Memorias Actualizacion 2022 Gustavo Adolfo Gil Henao

ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA
2022
Consultor y Conferencista Tributario, email: gustavoadolfogilhenao@gmail.com Cel 3155687971

Impuesto sobre la
renta

Personas Naturales Residentes
No obligados a declarar en el 2021
Topes menores a:
Descripción UVT Col $
Patrimonio Bruto 4.500 163.386.000
Ingresos Brutos 1.400 50.831.000
Consumos Tarjetas Crédito 1.400 50.831.000
Compras y Consumos 1.400 50.831.000
Consignaciones Bancarias
Depósitos o Inversiones 1.400 50.831.000
Financieras

Sostenimiento del Hogar

Dian 73424/05
• “…los recursos que constituyen ingresos y que por
ende deben tenerse en cuenta para efectos de
cuanti car la obligación de presentar declaración
de renta y complementarios
• Son aquellos susceptibles de capitalizar y por lo

mismo de producir un incremento neto en el
patrimonio

fi


Dian 73424/05
• “…los recursos que constituyen ingresos y que por
ende deben tenerse en cuenta para efectos de
cuanti car la obligación de presentar declaración
de renta y complementarios
• Son aquellos susceptibles de capitalizar y por lo

mismo de producir un incremento neto en el
patrimonio

fi


Dian 73424/05
• Lo que de suyo sugiere que los valores entregados
al cónyuge con miras a procurar el sostenimiento
familiar no tienen la vocación de producir un
incremento patrimonial
• Pues el concepto de ingreso, básicamente, se

predica de aquellos bene cios percibidos por un
ente económico, persona natural o jurídica, como
resultado del giro ordinario o normal de su
actividad económica…”

fi
https://yep-site-nok74y7agrtzo.azurewebsites.net/#/search?term=73424, consulta realizada 22/12/21 5:19 p.m.

Personas Naturales No Residentes
Dian 577/20 - Dian 1364/21
• “…Es También es importante mencionar que sobre

lo establecido en el artículo 592 del Estatuto
Tributario, el descriptor 3.1. del Concepto General
Uni cado 912 del 19 de julio de 2018, modi cado
por el Concepto 1364 de 2018, interpreta que no
serán responsables de presentar la declaración de
renta, las personas naturales no residentes en el
territorio nacional, en los siguientes casos:

fi
fi
Personas Naturales No Residentes
Dian 577/20 - Dian 1364/21
1. Poseer patrimonio y haber obtenido en el respectivo año gravable
ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado retención en
la fuente según los conceptos previstos en los artículos 407 a 411 del
Estatuto Tributario.
2. Poseer patrimonio y no haber obtenido ingresos en el país.
3. No poseer patrimonio en el país y haber obtenido en el respectivo

año gravable ingresos en el país sobre los cuales se haya practicado
retención en la fuente prevista según los conceptos previstos en los
artículos 407 a 411 del Estatuto Tributario en su totalidad.
4. Lo anterior siempre y cuando no se con guren los supuestos de

hecho previstos en los artículos 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario en
relación con los establecimientos permanentes

fi

Declaración Voluntaria
• Las personas naturales residentes en el país a

quienes les hayan practicado retenciones en la
fuente y que de acuerdo con las disposiciones del
E.T no estén obligadas a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementario, podrán
presentarla
• Dicha declaración produce efectos legales

1a Cuota Grandes
Contribuyentes
• El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del
saldo a pagar del año gravable 2020 - vencimiento a partir del
08 de febrero
• Una vez liquidado el impuesto y el anticipo de nitivo en la

respectiva declaración
• Del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el

saldo se cancelará de la siguiente manera, de acuerdo con la
cuota de pago así:
• Declaración y Pago: Segunda Cuota 50%
• Pago Tercera Cuota 50%


fi
1a Cuota Grandes
Contribuyentes
• Cuando al momento del pago de la primera cuota
ya se haya elaborado la declaración
• Y se tenga por cierto que por el año gravable 2021

arroja saldo a favor, podrá el contribuyente no
efectuar el pago de la primera cuota
• S i e n d o d e s u e n t e r a re s p o n s a b i l i d a d s i
posteriormente al momento de la presentación se
genere un saldo a pagar
La tarifa general del

impuesto sobre la renta
• Será del 35%, a partir del año
gravable 2022
• Efectos impuesto diferido
• Revisión en 5 años
• Migrar a PN o SIMPLE
13

Decreto 1311/21
• El valor del impuesto diferido derivado del cambio
de la tarifa de impuesto de renta
• Que deba re ejarse en el resultado del periodo 2021
• Podrá reconocerse dentro del patrimonio de la
entidad en los resultados acumulados de ejercicios
anteriores
• Quienes opten por esta alternativa deberán revelarlo
en las notas a los estados nancieros indicando su
efecto sobre la información nanciera
14

fl
fi
fi

Descuento
Tributario
A partir del año gravable 2022 el
descuento tributario será del
50% del impuesto de industria y
comercio efectivamente pagado.
Facultad al Gobierno de revisar

en 5 años (2026).
Se elimina el descuento del

100%

Bene cio de la auditorí

2022 a 2023
Crecimiento Firmeza meses
35 % 6
25 % 12
Impuesto neto de 2021 > $2.578.000
16
fi

Bene cio de la auditorí

2020 a 2021
Crecimiento Firmeza meses
30 % 6
20 % 12
Impuesto neto de 2020 > $2’528,000

fi

Bene cio de la auditoría

• Siempre que la declaración sea debidamente
presentada en forma oportuna y el pago se realice en
los plazos que para tal efecto je el Gobierno nacional
• Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente

declaradas son inexistentes, no procederá el bene cio
de auditoría (ojo autoretención)
• Cuando se trate de declaraciones que registren saldo

a favor, el término para solicitar la devolución y/o
compensación será de 6 o 12 meses

fi
fi

fi
SIMPLE

Hecho Generador
• La obtención de ingresos susceptibles de producir un
incremento en el patrimonio
• Y su base gravable está integrada por la totalidad de

los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios,
percibidos en el respectivo periodo gravable
• Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no

integran la base gravable del SIMPLE
• Tampoco integran la base gravable los ingresos no

constitutivos de renta ni ganancia ocasional
20

Sujetos Pasivos
Personas naturales o Jurídicas
Cumplan totalidad de requisitos
1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una
empresa o de una persona jurídica en la que sus
accionistas sean personas naturales, nacionales o
extranjeras, residentes en Colombia
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido

ingresos brutos ordinarios o extraordinarios, inferiores a
100.000 UVT (2021=$3.630.800.000)
• En el caso de las empresas nuevas, la inscripción en el

impuesto uni cado bajo el SIMPLE estará condicionada
a que los ingresos del año no superen el tope
21
fi

INSCRIPCIÓN AL IMPUESTO
UNIFICADO BAJO EL SIMPLE
• Las personas naturales o jurídicas que pretendan
optar por acogerse al SIMPLE y cuenten con
inscripción en el RUT
• Deberán hacerlo mediante la actualización en este

m e c a n i s m o d e l a re s p o n s a b i l i d a d c o m o
contribuyentes del SIMPLE
• Hasta el último día hábil del mes de febrero del

año gravable para el que ejerce la opción
22

INSCRIPCIÓN AL IMPUESTO
UNIFICADO BAJO EL SIMPLE
• Quienes se inscriban por primera vez en el RUT
• Y quieran inscribirse en el SIMPLE
• Podrán hacerlo en cualquier tiempo siempre que

indiquen en el formulario de inscripción en el RUT
su intención de acogerse a este régimen
23

Presentación de
declaraciones

Termino de conservación de
documentos
• Los anexos, pruebas, relaciones, certi cados o

documentos adicionales
• Los deberá conservar el declarante por el término

de rmeza de declaración de renta y
complementario

fi

fi
Declaración Activos en el
Exterior
• La obligación de presentar declaración de activos

en el exterior
• Solamente será aplicable cuando el valor

patrimonial de los activos del exterior
• Poseídos a 1 de enero de cada año sea superior a

2.000 UVT (2022=$76’008.000)

Extemporaneidad
Declaración Activos en el exterior
Sanción por mes
Presentación Base
o fracción
Extemporánea 0,5 % Valor de los activos
Emplazamiento 1,0 % Valor de los activos
• Sin exceder el 10% del valor de los activos en el exterior
• Vencimientos: Similar a la fecha de la declaración de renta

• Consultar Decreto 1778/21

Facturación

Sistema de Facturación
• La generación y transmisión electrónica del

documento soporte en adquisiciones efectuadas a
sujetos no obligados a expedir factura de venta o
documento equivalente y las notas de ajuste
• Deberá implementarse a mas tardar el 02 de mayo
29
• La factura de talonario o de papel
• Solo tendrá validez en los casos en que el sujeto

obligado a facturar presente inconvenientes
tecnológicos
• ¿Que sucederá con los nuevos obligados que

empiezan a facturar de manera electrónica?
30

• Cuando la venta de un bien y/o prestación del servicio
sea a crédito o de la misma se otorgue un plazo para
el pago
• El adquirente deberá con rmar el recibido de la factura

electrónica de venta y de los bienes o servicios
adquiridos mediante mensaje electrónico remitido al
emisor
• Y habrá lugar a que dicha factura electrónica de venta

se constituya en soporte de costos, deducciones e
impuestos descontables
31

fi
P.O.S.
• El tiquete POS, lo podrán expedir los sujetos obligados
a facturar
• Siempre que la venta del bien y/o prestación del

servicio no supere 5 UVT (2022=$190.000), por cada
documento equivalente POS, que se expida, sin incluir
el importe de ningún impuesto
• Esto será aplicable de conformidad con el calendario

que para tal efecto expida la DIAN
32

• Mientras se expide la reglamentación del sistema de

facturación
• Aplicarán las disposiciones que regulan la materia

antes de la entrada en vigencia de la presente ley
33

Nómina Electrónica
Empleadores que tienen a su cargo entre
1 y 10 empleados
• Podrán realizar la primera generación y transmisión del
documento soporte de pago de nómina electrónica y
las notas de ajuste
• De los pagos o abonos en cuenta relacionados con la

nómina, correspondientes a cada uno de los meses de
diciembre de 2021, enero y febrero de 2022
• De forma independiente, dentro de los 10 primeros

días del mes de marzo de 2022
34

Resolución 013/21
Considerandos:
• Que en virtud de lo anterior, el soporte de pago de

nómina electrónica se con gura como documento
soporte de costos, deducciones o impuestos
descontables, que se derivan de pagos que se realizan
en virtud de una relación laboral o legal y reglamentaria
y de los pagos a los pensionados a cargo del
empleador.
35
fi

Resolución 013/21
De niciones:
• 10. Documento soporte de pago de nómina
electrónica: Es un documento electrónico que
constituye el soporte de los costos y deducciones en el
impuesto sobre la renta y complementarios e impuestos
descontables en el Impuesto sobre las ventas (IVA),
cuando aplique, derivado de los pagos o abonos en
cuenta, relacionados con la nómina, que se
desprenden de una relación laboral o legal y
reglamentaria y que está compuesto por los valores
devengados de nómina, los valores deducidos de
nómina y el valor total diferencia de los mismos…
36
fi

Resolución 013/21
De niciones:
• 15. Sujetos obligados a generar y transmitir, para
validación el documento soporte de pago de nómina
y las notas de ajuste del documento soporte de
pago de nómina: Son aquellos contribuyentes que
realizan pagos o abonos en cuenta que se derivan de
una vinculación por una relación laboral o legal y
reglamentaria y por pagos a los pensionados a su
cargo, que requieran soportar los costos y deducciones
en el impuesto sobre la renta y complementarios e
impuestos descontables en el impuesto sobre las
ventas (IVA) cuando aplique.
37
fi

Resolución 013/21
De niciones:
• 18. Valor devengado de nómina: Son los conceptos

que constituyen ingresos de nómina para el bene ciario
del pago que hacen parte integral del documento
soporte de pago de nómina electrónica y de las notas
de ajuste del mencionado documento, conforme a lo
indicado en el “Anexo técnico documento soporte de
pago de Nómina Electrónica”.
38
fi

fi
Dian 912416/21
• Nótese que el soporte de pago de nómina electrónica
no es asimilable al desprendible de nómina, menos
aún, constituye soporte de ingresos para el trabajador,
toda vez que su nalidad es soportar el costo,
deducción o descontable para el empleador
(contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementarios). En consecuencia, los valores
efectivamente pagados al trabajador podrán no
coincidir con el costo, deducción o descontable
acreditado con dicho documento soporte.
39
fi
Dian 912416/21
• En consecuencia, la generación del documento soporte

de pago de nómina electrónica frente al concepto de
cesantías deberá efectuarse teniendo en cuenta el
concepto de abono en cuenta derivado del principio de
devengo, esto es, la realización del respectivo gasto
deducible que pretenda imputarse el sujeto obligado.
Lo anterior, siempre y cuando el pago al trabajador no
ocurra primero.
40
Sanción
• Salvo que exista una sanción especí ca
• La no transmisión en debida forma de los documentos

del sistema de facturación
• Dará lugar a la sanción establecida en el artículo 651

del Estatuto Tributario
41

fi


IVA

Servicios de hoteleria y de
turismo - Ley 2068
• Se encuentra exentos del IVA desde la vigencia de la ley
2068 y hasta el 31 de diciembre de 2022
• La prestacion de los servicios de hoteleria y de turismo a

residentes en Colombia
• I n c l u y e n d o t u r i s m o d e re u n i o n e s , c o n g re s o s ,
convenciones y exhibiciones, y entretenimiento
• Por quienes cuenten con inscripción activa en el Registro

Nacional de Turismo y presten sus servicios en el ejercicio
de las funciones o actividades que según la ley
corresponden a los prestadores de servicios turísticos
45

Periodo Gravable IVA 2022

Tipo de Ingresos a
Declaración y Pago
Contribuyente Diciembre 31.21
Grande
Contribuyente No hay tope Bimestral
ET 477 y 481
No hay tope Bimestral
(Exentos- Export)
Personas Jurídicas =o > 92.000 UVT
Bimestral
y Naturales $3’340.336.000
Inferiores a
Personas Jurídicas 92.000 UVT Cuatrimestral
y Naturales $3’340.336.000

Ingresos Brutos
Dian 283 del 03/08/21
Boletín Jurídico Tributario Agosto 2021
• Por lo tanto, atendiendo la lógica que inspira al

artículo 600 del E.T.
• Esto es, que el periodo gravable del IVA será más

corto entre mayores ingresos se obtengan, con lo
cual se espera un recaudo de este impuesto en
mayor consecución

Ingresos Brutos
Dian 283 del 03/08/21
• Resulta menester interpretar el término “ingresos
brutos” – contenido en los numerales 1 y 2 de esta
disposición –
• Como aquellos de orden scal, provenientes de

actividades gravadas y/o exentas con el
impuesto sobre las ventas – IV
• Lo cual garantiza que la relación de medio a n de

la norma tenga coherencia y permita una
administración más e ciente del tributo

fi
fi

fi
Ingresos Brutos
Dian 283 del 03/08/21
• Con base en lo expuesto, este Despacho se

permite reconsiderar los O cios N° 018127 del 19
de junio de 2015 y N° 004655 del 5 de marzo de
2020, así como cualquier otro que resulte contrario
a lo aquí expuesto

fi

Irretroactividad de los conceptos

Circular 20 30/07/18: Seguridad Jurídica
• Igualmente, la Sección Cuarta ha señalado que

aquellos conceptos que son capaces de modi car
o crear una situación jurídica en cabeza del
contribuyente, son considerados actos
administrativos susceptibles de control judicial.
• Por lo cual, al tener tal carácter, se les aplica la

regla general de irretroactividad, esto es, sólo
producen efectos jurídicos hacia el futuro y una
vez se han publicado
fi

• Los nuevos responsables del impuesto sobre las

ventas
• Que inicien actividades durante el ejercicio
• Deberán presentar su declaración y pago de

manera bimestral

• Las declaraciones que se hubieren presentado en

periodos diferentes a los establecidos por la ley
• No tienen efecto legal algun
• Por lo tanto, los valores efectivamente pagados

con dichas declaraciones podrán ser tomados
como un abono al saldo a pagar en la declaración
del IVA del periodo correspondiente

o
• No están obligados a presentar la declaración
• En los períodos en los cuales no hayan efectuado

operaciones sometidas al impuesto
• Ni operaciones que den lugar a impuestos

descontables, ajustes o deducciones en los
términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486
del E.T.

Declaración Anual
Consolidad del IVA - Simple
• Los contribuyentes del impuesto uni cado bajo el
SIMPLE que sean responsables del IVA
• Deberán presentar la Declaración Anual

Consolidada del IVA correspondiente al año
gravable 2021
• Vencimientos Febrero (consultar Decreto 1680/20)

fi

NO responsables de IVA
• Tope 3.500 UVT
• 2021=$127’078.000
• 2022=$133’014.000

Devolución automática
Bimestral
• Procederá para los productores de bienes exentos de
que trata el artículo 477 del E.T. de forma bimestral
• En los términos establecidos en el artículo 481
• Siempre y cuando el 100% de los impuestos

descontables que originan el saldo a favor
• Y los ingresos que generan la operación exenta
• Se encuentren debidamente soportados mediante el

sistema de facturación electrónica
56
Tarifa 2022
Bolsas Plásticas
• La tarifa del impuesto nacional al consumo de

bolsas plásticas para el año 2022, será de
cincuenta y tres pesos moneda legal ($53)
57

Retención en la fuente

Declaración sin pago
• Las declaraciones de retención en la fuente

presentadas sin pago total no producirán efecto
legal alguno, sin necesidad de acto administrativo
que así lo declare

• Las declaraciones de retención en la fuente que se
hayan presentado sin pago total antes del
vencimiento del plazo para declarar u oportunamente
• Producirán efectos legales, siempre y cuando el

pago total de la retención se efectúe o se haya
efectuado
• A más tardar dentro de los 2 meses siguientes

contados a partir de la fecha del vencimiento del
plazo para declarar

Declaración Sin Pago

Dian 21788/19
• “…De modo que, al referirse el legislador a la
existencia de declaraciones de retención en la
fuente presentadas sin pago total, resulta natural y
obvio que el concepto se se (sic) amplía a la
existencia de un pago parcial, puesto que
contextualmente siempre que se trate de
declaraciones sin ningún tipo de pago, la Ley es
clara en denominarlas como: declaraciones sin
pago

Declaración Sin Pago
Dian 21788/19
Por ende, para que existan declaraciones de
retención que se hayan presentado sin pago total, es
viable la existencia de un pago parcial, puesto que el
legislador no previó esta norma especial únicamente
para declaraciones sin pago, sino que se re rió a:
“declaraciones de retención que se hayan
presentado sin pago total”, tan especí ca fue la
norma que se titula: “ine cacia de las declaraciones
de retención en la fuente presentadas sin pago
total”….”
fi
fi
fi
• NO APLICA, cuando la declaración de retención en la fuente
se presente sin pago por parte de un agente retenedor
• Que sea titular de un saldo a favor igual o superior a 2

veces el valor de la retención en la fuente a cargo
• Susceptible de compensar con el saldo a pagar de la

respectiva declaración de retención en la fuente
• Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes

de la presentación de la declaración de retención en la
fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar
determinado en dicha declaración
• E l a g e n t e re t e n e d o r d e b e r á s o l i c i t a r l a
compensación del saldo a favor con el saldo a
pagar determinado en la declaración de retención
• Dentro de los 6 siguientes a la presentación de la

respectiva declaración de retención en la fuente

• Cuando el agente retenedor no solicite la

compensación del saldo a favor oportunamente
• O cuando la solicitud sea rechazada
• La declaración de retención en la fuente

presentada sin pago no producirá efecto legal
alguno
Declaración
• La presentación de la declaración no será

obligatoria en los periodos en los cuales no se
hayan realizado operaciones sujetas a retención en
la fuente (ojo autoretención)

Plazo pago de
declaraciones
• El plazo para el pago de las declaraciones
tributarias que arrojen un saldo a pagar inferior a
41 UVT ($1’558.000) 2022 a la fecha de su
presentación
• Vence el mismo día del plazo señalado para la

presentación de la respectiva declaración,
debiendo cancelarse en una sola cuota

Plazos para expedir

certi cados 31 de marzo
• La certi cación del valor patrimonial de los aportes
y acciones, así como de las participaciones y
dividendos gravados o no gravados abonados en
cuenta en calidad de exigibles para los
respectivos socios, comuneros, cooperados,
asociados o accionistas
• Deberá expedirse dentro de los 15 días

calendario siguientes a la fecha de la solicitud

fi
fi

IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN
TRIBUTARIA COMPLEMENTARIO
(INT) AL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
69
Sujetos Pasivos
• Créase para el año 2022 el INT como un impuesto
complementario al impuesto sobre la renta
• El cual estará a cargo de los contribuyentes del

impuesto sobre la renta o de regímenes sustitutivos
del impuesto de renta que tengan activos omitidos
o pasivos inexistentes
• El INT se causa por la posesión de activos

omitidos o pasivos inexistentes a 1º de enero del
año 2022
70

Sujetos no Pasivos
Artículo 5o
• Cuando los contribuyentes tengan declarados sus
activos diferentes a inventarios
• Objeto de las normalizaciones tributarias

consagradas en las Leyes 1739 de 2014, 1943 de
2018, o 2010 de 2019
• Por un valor inferior al de mercado
• Podrán actualizar su valor incluyendo las sumas

adicionales como base gravable del impuesto de
normalización
71

Saneamiento de activos
Decreto 1340/21- Artículo 1.5.7.5.
• Se encuentran declarados a 31 de diciembre del 2021
• Por un valor inferior al valor de mercado, siempre y cuando cumplan

con las siguientes condiciones al momento del saneamiento:
1. No se enajenen dentro del giro ordinario del negocio
2. No se encuentren disponibles para la venta
3. Han sido poseídos ¿por más de dos (2) años?
• CE 25115/21 Nulidad D874/19
72
 
 

Saneamiento de activos
Decreto 1340/21
73
Tarifa
• La tarifa será la del 17%
74
Normas de Procedimiento
• El nuevo INT se somete a las normas sobre declaración,
pago, administración y control contempladas en los
artículos 298, 298-1, 298-2 y demás disposiciones
concordantes del E.T.
• Para todos los contribuyentes, la declaración del INT se

presentará hasta el 28 de febrero de 2022
• Y no permite corrección o presentación extemporáne
• La declaración presentada con pago parcial o sin pago

no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de acto
administrativo que así lo declare
75

• El INT estará sujeto a un anticipo del 50% de su
valor, que se pagará en el año 2021
• Y que será calculado sobre la base gravable

estimada de los activos omitidos o pasivos
inexistentes del contribuyente al momento de la
entrada en vigencia de la ley (14/09
• El anticipo deberá pagarse mediante recibo de

pago, en una sola cuota y en el plazo que je el
reglamento
76

fi
• El valor del anticipo efectivamente pagado se descontará
del valor a pagar en la declaración independiente
• Cualquier diferencia o saldo a pagar pendiente se deberá

cancelar con la declaración
• Cualquier saldo a favor o pago en exceso que se pudiese

generar como consecuencia del pago del anticipo, deberá
ser reconocido al contribuyente en los términos señalados
en el E.T.
• El no pago del anticipo en su totalidad y de manera

oportuna dará lugar a las sanciones consagradas en el E.T.
77
Vencimiento anticipo
Decreto 1340/21
78
Reporte de
Conciliación Fiscal

Formato de Reporte de Conciliación
Fiscal - Anexo Formulario 110
• Formato Modelo número 2516
• Deberá ser diligenciado por los contribuyentes

del impuesto sobre la renta y complementario que
declaren en el Formulario número 110

Formato de Reporte de Conciliación

Fiscal - Anexo Formulario 210
• Formato Modelo número 2517
• Deberá ser diligenciado por los contribuyentes del

impuesto sobre la renta y complementario,
obligados a llevar contabilida
• O quienes de manera voluntaria decidan llevar

contabilidad
• Y que declaren en el Formulario número 210


Formato de Reporte de
• Deberá ser diligenciado y presentado a través de los
Servicios Informáticos Electrónicos (SIE)
• Por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y

complementarios obligados a llevar contabilida
• O quienes de manera voluntaria decidan llevar contabilidad
• Cuyos ingresos brutos scales sean iguales o superiores a

45.000 UVT (2021=$1’633.860.000)
• En los demás casos, el formato deberá ser diligenciado y

encontrarse a disposición de la DIAN
fi

Formato de Reporte de
• Los “Ingresos brutos scales” incluyen todos los

ingresos ordinarios y extraordinarios
• Y entre los ingresos extraordinarios se deben

tener en cuenta los correspondientes a las
ganancias ocasionales

fi

INFORMACIÓN QUE DEBE SER PRESENTADA POR

LAS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS,
PERSONAS JURÍDICAS, SOCIEDADES Y
ASIMILADAS, Y DEMÁS ENTIDADES, A QUE SE
REFIEREN LOS LITERALES a), d), e), f), g), h) E i)
DEL ARTÍCULO 631 DEL E.T.
2021

Obligados
Personas Naturales
• Que en el año gravable 2020 o 2021
• Hayan obtenido ingresos brutos (incluye ingresos por
ganancia ocasional) superiores a $500’000.000;
• Y la suma de los ingresos brutos obtenidos por:
• Rentas de capital y/o

• Rentas no laborales
• Durante el año gravable 2021 superen los
$100’000.000

Obligados
• Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas y
demás entidades públicas y privadas
• Obligadas a presentar declaración del Impuesto

sobre la Renta o de ingresos y patrimonio
•
Que en el año gravable 2020 o 2021
• Hayan obtenido ingresos brutos (incluye ingresos
por ganancia ocasional) superiores a $100’000.000
Obligados
Agentes Retenedores
• Las personas naturales y sus asimiladas que
perciban rentas de capital y no laborales
• Las personas jurídicas y sus asimiladas
• Entidades públicas y privadas
• Y demás obligados a practicar retenciones y

autorretenciones en la fuente a título del impuesto
sobre la renta, IVA y Timbre

Sanción sin exceder 15.000 UVT

(2022=$570’060.000)
Pliego de Liquidación
Tipo de Sanción Resolución
cargos Voluntaria antes de
infracción Plena Sanción
Sanción pliego de cargos
No suministro
de 5 % 2,5 % 3,5 % 1 %
información
Información
4 % 2 % 2,8 % 0,8 %
erronea
Extemporánea 3 % 1,5 % 2,1 % 0,6 %
Adicionalmente aplica la reducción del artículo 640 del E.T.


Registros Duplicados
Dian 21693/17
• Si no se informó o se informó de manera
extemporánea o errónea diferentes datos
• De los cuales alguno comprende a los otros
• Se deberá liquidar la sanción de que trata el

artículo 651 únicamente sobre la suma que
contenga a las demás
Resolución 161 del 24/12/21
Por la cual se señala el contenido y se adoptan las

características técnicas de la información cambiaria
y de los informes de endeudamiento externo que
deben ser presentados a la DIAN por los
intermediarios del mercado cambiario, los
concesionarios de servicios de correos que presten
servicios nancieros de correos y los titulares de
cuentas de compensación, y se jan los plazos para
su entreg

a
fi

fi
Vigencia
• Entra a regir a partir del día siguiente de su
publicación en el Diario O cial de conformidad con
lo establecido en el artículo 65 de la Ley 1437 de
2011
• Y surte efectos legales derogatorios a partir del 1° de

enero de 2022
• Regulando las operaciones con obligación de reporte

exógeno cambiario a la Dian que se generen a partir
del primer trimestre del año 2022, en adelante

fi
Resolución 314 del 15/12/21
Por la cual se impone la
obligación de reporte a la UIAF a
las empresas y personas
naturales que provean servicios
de activos virtuales en Colombi
Activo Virtual
• Es una representación digital de valor que se

puede comercializar o transferir digitalmente y se
puede utilizar para pagos o inversiones
• Los activos virtuales no incluyen representaciones

digitales de moneda fíat, valores y otros activos
nancieros que ya están cubiertos en otras partes
de las Recomendaciones del GAFI

fi

Circular 032 del 20/12/21
Presentación informe anual de

compras, importaciones y
exportaciones por parte de las
sociedades de comercialización
internacional para el año 2021 y
siguientes, a través de la ventanilla
única de comercio exterior-vuce

Plazo
• Se deberá efectuar dentro de los cuatro (4)

primeros meses del año, es decir, a más tardar el
30 de abril
• Mediante o cio suscrito por el representante legal,

el contador público y el revisor scal, de ser el
caso

fi
fi
Procedimiento
Tributario

Conciliación contencioso-administrativa en
materia tributaria-aduanera-cambiaria
Hasta el 31 de marzo de 2022
Única o 1a instancia 2a instancia Tribunal o
Tipo
Juzgado o Tribunal Consejo de estado
80% de las
70% de las sanciones,
Impuesto sanciones, intereses
intereses y actualización
y actualización
50% de las
50% de las sanciones
Sanción sanciones
actualizadas
actualizadas
Sanción 50% de las
50% de las sanciones
devolución sanciones
actualizadas
improcedente actualizadas
Haber presentado la demanda antes del 30 de junio de 2021

97

Terminación por mutuo acuerdo de los procesos

administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios
Hasta el 31 de marzo de 2022
Tipo DIAN
• Requerimiento Especial
• Liquidación O cial 80% de las sanciones, intereses y
• Resolución Recurso de actualización
Reconsideración
•
• Pliego de cargos
50% de las sanciones actualizadas
• Resolución Sanción
• Sanción por no declarar

• Resolución que falla 70% de las sanciones actualizadas
respectivos recursos
Noti cación antes del 30 de junio de 2021

98
fi
fi

Conciliación A - TMA
• Facúltese a los entes territoriales y a las
corporaciones autónomas regionales para realizar
las conciliaciones contencioso administrativa y
terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos
administrativos tributarios
• En los casos en los que el contribuyente pague

valores adicionales a los que disponen en la
presente norma, se considerará un pago de lo
debido y no habrá lugar a devoluciones
99

CA - TMA
• Los contribuyentes, agentes de retención y
responsables de los impuestos nacionales, deudores
solidarios o garantes, los usuarios aduaneros y del
régimen cambiario que decidan acogerse a la:
• Conciliación contencioso-administrativa y/o

Terminación por mutuo acuerdo
• Podrán suscribir acuerdos de pago, los cuales no

podrán exceder el término de 12 meses contados a
partir de la suscripción del mismo
100

Principio de favorabilidad en
etapa de cobro
• El contribuyente, declarante, agente retenedor,
responsable, deudor solidario, deudor subsidiario
o garante
• Que, al 30 de junio de 2021
• Tenga obligaciones scales a carg
• Que presten mérito ejecutivo conforme lo

establece el artículo 828 del ET
Se faculta a los entes territoriales a aplicar este norma
101

fi

etapa de cobro
• Podrá solicitar ante el área de cobro respectiva de
la DIAN
• La aplicación del principio de favorabilidad en

materia sancionatoria (Ley 1819: E.T. 640)
• La solicitud de aplicación del principio de

favorabilidad en etapa de cobro deberá ser
realizada a más tardar el 31 de marzo de 2022
102

etapa de cobro
responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o
garante que, a la entrada en vigencia de la Ley 2155 y
dentro del plazo (31 de marzo de 2022)
• Que al 30 de junio tenga obligaciones scales a cargo
• Pagará el interés bancario corriente, certi cado por la

SuperFinanciera
• Para la modalidad de créditos de consumo y ordinario los

cuales se liquidarán de conformidad con la formula
establecida para tal n en la normatividad tributaria
103

fi

fi

fi

etapa de cobro
responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o
garante que solicite la aplicación del principio de
favorabilidad
• Podrá suscribir acuerdos de pago, los cuales no podrán

exceder el 12 meses contados a partir de la suscripción
del mismo
• El plazo máximo para solicitar la suscripción del

acuerdo de pago será el 31 de marzo de 2022 y se
deberá suscribir antes del 30 de abril de 2022
104

Incentivo creación de
nuevos empleos

Incentivo a la creación de
nuevos empleos - D1399/21
• Trabajadores adicionales que correspondan a

jóvenes entre 18 y 28 años de edad
• El empleador recibirá como incentivo un aporte

estatal equivalente al 25% de 1 SMLMV
(2022=$250.000), por cada uno de estos
trabajadores adicionales
106

nuevos empleos
• Trabajadores adicionales mayores a 28 años
• Trabajadoras adicionales mujeres mayores de 28

años
• Y que devenguen hasta 3 SMLMV (2022=$3.000.000)
• El empleador recibirá como incentivo un aporte

estatal equivalente al 10% de 1 SMLMV
(2022=$200.000), por cada uno de estos
trabajadores (as) adicionales
107

nuevos empleos
• Este incentivo estará vigente desde la promulgación de
la presente ley (14/09/21) hasta agosto de 2023
• El empleador solo podrá recibir dentro de la vigencia

de este incentivo, un máximo de doce pagos
• En todo caso, solo se efectuará un pago mensual
• Para presentarse a las postulaciones posteriores a

septiembre de 2022, el empleador deberá haberse
presentado y recibido como mínimo un aporte antes de
septiembre de 2022
108
nuevos empleos
• El empleador no recibirá el incentivo por aquellos

trabajadores a los que se les haya aplicado la
novedad de suspensión temporal de contrato de
trabajo o de licencia no remunerada (SLN)
• Para el mes por el que está recibiendo el incentivo,

en los términos en que de na el Gobierno nacional
109
fi

nuevos empleos
• Para efectos de contabilizar los trabajadores
adicionales
• Se tomará como referencia el número de empleados

por el que cada empleador hubiera cotizado para el
mes de marzo de 2021
• Por los cuales se debe haber pagado antes de la

fecha máxima de cada postulación, y se considerará
el número de trabajadores adicionales, sobre el total
de los reportados en la PILA, del mes del incentivo
110

Memorias Actualizacion 2022 Gustavo Adolfo Gil Henao

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ACTUALIZACIÓN

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Patrimonio Bruto 4.500 163.386.000

Ingresos Brutos 1.400 50.831.000

Consumos Tarjetas Crédito 1.400 50.831.000

Compras y Consumos 1.400 50.831.000

Sostenimiento del Hogar

• Son aquellos susceptibles de capitalizar y por lo

Consultor y Conferencista Tributario, email: gustavoadolfogilhenao@gmail.com Cel 3155687971

Sostenimiento del Hogar

• Son aquellos susceptibles de capitalizar y por lo

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Sostenimiento del Hogar

• Pues el concepto de ingreso, básicamente, se

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• “…Es También es importante mencionar que sobre

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2. Poseer patrimonio y no haber obtenido ingresos en el país.

3. No poseer patrimonio en el país y haber obtenido en el respectivo

4. Lo anterior siempre y cuando no se con guren los supuestos de

• Las personas naturales residentes en el país a

• Dicha declaración produce efectos legales

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• Una vez liquidado el impuesto y el anticipo de nitivo en la

• Del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el

• Declaración y Pago: Segunda Cuota 50%

• Pago Tercera Cuota 50%

• Y se tenga por cierto que por el año gravable 2021

La tarifa general del

Facultad al Gobierno de revisar

Se elimina el descuento del

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Bene cio de la auditorí

Crecimiento Firmeza meses

Bene cio de la auditorí

Crecimiento Firmeza meses

Impuesto neto de 2020 > $2’528,000

Bene cio de la auditoría

• Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente

• Cuando se trate de declaraciones que registren saldo

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• Y su base gravable está integrada por la totalidad de

• Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no

• Tampoco integran la base gravable los ingresos no

2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido

• En el caso de las empresas nuevas, la inscripción en el

• Deberán hacerlo mediante la actualización en este

• Hasta el último día hábil del mes de febrero del

• Quienes se inscriban por primera vez en el RUT

• Y quieran inscribirse en el SIMPLE

• Podrán hacerlo en cualquier tiempo siempre que

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• Los anexos, pruebas, relaciones, certi cados o

• Los deberá conservar el declarante por el término

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• La obligación de presentar declaración de activos

• Solamente será aplicable cuando el valor

• Poseídos a 1 de enero de cada año sea superior a

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Extemporánea 0,5 % Valor de los activos