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Junio -2016
Objetivo
Que el participante pueda adquirir y/o
reafirmar los conocimientos sobre las
principales obligaciones para los
contribuyentes inscritos en el régimen
general del IVA, propiciando así el pago
oportuno del impuesto.
Contenido
Importaciones Arrendamientos
Adjudicaciones en
Retiro de bienes
pago
• Fusión de sociedades
Transferencia de
• Herencias, legados y donaciones
dominio de bienes
• Aportes a sociedades
Art. 7 LIVA
Exenciones Generales
Títulos de crédito
Fideicomisos
• Donaciones y aportes
• Cuotas ordinarias y extraordinarias
Art. 7 LIVA
Exenciones Generales
Ventas al menudeo menores a Q100.00
Venta de vivienda
• Debidamente autorizadas
• Sin fines de lucro
• No distribuyan utilidades
Art. 7 LIVA
Exenciones Generales
Compra-venta de medicamentos
Las Universidades.
Organismos internacionales.
Art. 8 LIVA
EXENIVA
Pequeño
General
Contribuyente
Mensual Mensual
12% 5%
Regulación legal:
Decreto 27-92 y sus reformas
Acuerdo Gubernativo 5-2013
Principales deberes formales
Libro de Compras,
Libro de Ventas,
Habilitar libros Contabilidad
Inscribirse ante Completa
la SAT
Autorizar facturas
Dar aviso de
cambio en sus
datos Entregar facturas
Mediante
Formulario
SAT-2237 Presentar
declaración de Otros establecidos
impuestos en ley
Sanción
• Multa de Q100.00 por cada documento emitido.
Máximo Q5,000.00 no mayor al 2% de los ingresos brutos
IVA
Arts. 14 y 15 LIVA
¿Cómo se calcula el impuesto en
el Régimen General del IVA?
Ventas: Q 5,000.00
Débito: Q 5,000.00 /1.12 x 12% = Q 535.71
Compras: Q 4,000.00
Crédito: Q 4,000.00 / 1.12 x 12% = Q 428.57
Art. 19 LIVA
Caso Práctico
El contribuyente ABC, S.A. se dedica a la comercialización de
ropa y se encuentra inscrito bajo el régimen general del IVA.
Total Q 73,614.00
Determinación del crédito fiscal
Compras para realizar exportaciones
Información adicional:
Compra-Venta de Inmuebles
Compra-Venta de Vehículos y Motocicletas
Factura Especial
IVA en la Compra-Venta de
Inmuebles
De la base imponible
• Será el valor de venta consignado en la
factura, escritura pública o matrícula fiscal (el
que sea mayor)
De la fecha de pago
• En la fecha de pago de la factura
• 15 días hábiles a partir de la fecha de la
escritura
Arts. 56 y 57 LIVA
IVA en la Compra-Venta de Vehículos
De la base imponible
• Será el valor de venta
De la fecha de pago
• En la fecha de pago de la factura
• 15 días hábiles a partir de la fecha del
endoso del certificado de propiedad.
Arts. 55 y 57 LIVA
Tarifa del IVA en los Vehículos
Art. 55 LIVA
De la Factura Especial
VALOR
DESCRIPCIÓN FACTURADO
Valor del bien o servicio adquirido Q 1,120.00
Base (Q1,120.00/1.12) Q 1,000.00
Tarifa del IVA 12%
Retención de IVA (Q1,000.00 * 12%) Q 120.00
Retención de ISR (Q1,000.00 * 5%) Q 50.00
Monto a pagar (1,120-120-50) Q 950.00
Formulario: Formulario:
SAT-2085 SAT-1331
• Ratificación de datos
• Impresión de constancia
Gestiones
de inscripción (RTU)
• Cambio de contador
Proceso para obtener acceso a la
Agencia Virtual
Tener actualizado el DPI
Solicite acceso desde
Presentarse a una
portal de SAT
Oficina Tributaria con
www.sat.gob.gt
DPI en original y
llenando formulario
fotocopia
electrónico
Ingrese al portal de
La oficina recibe la
SAT www.sat.gob.gt
documentación y
con usuario y
activa usuario
contraseña
Consulte y realice
gestiones
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ayuda@declaraguate.gt