía respecto a situaciones irregulares o
de identificación de errores; por ello la cuantía no pueden condicionar la inclusión de
importes en el anexo del informe de diagnóstico.

En el caso expuesto, se darían dos escenarios:

Si hasta el 31 de diciembre (plazo máximo para aprobar el diagnóstico de forma interna) la

Entidad ha llegado a regularizar estos pasivos por importes pequeños, no será necesario
incluir dichos importes en el anexo. (De igual manera debe aprobar el diagnóstico y
proceder con resolución de conclusión)

Si la Entidad no consigue la documentación o no logra regularizar los importes pequeños,

se debe de incluirlos dentro del anexo del instructivo que presenta el informe de
diagnóstico; y no podría proceder aún con la resolución de conclusión hasta que concluya
con dichas regularizaciones.

5. Los indicios de error respecto de la presentación en los estados financieros, por ej. de
pasivos corrientes a pasivos no corrientes y al contrario; o en forma similar de cuentas
de activos, ¿cómo se incluyen en el anexo?
Rpta. El anexo no incluye como posible error, aquellos relacionados con la presentación en
los EEFF; sin embargo, si este indicio de error respecto de la presentaciónen los EEFF fuera
causado por una reclasificación de cuentas, es decir trasladar un saldo de una cuenta
contable a otra distinta si debería incluirse en el anexo del informe (por ejemplo: un saldo
en Inversiones financieras que debiera estar en el rubro de efectivo y equivalentes al
efectivo).
Si el caso no involucrara una reclasificación de cuentas (traslado de pasivos corrientes a
pasivos no corrientes), entonces no merecería incluirlo en el anexo del informe.

6. Tenemos encargos por viáticos y otros de años anteriores por valores menores a 2 UIT,
pero no contamos con información, ¿los incluimos en el anexo?
Rpta. El instructivo no señala disposiciones de cuantía, la Entidad debe regularizar estos
importes antes del 31 de diciembre para no incluirlos en el anexo del informe; si la Entidad
no logra regularizar, sí tendría que incluirlos dentro del anexo del instructivo y no podría
proceder aún con la resolución de conclusión hasta que concluya con su regularización.
7. Si en el 2021, hemos realizado correcciones sobre los saldos del 2020 presentados a la
DGCP, algunas de forma total y otras de forma parcial. ¿Debemos indicar estas
situaciones en el anexo del informe de diagnóstico, y cómo se presentan?
Rpta. Respecto de las acciones correctivas finalizadas y en proceso, estas deben incluirse
en el informe de diagnóstico en la sección de descripción de la situación contable de las
cuentas de activos y pasivos.

Aquellas partidas que estén pendientes de ejecutar acciones correctivas deben detallarse
en el anexo del informe

8. ¿La revisión es de todas las cuentas, o hasta cuantos años atrás se debe realizar?
Rpta. Debido a que las cifras de activos y pasivos presentados en el Estado de Situación
Financiera son de carácter acumulativo, no existe un límite para la revisión de años
anteriores. El Instructivo sólo señala que el diagnóstico debe ser elaborado respecto a los
saldos de los estados financieros al 31 de diciembre del ejercicio fiscal previo al ejercicio
corriente.

9. ¿En el diagnóstico ya se incluye el análisis de cuentas o solo es la identificación de cuentas

para su respectivo análisis?
Rpta. El diagnóstico constituye la evaluación de la situación actual de las cuentas contables,
en ese sentido, el informe del diagnóstico debe señalar los análisis de cuenta o demás
información disponible, con la que la Entidad cuenta a la fecha de su elaboración.

10. ¿En la etapa de diagnóstico también se va a evaluar las cuentas de orden?

Rpta. No, la evaluación es respecto de las cuentas de activos y pasivos.

11. Si en el proceso de depuración se reúne la información necesaria para su registro, ¿se

realiza el ajuste en atención a la NICSP 3 o se continua con el procedimiento de
depuración, como son bajas, altas, castigos, errores u omisiones?
Rpta. Si en el proceso de depuración se reúne la información necesaria para la
regularización de registros, la Entidad aplica los PCGA, que incluyen las disposiciones
vigentes emitidas por la DGCP (pronunciamientos técnicos, directivas contables, normas de
depuración y sinceramiento) y de forma supletoria las NICSP cuando la DGCP no lo haya
regulado.

12. ¿Los saldos contables a que fecha es que se deben depurar, seria al 31/12/2020?
Rpta. Conforme la RD 011-2021-EF/51.01 que aprueba la directiva de lineamientos
administrativos, se dispuso declarar el inicio del proceso de depuración y sinceramiento
contable sobre los saldos del estado de situación financiera, al 31 de diciembre del ejercicio
fiscal previo al ejercicio corriente. En correspondencia la RD 012-2021-EF/51.01 que
aprueba el instructivo para la elaboración del diagnóstico, señala que el informe de
diagnóstico debe ser elaborado respecto a los saldos de los estados financieros al 31 de
diciembre del ejercicio fiscal previo al ejercicio corriente, y adicionalmente considerar las
acciones correctivas llevadas a cabo hasta antes de la vigencia del instructivo
13. De forma similar al ejemplo de importes pendientes de pago a las AFP, también se debe
tener en cuenta las contingencias legales que pueda tener la Entidad?

Rpta. Sí, el diagnóstico debe visualizar toda la problemática de los saldos contables, sea
que estos estén incorporados o no en los estados financieros actuales.

14. ¿Hasta cuándo se podrá enviar el informe de diagnóstico a la DGCP?

Rpta. Según el instructivo no establece fecha de presentación del informe a la DGCP. El

instructivo señala que el informe de diagnóstico es un documento de uso interno de cada
Entidad, que debe ser elaborado y propuesto por la CDS respectiva y aprobado, sin
exceder el 31 de diciembre de 2021. Sin embargo, La DGCP solicitará a la Entidad el
Informe, cuando lo considere necesario”

15. ¿Los avances del PDS se presentarán semestralmente?

Rpta. Conforme al numeral 5.8 de la Directiva N° 003-2021-EF/51.01, “El Titular de la

Entidad aprueba mediante resolución los resultados de los avances de la ejecución del PDS
dentro de los diez (10) días calendario siguientes al plazo máximo de presentación de
información financiera y presupuestaria de periodo semestral”. Sin embargo, la forma y
plazos de presentación de avances del PDS, se indicará en el Instructivo de PDS, próximo a
emitirse.
No obstante, esto es posterior a la elaboración del diagnóstico y elaboración del PDS

16. ¿Qué significa la programación?

Rpta. La programación es la parte inicial del PDS que incluye los datos de entrada a partir
de los cuales se realizará las ejecuciones del PDS. Esta etapa requiere que la Entidad
planifique y organice internamente las acciones que se llevarán a cabo en el Plan de
Depuración y Sinceramiento (PDS) considerando las metas definidas, los plazos, recursos,
actividades, responsables y otros con la finalidad de cumplir con las etapas del proceso
de depuración y sinceramiento contable.

17. Que sucede con aquellas entidades que no han realizado inventario físico de bienes
patrimoniales de años 2015, al 2020 y no tienen la conciliación respectiva. Se podría
realizar un inventario físico y conciliación contable en el 2022 para poder realizar la
depuración y saneamiento contable?
Rpta. Como resultado del diagnóstico y análisis realizado sobre los saldos del año 2020, las
entidades definirán realizar las acciones correspondientes en el PDS. Cuando la Entidad
formula la programación del PDS, esta planifica las acciones y recursos para la toma del
inventario físico, entre otros procedimientos, a fin de establecer plazos para llevar a cabo
el cumplimiento del PDS.
18. Existen casos en que los Gobiernos Locales, no cuentan con el saneamiento técnico legal,
de terrenos o no cuentan con ninguna documentación o títulos que garanticen
legalmente su propiedad. ¿Deben incluirse estas situaciones en el diagnóstico?
Rpta. La Entidad evaluará si hay indicios de que este inmueble deba incorporarse en
los EEFF, de ser así la Entidad estima un valor del inmueble, el cual es incluido en el anexo
del informe de diagnóstico. En caso, no pueda determinarse una cifra estimada, la
Entidad debe incluir esta cuenta con indicio de error, con valor cero; a fin de poder
continuar con el levantamiento de información y poder valorizar esta partida en la
formulación del PDS.

19. ¿El informe del diagnóstico hacia quien va dirigido?

Rpta. El Informe es un documento de uso interno de cada Entidad, que debe ser elaborado
y propuesto por la CDS respectiva para la aprobación del presidente de la CDS, en ese
sentido, estará dirigido al presidente de la comisión central (CC) o comisión única (CU).

20. ¿Los auditores pueden solicitar este informe?

Rpta. Si, tanto la Contraloría General de la República como las Sociedades de Auditoría
pueden solicitar este documento ya que éste demuestra que la Entidad se encuentra en un
proceso de depuración y sinceramiento de saldos contables, como parte de la etapa
preparatoria de implementación de NICSP.