DIRECCION GENERAL DE EDUCACION TECNOLÓGICA, INDUSTRIAL Y DE

SERVICIOS NO. 32 "RICARDO FLORES MAGÓN"

SUBMÓDULO I:

GENERA INFORMACIÓN FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS

TEMA: Estructura de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

INTEGRANTES DEL EQUIPO:

ALEJO CAMPOS GERMÁN ORLANDO

DE LA O PÉREZ AXEL

DÍAZ ARCOS SECIA BERENICE

GARCÍA GARCÍA PEDRO LUIS

JIMÉNEZ OLIVA ROSA MARÍA(Jefa)

MORENO RAMOS ÁNGEL SAMUEL

VALDIVIEZO ÁLVAREZ KARLA RUBÍ

ZURITA MONTEJO DIANA LAURA

GRADO Y GRUPO: 5TO “A”

TURNO: MATUTINO
 Introducción

La Ley del Impuesto sobre la Renta como impuesto directo se ha presentado como el símbolo
de la justicia fiscal al gravar con mayor precisión la capacidad contributiva de los particulares, a
mayor ingreso mayor impuesto. También, se ha considerado como el instrumento indispensable
para llevar a cabo una justa distribución de la riqueza, ya que el monto del impuesto se determina
conforme a una tarifa progresiva.

La materia de esta ha sufrido innumerables reformas a fin de evitar la elusión en el pago de este
impuesto e incrementar su recaudación en beneficio de aquellos con menos recursos
económicos. La historia de la política fiscal mexicana permite observar cómo el impuesto sobre
la renta pasó de un régimen cedular a uno de carácter mixto, semiglobal, es decir, se convirtió
en un impuesto con elementos de un impuesto global y algunos tintes del cedular. El cambio del
régimen cedular a uno global se acompañó de la modificación del procedimiento para determinar
el impuesto; dicha obligación pasó de la autoridad al contribuyente, y con ello la recaudación en
México aumentó. Posteriormente, nacen las llamadas bases especiales de tributación, como una
medida de transición para acercar a ciertos contribuyentes a cumplir con su obligación tanto en
materia de impuesto sobre la renta como de impuesto sobre ingresos mercantiles. Sin embargo,
con motivo de los llamados cambios sexenales, la autoridad fiscal se apartó de los objetivos de
tales bases para convertirlas en un régimen fiscal en materia de impuestos federales. Para la
creación de las bases especiales en la cual se tomaron en cuenta los problemas que enfrentarían
los contribuyentes en el cumplimiento de la ley en forma repentina, como el desconocimiento de
la ley.

Por lo tanto, consideramos que es de suma importancia el análisis de este impuesto, al ser un
factor determinante para la calidad de vida de los ciudadanos y sus familias. Nos enfocaremos
en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, para ser más específicos, en el
TITULO IV, de qué nos hablan los capítulos y sus artículos, los tipos de ingresos por los cuales
se debe pagar ISR, deducciones, intereses, así también, encontraremos sobre la deducción
anual, su época de pago, como se debe presentar, etc.
Art. 94: Se consideran ingresos por la
prestación de un servicio personal
subordinado, los salarios y demás
prestaciones que deriven de una
relación laboral, incluyendo la
participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminación de la
relación laboral.
Art. 95: Cuando se obtengan ingresos
por concepto de primas de
antigüedad, retiro e indemnizaciones u
otros pagos, por separación, se
calculará el impuesto anual.
Art. 96: Quienes hagan pagos por los
conceptos a que se refiere este
Capítulo están obligados a efectuar
retenciones y enteros mensuales que
tendrán el carácter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto
anual.
Art. 97: Las personas obligadas a
efectuar retenciones en los términos
del artículo 96 de esta Ley, calcularán
el impuesto anual de cada persona
que le hubiere prestado servicios
personales subordinados.
Art. 98: Los contribuyentes, tendrán
las siguientes obligaciones:
Proporcionar a las personas que les
hagan los pagos a que se refiere este
Capítulo, los datos necesarios,
Solicitar las constancias a que se
refiere la fracción III del artículo 99 de
esta Ley, Presentar declaración anual.
Art. 99: Quienes hagan pagos por los
conceptos, tendrán las siguientes
obligaciones: Efectuar las retenciones
señaladas del artículo 96 de esta Ley,
efectuar las retenciones señaladas.
Art. 100: Están obligadas al pago del
impuesto establecido en esta Sección,
las personas físicas que perciban
ingresos derivados de la realización de
actividades empresariales o de la
prestación de servicios profesionales.
Art. 101: Para los efectos de esta
Sección, se consideran ingresos
acumulables por la realización de
actividades empresariales o por la
prestación de servicios profesionales,
además de los señalados en el artículo
anterior y en otros artículos de esta Ley
Art. 102: Para los efectos de esta
Sección, los ingresos se consideran
acumulables en el momento en que
sean efectivamente percibidos.
Art. 103: Las personas físicas que
obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios
profesionales, podrán efectuar las
deducciones siguientes: Las
devoluciones que se reciban o los
descuentos o bonificaciones que se
hagan, siempre que se hubiese
acumulado el ingreso correspondiente.
Art. 104: Los contribuyentes a que se
refiere esta Sección determinarán la
deducción por inversiones aplicando lo
dispuesto en la Sección II del Capítulo
II del Título II de esta Ley.
Art. 105: Las deducciones autorizadas
en esta Sección, además de cumplir
con los requisitos establecidos en otras
disposiciones fiscales, deberán reunir
los siguientes: Que hayan sido
efectivamente erogadas en el ejercicio
de que se trate.
Art. 106: Los contribuyentes a que se
refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a más tardar el
día 17 del mes inmediato posterior a
aquél al que corresponda el pago,
mediante declaración que presentarán
ante las oficinas autorizadas.
Art. 107: Quienes en el ejercicio
obtengan en forma esporádica
ingresos derivados de la prestación de
servicios profesionales y no obtengan
otros ingresos gravados conforme a
este Capítulo, cubrirán, como pago
provisional a cuenta del impuesto
anual, el monto que resulte de aplicar
la tasa del 20% sobre los ingresos
percibidos, sin deducción alguna.
Art. 108: Cuando se realicen
actividades empresariales a través de
una copropiedad, el representante
común designado determinará, en los
términos de esta Sección, la utilidad
fiscal o la pérdida fiscal, de dichas
actividades.
Art. 109: Los contribuyentes a que se
refiere esta Sección, deberán calcular
el impuesto del ejercicio a su cargo en
los términos del artículo 152 de esta
Ley. Para estos efectos, la utilidad
fiscal del ejercicio se determinará
disminuyendo de la totalidad de los
ingresos acumulables obtenidos por
las actividades empresariales o por la
prestación de servicios profesionales.
Art. 110: Los contribuyentes personas
físicas sujetos al régimen establecido
en esta Sección, además de las
obligaciones establecidas en otros
artículos de esta Ley y en las demás
disposiciones fiscales, tendrán las
siguientes: Solicitar su inscripción en el
R.F.C.
Art. 111: Los contribuyentes personas
físicas que realicen únicamente
actividades empresariales, que
enajenen bienes o presten servicios
por los que no se requiera para su
realización título profesional, podrán
optar por pagar el impuesto sobre la
renta en los términos establecidos en
esta Sección, siempre que los ingresos
propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior, no hubieran excedido de la
cantidad de dos millones de pesos.
Art. 112: Los contribuyentes sujetos al
régimen previsto en esta Sección,
tendrán las obligaciones siguientes:
Solicitar su inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes, Conservar
comprobantes que reúnan requisitos
fiscales, Registrar en los medios o
sistemas electrónicos a que se refiere
el artículo 28 del Código Fiscal de la
Federación y Entregar a sus clientes
comprobantes fiscales.
Art. 113: Cuando los contribuyentes
enajenen la totalidad de la negociación,
activos, gastos y cargos diferidos, el
adquirente no podrá tributar en esta
Sección, debiendo hacerlo en el
régimen que le corresponda conforme
a esta Ley.
Art. 114: Se consideran ingresos por
otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, los siguientes: I. Los
provenientes del arrendamiento o
subarrendamiento y en general por
otorgar a título oneroso el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, en
cualquier otra forma. II. Los
rendimientos de certificados de
participación inmobiliaria no
amortizables.
Art. 115: Las personas que obtengan
ingresos por los conceptos a que se
refiere este Capítulo, podrán efectuar
las siguientes deducciones: Los pagos
efectuados por el impuesto predial
correspondiente al año de calendario
sobre dichos inmuebles.
Art. 116: Los contribuyentes que
obtengan ingresos de los señalados en
este Capítulo por el otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes
inmuebles, efectuarán los pagos
provisionales mensuales o
trimestrales, a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior al que
corresponda el pago, mediante
declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas.
Art. 117: En las operaciones de
fideicomiso por las que se otorgue el
uso o goce temporal de bienes
inmuebles, se considera que los
rendimientos son ingresos del
fideicomitente aun cuando el
fideicomisario sea una persona distinta
Art. 118: Obligación de solicitar su
inscripción al R.F.C, Llevar
contabilidad de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento.
Art. 119: Se consideran ingresos por
enajenación de bienes, los que deriven
de los casos previstos en el Código
Fiscal de la Federación. En los casos
de permuta se considerará que hay dos
enajenaciones.
Art. 120: Están obligadas al pago del
impuesto establecido en esta Sección,
las personas físicas que perciban
ingresos derivados de la realización de
actividades empresariales o de la
prestación de servicios profesionales.
Art. 121: Para los efectos de esta
Sección, se consideran ingresos
acumulables por la realización de
actividades empresariales o por la
prestación de servicios profesionales,
además de los señalados en el artículo
anterior y en otros artículos de esta Ley
Art. 122: Los ingresos se consideran
acumulables en el momento en que
sean efectivamente percibidos.
Art. 123: Las personas físicas que
obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios
profesionales, podrán efectuar las
deducciones siguientes: Las
devoluciones que se reciban o los
descuentos o bonificaciones que se
hagan, Las adquisiciones de
mercancías, así como de materias
primas, productos semiterminados o
terminados que utilicen, los gastos y
las inversiones.
Art. 124: Los contribuyentes a que se
refiere esta Sección determinarán la
deducción por inversiones aplicando lo
dispuesto en la Sección II del Capítulo
II del Título II de esta Ley. Para estos
efectos, se consideran inversiones las
señaladas en el artículo 38 de esta Ley.
Art. 125: Las deducciones autorizadas
en esta Sección, además de cumplir
con los requisitos establecidos en otras
disposiciones fiscales, deberán reunir
los siguientes: Que hayan sido
efectivamente erogadas en el ejercicio
de que se trate, Que sean
estrictamente indispensables para la
obtención de los ingresos por los que
se está obligado al pago de este
impuesto.
Art. 126: Los contribuyentes a que se
refiere esta Sección, considerarán los
gastos e inversiones no deducibles del
ejercicio, en los términos del artículo 32
de esta Ley.
Art. 127: Los contribuyentes a que se
refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a más tardar el
día 17 del mes inmediato posterior a
aquél al que corresponda el pago,
mediante declaración que presentarán
ante las oficinas autorizadas.
Art. 128: Quienes en el ejercicio
obtengan en forma esporádica
ingresos derivados de la prestación de
servicios profesionales y no obtengan
otros ingresos gravados conforme a
este Capítulo, cubrirán, como pago
provisional a cuenta del impuesto
anual, el monto que resulte de aplicar
la tasa del 20% sobre los ingresos
percibidos, sin deducción alguna.
Art. 129: Las personas físicas estarán
obligadas a pagar el impuesto sobre la
renta, cuyo pago se considerará como
definitivo, aplicando la tasa del 10% a
las ganancias obtenidas en el ejercicio
derivadas de: I. La enajenación de
acciones emitidas por sociedades
mexicanas o de títulos que representen
exclusivamente a dichas acciones,
cuando su enajenación se realice en
las bolsas de valores concesionadas o
mercados de derivados reconocidos en
los términos de la Ley del Mercado de
Valores o de acciones emitidas por
sociedades extranjeras cotizadas en
dichas bolsas de valores o mercados
de derivados. II. La enajenación de
títulos que representen índices
accionarios enajenados en las bolsas
de valores o mercados de derivados a
que se refiere la fracción anterior.
Art. 130: Se consideran ingresos por
adquisición de bienes: las donaciones,
los tesoros, la adquisición por
prescripción, los supuestos señalados
en los artículos 125, 160 y 161 de esta
Ley y las construcciones, instalaciones
o mejoras permanentes en bienes
inmuebles que, de conformidad con los
contratos por los que se otorgó su uso
o goce, queden a beneficio del
propietario.
Art. 131: Las personas físicas que
obtengan ingresos por adquisición de
bienes, podrán efectuar, para el cálculo
del impuesto anual, las siguientes
deducciones: Las contribuciones
locales y federales, con excepción del
impuesto sobre la renta, así como los
gastos notariales efectuados con
motivo de la adquisición, los demás
gastos efectuados con motivo de
juicios en los que se reconozca el
derecho a adquirir, los pagos
efectuados con motivo del avalúo y las
comisiones y mediaciones pagadas por
el adquirente.
Art. 132: Los contribuyentes que
obtengan ingresos de los señalados en
este Capítulo, cubrirán, como pago
provisional a cuenta del impuesto
anual, el monto que resulte de aplicar
la tasa del 20% sobre el ingreso
percibido, sin deducción alguna; En
operaciones consignadas en escritura
pública en las que el valor del bien de
que se trate se determine mediante
avalúo, el pago provisional se hará
mediante declaración que se
presentará dentro de los quince días
siguientes a la fecha en que se firme la
escritura o minuta.
Art. 133: Se consideran ingresos por
intereses para los efectos de este
Capítulo, los establecidos en el artículo
8 de esta Ley y los demás que
conforme a la misma tengan el
tratamiento de interés.
Art. 134: Las personas físicas deberán
acumular a sus demás ingresos los
intereses reales percibidos en el
ejercicio; Tratándose de intereses
pagados por sociedades que no se
consideren integrantes del sistema
financiero en los términos de esta Ley
y que deriven de títulos valor que no
sean colocados entre el gran público
inversionista a través de bolsas de
valores autorizadas o mercados de
amplia versatilidad, los mismos se
acumularán en el ejercicio en que se
devenguen.
Art. 135: Quienes paguen los intereses
a que se refiere el artículo 133 de esta
Ley, están obligados a retener y
enterar el impuesto aplicando la tasa
que al efecto establezca el Congreso
de la Unión para el ejercicio de que se
trate en la Ley de Ingresos de la
Federación sobre el monto del capital
que dé lugar al pago de los intereses,
como pago provisional.
Art. 136: Quienes obtengan los
ingresos a que se refiere este Capítulo,
además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de esta
Ley, tendrán las siguientes: Solicitar su
inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes, presentar declaración
anual en los términos de esta Ley, y
conservar, de conformidad con lo
previsto en el Código Fiscal de la
Federación, la documentación
relacionada con los ingresos, las
retenciones y el pago de este
impuesto.
Art. 137: Se consideran ingresos por la
obtención de premios, los que deriven
de la celebración de loterías, rifas,
sorteos, juegos con apuestas y
concursos de toda clase, autorizados
legalmente. No se considerará como
premio el reintegro correspondiente al
billete que permitió participar en las
loterías.
Art. 138: El impuesto por los premios
de loterías, rifas, sorteos y concursos,
organizados en territorio nacional, se
calculará aplicando la tasa del 1%
sobre el valor del premio
correspondiente a cada boleto o billete
entero, sin deducción alguna, siempre
que las entidades federativas no
graven con un impuesto local los
ingresos a que se refiere este párrafo,
o el gravamen establecido no exceda
del 6%.
Art. 139: Quienes entreguen los
premios a que se refiere este Capítulo,
además de efectuar las retenciones de
este impuesto, tendrán las siguientes
obligaciones: Proporcionar, a las
personas a quienes les efectúen pagos
por los conceptos a que se refiere este
Capítulo, comprobante fiscal en el que
conste el monto de la operación, y el
impuesto retenido que fue entregado,
Proporcionar, constancia de ingreso y
el comprobante fiscal por los premios
por los que no se está obligado al pago
del impuesto en los términos de esta
Ley y Conservar, de conformidad con
lo previsto en el Código Fiscal de la
Federación, la documentación
relacionada con las constancias,
comprobantes fiscales y las
retenciones de este impuesto.
Art. 140: Las personas físicas deberán
acumular a sus demás ingresos, los
percibidos por dividendos o utilidades.
Dichas personas físicas podrán
acreditar, contra el impuesto que se
determine en su declaración anual, el
impuesto sobre la renta pagado por la
sociedad que distribuyó los dividendos
o utilidades, siempre que quien efectúe
el acreditamiento a que se refiere este
párrafo considere como ingreso
acumulable, además del dividendo o
utilidad percibido, el monto del
impuesto sobre la renta pagado por
dicha sociedad correspondiente al
dividendo o utilidad percibido y además
cuenten con la constancia y el
comprobante fiscal a que se refiere la
fracción XI del artículo 76 de esta Ley.
Para estos efectos, el impuesto pagado
por la sociedad se determinará
aplicando la tasa del artículo 9 de esta
Ley, al resultado de multiplicar el
dividendo o utilidad percibido por el
factor de 1.4286.
No obstante lo dispuesto en el párrafo
anterior, las personas físicas estarán
sujetas a una tasa adicional del 10%
sobre los dividendos o utilidades
distribuido por las personas morales
residentes en México.
Estas últimas, estarán obligadas a
retener el impuesto cuando distribuyan
dichos dividendos o utilidades, y lo
enterarán conjuntamente con el pago
provisional del periodo que
corresponda. El pago realizado
conforme a este párrafo será definitivo.
Art. 141: Las personas físicas que
obtengan ingresos distintos de los
señalados en los capítulos anteriores,
los considerarán percibidos en el
monto en que al momento de
obtenerlos incrementen su patrimonio,
salvo en los casos de los ingresos a
que se refieren los artículos 143,
fracción IV y 177 de esta Ley.
Art. 142: Se entiende que, entre otros,
son ingresos en los términos de este
Capítulo los siguientes: El importe de
las deudas perdonadas por el acreedor
o pagadas por otra persona.
Art. 143: Tratándose de ganancia
cambiaria y de los intereses a que se
refiere este Capítulo, se estará a las
siguientes reglas: Toda percepción
obtenida por el acreedor se entenderá
aplicada en primer término a intereses
vencidos, excepto en los casos de
adjudicación judicial para el pago de
deudas
Art. 144: Los contribuyentes que
obtengan ingresos de los señalados en
el artículo 143 de esta Ley, por los
mismos efectuarán dos pagos
provisionales semestrales a cuenta del
impuesto anual excepto por los
comprendidos en la fracción IV del
citado artículo.
Art. 145: Los contribuyentes que
obtengan en forma esporádica
ingresos de los señalados en este
Capítulo, salvo aquéllos a que se
refieren los artículos 143 y 177,
cubrirán como pago provisional a
cuenta del impuesto anual, el monto
que resulte de aplicar la tasa del 20%.
Art. 146: El interés y la ganancia o la
pérdida, acumulable o deducible, se
determinará conforme a lo dispuesto
en los artículos 20 y 21 de esta Ley,
respectivamente.
Art. 147: Las deducciones autorizadas
en este Título para las personas físicas
que obtengan ingresos de los
Capítulos III, IV y V de este Título,
deberán reunir los siguientes
requisitos: Que sean estrictamente
indispensables para la obtención de los
ingresos por los que se está obligado al
pago de este impuesto, Que cuando
esta Ley permita la deducción de
inversiones se proceda en los términos
del artículo 149 de la misma.
Tratándose de contratos de
arrendamiento financiero deberá
estarse a lo dispuesto por el artículo 38
de esta Ley.
Art. 148: Para los efectos de este
Capítulo, no serán deducibles: Los
pagos por impuesto sobre la renta a
cargo del propio contribuyente o de
terceros ni los de contribuciones en la
parte subsidiada o que originalmente
correspondan a terceros, conforme a
las disposiciones relativas, excepto
tratándose de aportaciones pagadas al
Instituto Mexicano del Seguro Social a
cargo de los patrones.
Art. 149: Las inversiones cuya
deducción autoriza este Título, excepto
las reguladas por el Capítulo II
Secciones I o II del mismo, únicamente
podrán deducirse mediante la
aplicación anual sobre el monto de las
mismas y hasta llegar a este límite, de
los siguientes por cientos: 5% para
construcciones, 10% para gastos de
instalación y 30% para equipo de
cómputo electrónico, consistente en
una máquina o grupo de máquinas
interconectadas conteniendo unidades
de entrada.
Art. 150: Las personas físicas que
obtengan ingresos en un año de
calendario, a excepción de los exentos
y de aquéllos por los que se haya
pagado impuesto definitivo, están
obligadas a pagar su impuesto anual
mediante declaración que presentarán
en el mes de abril del año siguiente,
ante las oficinas autorizadas.
Art. 151: Las personas físicas
residentes en el país que obtengan
ingresos de los señalados en este
Título, para calcular su impuesto anual,
podrán hacer, además de las
deducciones autorizadas en cada
Capítulo de esta Ley que les
correspondan.
Art. 152: Las personas físicas que
reciban viáticos y efectivamente los
eroguen en servicio del patrón, podrán
no presentar comprobantes fiscales
hasta por un 20% del total de viáticos
erogados en cada ocasión, cuando no
existan servicios para emitir los
mismos, sin que en ningún caso el
monto que no se compruebe exceda de
$15,000.00 en el ejercicio fiscal de que
se trate, siempre que el monto restante
de los viáticos se eroguen mediante
tarjeta de crédito, de débito o de
servicio del patrón.
 Conclusión

Para concluir se ha abundado sobre el tema “Estructura de la ley del impuesto

sobre la renta” de forma resumida, entendible y precisa sobre todo en un mapa
conceptual, se tocó un poco el tema de ¿qué es el impuesto sobre la renta?,
¿Bajo qué términos se aplica?, las disposiciones generales, la estructura del
LISR, retomando un poco lo que se explicó en el mapa conceptual, el
impuesto sobre la renta, es un impuesto que todos los Mexicanos, personas
físicas y morales o en general todo lo que produzca una riqueza de manera
lícita paga, también lo que se paga es algo proporcional de lo que se genera,
así que básicamente no es una cantidad fija, sino una cantidad dependiente
del ingreso, es un conocimiento básico y firme que se plasmó, con el fin de
que dar a conocer la LISR, su uso y aplicaciones.

Todos los temas tratados son de suma importancia para la vida cotidiana
siendo adulto, por ello es importante para nosotros aprender lo básico y más,
para nuestro pronto desarrollo en la sociedad, temas vitales que son el saber
acerca de la deducción anual, donde muchos adultos del presente no están
bien informados y no conocen las distintas leyes que envuelve cada uno de
los temas que protegen a la ya mencionada justa repartición de riquezas; es
primordial pagar nuestros impuestos y declarar nuestras ganancias para
así consolidar una sociedad basada en el respeto por el otro y por el desarrollo
social.