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CONTABILIDAD GENERAL PARA

DOCENTES Y ESTUDIANTES DE
NIVEL SUPERIOR
Marco Vinicio Cevallos Bravo
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UNIVERSIDAD POLIT ÉCNICA SALESIANA SEDE QUIT O

Isaac Ashca
ht t ps://www.academia.edu/11721754/62274771-Manual-Analisis-Financiero-Pedro-Rubio-Dominguez
Vero Villalt a
LIBRO DE CONTABILIDAD GNERAL LUPE ESPEJO 1

Gabriel Cabezas Mart inez
CONTABILIDAD GENERAL
PARA DOCENTES Y ESTUDIANTES DE NIVEL SUPERIOR
QUITO – ECUADOR
AUTORES:
Pablo Giovanny Dávila Pinto
Diego Marcelo Mantilla Garcés
CONTABILIDAD GENERAL PARA DOCENTES
Y ESTUDIANTES DE NIVEL SUPERIOR
Autores:
Contactos:
marvicevallos@hotmail.com
pgdp_pablo@hotmail.com
dmantill10@hotmail.com
Revisado por:
Dr. Lenin Morocho Paredes
Eco.Luis Alberto Dávila Toro
Diagramación:
Editorial:
RAYA CREATIVA
3214275
ISBN:
978-9942-21-601-4
Quito-Ecuador
Septiembre 2015
PARA DOCENTES Y ESTUDIANTES
DE NIVEL SUPERIOR
AUTORES:

pp.
Presentación...……………………………………………………………… 7
Introducción...……………………………………………………………….. 8
Objetivos Generales...………………………………………….………….. 10
Sinopsis General...…………………………………………………………. 11
Metodología………………………………………………………………… 12
Instrucciones para uso del módulo...…………………………………….. 15
PRIMERA UNIDAD
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Competencia………………………………………………………………… 16
Objetivos…………………………………………………………………….. 16
Evaluación Diagnóstica……………………………………………………. 16
Motivación: Lectura……………………………………………………….... 17
Contenidos…………………………………………………………………... 18
Red conceptual……………………………………………………………... 19
Temática…………………………………………………………………….. 20
Contabilidad…………………………………………………………………. 20
Importancia………………………………………………………………….. 20
Campos de aplicación de la Contabilidad……………………………….. 20
Obligación de llevar Contabilidad…………………………………………. 21
Principios de Contabilidad generalmente aceptados…………………… 21
Evaluación formativa……………………………………………………….. 22
Empresa……………………………………………………………………... 23
Clasificación de las Empresas……………………………………………. 23
2
Evaluación formativa………………………………………………………. 25
Control contable……………………………………………………………. 26
Cuenta contable……………………………………………………………. 27
Partes de la cuenta………………………………………………………… 27
Personificación de cuentas……………………………………………….. 27
Clases de cuenta…………………………………………………………… 28
Relación de la cuenta con la Partida Doble……………………………… 31
Reconocimiento del débito y crédito de las transacciones comerciales 31
Saldo de la cuenta contable……………………………………………….. 32
Evaluación Formativa………………………………………………………. 34
Plan de cuentas…………………………………………………………….. 36
Ecuación Contable…………………………………………………………. 39
Estado de Situación Financiera…………………………………………… 41
Partes del Estado de Situación Financiera………………………………. 41
Práctica dirigida…………………………………………………………….. 42
Evaluación Sumativa……………………………………………………….. 46
Auto Evaluación…………………………………………………………….. 48
SEGUNDA UNIDAD
EMPRESA DE SERVICIOS
Competencia………………………………………………………………… 49
Objetivos…………………………………………………………………….. 49
Motivación: Lectura ………………………………………………………… 50
Contenidos………………………………………………………………….. 50
Red conceptual……………………………………………………………... 52
Temática…………………………………………………………………….. 53
Definición……………………………………………………………………. 53
Ciclo Contable……………………………………………………………… 53
Documento fuente………………………………………………………….. 53
Estado de Situación Financiera………………………………………....... 54
3
Libro Diario………………………………………………………………….. 54
Asiento contable……………………………………………………………. 55
Evaluación formativa……………………………………………………… 57
Libro Mayor………………………………………………………………….. 58
Balance de Comprobación………………………………………………… 60
Impuesto…………………………………………………………………….. 69
Impuesto a la Renta………………………………………………………... 69
Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta……………………… 69
Impuesto al Valor Agregado IVA………………………………………….. 72
Retención en la fuente del IVA…………………………………………… 73
Estados Financieros………………………………………………………... 75
Estado de Resultados……………………………………………………… 75
Ingresos de una Empresa de Servicios………………………………….. 76
Egresos de una Empresa de Servicios………………………………… 76
Estado de Situación Financiera al finalizar el período contable………. 77
Evaluación sumativa……………………………………………………….. 82
Auto Evaluación…………………………………………………………….. 84
TERCERA UNIDAD
AJUSTES CONTABLES
Competencias………………………………………………………………. 86
Objetivos…………………………………………………………………….. 86
Contenidos…………………………………………………………………... 87
Red conceptual…………………………………………………………….. 89
Temática…………………………………………………………………...... 90
Definiciones…………………………………………………………………. 90
4
Importancia………………………………………………………………….. 90
Clasificación de los ajustes………………………………………………... 90
Ajustes acumulados………………………………………………………... 90
Ajustes diferidos…………………………………………………………….. 92
Depreciaciones……………………………………………………………… 94
Amortizaciones……………………………………………………………… 98
Inventarios…………………………………………………………………… 98
Provisiones………………………………………………………………….. 100
Hoja de Trabajo…………………………………………………………….. 102
Auto evaluación…………………………………………………………….. 105
CUARTA UNIDAD
MERCADERÍAS: SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Competencia………………………………………………………………... 106
Objetivos…………………………………………………………………….. 106
Contenidos………………………………………………………………….. 108
Red conceptual……………………………………………………………... 109
Temática…………………………………………………………………….. 110
Contabilidad de una Empresa Comercial………………………………... 110
Sistemas de control de la cuenta mercaderías…………………………. 111
Sistema de inventario permanente…………………………….………... 111
Cuentas que se utilizan en el sistema …………………………………... 111
Mercaderías…………………………………………………………………. 111
Inventarios…………………………………………………………………... 111
Regulación de la cuenta mercaderías…………………………………… 115
Cierre de libros…………………………………………………………….... 154
5
Estados financieros ………………………………………………………... 157
Estado de Resultados…………………………………………………….... 157
Evaluación formativa ………………………………………………… 158
Estado de Situación Financiera………………………………………....... 161
Auto Evaluación………………………………………………………….. ... 166
GLOSARIOS………………………………………………………………... 167
REFERENCIAS…………………………………………………………….. 171
6
El aprendizaje de Contabilidad General para los estudiantes de nivel
superior, necesita en forma inaplazable un instrumento pedagógico que
ayude de mejor manera este proceso educativo, por esta razón se pone a
disposición este Módulo que facilita el aprendizaje de la Contabilidad
dedicado a los estudiantes y a los docentes como guías del proceso
enseñanza aprendizaje y personas relacionadas con el área contable o
que sientan interés por esta actividad.
Este documento ha sido elaborado considerando la realidad

nacional, las leyes laborales y tributarias, la reforma curricular, el
programa vigente, el uso de material didáctico, evaluación del proceso
educativo, la experiencia profesional como docente y en el área contable
en empresas privadas, contribuyendo al mejoramiento del proceso de
enseñanza – aprendizaje de la Contabilidad General.
Este trabajo proveerá de conocimientos teóricos y prácticos en el

seguimiento del proceso contable en empresas de servicios y comerciales
aplicando normas, métodos, reglamentos, leyes y otros que contribuyan a
la formación integral de los estudiantes, con aprendizajes de índole
cognitivo, procedimental y actitudinal, para el logro de competencias.
Los autores.
7
La educación como base del crecimiento humano exige desafíos; la
formación de personas capaces de contribuir al desarrollo
socioeconómico del país en la que está inmersa la importancia de la
Contabilidad que permite describir el perfil profesional que contenga
especificaciones generales de conocimientos, descripción de tareas,
valores y aptitudes.
La Contabilidad es una actividad de prestación de servicios

encargada del control del movimiento económico de los negocios que
facilita información financiera de las empresas, el mismo que está
relacionado con su naturaleza y actividad.
Este trabajo constituye una guía técnica para la ejecución de

procedimientos básicos y complejos, para que los estudiantes tengan la
oportunidad de aplicar sus conocimientos teóricos y prácticos para la
solución de necesidades concretas y útiles en la ejecución del proceso
contable que contempla el programa micro curricular de la asignatura de
Contabilidad General.
El presente trabajo se inicia en la primera unidad con el tratamiento

de los elementos fundamentales de Contabilidad, conceptos básicos de:
Contabilidad, principios generales, empresa, control contable, cuenta,
Estado de Situación Financiera.
La segunda unidad modular comprende las empresas de servicios,

con el desarrollo de todo el ciclo contable hasta la presentación de
Estados Financieros.
8
En la tercera unidad se tratará de los ajustes contables como:
Definiciones, clasificación y especificaciones de cada uno de ellos.
La cuarta unidad se refiere a la empresa comercial, el control de la

cuenta mercaderías, por el sistema de inventario permanente, el proceso
contable hasta llegar a los Estados Financieros.
Cada unidad modular está estructura de la siguiente forma:
- Competencias
- Objetivos específicos
- Lectura motivadora
- Contenidos
- Evaluación diagnóstica
- Red conceptual
- Desarrollo de la temática
- Actividades
- Evaluación formativa
- Evaluación sumativa
- Auto evaluación
Al final del módulo se incorpora un glosario de términos de la

asignatura y las referencias bibliográficas.
“Todos desean tener una alegría o muchos tener

satisfacciones en esta vida; pero si no luchan por ello, si no
hacen nada, no lo consiguen; nada se obtiene sin sacrificio
y esfuerzo; para conseguir algo bueno o grande debe
renunciar a otras cosas más pequeñas o más grandes,
más buenas, más halagadoras o quizá más placenteras.”
Lourdes Orejuela E.
9
- Contribuir en la formación de los estudiantes, mediante el
desarrollo de conocimientos y actividades de la asignatura de
Contabilidad General.
- Fortalecer el desarrollo y comprensión de conocimientos

básicos y complejos de la realización del proceso contable.
- Desarrollar habilidades y destrezas en los estudiantes de

contabilidad mediante la realización de tareas significativas para el
estudio de la asignatura de Contabilidad General.
- Impulsar el logro de competencias, con el dominio del ciclo

contable en las empresas de servicios y comerciales.
- Utilizar una guía didáctica como recurso del proceso

enseñanza aprendizaje en el área contable.
10
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE
CONTABILIDAD
EMPRESA DE SERVICIOS EMPRESA COMERCIAL

11
CUENTA CONTABLE
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE AJUSTES HOJA DE TRABAJO ESTADOS

COMPROBACIÓN FINANCIEROS
11
Este módulo está elaborado bajo los planteamientos realizados en el
Modelo Constructivista y la Teoría del Aprendizaje significativo.
Para la enseñanza y aprendizaje de los contenidos de la asignatura

de Contabilidad que presenta este módulo se utiliza estrategias prácticas
y técnicas activas del aprendizaje significativo que parte del análisis,
control, información e interpretación de las transacciones económicas y
financieras, así como el desarrollo de actividades que promuevan la
investigación.
Es importante que las estudiantes complementen su aprendizaje en

actividades relacionadas con el área contable, con el fin de lograr una
formación integral en el aprendizaje cognitivo, procedimental y actitudinal,
para lo cual el docente debe estructurar las estrategias de aprendizaje en
cinco etapas: Preparación, demostración, práctica, ejercicio y proyecto.
Preparación
Se realiza actividades motivadoras para descubrir los conocimientos

previos que tienen las estudiantes sobre los contenidos que fundamentan
esta asignatura , así como los prerrequisitos que demanda esta materia
con el fin de nivelar los conocimientos básicos, habilidades y actividades
que son necesarios para el tratamiento de la asignatura.
Demostración
Es la demostración directa que debe realizar el docente en cada uno

de los procedimientos que contempla la actividad contable para llegar al
resultado final.
12
Práctica
El estudiante continúa con la práctica de procedimientos tanto en

forma grupal como individual, sin tomar en cuenta el tiempo en la
ejecución de una actividad, con la presencia del docente, a fin de que
permita la realimentación de las dificultades encontradas en el
aprendizaje.
Ejercicio
El estudiante debe continuar con la práctica de procedimientos hasta

lograr seguridad, con el control del docente y lo debe realizar en el tiempo
establecido para dicho proceso.
Proyecto
Una vez que los estudiantes dominen los procedimientos en forma

sistemática, la etapa complementaria es el desarrollo de proyectos que
les permita la aplicación de conocimientos teóricos y prácticos. Durante
este proceso las estudiantes pueden trabajar en equipo, pero el docente
debe estar atento para prestar asesoramiento si lo requieren.
En esta etapa el rol del docente se transforma en orientador y

motivador del proceso de ínter aprendizaje de la asignatura. El rol del
estudiante es participativa en forma activa, emitiendo opiniones,
debatiendo, reflexionando, analizando como miembro del trabajo que está
realizando.
EVALUACIÓN DE LOS APRENDIZAJES
La reforma curricular del bachillerato, considera tres tipos de

evaluación: Diagnóstica, formativa y sumativa.
La evaluación diagnóstica o inicial permite conocer, confirmar y

descubrir el nivel de aprendizajes previos, prerrequisitos para el
aprendizaje de nuevos contenidos. Se puede evaluar mediante lluvia de
ideas, técnicas grupales para realizar ejercicios, instrumentos de
evaluación cuyos resultados nos permitirán nivelar conocimientos a través
de actividades de repaso.
13
En la evaluación formativa el docente de manera continua identifica
las fortalezas y debilidades que las estudiantes van presentando durante
el proceso de aprendizaje, de modo que permita tomar medidas
correctivas y de refuerzo en forma inmediata con un proceso de
realimentación permanente, con el propósito de mejorar el rendimiento de
los estudiantes.
La evaluación sumativa valora los aprendizajes obtenidos por la

estudiante durante el proceso, en este caso es la asignación de puntajes
para su acreditación. Los instrumentos o recursos que utilice el docente
pueden ser: Pruebas escritas y orales, ejercicios prácticos en clase
(laboratorios) y tareas que se envíen a la casa, observación, exposición y
otros.
14
Para alcanzar el éxito en el tratamiento de este módulo debe seguir
en forma secuencial las siguientes instrucciones:
 Dé lectura el índice general. Esto le dará una visión global de todo lo

que contiene este módulo.
 Lea con atención los objetivos generales. Es lo que se pretende

alcanzar con el aprendizaje del contenido de esta asignatura.
 Analice los objetivos generales, competencias y objetivos de cada

unidad.
 El desarrollo de cada una de las estrategias, incluidas las actividades

deben ser tratadas en forma directa por el docente.
 Las lecturas motivadoras, serán comentadas, discutidas y

reflexionadas en el aula.
 Para el desarrollo de actividades, cada estudiante deberá tener su

propio material.
 La presentación de los temas por parte del docente se realizará

mediante ejemplificaciones de los contenidos y la demostración directa
de procedimientos.
 En el trabajo grupal, la asociación será de acuerdo a las necesidades.
 Consulte los aspectos de dificultad en la bibliografía, con su docente, o

experto en la especialidad.
 Desarrolle las tareas propuestas en el módulo de acuerdo a las

instrucciones.
 Conteste la prueba de auto evaluación.
15
UNIDAD 1
1. Competencias:
 Describe los aspectos generales de la contabilidad.
 Identifica la cuenta contable en la contabilidad
 Elabora el Estado de Situación Financiera clasificado al iniciar una

empresa.
2. Objetivos:
1. Describir los aspectos generales de la contabilidad.
2. Identificar las cuentas en forma precisa dentro del proceso contable.
3. Elaborar el Estado de Situación Financiera clasificado al iniciar una

empresa.
4. Evaluación Diagnóstica
Para iniciar el estudio de los Elementos Fundamentales de

Contabilidad se toma en cuenta los conocimientos que los estudiantes
tienen sobre el comercio y documentos comerciales.
16
3. Motivación:
Ten siempre presente…
Mira los ojos de la persona con quien hablas. No tengas miedo de

decir: ¡No sé!
Ten un sueño tras otro y trabaja para realizarlo. No digas que no

tienes suficiente tiempo. Has pocas cosas pero hazlas bien. Sé siempre
el primero en decir “hola”. No dejes que tus posesiones te posean.
Agradece, aprecia, reconoce.
Sé tú mismo abiertamente. Disfruta de un buen abrazo al día.

Invítate a salir de vez en cuando y disfruta de tu propia compañía. Pasa
al menos diez minutos al día en silencio. En paz y serenidad. Haz una
buena acción al día. Cuando hagas una mala acción, perdónate.
Siempre hay alguien a quien querer. Búscalo. Cada día haz algo fuera
de la rutina. Aprende a callar, a contemplar y a sorprenderte. Disfruta
de tus logros.
No seas infiel. Sé honesto y no digas mentiras. Identifica tus dones

y vívelos a plenitud. Reconoce que es lo que te pone de mal humor.
Ponte de mal genio solo cuando valga la pena. Busca que puedes
aprender de cada adversidad. Lee más libros y mira menos TV.
No busques a quien culpar. Siembra un árbol. Educa un hijo. Lee

buenos libros. No busques respuestas, busca preguntas; no es suficiente
oír, aprende a escuchar. Alimenta tu mente con pensamientos y
recuerdos agradables. Pregunta al acostarte: ¿Qué aprendí hoy? No le
quites la esperanza a alguien. Aprender a hablar y expresar tus ideas en
público. Reconcíliate con tu pasado y acéptalo como tal. Práctica la
aceptación, el desapego y la flexibilidad. Aprende a vivir con empatía, a
estar con el otro. Vive ya las historias que contarás a tus nietos.
Levántate temprano y agradece el nuevo día. Regala rosas con
frecuencia.
17
Da a la gente más de lo que espera. Ama tu trabajo y con quien lo
haces. Disfruta el momento de soledad. No esperes que el dinero te
traiga felicidad. Perdona. No cargues con resentimientos. Lo que pasó,
pasó. Ten siempre presente a qué viniste a este mundo.
Reflexiones desde la red.
4. Contenidos:
Cognitivos Procedímentales Actitudinales
 Contabilidad - Establece la  Valora la importancia

 Definición.
importancia de la de la contabilidad.
 Importancia.  Presenta trabajos con

contabilidad.
 Campos de aplicación
- Determina la exactitud y precisión.
 Demuestra honestidad,
obligación de llevar
de la contabilidad. contabilidad.
 Obligación de llevar
honradez y
- Análisis de los responsabilidad en la
contabilidad. principios de presentación de tareas
 Principios generales.
contabilidad asignadas.
generalmente
 Empresas
aceptados.
 Clasificación.
- Visitas a empresas
 Control contable de diferente campo y
 Cuenta.
organización.
 Partes de la cuenta.
 Personificación de
- Reconoce e identifica
las partes e una
cuentas. cuenta contable.
 Clases de cuenta. - Establece el saldo de
 Saldo de la cuenta. la cuenta.
 Relación de la cuenta - Personificación de

con la partida doble. valores de las
 Plan de cuentas.
transacciones
comerciales.
 Ecuación Contable. - Elabora un plan de
 Estado de Situación cuentas.
Financiera. - Realiza el Estado de
Situación Financiera.
18
5. Red de contenidos conceptuales:
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD EMPRESA CONTROL CONTABLE
IMPORTANCIA IMPORTANCIA CUENTAS CONTABLES
CAMPOS DE
APLICACIÓN CLASIFICACIÓN PARTES DE LA CUENTA CLASES RELACIÓN CON LA
PARTIDA DOBLE
OBLIGACIÓN DE
LLEVAR
CONTABILIDAD PLAN DE CUENTAS
19
PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
ECUACIÓN CONTABLE ESTADO DE SITUACIÓN
GENERALMENTE
ACEPTADOS-NIC-NIIF
19
6. Temática:
CONTABILIDAD
Es la ciencia y técnica que se basa en principios y procedimientos

generalmente aceptados, permitiendo analizar, registrar, informar,
interpretar y controlar las operaciones que se llevan a cabo en una
empresa, en un período determinado.
Importancia
Es importante porque se basa en registros que proporciona

información que es de gran ayuda para el hombre de negocios.
Proporciona datos financieros que sirven para planificar el futuro de

la empresa, controla sus operaciones y prepara sus informes financieros.
Campos de aplicación de la Contabilidad
Todo tipo de negocio por más complejo que sea, necesita conocer
los resultados financieros por medio de la Contabilidad, es por esto que
abarca distintos campos, estos son:
a. Campo de la producción: Comprende la contabilidad de la industria,

agricultura, ganadería, construcción, electricidad, explotación de minas y
otros. En todas estas actividades la contabilidad determina el costo de
operación.
b. Campo gubernamental: La contabilidad se aplica en empresas

públicas, como: Ministerios, municipios, consejos provinciales y otros; sirve
para determinar los ingresos y egresos de este sector.
c. Campo mercantil: Está conformado por las empresas de servicios y

comerciales que prestan servicios y ofrecen bienes a la colectividad.
Las empresas de servicios, a base de la contabilidad, pueden

determinar el monto de servicios prestados y los valores recibidos o a
recibir por este concepto. Las empresas comerciales necesitan de la
contabilidad para determinar el monto de ventas anuales, detalladas mes
20
por mes; el costo de esas ventas, los gastos efectuados en el período y las
utilidades que dejan las ventas.
d. Campo bancario y seguros: Comprende la contabilidad de las

empresas bancarias, de seguros, financieras y otras relacionadas con estas
actividades; un banco conoce los resultados de su gestión en un período
dado, gracias a la contabilidad.
Obligación de llevar Contabilidad
De acuerdo a lo establecido mediante Decreto Ejecutivo No. 539, publicado

en Registro Oficial Suplemento 407 de 31 de Diciembre del 2014 en donde
se reformó el artículo 37 del Reglamento para la aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno, a partir de este año están obligadas a llevar
contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen
actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio
de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio
impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto
a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del
ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones
básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la
actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.
Con este antecedente, para el año 2015, están obligados a llevar

contabilidad las personas naturales y sucesiones indivisas que al cierre del
ejercicio fiscal 2014 cumplen con las siguientes condiciones:
Capital propio USD 93.690,00 USD10.410* x 9

Ingresos brutos
USD156.150,00 USD10.410* x 15
anuales
Costos y gastos
USD124.920,00 USD10.410* x 12
anuales
En nuestro país la ley obligar a llevar contabilidad debido a los
siguientes motivos:
 Para controlar de manera absoluta a negocios o empresas del país.
21
 Para conocer las utilidades obtenidas, así como el capital en giro del
negocio y a base de estos valores gravar los respectivos impuestos.
 Para reflejar la situación económica – financiera del negocio.
 Para obtener informes estadísticos, bancarios, comerciales e

industriales que necesita el país.
 Para establecer los derechos de los trabajadores.
Principios de Contabilidad generalmente aceptados
Constituye los fundamentos específicos que basados en su

razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo de las autoridades y la
aplicación práctica general por los contadores y otras personas implicadas
en actividades económicas – financieras, unifiquen los criterios, el
procesamiento de las transacciones comerciales y la elaboración de los
Estados Financieros.
El reglamento de los principios contables que se aplicará

obligatoriamente en las compañías sujetas al control de la
Superintendencia de Compañías del Ecuador. (Resolución Nº SC-90-1-5-
3-009; R.O.510; 29-08-90)
Art. 1.- Las compañías estructurarán su contabilidad y los estados

financieros de tal manera que la información contable sea útil, confiable y
de fácil comprobación, los registros contables se llevarán en idioma
castellano, que es el oficial de la República del Ecuador.
Art. 2.- Esta resolución contiene los principios contables que

permitirán a las compañías elaborar sus estados financieros con
uniformidad.
Art. 3.- Adopción de los principios de contabilidad. Una vez

adoptado un principio contable, éste solo puede cambiarse a base de la
regla de la preferencia, es decir, cuando otro principio de general
aplicación resulte en una mejor medición y reconocimiento de los
ingresos, costos y gastos de una empresa.
22
Art. 4.- Principios de contabilidad vigentes en el Ecuador. Los
principios contables están divididos en tres grupos:
Principios básicos.- Son aquellos que se consideran

fundamentales por cuanto orientan la acción del profesional contable.
Principios esenciales.- Tienen relación con la contabilidad

financiera en general y proporcionan las bases para formulación de otros
principios.
Principios generales de operación.- Son los que determinan el

registro, medición y presentación de la información contable a través de
los estados financieros.
Evaluación Formativa 1.1
“Dialogar es acercarnos a la
fuente de la amistad, la alegría, la
comprensión y la esperanza”.
1. Indique dos aspectos importantes de la Contabilidad. Jhon Samala
a. .……………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
2. Escriba los cuatro campos de aplicación de la Contabilidad e indique

una actividad económica y el nombre de una empresa.
Nº. Campos de aplicación Actividad Económica Empresa
23
EMPRESA
Según Vásconez (2001), “La empresa es una organización de

personas que realiza una actividad económica debidamente planificada, y
se orienta hacia la intervención en el mercado de bienes y servicios, con
el propósito de obtener utilidades”. (p. 67)
Es una organización económica que desarrolla actividades

relacionadas con la producción y comercialización de bienes y/o servicios
para satisfacer las diversas necesidades humanas con el objeto de
obtener utilidad.
CLASIFICACIÓN
Existen diversos criterios para la clasificación de las empresas, para

efectos contables y administrativos se puede ubicar bajo dos aspectos:
 Por la actividad que realiza: Servicios, comercial e industrial.
Empresa de servicios: Son aquellas que venden servicios con el

objeto de atender ciertas necesidades de la colectividad como:
Lavanderías, consultorios médicos, transporte, educación y otros.
Empresa comercial: Son aquellas que se dedican a la compra y

venta de bienes. Se encarga del acercamiento de los productos desde el
productor hacia el intermediario o el consumidor sin cambiar sus
características a un precio mayor al de la compra, este margen constituye
la utilidad, como: Almacenes de electrodomésticos, calzado, ropa,
supermercados, ferreterías y otros.
Empresa industrial: Son aquellas empresas dedicadas a la

transformación de materia prima en productos terminados con la ayuda
del hombre y otros insumos de la producción.
 Por la forma de organización del capital: Existe dos formas de

organización de negocios: Unipersonales y sociedades.
24
Unipersonales: El capital está constituido con el aporte de una sola
persona natural, generalmente son negocios pequeños y el dueño
organiza dirige y trabaja con ayuda de empleados.
Sociedades: El capital se conforma a través del aporte de varias

personas naturales o jurídicas. Las sociedades son: Compañía en nombre
colectivo, sociedades en comandita simple y en comandita por acciones,
compañía limitada, sociedad anónima y economía mixta.
a. Compañía en nombre colectivo: Se forma entre dos o más

personas que realizan el comercio bajo una razón social. La razón social
está formada por el nombre de los socios o por uno de ellos acompañada
de la palabra y Cía.
b. Sociedad en comandita simple: Se forma entre uno o varios

socios comanditados, solidaria e ilimitadamente responsables y otros,
simples suministradores, comanditarios, cuya responsabilidad se limita al
monto de sus aportes. La razón social consta del nombre de uno o más
socios comanditados.
c. Sociedad en comandita por acciones: Es una sociedad de

capital dividida en acciones nominativas de igual valor; por lo menos el
10% del capital debe ser aportado por socios comanditados,
solidariamente responsables, los mismos que se encargan de la
administración por una remuneración. La razón social se forma por los
nombres de uno o más socios comanditados acompañada de las palabras
compañía en comandita.
La Sociedad en Comandita Simple opera como Compañía a

Nombre Colectivo a diferencia con la Sociedad en Comandita por
acciones que opera como Sociedad Anónima.
d. Compañía Limitada: Se forma con un mínimo de tres y un

máximo de quince socios, cuya responsabilidad es hasta el monto de sus
aportaciones individuales. El capital esta formado por las aportaciones de
los socios. Al constituirse el capital estará íntegramente suscrito y pagado
por lo menos el 50% de cada participación, las mismas que serán iguales,
25
acumuladas e indivisibles, no negociables. La razón social puede ser el
nombre de uno de los socios o una denominación específica acompañado de
las palabras Compañía Limitada o sus respectivas siglas Cía. Ltda.
e. Sociedad Anónima: El capital está dividido en acciones las mismas

que se pueden negociar o vender. Se constituye por dos o más accionistas,
los que responden hasta el monto de sus aportaciones, en la razón social
deben constar Compañía Anónima o Sociedad Anónima o sus respectivas
siglas C. A. o S. A.
“Un signo de superioridad es

saber y aprender también de los
inferiores”.
Giovanni Papinni
1. Escriba los principales tipos de Empresa de acuerdo a la actividad que

realiza y ponga un ejemplo de cada una.
Empresa: ……………………………………………………………………
Ejemplo: ……………………………………………………………………
Empresa: ……………………………………………………………………
Ejemplo: ……………………………………………………………………
Empresa: ……………………………………………………………………
Ejemplo: ……………………………………………………………………
2. Escriba las clases de Sociedades y ponga un ejemplo de cada una.
a. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
b. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
c. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
d. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
e. ……………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
CONTROL CONTABLE
Para iniciar el control contable es necesario la organización y la

actividad que va a desarrollar un comerciante o una sociedad, el mismo
que debe ser con un capital y con la finalidad de obtener utilidad.
Por lo tanto, es el conjunto de registros que se desarrollan con

procedimientos sistemáticos que permiten anotar las transacciones
comerciales y por medio de estos obtener los resultados de la actividad
económica del negocio.
CUENTA CONTABLE
Es el título o nombre genérico que registra y agrupa en forma

resumida, sistemática y clasificada los valores recibidos o entregados que
se relacionan entre sí, los mismos que se deben mantener por lo menos
durante el ciclo contable.
PARTES DE LA CUENTA
Por lo general, para uso didáctico, se representa en forma de “T”

mayúscula, cuyas partes son las siguientes:
 Nombre de la cuenta
 Debe o débito
 Haber o crédito
 Saldo de la cuenta
27
PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS
En contabilidad se asignan, a los conceptos que se originan en las

diferentes transacciones que realiza una empresa, nombres adecuados
de acuerdo a su naturaleza, para diferenciarlos unos de otros.
Para mayor claridad presentamos uno de los principios de

Contabilidad: “Clasificación y Terminología Uniforme.- A lo largo de todo
el proceso contable, debe utilizarse una clasificación uniforme y una
terminología común para la identificación de partidas y rubros similares.
La clasificación de los rubros deberá ser la misma a lo largo de todas las
fases del proceso contable”
Ejemplo:
Dinero en Efectivo y cheques CAJA
Dinero depositado en una Cuenta Corriente BANCOS

Artículos destinados para la venta MERCADERÍAS
Nos deben sin documento CUENTAS POR

COBRAR
Deudas que tiene la empresa con DOCUMENTOS POR

documentos. PAGAR
CLASES DE CUENTAS
Contablemente se conoce los siguientes grupos de cuenta: Activo,

pasivo, patrimonio, ingresos y egresos.
ACTIVO
Son todos los valores, derechos y bienes que representan propiedad

de la empresa.
Clasificación de los activos
Los activos se clasifican atendiendo su grado de liquidez o

convertibilidad en:
28
 Corrientes
 No corrientes
 Otros
Activo Corriente
Se refiere al grupo de cuentas que representa el efectivo de libre

disponibilidad, obligaciones por cobrar que se convierten en efectivo,
bienes que se pueden vender o consumirse dentro del período contable.
Los activos corrientes se clasifican de acuerdo a su liquidez en:
Disponible, Exigible, realizable y diferidos.
Activo Corriente Disponible: Son fondos disponibles que representan

dinero en efectivo o especies de inmediata transformación en dinero.
Como: Caja, Caja Chica, Bancos, Inversiones a corto plazo.
Activo Corriente Exigible: Son las cuentas y documentos por cobrar

que posee la empresa que para su convertibilidad en dinero requiere
hasta un año a partir de la fecha del balance.
Activo Corriente Realizable: Son los inventarios en general, como

mercaderías, suministros y materiales, repuestos y otros.
Activo Corriente Diferido: Son futuros gastos que se caracterizan

porque se devengan y en caso de no ser utilizados el dinero debe
reintegrarse a la empresa.
Activo No Corriente
Son los activos fijos de la empresa, los mismos que deben reunir las
siguientes características:
1. Tener vida útil permanente más de un año.
2. No estar disponible para la venta.
3. La empresa utiliza para el desarrollo de sus actividades económicas.
Otros Activos
29
Son aquellos activos que no tienen clasificación específica, como
Gastos de Constitución, Derecho de Llave y otros.
PASIVO
Son todas las obligaciones que tiene la empresa con terceras

personas. Los Pasivos Corrientes se clasifican en:
a. Corriente
b. No Corriente
c. Otros
Pasivo Corriente
Son obligaciones a corto plazo que la empresa tiene que cancelar

en el período contable, como Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar
y otras.
Pasivo No Corriente
Son obligaciones a largo plazo que tiene la empresa y debe cancelar

en más de un año, como: Documentos por Pagar e Hipotecas por Pagar.
Otros Pasivos
Son aquellos pasivos que no tienen una clasificación específica, en

este grupo se ubican las rentas cobradas por adelantado que se irán
devengado conforme se vaya generando la renta, como arriendo,
comisiones, publicidad, entre otros.
PATRIMONIO
Representa valores que son propiedad de la empresa, esta

integrado por las siguientes cuentas: Capital, Reservas y Resultados.
30
Capital
Es el aporte en dinero o en bienes entregado por el propietario,

socios o accionistas de la empresa.
Reservas
Son las provisiones provenientes de las utilidades obtenidas por la

empresa, en cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias o de
acuerdo a la Junta General de Accionistas.
Resultados
Son las Utilidades Acumuladas de años anteriores no distribuidas o

pérdidas, y las utilidades del presente ejercicio luego de deducir la
participación de los trabajadores, el impuesto a la renta y las reservas.
INGRESOS
Son todos los ingresos recibidos y devengados que recibe la

empresa en función de la actividad que realiza, prestación de servicios o
venta de mercaderías.
EGRESOS
Son todos los desembolsos de dinero y valores devengados tanto

en costos como en gastos que la empresa debe realizar con el objeto de
crear rentas, como: Sueldos, arriendos, suministros, servicios básicos y
otros.
RELACIÓN DE LA CUENTA CON LA PARTIDA DOBLE
Por el principio de partida doble, se conoce el concepto de DEBE y

HABER, que es representado por una igualdad que se debe mantener
constantemente.
31
En contabilidad se aplica el principio fundamental de la partida
doble, que dice: “No hay deudor sin acreedor o viceversa”. Mediante el
cual se recibe y se entrega: dinero, mercaderías, documentos, bienes,
servicios en general.
RECONOCIMIENTO DEL DÉBITO Y CRÉDITO DE LAS

TRANSACCIONES COMERCIALES
Se puede formular dos preguntas, las que permitirán conocer las cuentas
que se debitan y las que se acreditan.
a. Para reconocer el débito nos haremos la siguiente pregunta:

¿Qué recibo?
b. Para reconocer el crédito nos haremos la siguiente pregunta:

¿Qué entrego?
Ejemplo:
Compramos una camioneta para uso de la empresa en $ 23.000,00,

pagamos al contado.
a. ¿Qué recibe
Se recibe la camioneta, que en Contabilidad se denomina:
VEHÍCULOS
b. ¿Qué entrega?
Entrega el dinero, cuyo nombre contable es:
CAJA
SALDO DE LA CUENTA CONTABLE
Es la diferencia entre el Debe y el Haber, para determinar el saldo

se procede así:
32
a. Se suma la columna del debe.
b. Se suma la columna del haber.
c. Se establece la diferencia entre los valores y se obtiene el saldo.
Clases de saldo
Existen tres clases de saldo:
a. Deudor
b. Acreedor
c. Cero o Nulo
Saldo Deudor
Se obtiene cuando la suma de los valores del debe son mayores

que la suma de los valores del haber.
Ejemplo:
CUENTAS POR
COBRAR
DEBE HABER
500,00 300,00
1.000,00 400,00
1.500,00 700,00
Debe 1.500,00
Haber - 700,00
Saldo Deudor 800,00
33
Saldo Acreedor
Se obtiene cuando la suma de los valores del Debe es menor a la

suma de los valores del Haber.
Ejemplo:
CUENTAS POR
PAGAR
DEBE HABER
500,00 2.00,00
800,00
500,00 2.800,00
Debe 500,00
Haber - 2.800,00
Saldo Acreedor - 2.300,00
Saldo Cero o Nulo
Se obtiene cuando la suma de los valores del Debe son iguales a la

suma de los valores del Haber
CAJA
DEBE HABER
200,00 150,00
400,00 450,00
600,00 600,00
Debe 600,00
Haber - 600,00
34
Saldo Cero o Nulo 0,00
“Si hallas un camino sin

obstáculos, quizás no te
lleve a ninguna parte.
Vigil
1. Escriba los nombres de las cuentas de los siguientes conceptos e

identifique a que grupo corresponde:
Concepto Cuenta Grupo
Artículos para la Venta
Deudas de la Empresa
personas con terceras
personas.
Nos deben sin

documento.
Camioneta para el
reparto de mercadería.
Dinero en efectivo.
35
Arriendo del local
comercial.
Deudas de la Empresa
con documentos.
Escritorios y sillas para

uso de la Empresa.
Aporte de los socios.
Servicios prestados
por la Empresa.
2. En grupo, compruebe la partida doble de las siguientes transacciones:
a. Se compra una computadora para uso de la Empresa en $ 1800.00

se paga de contado, con cheque, según factura 1215.
b. Compramos útiles de oficina en $ 420,00, se paga don dinero en

efectivo.
c. La Empresa XYZ nos cancela una letra de cambio vencida por $

1000,00.
d. El Sr. NN ingresa como socio de la Empresa con $ 10.000,00

dinero en efectivo y un terreno avaluado en $ 2.000,00.
PLAN DE CUENTAS
Es el ordenamiento y clasificación sistemática de las cuentas con su

denominación y código correspondientes.
El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables,

depende de las características y actividades de la empresa, su estructura
36
debe diseñarse en forma flexible, por lo general se utiliza números que
representan al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
Como ejemplo se puede formar cinco grupos de cuentas:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Egresos
Cada uno de estos grupos tiene su subgrupo y cada subgrupo sus

cuentas y de esta manera podemos establecer el siguiente plan de
cuentas aplicable en una empresa de servicios:
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja Chica
1.1.03 Bancos
1.1.04 Inversiones
1.1.05 Cuentas por Cobrar
1.1.06 Documentos por Cobrar
1.1.07 Provisión Cuentas Incobrables
1.1.09Suministros y Materiales
1.1.15 Arriendo Pagado por Adelantado
1.2 ACTINO NO CORRIENTE
1.2.01 Muebles y Enseres
1.2.02 Equipo de Oficina
1.2.03 Equipo de Computación
37
1.2.04 Vehículos
1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.01 Gastos de Constitución
1.3.02 Gastos de Instalación
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Cuentas por Pagar
2.1.02 Documentos por Pagar
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 Documentos por Pagar
2.2.02 Hipotecas por Pagar
2.3 OTROS PASIVOS
2.3.01 Arriendos Cobrados por Adelantado
2.3.02 Intereses Cobrados por Adelantado
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL
3.1.01Acciones
3.2 RESERVAS
3.2.01 Legales
3.2.02 Estatutarias
3.2.03 Facultativas
3.3 RESULTADOS
3.3.01 Utilidades Acumuladas
3.3.02 Utilidad del Ejercicio
4 INGRESOS
38
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01Ventas
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01 Servicios Prestados
4.2.02 Renta Arriendos
5 GASTOS
5.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.1.01 Sueldos
5.1.02 Beneficios Sociales
5.1.03 Arriendos
5.1.04 Depreciaciones
5.1.05 Amortizaciones
5.1.06 Servicios Básicos
5.2 GASTOS DE VENTA
5.2.01 Sueldos
5.2.02 Beneficios Sociales
5.2.03 Arriendo
5.2.04 Publicidad
5.2.05 Comisiones
5.2.06 Depreciaciones
5.3 OTROS GASTOS
5.3.01 Intereses
5.3.01 Pérdida en Venta de Activos Fijos
39
ECUACIÓN CONTABLE
Es la relación que existe entre las cuentas de Activo, Pasivo y

Patrimonio.
La ecuación contable es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
A = P + C
Por medio de esta fórmula se puede apreciar en cualquier momento

la situación financiera de un negocio.
Ejemplo:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO = 10000 + 45000
ACTIVO = 55000
Derivaciones
a. Para obtener el Patrimonio
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
PATRIMONIO = 55000 - 10000
PATRIMONIO = 45000
b. Para obtener el Pasivo:
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PASIVO = 55000 - 45000
PASIVO = 10000
También se pueden presentar los siguientes casos:
 ACTIVO = PATRIMONIO
 ACTIVO = PASIVO
Ejemplos prácticos:
40
El Señor NN en su negocio tiene valores y bienes $ 120.000,00 y
obligaciones por cumplir con terceras personas $ 25.000,00. ¿Cuál es su
patrimonio?
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
PATRIMONIO = 120.000 - 25.000
PATRIMONIO = 95.000
La Empresa XYZ tiene en valores y bienes $ 530.000,00 y los

aportes entregados por los socios de la empresa suma $ 420.000,00
¿Cuál es el pasivo de la empresa?
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PASIVO = 530.000 - 420.000
PASIVO = 110.000
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Es un informe contable que presenta en forma ordenada las

cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posición financiera
de la empresa en un momento determinado. Es el punto de partida para
el inicio del ejercicio económico.
Cuando un negocio inicia sus actividades comerciales por primera

vez, algunos contadores suelen llamarlo Estado de Situación Inicial que
es el mismo Estado de Situación Financiera que se presenta al finalizar el
período contable y es con el que se inicia el siguiente período.
Para la ubicación de las cuentas en el Estado de Situación

Financiera se tomará en cuenta lo siguiente:
1. La cuentas de activo se presentaran en orden de liquidez; primero las

cuentas que representan dinero en efectivo y a continuación las otras
cuentas de acuerdo a la facilidad que tengan para convertirse en
efectivo.
41
2. Las cuentas de pasivo se ubican de acuerdo a su vencimiento, primero
las de pago inmediato y a continuación las otras.
3. El patrimonio se presenta primero el capital que es el aporte de los

socios, a continuación las reservas y por último las cuentas de
resultados, utilidad o pérdida.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Para la presentación del Estado de Situación Financiera se debe

tomar en cuenta las siguientes partes:
Encabezamiento: El mismo que esta formado por:
 Nombre del Comerciante o razón social de la empresa.
 Nombre del Estado
 Fecha a la que corresponde el Estado.
Presentación del Estado: Hay dos formas de presentación:
 En Forma vertical o columnaria:
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
 En forma horizontal o de cuenta:
ACTIVOS PASIVOS
PATRIMONIO
42
Firmas de responsabilidad: Generalmente del representante
legal de la empresa o del propietario y del contador.
Práctica Dirigida:
“Un esfuerzo más y lo que iba a

ser fracaso se convierte en un
éxito glorioso. No existe
fracaso…salvo cuando dejamos
de esforzarnos”.
Marat
El Almacén La Rebaja S. A. inicia su actividad comercial el día 1 de

septiembre del 20… con los siguientes valores:
Caja Chica 200,00
Bancos 14.000,00
Mercadería 60.000,00
Cuentas por Cobrar 1.500,00
Documentos por Cobrar 12.000,00
Muebles y Enseres 2.850,00
Suministros y Materiales 565,00
Vehículos 12.000,00
Equipo de Computación 2.480,00
Equipo de Oficina 1.800,00
Documentos por Pagar 11. 815,00
Cuentas por Pagar 1.516,00
Hipotecas por Pagar 8.500,00
Terreno 25.000,00
43
Gastos de Constitución 800,00
Capital Social ?
Presentación en forma vertical:
ALMACÉN LA REBAJA S. A.
ESTADO DE SITUACIÓN
AL 1 de septiembre del 20…
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE:
Caja Chica 200,00
Bancos 14.000,00
Mercaderías 60.000,00
Total Activo Corriente 79.115,00
ACTIVO NO CORRIENTE:
Terreno 25.000,00
Total Activo No Corriente 44.130,00
OTROS ACTIVOS:
Total Otros Activos 800,00
Total Activo 124.045,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE:
Documentos por Pagar 11.815,00
Total Pasivo Corriente 13.331,00
PASIVO NO CORRIENTE:
Total Pasivo No Corriente 8.500,00
Total Pasivo 21.831,00
PATRIMONIO
Capital Social 102.214,00
Total Patrimonio 102.214,00
Total Pasivo más Patrimonio 124.045,00
GERENTE CONTADOR
44
Presentación en forma horizontal:
ALMACÉN LA REBAJA S. A.
AL 1 de septiembre del 20…
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE: PASIVO CORRIENTE:
Caja Chica 200,00 Cuentas por Pagar 1.516,00
Bancos 14.000,00 Documentos por Pagar 11.815,00
Cuentas por Cobrar 1.500,00 Total Pasivo Corriente 13.331,00
Documentos por Cobrar 2.850,00 PASIVO NO CORRIENTE:
Mercaderías 60.000,00 Hipoteca por Pagar 8.500,00
Suministros y Materiales 565,00 Total Pasivo No corriente 8.500,00
Total Activo Corriente 79.115,00 Total Pasivo 21.831,00
ACTIVO NO CORRIENTE: PATRIMONIO:
Terreno 25.000,00 Capital Social 102.214,00
Muebles y Enseres 2.850,00 Total Patrimonio 102.214,00
45

OTROS ACTIVOS:
Total Otros Activos 800,00
Total Activo 124.045,00 Total Pasivo más Patrimonio 12.4045,00
GERENTE CONTADOR
45
8. Evaluación Sumativa
“Al tímido y al indeciso todo

le es imposible porque así les
parece”
Scott
A. RESPUESTA BREVE
Responda en forma concisa las siguientes interrogantes:
1. ¿Qué es Contabilidad?
.........................................................................................................
…...........…………………………………………………………………
............................................................................................................
............................................................................................................
2. ¿Qué es Cuenta Contable?
..........................................................……………………………………
............................................................................................................
............................................................................................................
3. ¿Qué significa personificar una cuenta?
............................................................................................................
.....................………………………………………………………………
B. ENUMERACIÓN:
Enumere lo siguiente:
4. Para efectos contables las Empresas se clasifican en::
a)..........................................................b)............................................
46
5. Las partes de la Cuenta Contable son:
a).........................................................b)............................................
c).........................................................d).............................................
6. Las cuentas se clasifican en:
a)..........................................................b)............................................
c)..........................................................d)............................................
e)…………………………………….......
9. Las partes de Estado de Situación Inicial son:
a)……………………………………..b)………………………………
c)……………………………………..
C. PRACTICA
Realice el Estado de Situación Inicial con los siguientes datos:
La Empresa de Servicios El Triunfo S. A. el día 1 de septiembre del

2015
inicia sus actividades comerciales con los siguientes valores:
Dinero en efectivo y cheques 256.00
Dinero depositado en una Cuenta Corriente 12000.00
Nos deben sin documento 300.00
Una letra de cambio pendiente de cobro 1250.00
Escritorios, sillas ejecutivas y archivadores 1500,00
Computadora, impresora y monitor 1200.00
Camioneta para uso de la empresa 18000,00
Pagaré pendiente de pago 800.00
Crédito simple pendiente por pagar 380.00
Capital ?
47
9. Auto Evaluación
A continuación se presentan algunos indicadores para que valore su
participación y logros alcanzados en el cumplimiento de los objetivos
propuestos, marque con una X en el casillero que considere apropiado.
INDICADORES MUCHO POCO NADA
Dispuse tiempo para el cumplimiento de mis

tareas.
Entregué a tiempo mis trabajos.
Mantuve disciplina durante el desarrollo de las

actividades.
Participé activamente en el desarrollo de las

actividades.
Aporté con ideas en el trabajo compartido.
Respeté las opiniones de los demás.
Me mantuve seguro en lo que creía que

estaba correcto.
Cumplí con las actividades asignadas por el

grupo.
Reconocí mis errores con facilidad.
Aporté en la elaboración de trabajos de grupo.
48
UNIDAD 2
1. Competencias
 Define las fases del ciclo contable.
 Elabora el Estado de Resultados y Situación Financiera de una

Empresa de Servicios.
 Presenta en forma ordenada los Estados de Resultados y Situación

Financiera de una Empresa de Servicios.
2. Objetivos
 Definir las fases del ciclo contable.
 Elaborar los Estados de Resultado y Situación Financiera de una

Empresa de Servicios.
 Presentar en forma ordenada los Estados de Resultados y

Situación Financiera de una Empresa de Servicios.
3. Evaluación Diagnostica
Para el tratamiento de las Empresas de Servicios se toma en cuenta los

conocimientos previos que los estudiantes tienen sobre documentación
comercial y Contabilidad General.
49
4. Motivación
Aprovecha la juventud
En una obscura noche de invierno, tres vaqueros iban en sus

cabalgaduras y atravesaban extraviados el lecho de un río. Discutiendo
entre sí cómo podrían orientarse, se sorprendieron grandemente al oír
una voz que desde la penumbra les gritó: “¡ALTO!... Desmonten y recojan
cada uno tres piedras del río”.
Atemorizados, los vaqueros obedecieron las órdenes salidas de las

sombras, y al disponerse a proseguir su extraviado camino, la voz les
volvió a hablar: “Mañana estarán muy contentos por lo que han hecho,
pero también muy tristes”.
A las primeras luces del día, los asombrados vaqueros se dieron

cuenta que las piedras que habían recogido del lecho del río eran
diamantes, por lo que sintieron gran alegría … pero también sintieron gran
tristeza al considerar que habrían podido recoger muchas más, si
hubieran sabido de lo que se trataba.
En nuestra juventud, recogemos con el estudio y la dedicación

algunos diamantes que después en nuestra vejez nos alegramos de
haber recogido y, al mismo tiempo, nos entristecemos por no haber
cosechado más.
Anthony de Mello S. J.
5. Contenidos
Cognitivos Procedimentales Actitudinales
 Ciclo contable  Define y desarrolla  Desarrolla en forma
 Documento fuente
cada una de las participativa
 Estado de
fases del ciclo laboratorios a
contable. través de trabajo
Situación
en equipo.
Financiera.
50
 Libro Diario.  Valora la
 Libro Mayor
importancia de la
 Balance de
cooperación, ayuda
mutua y
Comprobación.
responsabilidad en
 Estados el trabajo grupal.
 Demuestra
Financieros.
 Retención en la
 Aplica la retención
honradez y
Fuente. responsabilidad en
en la fuente de
 Impuesto a la acuerdo a la
la presentación de
renta. trabajos.
actividad que
 Impuesto al valor realiza.
agregado.
 Estados  Desarrolla el
Financieros estado de
 Ingresos y egresos. resultados.
 Estado de  Desarrolla el
Resultados. Estado de
 Estado de
Situación
Financiera
Situación
clasificado.
Financiera.
“La inteligencia humana es un espejo en el

que vienen a pintarse por una inconcebible
magia, las innumerables maravillas del
universo”.
ALIBERT, J. L.
51
6. Red conceptual
FASES DEL CICLO CONTABLES
DOCUMENTOS LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE ESTADOS

FUENTE COMPROBACIÓN FINANCIEROS
52
ASIENTO CONTABLE  MAYOR ESTADO DE
 MAYOR AUXILIAR
GENERAL RESULTADOS
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
52
7. Temática
Definición
Según Naranjo (2000) “Es aquella que presta servicios profesionales

y calificados para satisfacer las necesidades humanas a cambio de un
determinado valor económico”. (p. 14)
Según Zapata (1998) “Empresa creada con el fin de atender ciertas

necesidades de carácter biológico, sentimental, afectivo y similares. (p. 2)
De los conceptos anotados podemos manifestar que Empresa de

Servicios son aquellas que prestan servicios a la colectividad con el
propósito de satisfacer necesidades cuya finalidad es obtener utilidades.
CICLO CONTABLE
Comprende los pasos a seguir en forma secuencial en un período

contable, desde la recopilación de datos a través de los documentos
hasta la presentación de los Estados Financieros básicos.
DOCUMENTO FUENTE
Es el respaldo de las transacciones comerciales que proporcionan

confiabilidad y validez a los registros contables, los mismos que nos
sirven de soporte para su verificación en el momento requerido.
Los documentos deben ser archivados en forma ordenada hasta

cinco años, para justificar las rentas y gastos de un período contable ante
el Servicio de Rentas Internas (SRI).
Se considera documento fuente al iniciar una Empresa la escritura

de constitución y posteriormente facturas, comprobantes de ingreso y
egreso, notas de débito y crédito y otros.
53
En una Empresa, a partir del primer período contable el Estado de

Situación Financiera (inicial) constituye el documento fuente sobre el cual
gira las posteriores transacciones comerciales, en los siguientes períodos
el Estado de Situación Financiera que se realiza al finalizar el ciclo
contable es el mismo que se utiliza la iniciar el nuevo período.
En la Unidad Uno se presentó aspectos fundamentales del Estado

de Situación Financiera, el mismo que representa la situación de los
activos, pasivos y patrimonio en una fecha determinada.
LIBRO DIARIO
El Libro Diario o Diario General es un registro de entrada original

que se utiliza para registrar en orden cronológico todas las transacciones
comerciales que realiza una Empresa.
El registro o jornalización que se realiza en el Diario General se

conoce con el nombre de asiento contable, aplicando el principio de
Partida Doble “No habrá deudor sin acreedor por un valor igual o
equivalente”.
El rayado más utilizado es el siguiente:
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE CÓD. DEBE HABER
54
ASIENTO CONTABLE
Es el registro de las transacciones comerciales en el libro diario en

la cual reconocemos los débitos y créditos.
Partes del asiento contable
Todo asiento contable consta de las siguientes partes:
1. Fecha
2. Número de orden
3. Cuenta o cuentas deudoras y valores.
4. Cuenta o cuentas acreedoras y valores.
5. Descripción o referencia del asiento.
Clasificación de los asientos contables
En el libro diario se pueden presentar tres clases de asientos

contables: simples, compuestos y mixtos.
Asientos Simples: Son los que tienen una sola cuenta al Debe y
una en el Haber.
Ejemplo: La Empresa XYZ en octubre 5, compra a IBM del Ecuador

según factura Nº 1518 una máquina de escribir electrónica para uso de la
empresa por $350,00, se paga con dinero en efectivo.
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
Octubre 5 -X-
Equipo de Oficina 1.2.02 350,00
Caja 1.1.01 350,00
v/. Factura № 1518 de

IBM del Ecuador.
55
Asientos Compuestos: Son los que se componen de dos o más
cuentas al Debe y dos o más cuentas al Haber.
Ejemplo: La Empresa XYZ en octubre 10, compra a Almacenes El

Barato según factura Nº 0089 un escritorio en $ 120,00 y una sumadora
en $ 185,00 para uso de la oficina, se paga el 50% al contado y la
diferencia con una letra de cambio a 60 días plazo.
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
Octubre 10 -X-
Muebles y Enseres 1.2.01 120,00
Equipo de Oficina 1.2.02 185,00
Bancos 1.1.03 152,50
Documentos por Pagar 2.1.02 152,50
v/. Factura № 0089 de

Almacenes El Barato.
Asientos Mixtos: Se denomina a los asientos que tienen una

cuenta en el Debe y dos o más cuentas en el Haber o viceversa.
Ejemplo: La Empresa XYZ en octubre 15, vende al Señor Carlos

López según factura Nº 00525, una camioneta de uso de la Empresa en
$ 8000,00, paga el 40% de contado y la diferencia a crédito simple.
56
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
Octubre 15 -X-
Caja 1.1.01 3200,00
Cuentas por Cobrar 1.1.05 4800,00
Vehículos 1.2.04 8000,00
v/. Factura № 00525 a

favor de Carlos López.
“La razón es la luz y el ornato de la

vida”.
CICERÓN
1. Escriba las clases de asientos contables:
a. …………………………………………………………………………
b. …………………………………………………………………………
c. …………………………………………………………………………
2. Escriba las partes de un asiento contable:
a. …………………………………………………………………………
b. …………………………………………………………………………
c. …………………………………………………………………………
d. …………………………………………………………………………
e. …………………………………………………………………………
57
3. Registre en el Libro Diario de la Empresa de Servicios Éxito las
siguientes transacciones:
 Octubre 10 Según factura Nº 001 se recibe $ 500,00 por servicios

prestados a Distribuidora Torres S. A.
 Octubre 20 Se compra un inmueble en $ 80000,00 al Señor Luís

Álvarez, de los cuales el 30% del costo corresponde al terreno. Se
paga el 50% de contado y la diferencia a crédito simple.
 Octubre 30 Se compra a Casa Pazmiño Cía. Ltda. según factura

Nº 00918 una computadora en $ 1200,00 se paga $ 200,00 con
cheque y la diferencia con una letra de cambio a 180 días plazo.
LIBRO MAYOR
Libro Mayor o Mayor General es un registro en el que se anota en

forma separada, clasificada e independiente todas y cada una de las
cuentas que se presentan en el Libro Diario.
Mayorización
Es el acto de trasladar las cuentas jornalizadas en el Libro Diario

hacia el Libro Mayor con sus respectivos valores. En este procedimiento,
los valores que se registraron en el Debe de una cuenta en el Diario
General se trasladan al Debe de la misma cuenta en el Mayor General; lo
mismo ocurre con las cuentas registradas en el Haber.
Forma y contenido del Mayor General
La forma más sencilla, para efectos didácticos, es la mayorización

en “T”, en cuya parte superior se anota el nombre de la cuenta, en el lado
izquierdo los valores del Debe y en el lado derecho los valores del Haber.
Su diseño es el siguiente:
58
NOMBRE DE LA
CUENTA
DEBE HABER
En la práctica las Empresas necesitan que el Mayor General tenga

una información más amplia, para lo cual se utiliza el Libro Mayor en
forma de folio.
Su contenido es el siguiente:
a. Nombre de la cuenta.
b. Código de la cuenta.
c. Fecha
d. Detalle o descripción del registro.
e. Referencia
f. Valores del Debe
g. Valores del Haber
h. Saldo.
El rayado más utilizado es el siguiente:
EMPRESA XYZ
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
59
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es el documento en el cual consta un listado de cuentas con sus

respectivas sumas y saldos, tal como aparecen en el libro mayor, en una
fecha determinada.
Sirve especialmente para comprobar la exactitud con que se ha

efectuado el registro contable en el Diario General y en el Mayor General.
El Balance de Comprobación tiene la característica principal de que

el total de la suma de los valores del Debe es igual al total de la suma de
los valores del Haber e igualmente el total de la suma de los saldos
deudores es igual al total de la suma de los saldos acreedores.
Partes del Balance de Comprobación: El Balance de

Comprobación consta de encabezamiento y cuerpo.
Encabezamiento del Balance de Comprobación: Se escribe en la

parte superior de la hoja y contiene lo siguiente:
 Nombre del comerciante o razón social de la Empresa.
 Nombre del Balance.
 Período contable al que corresponde el Balance.
Cuerpo del Balance: Contiene las siguientes partes:
 Número de orden
 Nombre de las cuentas.
 Columna de sumas de valores del Debe.
 Columna de sumas de valores del Haber.
 Columna de saldos deudores.
 Columna de saldos acreedores.
Se traslada cada una de las cuentas con sus valores

correspondientes a las columnas respectivas.
El diseño más utilizado es el siguiente:
60
EMPRESA XYZ
Del……………………………al………………………………del 20…
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1. ¿Qué es mayorización?…………………………………………………
………………………………………………………………………………
2. ¿Qué modelo de Libro Mayor utilizan las Empresas?………………
………………………………………………………………………………
3. ¿Para qué se utiliza el Balance de Comprobación?…………………
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
4. ¿Cuál es la diferencia entre Diario General y Mayor General?…………
………………………………………………………………………………
5. ¿Qué valores van en las columnas de sumas del Balance de

Comprobación?………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
61
Práctica Dirigida:
“Yerra el que no principia a

aprender, por parecerle que ya
es tarde”.
SÉNECA
La Clínica Santa Marianita cuyo propietario es el Dr. Marcelo Piedra, inicio

sus actividades el 1 de septiembre del 2014, el Contador presenta el
siguiente Estado de Situación:
CLÍNICA SANTA MARIANITA
DR. MARCELO PIEDRA
Al 1 de septiembre del 2014
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE:
Caja Chica 200,00
Bancos 20.500,00
Total l Activo Corriente 20.700,00
Equipo Médico 9.759,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE:
PATRIMONIO
Capital, Marcelo Piedra 44.959,00
GERENTE CONTADOR
62
El Dr. Marcelo Piedra durante el mes de septiembre realizó las
siguientes transacciones:
Septiembre 3 Pago una letra de cambio por $ 500,00 con cheque 512.
Septiembre 8 Recibió por consultas médicas $ 878,00.
Septiembre 9 Se depositó el dinero recibido el día anterior.
Septiembre 12 Compró varias medicinas por $ 180,00 con cheque 513
Septiembre 16 Compró varios útiles de oficina por $ 80,00, cheque 514.
Septiembre 20 Recibió por consultas médicas $ 1200,00
Septiembre 21 Se depositó el dinero recibido el día anterior.
Septiembre 25 Pagó por cuñas publicitarias $ 58.24 con cheque 515
Septiembre 30 Pagó el sueldo a la enfermera $ 200,00; registrar el valor

que corresponde al IESS (21.50%) y realizar el descuento del aporte
personal. Cheque 516
Se pide:
1. Registre el Estado de Situación y las transacciones en el Libro Diario.
2. Mayorice las cuentas.
3. Elabore el Balance de Comprobación.
NOTA: Todos los ingresos de dinero y cheques recibe caja e

inmediatamente se realiza los correspondientes depósitos y todos los
pagos se realiza con cheques.
63
DR. MARCELO PIEDRA
LIBRO DIARIO
FOLIO 1
01
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
Septiembre 1
Caja Chica 1.1.02 200,00
Bancos 1,1,03 20.500,00
Muebles y Enseres 1.2.01 5.250,00
Equipo Médico 1.2.05 9.759,00
Vehículos 1.2.04 18.000,00
Cuentas por Pagar 2.1.01 1.250,00
Documentos por Pagar 2.1.02 7.500,00
Capital 3.1 44.959,00
02
V/.Estado de Situación Inicial.
Septiembre 3
Documentos por Pagar 2.1.02 500,00
Bancos 1.1.03 500,00
03
V/.Cancelación Letra de Cambio
Septiembre 8
Caja 1.1.01 878,00
Servicios Prestados 4.2.01 878,00
04
V/.Varias consultas médicas.
Septiembre 9
Bancos 1.1.03 878,00
Caja 1.1.01 878,00
05
V/. Depósito en el Banco dinero recibido.
Septiembre 12
Suministros Materiales 5.2.07 180,00
Bancos 1.1.03 180,00
06
V/.Compras de medicinas
Septiembre 16
Útiles de Oficina 1.1.09 80,00
Bancos 1.1.03 80,00
07
V/. Compra de Útiles de Oficina.
Septiembre 20
Caja 1.1.01 1.200,00
Servicios Prestados 4.2.01 1.200,00
08
V/.Varias consultas médicas.
Septiembre 21
Bancos 1.1.03 1.200,00
Caja 1.1.01 1.200,00
V/.Depósito en el Banco dinero recibido.
PASAN: 58.625,00 58.625,00
64
FOLIO 2
NEIVIV:
09
58.625,00 58.625,00
Septiembre 25
Gasto Publicidad 5.2.04 58,24
Bancos 1.1.03 58,24
10
V/. Pago cuñas publicitarias
Septiembre 30
Gasto Sueldos 5.1.01 200,00
Gasto Aporte Patronal 5.1.02 24,30
Bancos 1.1.03 181,10
IESS por Pagar 2.1.03 43,20
V/. Pago sueldo de la enfermera.
SUMAN: 58.907,54 58.907,54
DR. MARCELO PIEDRA
LIBRO MAYOR
CUENTA: CAJA CHICA CÓDIGO. 1.1.02

Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1 200,00 200,00
CUENTA: BANCOS CÓDIGO. 1.1.03

Septiembre 1 Estado de Situación Inicial 1 20.500,00 20.500,00
Septiembre 3 Cancelación letra de cambio 2 500,00 20.000,00
Septiembre 9 Depósito en el Banco 4 878,00 20.878,00
Septiembre 12 Compra de medicinas 5 180,00 20.698,00
Septiembre 16 Compra de útiles de Oficina 6 80,00 20.618,00
Septiembre 21 Depósito en el Banco 8 1.200,00 21.818,00
Septiembre 25 Cuñas publicitarias 9 58,24 21.759,76
Septiembre 30 Sueldos de septiembre 2006 10 181,10 21.578,46

22.578,00 999,54
65
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO. 1.2.01
CUENTA: EQUIPO MÉDICO CÓDIGO. 1.2.05

CUENTA: VEHÍCULOS CÓDIGO. 1.2.04

CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CÓDIGO. 2.1.01

-
CUENTA: DOCUMENTOS POR PAGAR CÓDIGO. 2.1.02

-
-
Septiembre 3 Cancelación letra de cambio 2 500,00 7.000,00
CUENTA: CAPITAL CÓDIGO. 3.1

-
66
CUENTA: CAJA CÓDIGO. 1.1.001
Septiembre 8 Consultas Médicas 3 878,00 878,00
Septiembre 9 Depósito en el Banco 4 878,00 -
Septiembre 20 Consultas Médicas 7 1.200,00 1.200,00
Septiembre 21 Depósito en el Banco 8 1.200,00 -
CUENTA: SERVICIOS PRESTADOS CÓDIGO. 4.2.01

Septiembre 3 Consultas médicas 3 878,00 -878,00

-
Septiembre 20 Consultas médicas 8 1.200,00 2.078,00
CUENTA: SUMINISTROS Y
MATERIALES CÓDIGO:1.1.09
Septiembre 12 Compra de medicinas 5 180,00 180,00
CUENTA: ÚTILES DE OFICINA CÓDIGO. 1.1.10

Septiembre 16 Estado de Situación Inicial 6 80,00 80,00
CUENTA: GASTO PUBLICIDAD CÓDIGO. 5.2.04

Septiembre 25 Pago cuñas publicitarias 9 58,24 58,24
67
CUENTA: GASTO SUELDOS CÓDIGO 5.1.01
Septiembre 30 Sueldos de septiembre 2006 10 200,00 200,00
CUENTA: GASTO APORTE PATRONAL CÓDIGO.5.1.02

Septiembre 30 Sueldos de septiembre 2006 10 24,30 24,30
CUENTA: IESS POR PAGAR CÓDIGO. 1.1.09

Septiembre 30 Sueldos de septiembre 2006 10 43,20 -43,20
DR. MARCELO PIEDRA
Al 30 de septiembre del 20…
SUMAS SALDOS
Nº Código CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 1.1.01 CAJA 2.078,00 2.078,00
2 1.1.02 IESS POR PAGAR 43,20 43,20
3 1.1.03 CAJA CHICA 200,00 200,00
4 1.1.09 SUMINISTROS Y MAT. 180,00 180,00
5 1.1.10 ÚTILES DE OFICINA 80,00 80,00
6 1.2.01 BANCOS 22.578,00 999,34 21.578,66
7 1.2.04 MUEBLES Y ENSERES 5.250,00 5.250,00
8 1.2.05 VEHÍCULOS 18.000,00 18.000,00
9 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1.250,00 1.250,00
10 2.1.02 DOCUMENTOS POR P. 500,00 7.500,00 7.000,00
11 2.1.03 EQUIPO MÉDICO 9.759,00 9.759,00
12 3.1 CAPITAL 44.959,00 44.959,00
13 4.2.01 SERVICIOS RESTADOS 2.078,00 2.078,00
14 5.1.01 GASTO SUELDOS 200,00 200,00
15 5.1.02 GASTO APORTE PATR. 24,30 24,30
16 5.2.04 GASTO PUBLICIDAD 58,24 58,24
TOTALES: 58.907,54 58.907,54 55.330,00 55.330,00
68
IMPUESTO
Es una contribución obligatoria que paga una persona natural o

sociedad al Estado por los ingresos o transacciones realizadas en el país.
IMPUESTO A LA RENTA
En nuestro país, el impuesto a la renta es una imposición para las

personas naturales y jurídicas residentes en el Ecuador y que reciban
ingresos de fuente ecuatoriana.
El cálculo del Impuesto a la Renta de las personas naturales se las

hace a base de los ingresos anuales que obtenga como empleado en
relación de dependencia, libre ejercicio profesional, utilidades como dueño
de un negocio, entre otros.
El cálculo del Impuesto a la Renta de las personas jurídicas se las

hace a base de las utilidades obtenidas en un período contable, esto es
del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
La tarifa aplicable a las Sociedades es del 22% de las utilidades

obtenidas en el período contable, del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada año, luego de deducir el 15% de participación de los trabajadores.
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las

personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten
en cuenta ingresos y que constituya renta gravable para quien lo recibe,
están obligados a retener el impuesto a la renta.
69
Según la Ley de Régimen Tributario Interno las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta se realizan por los siguientes pagos:
1. Por ingresos de trabajo en relación de dependencia. La retención

debe efectuarla el empleador, según el Art. 36 LRTI.
2. Por rendimientos financieros, la retención debe ser efectuada por las

entidades bancarias, financieras y en general por todas las sociedades
que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de
rendimiento financiero.
3. Toda persona jurídica o privada, las sociedades o personas naturales

obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta
cualquier tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien
la recibe, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta.
4. Por valores remesados al exterior, que constituyan renta de fuente

ecuatoriana, deberá retenerse el 22%.
Porcentajes de Retención en la Fuente
De acuerdo al informe del SRI en el folleto de Educación y

Capacitación Tributaria año 2013-2014 consta:
PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

Honorarios a profesionales y dietas, personas naturales:

Agentes afianzados de aduana

Capacitación 10%

Abogados
Auditor
Servicios en los que predomina el intelecto, y en el caso de artistas y deportistas por la

utilización y aprovechamiento de su imagen:

Pagos a notarios y registradores de la propiedad
8%

Honorarios y demás pagos por docencia

Deportistas, cuerpo técnico, árbitros
Artistas residentes
Servicios en los que predomina la mano de obra 2%
70

Servicios entre sociedades

Agentes afianzados de aduana

Agencias de viaje por comisión

Alquiles de vehículos

Restaurantes, hoteles, cafeterías y similares
2%

Procesamiento de datos

Televisión por cable

Auditores

Capacitación
Servicios petroleros
Servicios de publicidad y comunicación 1%
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga 1%

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal:

Compra de medicamentos
1%

Repuestos y ferretería
Materiales de construcción
Arrendamiento mercantil 1%
Arrendamiento bienes inmuebles 8%
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) 1%
Por rendimientos financieros (No aplica para IFis) 2%
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15%
Compra local de banano a productor 2%
Impuesto a la actividad bananera Productor - Exportador 2%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
Establécese el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava el valor

de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de
los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevea la
Ley. Art. 51 LRTI.
71
El IVA es un impuesto indirecto que se traslada hasta llegar al
consumidor final, que es el sujeto que finalmente paga el impuesto. El IVA
se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el
contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la
prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura o nota de venta.
Tarifa del IVA
La tarifa del Impuesto al Valor Agregado es del 12%.
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IVA
Para realizar la Retención en la Fuente del IVA el Servicio de Rentas

Internas ha establecido los Contribuyentes Especiales, para evitar la
evasión de impuestos y mejorar la recaudación de tributos.
Los Agentes de Retención del IVA son:
 Las entidades y organismos del Sector Público, las empresas privadas

y públicas que sean consideradas contribuyentes especiales por el
SRI.
 Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
 Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que

efectúe por concepto del IVA a sus establecimientos.
 Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por
compras y servicios con IVA.
Los agentes de retención del IVA retendrán en los pagos que

realicen a los proveedores de bienes o de servicios, el 30% del IVA en la
compra de bienes y el 70% en la utilización de servicios gravados.
Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad

retendrán los mismos porcentajes establecidos para los contribuyentes
especiales, cuando realicen compra de bienes y utilicen servicios
prestados por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
72
La retención en la fuente en los pagos a profesionales y en el
arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad será del 100% del IVA facturado.
73
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
PROVEEDORES DE BIENES O SERVICIOS SUJETOS DE RETENCIÓN

Personas Naturales
Contratista No obligados a llevar Contabilidad
AGENTES DE Institución Contribuyente construcción Sociedad Obligados a Liquid.
RETENCIÓN Sector Especial aún si es C. llevar Emite Compras Honorarios Arriendo
Público Especial Contabilidad facturas o profesionales de
Servicios Inmuebles
Institución B. No Retiene B. No Retiene B. 30% B. 30% B. 30% B. 100%
S. Público S. No Retiene S. No Retiene 30% S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Contribuyente B. No Retiene B. 10% B. 30% B. 30% B. 30% B. 100%

Especial S. No Retiene S. 20% 30% S. 70% S. 70% S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
Sociedad B. No Retiene B. No Retiene B. No Retiene B. No Retiene B. 30% B. 100%

S. No Retiene S. No Retiene 30% S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
74
P.N. obligada a B. No Retiene B. No Retiene B. No Retiene B. No Retiene B. 30% B. 100%

llevar Contabilidad S. No Retiene S. No Retiene 30% S. No Retiene S. No Retiene S. 70% S. 100% S. 100% S. 100%
B. Bienes
S. Servicios
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no son agentes de retención del IVA
74
ESTADOS FINANCIEROS
Según Vásconez (2001), “Los Estados financieros son el resultado

del registro contable realizado en un determinado período. Constituyen el
producto final de las transacciones realizadas por la empresa en ese
período contable”.
En conclusión, se manifiesta, que los Estado Financieros reflejan los

resultados y la situación financiera de la Empresa en un período
determinado.
ESTADO DE RESULTADOS
Es el Estado que demuestra la utilidad o la pérdida en un período

determinado.
Este estado tiene algunos sinónimos como:
 Estado de Rentas y Gastos
 Estado de Ingresos y Egresos
 Estado de Pérdidas y Ganancias
 Estado de Operaciones
 Estado de Resultados
Estructura
El Estado de Resultados esta estructurado de las siguientes partes:
1. Encabezamiento
2. Cuerpo
3. Firmas de Responsabilidad
Encabezamiento: Consta de nombre de la Empresa, nombre del

documento y el período hasta cuando se demuestra la utilidad o la
pérdida.
75
Cuerpo
Contiene el detalle de los ingresos, de los gastos y la utilidad o la

pérdida del período.
Firmas de responsabilidad
Del Gerente que es el responsable de la parte económica de la

Empresa y la del Contador.
INGRESOS EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS
Cuando una Empresa vende un servicio, el dinero que recibe por

este concepto se denomina Renta Servicio o Servicios Prestados.
Los Ingresos se clasifican en operacionales y no operaciones.
Ingresos operacionales: Son los ingresos que recibe la empresa de

acuerdo a la actividad de cada uno de los servicios que ofrece, como
empresas de transporte, clínicas, hoteles, lavanderías, entre otras.
Ingresos no operacionales: Son ingresos extraordinarios que no son

de carácter normal de la empresa, como intereses ganados, utilidad en
venta de activos fijos y otros.
EGRESOS EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS
Son los desembolsos de dinero que las empresas realizan con el

objeto de crear rentas, estos se efectúa de acuerdo al servicio que presta
la Empresa, por ejemplo en una empresa cuya actividad es preparación
de alimentos, los gastos por este servicio son: Compra de alimentos, pago
de sueldos a los empleados, pago de servicios básicos, pago de arriendo
y otros.
Tanto las cuentas de Rentas, como las cuentas de Gastos son

temporales o transitorias por lo tanto al finalizar el ejercicio contable (un
año) se cierran, y la diferencia entre estos dos grupos determinan la
utilidad o la pérdida en el ejercicio.
Participación de los trabajadores en las utilidades de la

Empresa: De acuerdo al artículo 96 de Código de Trabajo, la empresa
76
reconocerá en beneficio de sus trabajadores el 15% de sus utilidades.
Este porcentaje se distribuirá así: 10% se dividirá entre los trabajadores
de la empresa y el 5% restante será entregado a los trabajadores en
proporción a sus cargas familiares.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL FINALIZAR EL PERÍODO CONTABLE
Este estado agrupa en forma ordenada los saldos de las cuentas de

balance o permanentes: Activos, pasivos y patrimonio.
Su estudio se realizó en la Unidad 1 .
Práctica Dirigida
Con el siguiente Balance de Comprobación de la Empresa de Servicios

Contables Conta Cálculo S. A. realizar el Estado de Resultados y Estado
de Situación correspondientes:
Empresa Conta Cálculo S. A.

Balance de Comprobación
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 20…
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR
1 Bancos 210.889,70 169.488,30 41.401,40
2 Cuentas por Cobrar 7.799,35 7.799,35
3 Documentos por Cobrar 9.477,50 4.375,00 5.102,50
4 Muebles y Enseres 1.878,69 1.878,69
5 Equipo de Computación 2.200,00 2.200,00
6 Vehículos 25.000,00 25.000,00
7 Edificios 50.850,00 50.850,00
8 Terreno 23.800,00 23.800,00
9 Cuentas por Pagar 1.250,00 9.250,00 8.000,00
10 Documentos por Pagar 13.000,00 13.000,00
11 Hipoteca por Pagar 2.410,00 19.170,00 16.760,00
12 Capital Social 107.251,95 107.251,95
13 Renta Interés 90,99 90,99
14 Renta Comisiones 4.500,00 4.500,00
15 Sueldos y Salarios 4.378,00 4.378,00
16 Gasto Arriendo 1.200,00 1.200,00
17 Gasto Servicios Básicos 775,00 775,00
18 Servicios Prestados 16.100,00 16.100,00
19 Crédito Tributario IVA 3.347,00 2.561,00 786,00
20 Gasto Publicidad 300,00 300,00
21 Consumo Suministros y M. 232,00 232,00
345.787,24 345.787,24 165.702,94 165.702,94
77
Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 20…
Ingresos Operacionales:
Servicios Prestados 16.100,00

Renta Comisiones 4.500,00
Total Ingresos Operacionales 20.600,00
Ingresos No Operacionales:
Intereses Ganados 90,99

Total Ingresos No Operacionales 90,99
Total Ingresos 20.690,99
Egresos Operacionales:
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios 4.378,00

Arriendo 1.200,00
Servicios Básicos 775,00
Total Gastos de Administración 6.585,00
Gastos de Venta
Publicidad 300.00
Total Gastos de Venta 300,00
Total Gastos Operacionales 885,00
Utilidad en el Ejercicio 13.805,99

15% Participación Trabajadores 2.070,90
Utilidad Gravable 11.735,09
22% de Impuesto a la Renta 2.581,72
Utilidad Neta en el Ejercicio 9.153.37
GERENTE CONTADOR
78
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 20…
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE:
Bancos 41.401,40
Crédito Tributario IVA 786,00
Terreno 23.800,00
Edificios 50.850,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE:
15% Participación Trabajadores por Pagar 2.070,90
22% Impuesto a la Renta por Pagar 2.581,72
PASIVO NO CORRIENTE:
Total Pasivo 42.412,62
PATRIMONIO
Utilidad Neta del Ejercicio 9153,37
GERENTE CONTADOR
79
Evaluación formativa 2.3
En grupo desarrolle el siguiente ejercicio de laboratorio:
Crediservis S.A. una empresa cuya actividad es prestar servicios de

mantenimiento y limpieza de edificios y oficinas, inició sus actividades
económicas el 1 de enero de 2006, con los siguientes valores:
Dinero en efectivo 10.000,00
Dinero depositado en una Cta. Cte. 40.000,00
Durante el mes de enero realizó las siguientes transacciones:
2. Se compra a Electrolux S. A. enceradoras, abrillantadoras y otras

máquinas con Factura Nº 898 en $ 1.600,00, se canceló $ 720,00 con
Cheque No. 218 y por la diferencia se firmó una letra de cambio a 60
días plazo con el 15% de interés anual (el interés se carga al
documento).
4. Se cancela el arriendo de la Empresa correspondiente al presente mes

al Sr. Luis Jaramillo $ 120,00 Factura No. 0006, con cheque No. 219.
6. Se canceló a Seguros Bolívar S. A. la Póliza No. 1215 según Factura

498 por un seguro contra robo de la maquinaria por un año $ 720,00
cheque No. 220.
8 Se compró a IBM del Ecuador una Computadora para uso de la

Empresa con factura No. 890 en $ 1.200,00 y se cancela el 50% con
cheque No. 221 y la diferencia con una letra de cambio a 120 días
plazo al 12,75% de interés anual.
10 Se envió la factura No. 001 a Petroecuador (C. E) por $ 420,00 y la

factura Nº 002 a Importadora Andina por $ 490,00.
12 Se compró a Almacenes ATU con factura No. 780, para uso de la

Empresa, 3 escritorios a $ 230,00 cada uno, 3 sillas a $ 35,00 cada
una, 3 archivadores a $ 215,00 cada uno y una vitrina a $ 250,00. Se
canceló el 20% con cheque No. 222 y la diferencia a crédito personal.
80
30 La empresa Durex nos contrata por $ 200,00 para realizar el
mantenimiento de la maquinaria, nos da un anticipo de $ 50,00.
16 Se compró a Supermaxi con Nota de Venta No. 01.05.0016 por $

128,50 y se canceló con el cheque No. 223.
18 Se cancela a Almacenes ATU el crédito concedido.
20 Se canceló $ 15,00 de consumo de luz y $ 32,00 de consumo

telefónico en efectivo.
22 Nos cancela Petroecuador la Factura No. 001.
26 Enviamos las facturas correspondientes a nuestros clientes:
Factura No. 003 Fundación Natura $ 250,00.
Factura No. 004 Petroecuador (C.E.) $ 480,00
Factura No. 005 Erco $ 300,00
Factura No. 006 El Globo $ 420,00
Factura No. 007 American Airlines $ 600,00
28 Nos cancela la Factura No. 005 Erco.
30 Cancelamos sueldo a los trabajadores, del mes de enero,

descontamos el Aporte personal del IESS por $ 2.040,00
Se pide:
1. Registre las transacciones en el Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
4. Estados Financieros: Estado de Resultado y Estado de Situación

Financiera.
NOTA: Registrar el IVA y las retenciones en la fuente según el caso.
81
8. EVALUACIÓN SUMATIVA
“La buena suerte hay que

hacerla, crearla y
conquistarla”
Jhon Samala
A. RESPUESTA BREVE:
1. ¿Qué es jornalización?………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
2. ¿Quién designa a una empresa como Contribuyente

Especial?.................................................................................................
…………………………………………………………………………………
3. ¿Qué porcentaje del IVA se retiene por pago de servicios a una

Persona Natural no obligada a llevar Contabilidad?.......................……
4. ¿Cuál es el porcentaje de participación de los trabajadores en las

Utilidades de la Empresa?............................................................……
5. ¿Qué es Balance de Comprobación?……………………………………
………………………………………………………………………………
B. IDENTIFICACIÓN:
En la línea de puntos de la derecha escriba el grupo al que

corresponde las siguientes cuentas:
1. Gastos de Constitución .......................................
2. Renta Comisiones ......................................
3. Bancos .......................................
4. Impuesto Retenido ......................................
5. Retención en la Fuente IVA ...................................…
82
6. Capital Social .......................................
7. Hipoteca por Pagar ......................................
8. Utilidad Neta en el Ejercicio .......................................
C. ENUMERACIÓN:
Enumere lo siguiente:
7. Las partes de la Cuenta Contable son:
a).........................................................……………………………...
b).................................................................………………………..
c).........................................................……………………………...
d)..................................................................……………………….
8. Las cuentas se clasifican en:
a)..........................................................……………………………..
b).................................................................………………………..
c).........................................................……………………………...
d).................................................................………………………..
e)…………………………………….………………………………….
9. Las partes de Estado de Situación Financiera son:
a)…………………………………….………………………………….
b)………………………………………….…………………………….
c)……………………………………..…………………………………
10. Las clases de asientos contables son:
a)..........................................................……………………………..
b).................................................................………………………..
c)........................................................………………………………
83
D. PRACTICA:
Registre las siguientes transacciones en el Libro Diario:
La Empresa Servicio Rápido S. A., cuya actividad económica es lavado

de ropas, durante el mes de noviembre del 2015 realizó las siguientes
transacciones:
Noviembre 5 Según factura Nª 318 se compra una máquina registradora

en $ 400,00, se paga el 50% de contado con cheque y la diferencia con
una letra de cambio.
Noviembre 10 Se compra a Papelería Paco, según factura 929, varios

útiles de oficina en $ 84,00 , se paga con cheque.
Noviembre 15 Se recibe 1.500,00 de servicios prestados a varios

clientes, personas naturales.
Noviembre 20 Nos cancela Supertaxi (contribuyente especial) $ 850,00

por comisiones.
Noviembre 25 Cancelamos una letra de cambio por $ 1.000,00 con

cheque.
NOTA: Registrar el IVA y las retenciones en la fuente según el caso.
9. Auto Evaluación
“Si anhelas triunfar, debes observar en

todos los actos de tu vida rectitud,
voluntad, carácter, dominio de sí mismo, fe
trabajar y ahorrar, estas son las bases del
éxito”.
Jhon Samala
84

tareas.

actividades.

actividades.

estaba correcto.

grupo.
85
UNIDAD 3
8. Competencias
 Realiza los ajustes contables que determina los saldos reales de

las cuentas.
 Aplicación de los ajustes contables en las cuentas antes de la

elaboración y presentación de los Estados Financieros.
 Valora el registro de los ajustes contables para determinar saldos

reales en las cuentas de la Empresa.
9. Objetivos
 Realizar los ajustes contables que determinan los saldos reales de

la cuentas.
 Aplicar los ajustes contables en las cuentas antes de la

elaboración y presentación de los Estados Financieros.
 Valorar el registro de los ajustes contables para determinar saldos

reales en las cuentas de la Empresa.
10. Evaluación Diagnóstica
Para el tratamiento de los Ajustes Contables se toma en cuenta los

conocimientos previos que los estudiantes tienen sobre ajustes y
regulación de cuentas.
86
11. Motivación
Diez sugerencias para llevar una vida honesta y laboriosa
- No dejes para mañana lo que puedes hacer hoy.
- No gastes dinero antes de haberlo ganado.
- No compres nada inútil con el pretexto que es barato.
- No siento nunca haber comido poco. Más vale levantarse de la mesa

con apetito que harto de comer.
- El trabajo hecho a gusto no cansa jamás.
- No pidas ayuda para lo que puedas hacer solo.
- La vanidad y el orgullo salen siempre más caros que el hambre y la

sed.
- Las cosas hay que empezarlas siempre por el principio.
- Evita las preocupaciones y penas que solo están en tu imaginación y

que no han acontecido todavía.
- Cuenta hasta diez antes de hablar cuando estás enojado y disgustado

y hasta cien antes de hablar cuando estés encolerizado.
Tomas Jefferson
12. Contenidos
Cognitivos Procedimentales Actitudinales
 Ajustes  Conoce y define los  Apreciación del
 Definición
ajustes y su criterio propio y
 Importancia
importancia. ajeno.
 Valora la precisión
 Clasificación de
 Reconoce e de trabajos
los ajustes.
individuales y
identifica los
87
 Acumulados ajustes contables. equipo.
 Diferidos.  Presenta trabajos
 Depreciación  Establece el saldo con exactitud y
 Amortización
real de la cuentas. precisión.
 Demuestra
 Consumo
honradez y
 Provisión responsabilidad en
 Elabora la hoja de
 Otros
la presentación de
trabajo de una trabajos.
 Hoja de trabajo Empresa de
 Definición Servicios.
 Utilidad.
“Estudia la vida de grandes y

famosos hombres y mujeres, y
descubrirás que aquellos que
llegaron a destacarse fueron los que
emprendía todo trabajo que les
tocase hacer; con todo vigor,
energía y entusiasmo de que eran
capaces”.
Truman
88
13. Red conceptual
AJUSTES CONTABLES
HOJA DE TRABAJO
DEFINICIÓN IMPORTANCIA
CLASIFICACIÓN
ACUMULADO DIFERIDOS DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN INVENTARIOS PROVISIONES

89
89
14. Temática
AJUSTES CONTABLES
Según Vásconez (2001) “Ajustes contables son alcances y

regulaciones que se realizan a diferentes cuentas, generalmente, al
finalizar un período contable, con el propósito de obtener saldos
debidamente actualizados”.
Ajustes Contables son regulaciones que se hacen en algunas

cuentas al finalizar un período contable con el objeto de obtener saldos
reales y proceder a realizar los Estados Financieros.
IMPORTANCIA
Los ajustes son importantes porque ayudan a determinar los saldos

reales de las cuentas y se los realiza antes de proceder a elaborar los
Estados Financieros, para que reflejen la verdadera situación económica -
financiera de la empresa.
CLASIFICACIÓN DE LOS AJUSTES
Loa ajustes se clasifican en:
1. Ajustes Acumulados
2. Ajustes Diferidos
3. Depreciaciones
4. Amortizaciones
5. Consumo
6. Otros
AJUSTES ACUMULADOS
Se caracteriza porque la cuenta caja o bancos se mueve con

posterioridad a la fecha del balance.
90
Los ajustes acumulados son: de rentas y gastos.
Ajustes Acumulados de Rentas
Significa que se ha prestado un servicio, pero este aún no ha sido

cobrado. El registro contable se lo realiza el momento que se presta el
servicio, debitando una cuenta de Activo Corriente llamada Acumulado
por Cobrar y acreditando una cuenta de Renta.
Ajustes Acumulados de Gastos
En el caso de los gastos, primero se genera el gasto y en fecha

posterior se realiza el pago. Al no ser pagados a tiempo, se registrará el
Gasto al debe y la Cuenta por Pagar al haber, a esta nueva cuenta
acreedora se denomina Acumulado por Pagar, anteponiéndose el del
gasto realizado, por lo tanto el gasto acumulado genera una cuenta de
pasivo llamada Aculada por Pagar.
Ejemplo:
Por el mes de diciembre del 2005 no se ha cobrado $ 500,00 por

varios servicios prestados y no se ha pagado sueldo a los trabajadores
por $ 1.250,00. El registro es:
Diciembre 31 -X-
Servicios Acumul. por Cobrar 1.1.13 500,00
Servicios Prestados 4.2.01 500,00
v/. Registrar servicios prestados
no cobrados.
-X-
Diciembre 31
Gasto Sueldos 5.1.01 1.250,00
Sueldos Acumul. Por Pagar 2.1.08 1.250,00
v/. Registrar sueldos no
pagados
91
AJUSTES DIFERIDO
Se caracteriza porque las cuentas Caja o Bancos se ha movido con

anterioridad a la fecha del Balance, es decir antes de haber entregado o
recibido el servicio.
Los ajustes diferidos son: De Rentas y Gastos.
Ajustes diferidos de rentas
Se genera cuando se ha recibido dinero antes de entregar un

determinado servicio y se irá devengando de acuerdo a como lo vayamos
entregando.
Ajuste diferido de gasto
Aparece un gasto diferido cuando se ha pagado antes de recibir un

servicio, lo que creará una cuenta de activo diferido que se irá
devengando según como se vaya recibiendo dicho servicio.
Esta cuenta de activo que aparecerá en el Estado de Situación

Financiera, significa que posee un derecho a cambio del cual se recibirá
un servicio determinado.
Ejemplo:
Noviembre 1 Se paga $ 2.400,00 de arriendo de un local comercial

por un año al Señor Luis Torres.
Diciembre 1 Se cobra a la Empresa ABC por asesoría contable $

1.000,00 correspondiente a cuatro meses.
Se pide:
1. Realizar el registro contable el momento que se genero la transacción
2. Realizar los ajustes correspondientes al 31 de diciembre.
92
Noviembre 1 -X-
Arriendo Pagado por Adel. 1.1.15 1.200,00
IVA Pagado 1.1.12 144,00
Bancos 1.1.03 1104,00
Retención Fuente IR 2.1.05 96,00
Retención Fuente IVA 2.1.06 144,00
V/. Registrar pago de arriendo
por 12 meses al Sr. L. Torres.
-X-
Diciembre 1
Caja
1.1.01 1.070,00
Impuesto Retenido
1.1.11 50,00
Servicios Cob. por Adelant.
2.3.03 1.000,00
IVA Cobrado
2.1.04 120,00
V/.Registrar cobro de Asesoría
Contable por 4 meses.
AJUSTES
-X-
Diciembre 31 5.1.03 200,00
Gasto Arriendo
1.1.15 200,00
Arriendo Pagado por Adel.
V/.Devengar arriendo de dos
Meses.
-X-
Diciembre 31 2.3.03 250,00
Serv. Cob. por Adelantado
4.2.01 250,00
Servicios Prestados
V/.Devengar 1 mes de asesoría
contable.
CUENTA: ARRIENDO PAG. POR ADELANTADO CÓDIGO 1.1.15

Noviembre 1. Arriendo de 12 meses 1.200,00 1.200,00

Diciembre 31 Devengar 2 meses 200,00 1.000,00
93
CUENTA: Servicios Cob. por Adelantado CÓDIGO.2.3.03
Diciembre 1 Cobro Asesoría Contable 1.000,00 1.000,00
Diciembre 31 Devengar 1 mes 250,00 750,00
DEPRECIACIONES
Depreciación es el desgaste o pérdida paulatina de valor que sufren los

activos fijos ya sea por el uso en el caso de muebles o por el
funcionamiento en el caso de maquinaría y vehículos. Por esta razón es
necesario depreciar los activos fijos, a excepción de terrenos, aplicando
los porcentajes de depreciación señalados como gastos deducibles de
acuerdo al Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno. Los porcentajes son los siguientes.
ACTIVO VIDA ÚTIL %
Inmuebles (excepto terrenos) 20 años 5% anual
Maquinaria, equipos y muebles 10 años 10% anual
Vehículos y equipo de transporte 5 años 20% anual
Equipos de Computación 3 años 33% anual
Método de línea recta
Su cálculo es sencillo, se considera que el activo fijo se desgasta en igual

valor cada período contable, se aplica la siguiente fórmula:
VA  VR
DA 
n
Si se requiere su cálculo en meses, se aplica la siguiente fórmula:
Dm 
DA
n
94
Si se requiere su cálculo en días, se aplica la siguiente fórmula:
Dd 
DA
360
DA = Depreciación anual
VA = Valor de Adquisición
VR = Valor Residual
n = Tiempo de vida útil del activo fijo
Dm = Depreciación mensual
Dd = Depreciación diaria
Ejemplo:
Depreciar el vehículo de la empresa adquirido el 8 de agosto del

2006 en 23.500,00, se estima un valor residual del 10% del costo de
adquisición y una vida útil de 5 años.
El tiempo transcurrido desde la fecha de compra hasta el 31 de

diciembre, fecha en que se cierra el período es de 4 meses 22 días, para
facilitar el cálculo todo el tiempo lo transformamos en días siendo en total
142 días.
Aplicando la fórmula tenemos:
23500  2350
DA 
5
DA  4230
Dd 
4230
360
Dd  11.75
El valor obtenido, que significa un día de depreciación

multiplicamos por el tiempo transcurrido, esto es:
95
Depreciación del vehículo = 11.75 x 142 días = 1668.50
El Registro contable es:
LIBRO DIARIO

Diciembre 31 ‫־‬X‫־‬
Depreciación Vehículos 5.1.04 1.668,50
Depreciación Acumulada Vehículos 1.2.14 1.668,50
V/. Registrar depreciación línea recta por 142
días
Método Legal
Se aplica el porcentaje establecido por el SRI para los activos fijos,

de acuerdo a la naturaleza del bien y se aplica la siguiente fórmula:
DA  VA  VR %
Si es necesario el cálculo en meses, la fórmula es:
Dm 
VA  VR %
12
Si se requiere su cálculo en días, se aplica la siguiente fórmula:
Dd 
VA  VR %
360
DA = Depreciación anual
VA = Valor de Adquisición
VR = Valor Residual
% = Porcentaje de depreciación dado por el SRI
Dm = Depreciación mensual
Dd = Depreciación diaria
96
Ejemplo:
Al finalizar el período contable del año 2015 depreciar el Equipo de

Oficina, cuyo valor de compra es de 2.450,00, adquirido el 1 de julio del
2015, se estima un valor residual de 200,00.
El tiempo transcurrido desde la fecha de adquisición hasta finalizar

el período es de 7 meses.
Aplicando la fórmula se obtiene:
Dm 
2450  20010%
12
Dm  18,75
Los 18,75 es el valor mensual de depreciación, para obtener el

tiempo de desgaste del activo multiplicamos por el número de mese
transcurrido, en este caso son 7 meses.
Depreciación del Equipo de Oficina = 18,75 x 7 meses = 131.25
LIBRO DIARIO

Depreciación Equipo de Oficina 5.1.04 131,25
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 1.2.12 131,25
V/.Depreciación método legal por 7 meses.
Otros métodos de depreciación
También se considera otros métodos que para su utilización

requiere de la autorización del Servicios de Rentas Internas como: Método
de la suma de los dígitos de los años, método de las unidades de
producción, método del doble saldo decreciente y otros, los mismos que
serán estudiados en otro módulo.
97
AMORTIZACIONES
Es una cuota fija que se establece a un gasto anticipado que no

puede ser imputable en un solo período contable, permitiendo de esta
manera dividir el gasto en función al tiempo estipulado por la ley, por lo
general se considera el 20% anual o 5 años para la amortización.
Las Amortizaciones se realizan únicamente en las cuentas: Gastos

de Constitución, Gastos de Instalación, Gastos de Investigación, Derecho
de Autor, Patentes, Derecho de llave y otras.
Ejemplo: La cuenta Gastos de Constitución tienen un valor de $

1.200,00, amortizar el primer año.
Cálculo: 1.200 x 20% = 240
El registro contable es:
LIBRO DIARIO

Amortización Gastos de Constitución 5.1.05 240,00
Amortización Acumulada Gtos. Constitución 1.3.11 240,00
V/.Amortización del primer año de Gtos de
Cons.
INVENTARIOS
También se llaman ajuste de regulación y su objetivo es reflejar

contablemente el inventario físico al final del período contable, en lo que
se refiere a mercaderías el propósito es determinar la Utilidad Bruta en
Ventas, estudio que se lo realizará en la próxima unidad.
Por lo general las empresas adquieren suministros, materiales, útiles

de oficina, los mismos que son utilizados paulatinamente de acuerdo a
sus necesidades, estos se ubican en el Activo Corriente del Estado de
Situación como inventario. Al finalizar el período contable se requiere de
98
un asiento de ajuste para dejar con el saldo real existente, el mismo que
se verifica con una constatación física.
Ejemplo:
La Empresa adquiere el 18 de marzo varios útiles de oficina por $

700,00 con cheque, al finalizar el período contable se verifica que el saldo
existente es de $ 300,00.
Se pide: Realizar el registro contable de la adquisición y el ajuste al

finalizar el período.
1. Registro contable de la Adquisición:
LIBRO DIARIO

Marzo 18 ‫־‬X‫־‬
IVA pagado 1.1.12 84,00
Bancos 1.1.03 777,00
Retención en la Fuente IR 1.1.05 7,00
V/. Compra de materiales de oficina. Fact. 524
2. Registro contable del ajuste al finalizar el período:
LIBRO DIARIO

Consumo Útiles de Oficina 5.1.07 400,00
V/. Útiles de Oficina consumidos.
99
PROVISIONES
Son cuentas especiales a manera de reserva para provisionar

futuras eventualidades, como es el caso de cuentas incobrables.
Las cuentas incobrables se originan de clientes morosos que se

encuentran registrados en cuentas y documentos por cobrar, por esta
razón la Ley de Régimen Tributario Interno establece el 1% anual de
provisión sobre los créditos pendientes de cobro.
Ejemplo:
Al finalizar el período contable del año 20… se tiene de saldo en

Cuentas por Cobrar $ 1.751,00 y en Documentos por Cobrar $ 9.560,00.
Se pide:
1. Calcular las provisiones correspondientes.
2. Realizar el asiento de ajuste al finalizar el período contable
3. Presentar en el Estado de Situación Financiera.
 El cálculo de las provisiones es:
Cuentas por Cobrar $ 1.751,00
SUMAN $ 11.311,00
$ 11.311,00 X 1% = 113,11
 El registro contable es:
LIBRO DIARIO

Cuentas Incobrables 5.2.07 113,11
Provisión Cuentas Incobrables 1.1.25 113,11
V/. Provisión de cuentas incobrables por año
2006
100
 La presentación en el Estado de Situación Financiera es:
Cuentas por Cobrar 1751,00
Documentos por Cobrar 9560,00
(-)Provisión Cuentas Incobrables 113,11 11197.89
También el contador debe realizar otras provisiones como los

beneficios sociales a que tiene derecho los trabajadores y que se pagan
en fechas ya establecidas, estas reservas se estudiará posteriormente.
En lo posterior el contador puede realizar los ajustes que sean

necesarios para que las cuentas queden con saldos reales y se pueda
realizar los Estados Financieros y estos a su vez sean confiables. Dentro
de estos ajustes se encuentran la corrección de errores, registro de
faltantes y sobrantes de caja, notas de débito y crédito bancarias y otros.
Responda las siguientes interrogantes en forma concisa:
1. ¿Qué es ajuste contable?…………………………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
2. ¿Por qué se llaman ajustes acumulados?………………………………
……………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
3. ¿Qué representa las depreciaciones para la Empresa?…………………
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
101
4. ¿En qué tiempo se amortizan los Gastos de Constitución?……………
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
5. ¿De qué cuentas se realiza la provisión de Cuentas Incobrables y qué

porcentaje?……………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
HOJA DE TRABAJO
Es un documento que constituye un borrador para el contador, que

facilita la preparación de los asientos de ajuste, asientos de cierre y
estados financieros.
Utilidad
La hoja de trabajo representa una valiosa ayuda porque en este

documento se registran todos los ajustes y rectificaciones que sean
necesarios para posteriormente ser registrados en el libro diario y luego
su mayorización previo a la presentación de los Estados Financieros.
Estructura de la Hoja de Trabajo
Por la utilidad que presta se puede realizar de 6, 8, 10 y 12

columnas, depende de las necesidades para utilizar determinada Hoja de
Trabajo. A continuación se presenta una hoja de trabajo de 10 columnas.
102
EMPRESA XYZ
HOJA DE TRABAJO
Al 31 de diciembre del 20…
BALANCE ESTADO DE ESTADO DE

COMPROBACIÓN AJUSTES BALANCE AJUSTADO RESULTADO SITUACIÓN
103
No. CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS RENTAS ACTIVOS PASIVOS
103
8. Evaluación Sumativa:
Realizar los ajustes contables que de acuerdo a la ley, a la

costumbre y a los datos adicionales sean necesarios al 31 de diciembre
del 20….
LA Empresa Comercial EL TRIUNFO S. A. al finalizar el período

contable del año 20… presenta los siguientes saldos:
CUENTAS VALOR
IVA Cobrado 526,40
IVA Pagado 318,35
IVA Retenido 36,00
Edificios 35.000,00
Vehículos ( Compra 1 de febrero del 20..) 14.500,00
Equipo de Oficina 920,00
Equipo de Computación (Compra 18 de agosto del 1.800,00
20…)
Útiles de Oficina 485,00
Cuentas por Cobrar 600,00
Préstamo Bancario por Pagar 4.000,00
Publicidad Pagada por Adelantado (6 meses, pagado 1.800,00
01/09/20…)
Seguros Pagados por Adelantado (12 meses, pagado 1.200,00
10/05/20…)
Arriendo Cobrado por Adelantado (3 meses, cobrado 600,00
25/11/20…)
Interés Cobrado por Adelantado (75 días, cobrado el 67,50
12/12/20…)
DATOS ADICIONALES:
- No se ha cobrado el arriendo por el mes de diciembre por $ 150.00
- No se ha pagado el interés en el préstamo bancario de 120 días al
15,5% de anual.
- El saldo de Útiles de Oficina es de $ 185,00
104
9. Auto Evaluación


tareas.

actividades.

actividades.

estaba correcto.

grupo..
105
UNIDAD 4
1. COMPETENCIAS
 Manejan contablemente el tratamiento de la cuenta mercaderías.
 Determinan la utilidad o pérdida bruta en ventas de una Empresa

Comercial.
 Valoran el registro contable hasta la presentación de Estados

Financieros en Empresas Comerciales.
2. OBJETIVOS
 Manejar contablemente el tratamiento de la cuenta mercaderías.
 Determinar la utilidad o pérdida bruta en ventas de una Empresa

Comercial.
 Valorar el registro contable del tratamiento de la cuenta

mercaderías hasta la presentación de los Estados en Empresas
Comerciales.
3. EVALUACIÓN DIAGNOSTICA
Para el tratamiento de la cuenta Mercaderías por el Sistema de

Inventario Permanente se toma en cuenta los conocimientos previos que
los estudiantes tienen sobre mercaderías y su regulación.
106
4. MOTIVACIÓN
La gente que me gusta
Primero que todo me gusta la gente que vibra, que no hay que empujarla,
que no hay que decirle que haga las cosas, sino sabe lo que hay que
hacer y lo hace en menos tiempo del esperado.
Me gusta la gente con capacidad para medir las consecuencias de sus

actuaciones. La que no deja las soluciones al azar.
Me gusta la gente estricta con los demás y consigo misma, pero que no
pierda de vista que somos humanos y que nos podemos equivocar.
Me gusta la gente que piensa en el trabajo en equipo; entre amigos,

produce más que los caóticos esfuerzos individuales.
Me gusta la gente que sabe la importancia de la alegría.
Me gusta la gente sincera y franca, capaz de oponerse con argumentos

serenos y razonados a las decisiones de su jefe.
Me gusta la gente de criterio. La que no traga entero. La que no se

avergüenza de reconocer que no sabe algo o que se equivocó. Y la que,
al aceptar sus errores, se esfuerza genuinamente por no volver a
cometerlos. Me gusta la gente capaz de criticarme constructivamente y de
frente: a estos los llamo mis amigos.
Me gusta la gente fiel y persistente que no fallece cuando de alcanzar

objetivos e ideales se trata. Me gusta la gente de garra, que entiende los
obstáculos como un reto.
Me gusta la gente que trabaja con resultados. Con gente como esta, me
comprometo a lo que sea, así no reciba ninguna contribución económica.
Ya con haber tenido esa gente a mi lado, me doy por retribuido.
Julián Pérez de Peldar
107
5. CONTENIDOS
Cognitivos Procedímentales Actitudinales
 Contabilidad  Registran libros  Desarrolla en forma

Comercial contables. participativa
 Inventarios  Determinan la
laboratorios a
 Ventas
través de trabajos
utilidad o pérdida
en equipo.
 Regulación de la
en ventas.
 Valora la
cuenta
importancia de la
mercaderías.
cooperación, ayuda
 Asientos de cierre mutua y
responsabilidad en
el trabajo grupal.
 Demuestra
 Centraliza rentas y
honradez y
gastos.
responsabilidad en
 Determina la la presentación de
 Estados
utilidad en el trabajos.
 Presenta trabajos
ejercicio.
Financieros
 Estado de
con exactitud y
Resultados.  Prepara los precisión.
 Estado de
Estados
Financieros.
Situación
Financiera.  Desarrolla
ejercicios prácticos.
108
6. RED CONCEPTUAL
MERCADERÍA: SISTEMA DE
INVENTARIO PERMANENTE
CONTABILIDAD COMERCIAL
MERCADERÍAS CIERRE DE CUENTAS ESTADOS

FINANCIEROS
INVENTARIOS VENTAS ESTADO DE ESTADOS DE

109
RESULTADOS SITUACIÓN
FINANCIERA
DESCUENTO DEVOLUCIÓN DESCUENTOS DEVOLUCIÓN
COMPRAS NETAS VENTAS NETAS
REGULACIÓN
109
7. TEMÁTICA
MERCADERÍAS: SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
LA CONTABILIDAD EN UNA EMPRESA COMERCIAL
La actividad principal de una Empresa Comercial es adquirir artículos terminados

(mercaderías) y luego vender, generando una utilidad.
SISTEMAS DE CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Para el control de la cuenta mercaderías existen dos sistemas de control:
1. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.
2. Sistema de permanencia de inventarios o inventario permanente o perpetuo
Denominado también Sistema e Inventario Perpetuo, consiste en controlar

el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante la utilización de tarjetas Kardex las
mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma
permanente.
Se requiere de una tarjeta Kardex para el control de cada uno de los artículos
destinados a la venta.
CUENTAS QUE INTEVIENEN: En este sistema se controla el movimiento de la cuenta
Mercaderías a través de las siguientes cuentas:
 INVENTARIO DE MERCADERIAS.
 VENTAS.
 COSTO DE VENTAS.
 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS o PERDIDA EN VENTAS.
INVENTARIO DE MERCADERIAS. En esta cuenta se registran los valores del

inventario inicial de mercaderías, de las adquisiciones o compras de mercaderías y el
valor de las ventas al costo.
 El saldo de esta cuenta (DEUDOR) demuestra el valor del inventario final de
mercaderías.
INVENTARIO DE MERCADERIAS
Inventario Inicial Devolución en Compras
Compras Venta de Mercaderías
Devolución en Ventas (costo)
(costo) 110
110
VENTAS. En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de mercaderías,
sean estas al contado o a crédito y las devoluciones en ventas a precio de venta.
VENTAS
Devolución en Ventas Expendio de Mercaderías
Regularización (precio de venta)
(precio de venta)
COSTO DE VENTAS. En esta cuenta se registran las ventas de mercaderías y las

devoluciones en ventas, al costo.
COSTO DE VENTAS
Venta de Mercaderías Devolución en Ventas
(costo) Regularización
(costo)
 En toda venta de mercaderías se realiza dos asientos el primero a precio

de venta y el segundo al costo, el mismo procedimiento se sigue en las
devoluciones en venta.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS. En esta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta

en ventas (sin restas gastos o egresos) obtenida durante el ejercicio.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Cierre Libros Utilidad Bruta en Ventas
( diferencia entre ventas
netas y costo de ventas)
PERDIDA EN VENTAS. En esta cuenta se registra el valor de la perdida en ventas,

establecida en el ejercicio, cuando el costo de ventas es mayor de las ventas netas.
PERDIDA EN VENTAS
Perdida en ventas. Cierre de Libros.
(Diferencia entre costo
de ventas y ventas netas)
111
DEFINICIÓN DE MERCADERÍAS SEGÚN LA NIC 2
La NIC 2 define a las existencias como activos poseídos para ser vendidos en el curso
normal de la explotación, en proceso de producción de cara a esa venta o en forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en el
suministro de servicios.
Se consideran como existencias los bienes que han sido comprados y almacenados
para revender, los productos terminados o en curso de fabricación, así como los
materiales y suministros para ser usados en el proceso productivo.
Las mercaderías son los bienes que han sido adquiridos para ser vendidos en el giro
normal de la empresa, las mercaderías constituyen el objeto mismo del negocio, esto
se utiliza en empresas comerciales que compran productos para luego venderlos.
Las mercaderías forman parte del activo corriente, esto se debe a que se vende al
término de un año o menos, la cuenta mercaderías es una cuenta importante de
análisis delicado en la organización.
Ejemplos de mercaderías pueden ser:
 Las mercaderías adquiridas por un minorista para revender a sus clientes
 los terrenos u otras inversiones inmobiliarias que se tienen para ser vendidos a
terceros.
REGULACIÓN DE INVENTARIOS SEGÚN LA NIIF

El inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para la venta,
es decir, toda aquella mercancía que posee la empresa en el almacén valorada al costo
de adquisición, para la venta o actividades productivas.
Valoración de los inventarios
Los inventarios se valorarán al Costo o al Valor neto realizable según cuál sea menor.
“Costo de los Inventarios: El costo de los inventarios comprenderá todos los costos
derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales."
a) Costo de adquisición: El costo de adquisición de los Inventarios comprenderá el
precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
112
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, los materiales o los servicios. “Los descuentos comerciales, las rebajas y
otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.”
b) Costo de transformación: Los costos de transformación de los materiales
comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades
productivas, tales como la mano de obra directa. También comprenderán una parte,
calculada de forma proporcional, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que
se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.
c) Costos indirectos fijos: Son todos aquellos que permanecen relativamente
constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación
y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y
administración de la planta.
d) Costos indirectos variables: Son todos aquellos que varían directamente, o casi
directamente, con el volumen de producción obtenida, tales como los materiales y la
mano de obra indirecta. El proceso de distribución de los costos indirectos fijos a los
costos de transformación se basará en la capacidad normal de trabajo de los medios
de producción. Valor razonable: Es el valor por el cual puede ser intercambiado un
activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que
realizan una transacción en condiciones de independencia mutua. El Valor Neto
Realizable hace referencia al monto neto que la entidad espera obtener por la venta de
los Inventarios, en el curso normal de la explotación. El Valor Razonable refleja el
monto por el cual este mismo Inventario podría ser intercambiado en el mercado, entre
compradores y vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un
valor específico para la entidad, mientras que este último no.
El Valor Neto Realizable de los Inventarios puede no ser igual al Valor Razonable
menos los Costes de Venta. Entre los Inventarios específicamente en las empresas
comerciales se incluyen los bienes comprados y almacenados para revender, entre los
que se encuentran, por ejemplo, las mercancías adquiridas por un minorista para
revender a sus clientes, y también los terrenos u otras inversiones inmobiliarias que se
tienen para ser vendidos a terceros. También son inventarios los productos terminados
113
o en curso de fabricación por la entidad, así como los materiales y suministros para ser
usados en el proceso productivo. En el caso de un prestador de servicios, los
Inventarios incluirán el costo de los servicios para los que la entidad aún no haya
reconocido el ingreso ordinario correspondiente.
Métodos de Valoración de Inventarios o Fórmulas Cálculo del Costo

Estos métodos de valoración de inventarios o fórmulas de Costo, se encuentran en la
Norma Internacional de Contabilidad 2 (Inventarios o Existencias), y también en la
sección 13 de las NIIF para PYMES.
Los métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten y
reconocen las NIIF Completas y las NIIF para PYMES son:
 Identificación Específica de sus Costos Individuales
 Método Promedio Ponderado
 Método FIFO o PEPS (Primeras en entrar Primeras en Salir)
Por lo tanto, al aplicar la contabilidad con NIIF no se permite la aplicación de los

siguientes métodos de valoración:
 Método LIFO o UEPS (Últimas en Entrar Primeras en Salir)
 Método del Último Precio de Mercado.
 Método Promedio Simple
Objetivo de los Métodos de Valoración de Inventarios

Sea cual sea el método de valoración de inventario que decidas aplicar, los permitidos
por las NIIF o los no permitidos, el objetivo que se persigue es:
 Lograr un control de los Costos de los inventarios
 Establecer el costo de los Inventarios disponibles
 Establecer el costo de los Inventarios vendidos
114
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS (SISTEMA DE INVENTARIO
PERMANENTE)
Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el sistema de

Inventario Permanente, al finalizar el ejercicio o período contable se requiere de un solo
asiento de regulación para determinar la utilidad bruta en ventas o la pérdida en ventas:
Asientos Modelo:
Fecha: Detalle Ref Debe Haber
--------------------x------------------
Ventas xxx
Costo de Ventas xxx
Utilidad Bruta en Ventas xxx
V/Para registrar la utilidad bruta en

ventas, obtenida en el ejercicio.
--------------------x---------------------
Ventas xxx
Pérdida en Ventas xxx
Costo de Ventas xxx
V/Para poder registrar la pérdida en
ventas.
 La cuenta Utilidad Bruta en Ventas se cierra al finalizar el período contable con

crédito a la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

--------------------x---------------------
Utilidad Bruta en Ventas xxx
Pérdidas y Ganancias o xxx
Resumen de Rentas y
Gastos
V/Para cerrar las cuentas de ganancia,
renta o ingreso.
 La cuenta Pérdida en Ventas se cierra al finalizar el período con débito a la

cuenta Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.

--------------------x------------------
Pérdidas y Ganancias o Resumen xxx
de Rentas y Gastos
Pérdida en Ventas xxx
115
V/Para cerrar las cuentas de gasto
o egreso.
MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

Estos métodos de valoración de inventarios o fórmulas de Costo, se encuentran en la
Norma Internacional de Contabilidad 2 (Inventarios o Existencias).
El costo de los inventarios, se asignará utilizando los métodos de primera entrada
primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. La entidad utilizará la misma
fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares.
1. La fórmula FIFO, asume que los productos en inventarios comprados o

producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que los
productos que queden en la existencia final serán los producidos o comprados
más recientemente.
2. La fórmula del costo promedio ponderado, el costo de cada unidad de

producto se determinará a partir del promedio ponderado del costo de los
artículos similares, poseídos al principio del periodo, y del costo de los mismos
artículos comprados o producidos durante el periodo. El promedio puede
calcularse periódicamente o después de recibir cada envío adicional,
dependiendo de las circunstancias de la entidad.
Y también en la sección 13 de las NIIF para PYMES.

Los métodos de valoración de inventarios o fórmulas del costo que permiten y
reconocen las NIIF Completas y las NIIF para PYMES son:
1. Método Promedio Ponderado
2. Método FIFO o PEPS (Primeras en entrar Primeras en Salir)
Por lo tanto, al aplicar la contabilidad con NIIF no se permite la aplicación de los

siguientes métodos de valoración:
 Método LIFO o UEPS (Últimas en Entrar Primeras en Salir)
 Método del Último Precio de Mercado.
116
 Método Promedio Simple
Objetivo de los Métodos de Valoración de Inventarios

Sea cual sea el método de valoración de inventario permitido por las NIIF, el objetivo
que se persigue es:
1. Lograr un control de los Costos de los inventarios
2. Establecer el costo de los Inventarios disponibles
3. Establecer el costo de los Inventarios vendidos
Kardex:
El kardex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de la
mercadería cuando se utiliza el método de permanencia en inventarios, con este
registro podemos controlar las entradas y salidas de las mercaderías y conocer las
existencias de todos los artículos que posee la empresa para la venta. Es un sistema
de inventarios que puede ser permanente o periódico:
 Sistema de inventario periódico:
El costo de lo vendido en el sistema de juego de inventarios se determina tomando el

valor del inventario inicial, más el costo de las mercancías compradas, menos el
inventario final. Este juego de inventarios debe realizarse como mínimo una vez al año
para efectos fiscales.
 Sistema de inventario permanente o perpetuo:
Mediante este sistema, la empresa conoce el valor de la mercancía vendida en

cualquier momento, sin necesidad de realizar un inventario físico, porque los
movimientos de compraventa de mercancías se registran directamente en la cuenta
mercancías no fabricadas por la empresa, a precio de costo.
117
Práctica dirigida
Donde hay educación no

hay distinción de clases.
Confucio
EMPRESA COMERCIAL MULTICOMERCIO S.A

DATOS:
Caja 18300
Bancos 13500
Clientes Provisión Cuentas Incobrables 2500
Inv. Mercaderías 1350
Arriendos Prepagados 7500(unid de X )
Seguros Prepagados 1600
Vehículos Depreciación Acum. Vehículos 24000
Gastos de Constitución 24000
Amortización Acum. Gastos de 9313
Constitución
Hipotecas por Pagar 4626
Muebles de oficina 1640
Depreciación Acum. Muebles de Oficina 10000
Proveedores 5400
Reserva Legal 2560
Reserva Estatutaria 15413
Capital …………
OPERACIONES DEL MES:

Enero 2: Se adquiere con cheque suministros para la oficina para 6 meses por $500.
Enero 3 Compra de 300 unid. De X a $175 más 2$ de transporte, pago a crédito documentado,
100 unid. De Y $50 a crédito documentado, se paga $2 de transporte con cheque.
Enero 4: De la compra anterior devolvemos el 10% de la mercadería afectando al crédito, no
devuelve el transporte, por lo que se carga al costo de las mercaderías.
118
Enero 5: Venta de 80 unid. De X $250 c/u en efectivo con el 5% de descuento por pronto pago.
50 unid. De Y a $80 c/u a crédito documentado.
Enero 7: Se abre un fondo de caja chica con $200 en cheque.
Enero 8: Se concede anticipo de sueldos a los empleados: A $50, B $60 con cheque c/u.
Enero 15: Se adquiere equipos de computación por $1500 en efectivo.
Enero 15: Se abona a la cuenta proveedores el 50% con cheque (del saldo inicial).
Enero 25: Se vende a crédito 150 unid. De X a $250 c/u.
Enero 25: La secretaria solicita reposición del fondo de caja chica:
 Gasto transporte $45
 Alimentos $25
 Copias$12
 Varios comprobantes que no superan los $4
Enero 27: De la venta anterior el cliente devuelve el 10% de la mercadería afectando al crédito.
Enero 28: Se adquiere 100 unid. De Y, con un recargo del 10% del valor anterior, se paga con
cheque, adicionalmente se pagan por embalajes de $1 por c/u y por transporte $2 por c/u.
Enero 30: Se realiza un préstamo bancario con garantía de hipoteca, el capital $15000, el banco
descuenta el 3% por comisiones bancarias.
Enero 30: De la compra anterior se devuelve el 10% de la mercadería, no reconocen ni el
transporte ni los embalajes, estos se cargan al costo de las mercaderías.
Enero 30: Se paga con cheques los siguientes servicios:
 Básicos $230
 Publicidad $150
 Seguridad y vigilancia $200
Sueldos y salarios según el siguiente detalle:
Empleado A sueldos $670, empleado B $800, horas extras empleado A 20
Empleado Sueldo Horas Subsidio Comisiones Retención Comisariato
extras familiar Judicial
A $670 20 horas $45 2% del total 10% del
al 100% de las SBU
20 horas ventas
al 50%
B $800 $30 $100 10% DEL
SBU
Se descuentan los anticipos y se provisionan los beneficios sociales.
Enero 30: Se venden 150 unid. De X y 110 unid. De Y al mismo precio de venta, con el 5% de
descuento por pronto pago el cliente deposita el valor en la cuenta de la empresa.
Enero 30: El cliente devuelve el 40% de la mercadería por no corresponder al pedido.
DATOS PARA AJUSTES Y REGULACION DE MERCADERÍAS:

 Los arriendos se devengan totalmente y los seguros en un 90%, los inventarios de
suministros se han consumido en un 30%.
 La depreciación de los activos fijos se calcula por un mes completo con el método de línea
recta, considerando un valor residual del 10% y la vida útil estimada.
 La amortización de los cargos diferidos en el 20% anual.
119
 La provisión de cuentas incobrables es el 1% anual sobre el saldo de las cuentas a cobrar a
clientes.
 No se ha cancelado los siguientes servicios:
o Servicios de mantenimiento $300
o Honorarios profesionales $ 450
o Alimentos y bebidas $345
o Transporte de valores por $134
 La secretaria indica los gastos acumulados a esta fecha $25 por servicios de movilización,
$35 por servicios de fotocopias(los comprobantes no superan los $4 dólares)
SE PIDE:
 Balance de Situación Inicial
 Registrar en el libro diario, mayorizar en folio, elaborar el balance de comprobación antes
de ajustes.
 Realizar los ajustes del mes y el balance ajustado.
 Preparar el estado de pérdidas y ganancias.
 Preparar el balance general
 Adjuntar el rol de pagos del mes
 Aplicar el método: PROMEDIO
120
KARDEX
ARTÍCULO: X
MÉTODO: PROMEDIO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR
FECHA DETALLE CANTIDAD UNIT. T. CANTIDAD UNIT. T. CANTIDAD UNIT. T.
ene-01 Inicial 100 175 17500
ene-03 Compra 300 175,01 52503 400 175,01 70004
Devolución en
ene-04 compra 0,01 175 1,75 370 175,01 64754
ene-05 Venta 0 80 175,01 14000,8 290 175 50750
ene-25 Venta 0 150 175 26250 140 175,01 24501
121
Devolución en
ene-27 Venta 0 15 175 2625 155 175,01 27127
ene-28 Compra 100 195,5 19550 255 183,04 46675
Devolución en
ene-30 compra 10 192,5 1925 0 245 182,66 44752
ene-30 Venta 150 182,66 27399 95 182,65 17352
Devolución en
ene-30 Ventaa 60 182,66 10959,6 155 182,66 28312
MÉTODO: PROMEDIO
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR
FECHA DETALLE CANTIDAD UNIT. T. CANTIDAD UNIT. T. CANTIDAD UNIT. T.
ene-03 Compra 100 500,02 5002 100 50,02 5002
Devolución en
ene-04 compra 10 50 500 90 50,02 4502
ene-05 Venta 50 50,02 2501 40 50,03 2001
ene-28 Compra 100 58 5800 140 55,72 7801
Devolución en
122
ene-30 compra 10 55 550 130 55,78 7251

ene-30 Venta 110 55,78 6135,8 20 55,76 1115
Devolución en
ene-30 Venta 44 55,78 2454,32 64 55,77 3569
LIBRO DIARIO
DEL 1 DE ENERO AL 30 DE ENERO
AÑO:2014 FOLIO:1/6
FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER
ene-01 1
Caja 18300
Bancos 13500
Clientes 2500
Inv. Mercaderías 17500
Arriendo Prepagados 1600
Vehículos 24000
Muebles de Oficina 5400
Gastos de Constitución 4626
Provisión Cuentas
Incobrables 1350
Depreciación Acum.
Vehículos 9313
Amortización Acum.
Gasto de Constitución 1640
Depreciación Acum.
Muebles de Oficina 2560
Proveedores 15413
Hipoteca por Pagar 10000
Capital Social 43250
Reserva Legal 3500
Reserva Estaturia 2800
V/SaldoInicial
ene-02 2
Inventario Sumministros y
Materiales 500
Iva Compras 60
Bancos 555
1% Retención en la
Fuente 5
V/Sumministros para oficina
ene-03 3
Inventario Mercaderías 57504
123
123
X 300(175,01) 52502
Y 100 (50,02) 5002
Iva Compras 6900,48
Proveedores 63829,44
1% Retención en la Fuente 575,04
v/Compra Mercaderías
ene-04 4
Proveedores 6440
X 30(175) 5250
Y 100 (50) 500
Iva Compras 690
V/Devolución en Compras
PASAN 161230,48 161230,48
AÑO:2014 FOLIO:2/6
VIENEN 161230,48 161230,48
ene-05 5
Caja
21090
Anticipo 1%
190
Descuento Financiero
1000
Ventas
20000
Iva en Ventas
2280
124
V/Venta de Mercaderías
ene-05 6
Documentos por Cobrar

4440
Anticipo 1%
40
Ventas
4000
Y 50(80)
4000
Iva en Ventas
480
V/Venta de Mercaderías
7
ene-05
Costo de Ventas
16501,8
Inventario Mercaderías
16501,8
V/ Venta a Precio de Costo
8
ene-07
Caja Chica
200
Bancos
200
V/Apertura de Fondo
9
ene-08
Anticipo Sueldos
110
Empleado A
50
Empleado B
60
Bancos
110
V/ Anticipo Sueldos
ene-15 10
125
Equipo de Computación
1500
IVA en Compras
180
Caja
1665
Retención en la Fuente 1%
15
V/Compra de computador
11
ene-15
Proveedores 7706,5
Bancos
7706,5
V/Pago del Saldo Inicial
12
ene-25
Clientes
41625
Anticipo 1%
375
Ventas
37500
Iva en Ventas
4500
V/ Venta al precio de venta
PASAN
256188,78 256188,78

VIENEN 256188,78 256188,78
ene-25 13
Costo de Venta 26250
P/r Venta al P. Costo
ene-25 14
Gasto transporte 45
Gasto Alimentación 25
Gasto Fotocopias 12
Gasto varios 4
126
Caja Chica 86
P/r reporte de Gastos
ene-25 15
Caja Chica 86
Bancos 86
P/r reposición Caja Chica
ene-27 16
Ventas 3750
Iva en Ventas 450
Clientes 4200
P7r Devolución Ventas
ene-27 17
Costo ventas 2625
P/ Devolución a Precio de Costo
ene-28 18 25350
X 100 uni. A 192,53 c/u 5800
Y 100 uni. A 55,03 C/U 3042
Iva en Compras 28138,5
Bancos 253,5
R.I. Fuente 1%
P/r Compra de Mercaderías
ene-30 19
Bancos 14550
Gastos Bancarios 450
Prestamo Bancario x Pagar 15000
P/r Préstamo Bancario
ene-30 20
Bancos 2772
X 10 a 192,50 c/u 1925
Y 10 a 55 c/u 550
Iva compras 297
P/r Compra de Mercaderías
PASAN 335599,78 335599,78
127
AÑO:2014 FOLIO:4/6
VIENEN 335599,78 335599,78
ene-30 21
Gasto Servicio Básicos 230
Bancos 230
P/r Pago de las Planillas
ene-30 22
Gasto Publicidad 150
Iva compras 18
Bancos 166,5
R.I Fuente 1% 1,5
P/r Pago de Publicidad
ene-30 23
Gasto Seguridad y Vigilancia 200
Iva Compras 24
Bancos 220
R.I. Fuente 2% 4
P/r Pago de Seguridad
ene-30 24
Bancos 48823,35
Anticipo 1% 439,85
Descuento Financiero 2315
Ventas 46300
X. 150 unid. A 250 c/u 37500
Y. 110 unid. A 80 c/u 8800
Iva Ventas 5278,2
P/ r Ventas Mercadería
ene-30 25
Costo Ventas 33534,8
Inventario Mercadería 33534,8
P/r de la Venta a Precio de Costo
ene-30 26
Ventas 18520
Iva Ventas 2111,28
Bancos 19705,28
Descuento Financiero 926
P/r Devolución a Precio de Venta
ene-30 27
128
Inventario Mercadería 13413,92
Costo de Venta 13413,92
PASAN 455379,98 455379,98

LIBRO DIARIO
1 DE ENERO DEL 2014
FOLIO:5/
AÑO:2014 6
VIENEN 455379,98 455379,98
ene-30 28
Gasto Sueldos Y Salarios 1470
Gasto Aporte Patronal 419,3
Gasto Horas Extras 195,42
Gastos Subsidio Familiar 75
Gasto Comisiones 1710,6
IESS x Pagar 745,42
Aporte Personal 326,12
Aporte Patronal 419,3
Impt Empreado x Pagar 192,06
Retención Judicial x Pagar 100
Comisariato x Pagar 147
Bancos 2685,84
P/r Pago de Sueldos
ene-30 29
Beneficio Social 775,62
Beneficio Social x Pagar 775,62
P/r Pago de Sueldos
AJUSTE
S
ene-30 A
Gasto Arriendo 1600
Arriendo Prepagado 1600
P/r Ajuste
ene-30 B
Gastos Seguros 2160
129
P/r Ajuste
ene-30 C
Gasto Suministro y Mat. Oficina 150
Inv. Suministro y Mat. Ofi. 150
P/ Ajuste
ene-30 D
Gasto Dep. Vehículo 360
Dep. Acumulada Vehículo 360
P/r Ajuste
ene-30 E
Gasto Dep. Muebles Oficina 40,5
Dep. Acum. Muebles Oficina 40,5
P/r Ajuste
ene-30 F
Gasto Dep. Equipo
deComputación 37,5
Dep. Acum Eq
Computación 37,5
P/r Ajuste
ene-30 G
Gasto Amortización Gto. Constituc. 77,1
Amortiza. acum. Gto Const. 77,1
PASAN 464451,02 464451,02

LIBRO DIARIO
1 DE ENERO DEL 2014
FOLIO:6/6
AÑO:2014
VIENEN 464451,02 464451,02
ene-30 H
Gasto Provisiones Ctas. Incobrables 31,19
Provision Ctas Incobrables 31,19
P/r Ajuste
ene-30 I
Gasto Mantenimiento 300
Mantenimiento Acum x Pagar
300
P/r Ajuste
130
ene-30 J
Gasto Honorarios Profesionales 450
Honorarios Prof. Acum x P 450
P/r Ajuste
ene-30 K
Gasto Alimentos y Beneficios 345
Alimentos Acum. X Pagar 345
P/r Ajuste
ene-30 L
Gasto transporte Valores 134
Transporte Val. Acum x Pagar
134
P/r Ajuste
ene-30 M
Gasto transporte Valores 25
Transporte Acum x Pagar 25
P/r Ajuste
ene-30 N
Gasto Serv. Fotocopias 35
Transporte Acum x Pagar 35
P/r Ajuste
ene-30 O
Gastos Varios 4
Servicios Varios x pagar 4
P/r Ajuste
ene-30 P
Ventas 85530
Utilidad Bruta en Ventas 25282,32
Costo de Ventas 60247,68
P/r Ajuste
TOTAL 551305,21 551305,21
131
MAYORIZACIÓN
1 DE ENERO DEL 2014
AÑO: 2014
CUENTA: BANCOS
FECHA DETALLE REF DEBE HABER SALDO
ene-01 Inicial 1 13500 13500
ene-02 Compra de Suministros 2 555 12945
ene-07 Apertura de Fondo 8 200 12745
ene-08 Anticipo Sueldos 9 110 12635
ene-15 Compra de Computador 10 7706,5 4928,5
ene-25 Reposición de Gastos 15 86 4842,5
ene-28 Compra de Mercadería 18 28138,5 -23296
ene-30 Préstamo Bancario 19 14550 -8746
ene-30 Devolución Compras 20 2772 -5974
ene-30 Pago de Planillas 21 230 -6204
ene-30 Pago de Publicidad 22 166,5 -6370,5
ene-30 Pago de Seguridad 23 220 -6590,5
ene-30 Venta de Mercadería 24 48823,35 42232,85
ene-30 Devolución en Ventas 26 19705,28 22527,57
ene-30 Pago de Sueldos 29 2685,84 19841,73
AÑO: 2014
CUENTA: CAJA
ene-01 Inicial 1 18300 18300
ene-05 Venta Mercadería 5 21090 39390
ene-15 Compra de Computadora 10 1665 37725
AÑO: 2014
CUENTA: CLIENTES
ene-01 Inicial 1 2500 2500
ene-25 Venta Mercadería 12 41625 44125
ene-27 Devolución Ventas 16 4200 39925
132
AÑO: 2014
INVENTARIO
CUENTA: MERCADERIAS
ene-01 Inicial 1 17500 17500
ene-03 Compras 3 57504 75004
ene-04 Devolución Compras 4 5750 69254
ene-05 Costo de Ventas 7 16501,8 52752,2
ene-25 Ventas 13 26250 26502,2
ene-27 Devolución Ventas 17 2625 29127,2
ene-28 Compras 18 25350 54477,2
ene-30 Devolución Compras 20 2475 52002,2
ene-30 Venta de Mercadería 25 33534,8 18467,4
ene-30 Devolución Ventas 27 13413,92 31881,32
AÑO: 2014
CUENTA: ARRIENDO PREPAGADO
ene-01 Inicial 1 1600 1600
ene-30 Ajuste A 1600 0
AÑO: 2014
CUENTA: SEGUROS PREPAGADOS
ene-01 Inicial 1 2400 2400
ene-30 Ajuste B 2160 240
AÑO: 2014
CUENTA: VEHÍCULO
ene-01 Inicial 1 24000 24000
AÑO: 2014
133
CUENTA: MUEBLES DE OFICINA
ene-01 Inicial 1 5400 5400
AÑO 2014
CUENTA: GASTOS DE CONSTITUCIÓN
ene-01 Inicial 1 4626,00 4626,00
AÑO 2014
PROVISIÓN CUENTAS
CUENTA: INCOBRABLES
ene-01 Inicial 1 1350 1350
ene-30 Ajuste 4 31,19 1381,19
AÑO 2014
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
CUENTA: VEHICULOS
ene-01 Inicial 1 9313,00 9313,00
ene-30 Ajuste b 360,00 9673,00
AÑO 2014
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA
ene-01 Inicial 1 2560,00 2560,00
ene-30 Ajuste e 40,50 2300,50
134
AÑO 2014
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE
CUENTA: COMPUTACIÓN
ene-01 Inicial f 37,50 37,50
AÑO 2014
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE
CUENTA: CONSTITUCIÓN
ene-01 Inicial 1 1640,00 1640,00
ene-30 Ajuste g 77,10 1717,10
AÑO 2014
CUENTA: PROVEEDORES
ene-01 Inicial 1 15413,00 15413,00
ene-04 Devolución en compras 4
ene-03 Compra de mercaderías 3
ene-15 Pago del 50% inicial 11
AÑO 2014
CUENTA: HIPOTECA POR PAGAR
ene-01 Inicial 1 10000,00 10000,00
135
AÑO 2014
CUENTA: RESERVA LEGAL
ene-01 Inicial 1 3500,00 3500,00
AÑO 2014
CUENTA: RESERVA ESTATUTARIA
ene-01 Inicial 1 2800,00 2800,00
AÑO 2014
CUENTA: CAPITAL SOCIAL
ene-01 Inicial 1 43250,00 43250,00
AÑO 2014
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES DE
CUENTA: OFICINA
ene-02 Compra de suministros 2 500,00 500,00
ene-30 Ajuste c 150,00 350,00
AÑO 2014
CUENTA: IVA COMPRAS
ene-02 Compra de suministros 2 60,00 60,00
ene-03 Compra de mercaderías 3 6900,48 6960,48
ene-04 Devolución en compras 4 690,00 6270,48
ene-30 Devolución en compras 20 297,00 9195,48
136
ene-30 Pago de publicidad 22 18,00 9213,48
ene-30 Pago de seguridad 23 24,00 9237,48
AÑO 2014
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL
CUENTA: 1%
ene-02 Suministros 2 5,00 5,00
AÑO 2014
CUENTA: ANTICIPO DEL 1%
ene-05 Venta de mercaderías 5 190,00 190,00
AÑO 2014
CUENTA: DESCUENTO FINANCIERO
ene-30 Devolución en ventas 26 926,00 2389,00
AÑO 2014
CUENTA: VENTAS
137
ene-30 Devolución en Venta 26 18520,00 85530,00
ene-30 Ajuste p 85530,00 0,00
AÑO 2014
CUENTA: IVA VENTAS
ene-27 Devolución de Inventario 16 450 6810,00
ene-30 Devolución en ventas 26 2111,28 9976,92
AÑO 2014
CUENTA: CAJA CHICA
ene-07 Apertura de fondo 7 200,00 200,00
ene-25 Reporte de Gastos 12 86,00 114,00
ene-25 Reposición 13 86,00 200,00
AÑO 2014
CUENTA: ANTICIPO SUELDOS
ene-08 Anticipo 8 110,00 110,00
ene-30 Rol de pagos 24 110,00 0,00
AÑO 2014
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN
138
AÑO 2014
CUENTA: GASTO SERVICIOS BÁSICOS
ene-25 Pago de planillas 29 230,00 230,00
AÑO 2014
CUENTA: GASTO TRANSPORTE
ene-25 Pago de transporte 12 45,00 45,00
ene-30 Ajuste m 25,00 70,00
AÑO 2014
CUENTA: GASTO ALIMENTOS Y BEBIDAS
ene-25 Pago de alimentos 12 25,00 25,00
ene-30 Ajuste k 345,00 370,00
AÑO 2014
CUENTA: GASTO FOTOCOPIAS
ene-25 Fotocopias 12 12,00 12,00
ene-30 Ajuste n 35,00 47,00
AÑO 2014
CUENTA: GASTOS VARIOS
ene-25 Pago de servicios varios 12 4,00 4,00
ene-30 Ajustes o 4,00 8,00
AÑO 2014
CUENTA: GASTOS BANCARIOS
139
ene-30 Préstamo Bancario 17 450,00 450,00
AÑO 2014
PRÉSTAMO BANCARIO POR
CUENTA: PAGAR
ene-30 Préstamo Bancario 17 15000,00 15000,00
AÑO 2014
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL
CUENTA: 2%
AÑO 2014
CUENTA: GASTO PUBLICIDAD
AÑO 2014
GASTO DE SEGURIDAD Y
CUENTA: VIGILANCIA
AÑO 2014
CUENTA: GASTO SUELDOS Y SALARIOS
ene-30 Rol de pagos 24 1470,00 1470,00
AÑO 2014
140
CUENTA: GASTO APORTE PATRONAL
ene-30 Rol de pagos 28 419,30 419,30
AÑO 2014
CUENTA: GASTO HORAS EXTRAS
ene-30 Rol de pagos 28 195,42 195,42
AÑO 2014
CUENTA: GASTO SUBSIDIO FAMILIAR
ene-30 Rol de pagos 28 75,00 75,00
AÑO: 2014
CUENTA: GASTO COMISIONES
01/30/2014 Rol de Pagos 29 1710 1710
AÑO: 2014
CUENTA: IESS POR PAGAR
ene-30 Rol de Pagos 29 741,98 741,98
AÑO: 2014
CUENTA: IMPUESTOS EMPLEADOS POR PAGAR
ene-30 Rol de Pagos 29 192,06 192,06
AÑO: 2014
141
CUENTA: RETENCION JUDICIAL POR PAGAR
ene-30 Rol de Pagos 29 100 100
AÑO: 2014
CUENTA: COMISARIATO POR PAGAR
ene-30 Rol de Pagos 29 147 147
AÑO: 2014
CUENTA: GASTO BENEFICIO SOCIAL
ene-30 Rol de Pagos 29 767,63 767,63
AÑO: 2014
CUENTA: BENEFICIO SOCIAL POR PAGAR
ene-30 Rol de Pagos 29 767,63 767,63
AÑO: 2014
CUENTA: GASTO ARRIENDO
ene-30 Ajuste B 2160 2160
AÑO: 2014
CUENTA: GASTO SEGUROS
ene-30 Ajuste A 1600 1600
142
AÑO: 2014
GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES DE
CUENTA: OFICINA
ene-30 Ajuste C 100 100
AÑO: 2014
GASTO DEPRECIACION DE
CUENTA: VEHICULOS
ene-30 Ajuste D 360 360
AÑO: 2014
CUENTA: GASTO DEPRECIACION MUEBLES DE OFCINA
ene-30 Ajuste E 40,5 40,5
AÑO: 2014
CUENTA: GASTO AMORTIZACION DE GASTO DE CONSTITUCION
ene-30 Ajuste G 77,10 77,10
AÑO: 2014
GASTO DEPRECIACION EQUIPOS DE
CUENTA: COMPUTACION
ene-30 Ajuste E 37,5 37,5
AÑO: 2014
CUENTA: GASTO PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
ene-30 Ajuste H 31,19 31,19
143
AÑO: 2014
GASTO SERVICIO DE
CUENTA: MANTENIMIENTO
ene-30 Ajuste I 300 300
144
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 1 DE ENERO AL 30 DE ENERO
SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 39390 1665 37725
2 Caja Chica 286 86 200
3 Bancos 79645,35 59697,06 19948,29
4 Documentos por cobrar 4440 4440
5 Clientes 44125 4200 39925
6 Prov. Cuentas incobrables 1350 1350
7 Iva en compras 10224,48 987 9237,48
8 Anticipo rte 1% 1044,86 1044,85
9 Anticipo Sueldos 110 110
10 Inventario de Mercaderias 116392,92 84511,6 31881,32
11 Inven. Suministros y materiales 500 500
12 Arriendo Prepagado 1600 1600
13 Seguros prepagados 2400 2400
14 Vehiculo 24000 24000
15 Dep. Acum. Vehiculo 9313 9313
16 Muebles de Oficina 5400 5400
17 Dep. Acum. Muebles de Oficina 2560 2560
18 Equipos de Computacion 1500 1500
19 Gasto de Constitucion 4626 4626
20 Amor. Acum. Gasto Constitucion 1640 1640
21 Proveedores 14146,5 79242,44 65095,94
22 Iva en Ventas 2561,28 12538,2 9976,92
23 Iess por pagar 741,98 741,98
24 Imp. Empleados por pagar 192,06 192,06
25 Reten, judicial por pagar 100 100
26 Comisariato por pagar 147 147
27 Beneficio social por pagar 767,63 767,63
28 Retencion fte 1% 850,04 850,04
29 Retencion fte 2% 4 4
30 Prestamo Bancario por pagar 15000 15000
31 Hipoteca por pagar 10000 10000
32 Capital social 43250 43250
33 Reserva legal 3500 3500
34 Reserva estatuitaria 2800 2800
35 Venta de Mercaderia 22270 107800 85530
36 Costo de Ventas 76286,6 16038,92 60247,68
145
37 Descuento financiero 3315 926 2389
38 Gasto servicio basico 230 230
39 Gasto transporte 45 45
40 Gasto alimentos 25 25
40 Gasto fotocopias 12 12
41 Gastos varios 4 4
42 Gastos bancarios 450 450
43 Gasto publicidad 150 150
44 Gasto seguridad y vigilancia 200 200
45 Gasto sueldos y salarios 1470 1470
46 Gasto aporte patronal 419,3 419,3
47 Gasto horas extras 195,42 195,42
48 Gasto subsidio familiar 75 75
49 Gasto comision 1710,6 1710,6
50 Gasto beneficio social 767,63 767,63
51
TOTAL 460017,93 460017,93 252818,57 252818,57
146
MULTICOMERCIO S.A
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS AJUSTADO
AL 31 DE ENERO DE 2014
SUMAS SALDOS
No. CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 39390.00 1665.00 37725.00
2 Caja Chica 286.00 86.00 200.00
3 Bancos 79645.35 58903.68 20741.67
4 Documentos por Cobrar 4440.00 4440.00
5 Clientes 44125.00 4200.00 39925.00
6 Provisión Cuentas Incobrables 1381.19 1381.19
7 IVA en Compras 10224.48 987.00 9237.48
8 Anticipo IR 1% 1044.85 1044.85
9 Anticipo Sueldos 110.00 110.00 - -
10 Inventario de Mercaderías 116392.92 84511.60 31881.32
11 Inventario Suministros y Materiales de Oficina 500.00 150.00 350.00
12 Arriendo Prepagado 1600.00 1600.00 - -
13 Seguros Prepagados 2400.00 2160.00 240.00
14 Vehículos 24000.00 24000.00
15 Depreciación Acumulada Vehículo 9673.00 9673.00
16 Muebles y Enseres 5400.00 5400.00
17 Deprec Acumulada Muebles y Enseres 2600.50 2600.50
18 Equipo de Computación 1500.00 1500.00
19 Deprec Acumulada Equipo de Computación 37.50 37.50
20 Gasto de Constitución e Instalación 4626.00 4626.00
21 Amortización Acumulada Gastos de Constitución 1717.10 1717.10
22 Proveedores 14146.50 79242.44 65095.94
23 IVA en Ventas 2561.28 12538.20 9976.92
24 IESS por Pagar 745.42 745.42
25 Impuesto Empleados por Pagar 982.00 982.00
26 Retención Judicial por Pagar 100.00 100.00
27 Comisariato por Pagar 147.00 147.00
28 Beneficios por Pagar 775.62 775.62
29 IR Retenido por pagar 1% 850.04 850.04
30 IR Retenido por Pagar 2% 4.00 4.00
31 Servicio de Mantenimiento Acum por Pagar 300.00 300.00
32 Honorarios Profesional Acum por Pagar 450.00 450.00
33 Alimentos Acumulados por Pagar 345.00 345.00
34 Transporte valores Acum. por Pagar 134.00 134.00
35 Transporte Acumulado por Pagar 25.00 25.00
36 Servicio Fotocopias Acumulada por Pagar 35.00 35.00
37 Servicios Varios Acumulado por Pagar 4.00 4.00
38 Prestamos Bancario por Pagar 15000.00 15000.00
147
39 Hipoteca por Pagar 10000.00 10000.00
40 Capital Social 43250.00 43250.00
41 Reserva Legal 3500.00 3500.00
42 Reserva Estatutaria 2800.00 2800.00
43 Ventas 107800.00 107800.00 - -
44 Costo de Ventas 76286.60 76286.60 - -
45 Utilidad Bruta Ventas 25282.32 25282.32
46 Descuento Financiero 3315.00 926.00 2389.00
47 Gasto Arriendo 1600.00 1600.00
48 Gasto Seguros 2160.00 2160.00
49 Gasto Suministros y Materiales de Oficina 150.00 150.00
50 Gasto Depreciación Vehículo 360.00 360.00
51 Gasto Depreciación Muebles y Enseres 40.50 40.50
52 Gasto Depreciación Equipo de Computación 37.50 37.50
53 Gasto Amortización Gasto de Constitución 11.10 11.10
54 Gasto Provisión Cuentas Incobrables 31.19 31.19
55 Gasto Servicios Mantenimiento 300.00 300.00
56 Gasto Honorarios Profesional 450.00 450.00
57 Gasto Transporte de Valores 134.00 134.00
58 Gasto Servicio Básicos 230.00 230.00
59 Gasto Transporte 70.00 70.00
60 Gasto Alimentos 370.00 370.00
61 Gasto Fotocopias 47.00 47.00
62 Gasto Varios 8.00 8.00
63 Gasto Bancarios 450.00 450.00
64 Gasto Publicidad 150.00 150.00
65 Gasto Seguridad y vigilancia 200.00 200.00
66 Gasto Sueldos y Salarios 1470.00 1470.00
67 Gasto Aporte Patronal 12,15% 419.30 419.30
68 Gasto Horas Extras 195.42 195.42
69 Gasto Subsidio Familiar 75.00 75.00
70 Gasto Comisiones 1710.60 1710.60
71 Gasto Beneficios Social 775.62 775.62
TOTAL 551239.21 551305.21 195145.55 195211.55
148
MULTICOMERCIO S.A
ESTA DE RESULTADOS
AL 31 DE ENERO DE 2014
VENTAS NETAS 85530
Ventas Brutas 85530
(-) COSTO
VENTAS (-) 60247.68
Costo de Ventas 60247.68
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 25282.32
INGRESOS
GASTOS OPERACIONALES (-) 13834.23
Descuento
Financiero 2389
Gasto Arriendo 1600.00
Gasto Seguros 2160.00
Gasto Suministros y Materiales de
Oficina 150.00
Gasto Depreciación Vehículo 360.00
Gasto Depreciación Muebles y Enseres 40.50
Gasto Depreciación Equipo de
Computación 37.50
Gasto Amortización Gasto de
Constitución 11.10
Gasto Provisión Cuentas Incobrables 31.19
Gasto Servicios Mantenimiento 300.00
Gasto Honorarios Profesional 450.00
Gasto Transporte de Valores 134.00
Gasto Servicio
Básicos 230.00
Gasto Transporte 70.00
Gasto Alimentos 370.00
Gasto Fotocopias 47.00
Gasto Varios 8.00
Gasto Bancarios 450.00
Gasto Publicidad 150.00
Gasto Seguridad y vigilancia 200.00
Gasto Sueldos y
Salarios 1470.00
Gasto Aporte Patronal 12,15% 419.30
Gasto Horas Extras 195.42
Gasto Subsidio
Familiar 75.00
Gasto Comisiones 1710.60
Gasto Beneficios
Social 775.62
149
UTILIDAD OPERACIONAL 11448.09
(-) 15%
Trabajadores 1717.21
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 9730.8765
(-) 22% Impuesto a la Renta 2140.79
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 7590.08
Gerente Contador
150
MULTICOMERCIO S.A
ESTAD O D E SITUACION FINANCIERA FINAL
AL 30 D E ENERO D E 2014
ACTIVOS P ASIVOS
COR R IENTES 144740.47 COR R IENTES 83827.95
D ISP ONIBLES Proveedores 65095.94
Caja 37725.00 IVA en Ventas 9976.92
Caja Chica 200.00 IESS por Pagar 745.42
Bancos 20741.67 Impuesto Empleados por Pagar 982.00
Documentos por Cobrar 4440.00 Retención Judicial por Pagar 100.00
Clientes 39925 38880.15 Comisariato por Pagar 147.00
(-) Provisión Cuentas Inc. 1044.85 Beneficios por Pagar 775.62
IVA Compras 9237.48 IR Retenido por pagar 1% 850.04
Anticipo IRF 1% 1044.85 IR Retenido por Pagar 2% 4.00
Inventario Mercadería 31881.32 Servicio de Manten. Acum por Pagar 300.00
Inventario Sum y Mat Ofc. 350 Honorarios Prof. Acum por Pagar 450.00
Seguros Prepagados 240.00 Alimentos Acumulados por Pagar 345.00
NO COR R IENTES 21497.90 Transporte valores Acum. por Pagar 134.00
P R OP IED AD , P LANTA Y EQUIP O Transporte Acumulado por Pagar 25.00
Vehículo 24000.00 14327.00 Servicio Fotocopias Acum. por Pagar 35.00
Depreciación Acum. Vehículo 9673.00 Servicios Varios Acum.por Pagar 4.00
Muebles y Enseres 5400.00 2799.50 (-) 15% Trabajadores 1717.21
151
Deprec Acum. Muebles y Enseres 2600.50 (-) 22% Impuesto a la Renta 2140.79
Equipo de Computación 1500.00 1462.50 NO COR R IENTES 25000
Deprec Acum Equipo Computación 37.50 Hipoteca por Pagar 10000
Gasto de Constitución e Instalación 4626.00 2908.90 Préstamo Bancario por Pagar 15000
Amortiz. Acumu Gastos Constitución 1717.10 P ATR IMONIO
TOTAL ACTIVOS $165, 968. 03 D E CAPITAL 43250
Capital Social 43250
D E RESULTAD OS 7590.08
Utilidad Neta del Ejercicio 7590.08
D E RESERVAS 6300
Reserva Legal 3500
Reserva Estatutaria 2800
TOTAL P ASIVOS Y P ATR IMONIO $165, 968. 03
GERENTE CONTADOR
151
MULTICOMERCIO S.A
ROL DE P AGOS
MES DE ENERO
HORAS SUBSIDIO TOTAL APORTE IMPUESTO A RETENCIÓN ANTICIPOS TOTAL LIQUIDO A

N. NOMINA CARGO SUELDO COMISION COMISARI
EXTRAS FAMILIAR INGRESOS PERSONAL LA RENTA JUDICIAL DESCUENTOS RECIBIR
1 Paul Lara Vendedor 670.00 195.42 45.00 1,710.60 2,621.02 247.69 67.00 982.00 50.00 1,346.69 1,274.33
2 José Mora Jefe 800.00 30.00 830.00 78.44 80.00 100.00 60.00 318.44 511.57
TOTAL 1,470.00 195.42 75.00 1,710.60 3,451.02 326.12 147.00 982.00 100.00 110.00 1,665.12 1,785.90
MULTICOMERCIO S.A
ROL DE PROVISIONES
MES DE ENERO
152
TOTAL DECIMO DECIMO VACACIONES FONDOS DE TOTAL APORTE

N. NOMINA CARGO
INGRESOS TERCER CUARTO RESERVA PROVISIONES PATRONAL
1 Paul Lara Vendedor 2,621.02 218.42 28.33 109.21 218.42 574.38 318.45
2 José Mora Jefe 830.00 69.17 28.33 34.58 69.17 201.25 100.85
TOTAL 3,451.02 287.59 56.66 143.79 287.59 775.62 419.30
Sólo aprendemos realmente
lo que compartimos con
alguien.
León Tolstoi
Trabajando en grupo registre las siguientes transacciones en el libro diario de la

Empresa ABCD:
Febrero 6 Se vende a Almacenes Familiar $ 15.000,00 de mercaderías, Factura

00101, paga $ 5.000,00 de contado y por la diferencia se concede un crédito a 30 días.
Febrero 11 De la venta anterior según nota de crédito No. 004, devuelven $ 1.000,00
de mercadería por no estar de acuerdo al pedido.
Febrero 18 Se vende a Artefacta $ 14.500,00 de mercaderías, según factura 00102,

pagan de contado con el 5% de descuento.
Febrero 24 Se vende a La Internacional (C.E.) mercaderías por $ 17.750,00, según

factura 00103 pagan el 20% de contado, 30% a crédito simple y la diferencia a crédito
documentario a 75 días plazo con el 13.85% de interés anual (el interés se carga al
documento).
Febrero 28 Se vende al Sr. Luis Olivo $ 800,00 de mercadería, con factura 00104 se
concede un crédito de 30 días, el IVA paga de contado.
Aprender de ayer, vivir para

hoy, soñar para mañana.
S. Weeks
153
CIERRE DE LIBROS
Al finalizar el período contable y se han elaborado los estados financieros, se

realiza los asientos de cierre de las cuentas temporales o transitorias de rentas y
gastos, para dar como resultado final la utilidad o la pérdida en el ejercicio. Se procede
de la siguiente manera:
1. Se debita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos y todas las cuentas de gastos se

acreditan.
2. Se debitan la cuenta Utilidad Bruta en Ventas y todas las cuentas de Renta y se

acredita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos.
3. Si existe utilidad en el ejercicio, la cuenta Resumen de Rentas y Gastos tiene saldo

acreedor y se realiza el siguiente asiento
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
UTILIDAD EN EL EJERCICIO XXXX
V/. Determinar la Utilidad en el Ejercicio.
Si existe pérdida en el ejercicio, la cuenta Resumen de Rentas y Gastos tiene

saldo deudor y se realiza el siguiente asiento:
PÉRDIDA EN EL EJERCICIO XXXX
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS XXXX
V/. Determinar la Pérdida en el Ejercicio.
4. En caso de existir utilidad se realizan las distribuciones obligatorias que son: 15%
participación de los trabajadores y el 25% de Impuesto a la Renta (Sociedades) y se
determina la Utilidad Neta del Ejercicio. Se realiza el siguiente asiento:
154
UTILIDAD EN EL EJERCICIO XXXX
15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES XXXX
IMPUESTO A LA RENTA XXXX
UTILIDAD NETA EN EL EJERCICIO
V/ Determinar la Utilidad Neta en el Ejercicio.
Práctica dirigida
Los que conducen y

arrastran al mundo no son
las máquinas, sino las ideas.
Víctor Hugo
Realizar el cierre de cuentas de la Empresa ABCD que presenta en sus libros al

31 de diciembre del 20… los siguientes saldos:
 Sueldos y salarios 4.500,00
 Arriendo 1.200,00
 Publicidad 450,00
 Cuentas Incobrables 43,50
 Depreciación Activos Fijos 894,50
 Comisiones Ganadas 890,00
 Utilidad Bruta en Ventas 7969,00
 Intereses Ganados 79,61
155
Empresa ABCD
Libro Diario
FECHA DETALLE Cód. DEBE HABER

Diciembre 31 –X–
Resumen de Rentas y Gastos 6.1.02 7.088,00
Sueldos y Salarios 5.2.01 4.500,00
Arriendos 5.2.03 1.200,00
Publicidad 5.3.04 450,00
Cuentas Incobrables 5.3.07 43,50
Depreciación Activos Fijos 5.2.04 894,50
V/. Centralizar gastos.
Utilidad Bruta en Ventas 4.1.05 7.969,00
Comisiones Ganadas 4.2.03 890,00
Intereses Ganados 4.2.04 79,61
V/. Centralizar rentas.
Utilidad en el Ejercicio 3.4.01 1.850,61
V/ Determinar la Utilidad en el Ejercicio.
Utilidad en el Ejercicio 3.4.01 1.850,61
15% Participación Trabajadores 2.1.11 277,59
Impuesto a la Renta 2.2.12 393,25
Utilidad Neta en el Ejercicio 3.4.02 1.179,76
V/. Registrar partipación trabaj., IR y UT. N.
SUMAN 19.737,83 19737,83
Trabajando en grupo con los siguientes saldos registre los asientos de cierre de
cuentas al 3 1 de diciembre del 20…:
 Renta Arriendos $ 1.800,00
 Servicios Prestados 600,00
 Utilidad Bruta en Ventas 12.500,00
 Sueldos y Salarios 4.320,00
156
 Servicios Básicos 745,30
 Intereses Pagados 72,85
 Comisiones 500,00
 Mantenimiento y Reparación Vehículos 135,00
 Depreciación Activos Fijos 987,00
 Amortización Gastos de Constitución 120,00
ESTADOS FINANCIEROS
Son detalles informativos de la administración de un negocio, con respecto a su

situación financiera y de los resultados de sus operaciones, mediante la presentación
de documentos básicos que siguen una estructura fundamentada en los principios
contables generalmente aceptados.
ESTADO DE RESULTADOS
Presenta los ingresos operacionales y no operacionales de la Empresa, así como

también los gastos operacionales y no operacionales de un período contable, para
entregar como resultado final la Utilidad o la Pérdida en el Ejercicio.
Ingresos Operacionales son los ingresos que se originan de las actividades

ordinarias de la Empresa, como: Prestación de servicios o venta de mercaderías.
Ingreso no operacionales son aquellos que no son de carácter normal del

negocio, como utilidad en venta de activos fijos, aumento de capital, otros.
Gastos operacionales son aquellos desembolsos de dinero necesarios para

obtener ingresos, como: Compra de mercaderías, publicidad, sueldos, comisiones, y
otros. Estos gastos se dividen en dos grupos que son: Gastos de Administración y
Gastos de Venta, y los gastos que no pueden ubicarse en estos grupos se presentan
en otros gastos operativos.
157
Gastos de Administración son aquellos que se relacionan con la administración
de la Empresa como: Sueldos del personal administrativo, depreciaciones, consumo
útiles de oficina, arrendamiento y otros.
Gastos de Venta son aquellos que se relacionan con la venta de mercadería y

servicios, estos son: Sueldos al personal de ventas, comisiones a vendedores, arriendo
de locales comerciales, publicidad, cuentas incobrables, transporte, seguros, y otros.
“El mejor regalo que podemos darle

a otra persona es nuestra atención
integra”
Richard Moss
Escriba una X entre los paréntesis en la respuesta correcta:
1. Ventas Netas es igual a:
( ) MII+CN-CV
( ) CB+VB
( ) VB –Ds.V – Dv.V
2. Costo de Venta es igual a:
( ) MII+ CN – MIF
( ) VN – CV
( ) MII +CN
3. Utilidad Bruta en Ventas es igual a:
( ) VN – MII - CN
158
( ) MIF – CN - CV
( ) VN - CV
4. El precio de venta de la mercadería representa:
( ) Precio de compra más los gastos
( ) Precio de costo más la utilidad
( ) Precio de compra menos el precio de venta.
5. Mercaderías son todos los bienes que posee la empresa para:
( ) Su uso
( ) Donaciones
( ) La venta
159
Esquema del Estado de Resultados en una Empresa Comercial
EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE RESULTADO
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014
VENTAS 30.978,00
Ventas 35.478,00
(-)Devolución en Ventas .500,00
(-)COSTO DE VENTAS 2.230,00
Mercaderías II 3.500,00
Compras Netas 6.218,00
Compras 8.108,00
(-)Descuento en Compras 756,00
(-)Devolución en Compras 1.134,00 1.890,00
Disponible para la Venta 9.718,00
(-)Mercadería IF 7.488,00
Utilidad Bruta en Ventas .748,00
GASTOS OPERACIONALES .635,60
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN .531,42
Sueldos 2.538,00
Aporte Patronal 308,36
Reparación Activos Fijos 172,80
Depreciación Activos Fijos 624,51
Amortización Gastos de Constitución 90,00
Servicios Básicos 162,00
Arriendos 740,25
Consumo Suministros y Materiales 729,00
Gastos Generales 166,50
GASTOS DE VENTA 3.104,18
Mantenimiento Vehículo 288,00
Publicidad 1.800,00
Cuentas Incobrables 42,48
Comisiones 973,70
Utilidad Operacional 112,40
INGRESOS NO OPERACIONALES 4.440,00
Servicios Prestados 4.320,00
Renta Interés 120,00
(-) EGRESOS NO OPERACIONALES 182,50
Pérdida en Venta de Activos Fijos 182,50
Utilidad en el Ejercicio 4.369,90
(-)15% Participación Trabajadores 655,48
Utilidad Gravable 3.714,42
(-)25% Impuesto a la Renta 928,60
UTILIDAD NETA EN EL EJERCICIO 2.785,82
GERENTE CONTADOR
160
Se conoce también con el nombre de Balance General, se prepara al finalizar el

período contable y éste a su vez constituye el inicial en el siguiente período.
Las generalidades de este Estado se presento en la unidad 1.
Esquema del Estado de Situación Financiera de una Empresa Comercial.
EMPRESA COMERCIAL
Al 31 de diciembre del 2014
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja 7.311,55
Caja Chica 198,00
Bancos 28.358,00
(-) Provisión Cuentas Incobrables 42,48 4.205,52
IVA Retenido 912,83
Impuesto Retenido 479,04
Mercaderías 7.488,00
Suministros y Materiales 1.179,00
Arriendo Pagado por Adelantado 3.600,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrero 15.750,00
Edificios 47.250,00
(-)Depreciación Acumulada 159,37 47.090,63
(-)Depreciación Acumulada 19,80 3.256,20
(-) Depreciación Acumulada 10,34 1.519,66
OTROS ACTIVOS
Gastos de Constitución 3.240,00
Amortización Acumulada 90,00
Total Otros Activos 3.150,00
TOTAL ACTIVO 148.363,43
161
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Beneficios Sociales por Pagar 740,25
IESS por Pagar 545,67
IVA por Pagar 614,20
Comisariato por Pagar 67,50
15% Participación Trabajadores 655,48
22% Impuesto a la Renta 928,60
Retención en la Fuente IR 419,40
Retencién en la Fuente IVA 1.378,30
PASIVO NO CORREINTE
OTROS PASIVOS
Arriendo Cobrado por Adelantado 2.520,00
Total Otros Pasivos 2.520,00
TOTAL PASIVO 20.338,32
PATRIMONIO
Utilidad Neta del Ejercicio 2.785,82 128.025,11
TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO 148.363,43
GERENTE CONTADOR
162
Evaluación Formátiva 4.6
Educar es formar personas

aptas para gobernarse a sí
mismas y no para ser
gobernadas por otros.
Herbert Spencer
Trabajando en grupo realice en su cuaderno de trabajo con los siguientes datos

los Estados Financieros:
La Empresa Comercial “Apolo” Cía. Ltda. presenta al 31 de octubre del 20… los
siguientes saldos:
NOMBRE DE LA CUENTA SALDO

Vehículos 43,838.00
Documentos por Cobrar 18,978.15
Compras 295,450.35
IVA por Pagar 10,580.47
Bancos 85,451.27
Terrenos 35,000.00
Cuentas por Pagar 13,650.85
Edificio 61,000.00
Mercaderías (II) 135,447.36
Publicidad Acumulada por Pagar 467.90
Gasto Publicidad 889.55
Cuentas por Cobrar 22,441.53
Depreciación Muebles y Enseres 425.00
Gasto Arriendos 2,200.00
Depreciación Acumulada Vehículo 6,575.70
Suministros y Materiales 555.00
Seguros Pagados por Adelantado 10,000.00
Depreciación Acumulada Edificios 3,050.00
Muebles y Enseres 8,500.00
Equipo de Oficina 6,000.00
Descuento en Compras 15,545.80
Depreciación Vehículo 6,575.70
Devolución en Compras 18,695.15
163
Ventas 385,287.58
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 425.00
Depreciación Equipo de Oficina 600.00
Depreciación Edificio 3,050.00
Descuento en Ventas 16,999.15
Devolución en Ventas 26,208.45
Intereses Acumulados por Pagar 589.75
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina 600.00
Documentos por Pagar 15,000.00
Hipotecas por Pagar 50,000.00
Capital Social 293,600.00
Renta Intereses 450.78
Gasto Comisiones 455.00
Renta Comisiones 1,695.32
Gasto Seguros 760.05
Consumo Suministros y Materiales 521.25
Sueldo y salarios 30,492.16
Gasto Servicios Básicos 4,156.68
Gasto Intereses 219.65
Se pide:
Estados Financieros:
a) Estado de Resultados
b) Estado de Situación Financiera
Cierre de libros
Tomar en cuenta que Sueldos, Arriendos y Depreciación Muebles y Enseres

corresponde: el 50% a Gastos de Administración y el 50% a Gastos de Venta.
El Vehículo se usa para el reparto de la Mercadería vendida y el Seguro contra

robo corresponde al Vehículo y la Mercadería.
164
8. Evaluación Sumativa:
Apresúrate; no te fíes de las
horas venideras. El que hoy
no esta dispuesto, menos lo
estará mañana.
Ovidio
A. COMPLETACIÓN
Complete los siguientes enunciados
1. Mercadería son todo los bienes que posee la empresa para

…………………………………………………………………………
2. El porcentaje de retención del IVA en la compra de mercaderías es

del…………………………………………………………………
3. Al finalizar el período contable se prepara

los………………………………………………………………………
4. Ventas netas menos Costo de Ventas es igual

a…………………………………………………………………………
5. En las transacciones pagadas de contado, las rebajas que realiza el

vendedor a sus cliente se llama …………………………
B. RESPUESTA BREVE
Responsa en forma concisa las siguientes interrogantes:
1. ¿Cuál es la fórmula para obtener el costo de

venta?…………………………………………………………………
2. ¿Cuándo nos da como resultado Pérdida en

Ventas?………………………………………………………………
3. ¿En qué fecha se elaboran los asientos de

cierre?…………………………………………………………………
4. ¿Cuáles son los grupos de los gastos

operacionales?………………………………………………………
165
5. ¿Qué grupo de cuentas se ubican del Estado de Situación
Financiera?……………………………………………………………
Auto Evaluación
A continuación se presentan algunos indicadores para que valore su participación

y logros alcanzados en el cumplimiento de los objetivos propuestos, marque con una X
en el casillero que considere apropiado.
Dispuse tiempo para el cumplimiento de mis tareas.
Mantuve disciplina durante el desarrollo de las actividades.
Participé activamente en el desarrollo de las actividades.
Me mantuve seguro en lo que creía que estaba correcto.
Cumplí con las actividades asignadas por el grupo.
166
ACCIÓN.- Participación que otorga el derecho de propiedad sobre una empresa.
Representan cada una de las partes en que se divide el capital de algunas sociedades.
ACCIONISTA.- Propietario de una o más acciones.
ACREDITAR.- Registrar valores en el haber de una cuenta.
ACREEDOR.- Persona a quien la empresa debe una suma de dinero. Saldo que se
obtiene cuando el haber es mayor que el debe.
AGENTE DE RETENCIÓN.- Persona que de acuerdo a la ley está obligada a retener

impuestos y otras contribuciones.
BENEFICIOS SOCIALES.- Son derechos adquiridos por un trabajador, ya sea por Ley
y/o por conquistas laborales que serán cancelados por el patrono.
BASE IMPONIBLE.- Es la renta líquida sobre la cual se debe calcular el impuesto.
BIENES.- Son cosas materiales que tienen un valor.
CAPITAL.- Derecho que tienen los propietarios de una empresa sobre el activo.
CICLO CONTABLE.- Proceso contable que sigue una secuencia para registrar las
transacciones comerciales de una empresa, que se repiten en cada período contable.
CLIENTE.- Deudores de la empresa por transacciones sin documento.
COMISIÓN.- Porcentaje que percibe una persona sobre el producto de una venta
o negocio.
167
COMPROBANTE DE EGRESOS.- Constancia escrita en donde se registra los
desembolsos de dinero, ya sea en efectivo o en cheque.
COMPROBANTE DE INGRESOS.- Constancia escrita en donde se detalla todo el

dinero que recibe la empresa, ya sea en cheques o en efectivo.
CONTRIBUCIÓN.- Es un tributo cuya base para gravarlo es la obtención por el sujeto

pasivo de un beneficio.
CONTRIBUYENTE.- Es la persona natural o jurídica que de acuerdo a la Ley tiene la

obligación de pagar impuestos.
CONTRIBUYENTE ESPECIAL.- Son empresa privadas y públicas calificadas por el

SRI para realizar retenciones en la fuente del IVA.
COSTO.- Valor de adquisición de mercaderías, bienes o servicios.
CHEQUE.- Orden de pago inmediata que da el girador al girado para que entregue
una cierta cantidad de dinero a un beneficiario.
DEBITAR.- Registrar valores en el debe de una cuenta.
DEBITO.- Lado izquierdo de una cuenta.
DERECHO DE LLAVE.- Es el derecho que se adquiere por el valor que representa el

prestigio, ubicación o clientela a un negocio a través del tiempo.
DEVENGAR.- Adquirir derecho a alguna percepción o retribución por razón de trabajo,

servicio u otro título.
DISPONIBLE.- Dinero que se puede disponer libremente o que está listo para
ser utilizado.
EXIGIBLE.- Determina las cuentas y documentos a favor de la empresa pagaderos en
un tiempo previamente estipulado.
EXTRACONTABLE.- Actividad que se realiza fuera de la contabilidad.
FACTURA.- Comprobante de venta en donde se respalda la transferencia de bienes y

servicios con sus características correspondientes.
168
FACTORES DE LA PRODUCCIÓN.- En Contabilidad de Costos, son la materia
prima, mano de obra directa y otros costos indirectos de fabricación que con su
intervención se transforma en productos destinados para la venta.
GASTO.- Son desembolsos de dinero no recuperables que se realizan con el objeto de

obtener rentas.
IMPORTACIÓN.- Compra de mercaderías a otros países.
IMPOSICIÓN.- Contribución obligatoria impuesta por el gobierno sobre las personas,

las sociedades y las propiedades, como fuente de ingresos para atender los gastos
gubernamentales y hacer frente a otras necesidades públicas.
IMPUESTO.- Contribución obligatoria que paga una persona natural o jurídica al

Estado.
LIQUIDACIÓN DE COMPRA DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS.-

Documento llenado por el comprador cuando adquiere mercadería, servicios u otro bien
a una persona natural que no tiene RUC.
LIQUIDEZ.- Posibilidades para obtener o convertirse con rapidez en dinero efectivo.
NOTA DE CRÉDITO.- Constancia que se entrega a los clientes en los que se detallan
valores que se abonan a sus cuentas.
NOTA DE DÉBITO.- Constancia que se entrega a los clientes en los que se detallan
valores que se cargan a sus cuentas.
NOTA DE VENTA.- Comprobante de ventas que se entrega al consumidor final por la

transferencia de bienes o servicios.
OBLIGACIÓN.- Deudas de la empresa con terceras personas.
ORDEN CRONOLÓGICO.- Orden de fechas de acuerdo a como se vayan realizando

las transacciones.
PÉRDIDA.- Resultado negativo obtenido en un período o ejercicio económico,

generado cuando los gastos son mayores que las rentas.
169
PRECIO DE VENTA.- Valor que se asigna a los bienes destinados a la
comercialización.
PROVEEDORES.- Grupo de deudas de la empresa con terceras personas.
REALIZABLE.- Son bienes de convertibilidad en efectivo a corto plazo, las

mercaderías.
REGISTROS DE ENTRADA ORIGINAL.- Son registros contables que agrupan a libros
especiales que ayudan al control del movimiento económico de una empresa en un
período determinado, estos son: libro diario, diario de compras, diario de ventas, diario
de ingresos y diario de egresos.
RENTA.- Ingreso de dinero o créditos por cobrar por los bienes o servicios que preste
una empresa proveniente del ejercicio de cualquier actividad económica.
RESULTADO CONTABLE.- Ganancia o pérdida dentro del período económico.
RUBRO.- Nombre de una cuenta.
SOCIO.- Persona natural o jurídica que aporta con el capital de una sociedad.
SUJETO ACTIVO.- Ente acreedor de un tributo.
SUJETO PASIVO.- Es la persona natural o sociedad que según la Ley, está obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como
responsable.
TRANSFERENCIA.- Acto o contrato realizado entre personas naturales o sociedades

que tengan el objeto de transferir el dominio de bienes de naturaleza corporal.
UTILIDAD.- Beneficio que se obtiene de la diferencia entre el costo de los bienes

producidos o los servicios prestados y los valores recibidos a través de la venta de
éstos.
VALOR.- Precio en dinero que se asigna a los diferentes bienes y servicios.
170
BIBLIOGRAFIA
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172

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