Contabilidad

Elaborado por:
Juan David Quintero Ramírez

Bienvenidos
a
Contabilidad
2021 – II
Contabilidad
Elaborado por Juan David Quintero Ramírez
 Presentación
de la
Asignatura

Contabilidad
Elaborado por Juan David Quintero Ramírez
 JUAN DAVID Consultor
Independiente

QUINTERO RAMÍREZ CFO

LOM
Ene 2015 –
Actual
Experiencia en valoración de compañías,
estructuración de proyectos y deuda, administración Canadá
Nuevas Perspectivas Ago 2019 –
de inversiones. He asesorado compañías de diferentes
sectores de la economía colombiana. He desarrollado Controller Oct 2020
experiencia en puestos de control y dirección en sector PTL
Ene 2019 –
real Asociado BI Jul 2019
Inverlink
Dic 2016 –
Nov 2018
Analista BI Magister CESA Mar 2016 –
Inverlink Corporativas Dic 2016
Admón CESA
Enfoque Financiero
Ene 2012 – 2016
Ene 2015
2012

Hagamos que cada día sea

una nueva aventura
Contabilidad
Elaborado por Juan David Quintero Ramírez
 JUAN DAVID
QUINTERO RAMÍREZ
Experiencia en valoración de compañías,
estructuración de proyectos y deuda,
administración de inversiones. Ha asesorado
compañías de diferentes sectores de la economía
colombiana. Ha desarrollado experiencia en
puestos de control y dirección en sector real

Hagamos que cada día sea

una nueva aventura
Contabilidad
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“La energía y persistencia
conquistan todas las
(Benjamín Franklin)
cosas"

La excelencia es fruto de
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la exigencia
 Al terminar el ciclo de las asignaturas del área
de Contabilidad, el estudiante estará en
capacidad de:

Intención del 1. Construir estados financieros

básicos

Curso de 2. Interpretar la estructura de

costos y gastos

3. Interpretar la estructura de

Contabilidad inversión de una empresa en el

corto y largo plazo

4. Interpretar la estructura de
financiación de una empresa en
el corto y largo plazo

5. Discutir la importancia de los

estados financieros en un
contexto ético y moral
 Composición Notas
Quices,
Talleres y Parcial 1;
Tareas; 15%
20%
Parcial 2;
Parcial 25%
Final; 25%
Parcial 3;
15%
1. Las notas se suben a Alas
2. La asistencia al refuerzo de contabilidad dictado por el CESA,
otorgará un bono a los estudiantes que asistan
3. El profesor podrá otorgar bonos por participación en clase,
resolución de preguntas puntuales o cualquier otra actividad. Sin
embargo, estos bonos sólo serán efectivos si el estudiante ha tenido
la cámara encendida 100% del tiempo en aquellas clases donde deba
estar en modalidad virtual, así como haber asistido a todas las clases
presenciales que se hubiera determinado. Para ello, el profesor
tomará captura en todas las clases de la pantalla de zoom/teams/o
cualquier otra plataforma donde se desarrolle la clase y llamará lista
Contabilidad de los estudiantes que se encuentren en modalidad presencial.
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 Reglas Generales
1. El uso del tapabocas será obligatorio dentro del aula de clase

2. Se realizarán quices y talleres de manera esporádica durante las

clases. Siempre se deberá tener prendida la cámara durante los
quices

3. Teniendo en cuenta la virtualidad, los parciales tendrán una parte

escrita y una parte de sustentación verbal. Siempre se deberá
tener prendida la cámara durante los parciales

4. Tanto quices, talleres, tareas, parciales y cualquier otro

requerimiento realizado por el profesor se entregará mediante la
plataforma blackboard y dentro de los tiempos estipulados, salvo
autorización expresa del profesor. Entregar fuera de los tiempos
indicados por el profesor o por otro medio, sin que el profesor
estipule algo diferente, será tomado como nota de 0.0.
Parágrafo: Si el profesor no pone la carpeta para el envío de los trabajos,
será responsabilidad del profesor y por ese motivo los estudiantes
esperaran hasta tener la respectiva carpeta disponible para el envío del
documento

5. Todas las demás establecidas por el CESA

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 Hagamos que cada
día sea una nueva • Algo por
aventura
descubrir
• Objetivo de este
• Nivel de Excel semestre
• Nombre • Matemáticas
• Edad
• Ciudad
• Intercambios

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 Imagen 1 Imagen 2

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 Normatividad

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 Normatividad – NIIF
(*) Estos fueron los decretos
Ley 1314 de originales, los cuales ya han

2009 sido actualizados de manera

periódica

Decreto 2784 de 2012 Decreto 3022 de 2013 Decreto 2706 de 2012

GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3

Grandes: Plenas Pymes Microcrédito

El decreto actualizado para las NIIF PYMES es el decreto 2483 del 28 de diciembre de
2018
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 PYMES
¿Qué son pequeñas y medianas empresas?
1. No tienen obligación pública de rendir cuentas
2. Publican estados financieros con propósito de información general para los usuarios
externos. Por ejemplo, propietarios no implicados en la gestión del negocio,
acreedores actuales o potenciales y agencias de calificación crediticia

¿Quiénes tienen obligación pública de rendir cuentas?

1. Cuando sus instrumentos de deuda o de patrimonio se negocian en un mercado
público o están en proceso de emitir tales instrumentos para que se negocien en un
mercado público
2. Una de sus principales actividades es mantener activos en calidad fiduciaria para un
grupo amplio de terceros. Ejemplo de este tipo de entidades son bancos,
cooperativas de crédito, compañías de seguros, intermediarios de bolsa, fondos de
inversión y bancos de inversión

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 Contabilidad

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 Actividades
Contabilidad
1.Desarrollar Taller
de Conceptos
Iniciales
Teneduría de Libros
Sistema de Información que:

Contabilidad I. Clasifica
II. Registra
III. Resume
IV. Presenta
…todas las transacciones realizadas por un ente
Diagnóstico, análisis
Teneduría de Libros: económico en la medida en que estas constituyan
y planeación:
Contador y su Equipo movimientos de dinero o bienes representables en
Equipo multidisciplinario
dinero, para determinar los resultados del período

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 Actividad: Clasificación
De acuerdo con la naturaleza de las cuentas, estas deben ser
clasificadas como:
1. Activos: es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener beneficios
económicos en el futuro

2. Pasivos: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento de la cual la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos para
cancelarla

3. Patrimonio: residuo de los componentes anteriores

4. Ingresos: ingresos de actividades ordinarias y ganancias

5. Gastos: gastos de actividades ordinarias y pérdidas

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 Actividad: Clasificación
Reconocimiento de Ingresos
¿Cuándo se registran ingresos? Cuando se prestan los servicios,
independientemente de que nos paguen o no nos paguen por los
mismos en ese momento
▪ Si nos pagan un servicio que no hemos prestado, debemos reconocer un pasivo y
no un ingreso
▪ Si nos pagan un servicio que prestamos durante el período para el cual se está
presentando la contabilidad, debemos reconocerlo como ingreso del mismo
período contable
▪ Si nos pagan un servicio que prestamos durante un período anterior al que se está
presentando la contabilidad, no se debe reconocer como ingreso de este período.
Debió ser reconocido como ingreso en el momento en que se prestó
▪ Si prestamos un servicio que no nos han pagado, el mismo debe quedar
reconocido como ingreso en el período en el que se prestó, independientemente
de si nos pagan o no nos pagan. En este caso, también debe registrarse el activo
correspondiente

Contabilidad ▪ Pueden clasificarse entre ingresos operacionales y no operacionales

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 Actividad: Clasificación
Reconocimiento de Gastos
¿Cuándo se registran gastos? Cuando nos prestan los servicios,
independientemente de que se paguen o no se paguen en ese
momento
▪ Si pagamos un servicio que no hemos recibido, debemos reconocer un activo y no
un gasto
▪ Si pagamos un servicio que nos prestaron durante el período para el cual se está
presentando la contabilidad, debemos reconocerlo como gasto del mismo período
contable
▪ Si pagamos un servicio que nos prestaron durante un período anterior al que se
está presentando la contabilidad, no se debe reconocer como gasto de este
período. Debió ser reconocido como gasto en el momento en que se recibió el
servicio
▪ Si nos prestan un servicio que no hemos pagado, el mismo debe quedar
reconocido como gasto en el período en el que se recibió, independientemente de
si se paga o no. En este caso, también debe registrarse el pasivo correspondiente

Contabilidad ▪ Pueden clasificarse entre gastos operacionales y no operacionales

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 Actividad: Registro
Ajustes
Contables

Transacciones

Inicio período Fin período

contable contable

Período contable

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 Act: Resumen y Presentación
Estados financieros con propósito de información general:
tienen como objetivo suministrar información sobre la
situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo
de una entidad con ánimo de lucro

1. Estado de Situación Financiera (antes Balance

General)

2. Estado de Resultados Integral (incluye Otro

Resultado Integral – ORI): incluye el Estado de
Resultados

3. Estado de Flujos de Efectivo

4. Estado de Cambios en el Patrimonio

Contabilidad
5. Notas o Revelaciones
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 Ecuación
Fundamental

Contabilidad
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 Actividades
Ecuación Fundamental
1.Ejercicio
Lavablanca “Los
Chiritos”
Activos = Pasivo + Patrimonio
▪ Está basada en el principio de partida doble

▪ El patrimonio tiene carácter residual

¿De dónde se obtienen los ¿En qué se utilizan los

recursos para “hacer recursos obtenidos?
algo”?
FUENTES DE FONDOS USOS DE FONDOS

Activos Activos

Pasivos Pasivos

Patrimonio Patrimonio
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 Quiz
Blackboard

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 Estado de
Situación
Financiera
ESF

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 Estado de Situación Financiera
1. Es una “foto” que capta la situación financiera de la
empresa en un momento determinado
2. Presenta de manera clasificada los componentes
principales de activos, pasivos y patrimonio

Saldo: “Foto” – Corte específico en el

tiempo. Activos, Pasivo y Patrimonio

Flujo: “Video” – Debo tener una referencia

temporal. Ingresos, costos y gastos

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 Estado de Situación Financiera
1. Corto plazo – Corriente: Siguientes 12 meses
2. Largo plazo – No Corriente: Después de los
siguientes 12 meses

Hasta 12 Meses

Activo Corriente Activo No Corriente

Pasivo Corriente Pasivo No Corriente

Patrimonio: No tiene discriminación entre corriente y

no corriente. De hecho, la inversión es de MUY largo
plazo

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 Clasificación del ESF
ACTIVOS Pasivos
1. Pasivo Corriente:
1. Activo Corriente:
Se deben liquidar dentro de los doce meses
Se espera realizarlos dentro de los doce
siguientes a la fecha sobre la que se informa
meses siguientes desde la fecha en que se
➢ Deudas cuyo vencimiento es inferior a
informa
un año a partir de la fecha de cierre del
➢ Ser de fácil realización
ESF, por plazo residual, no original
➢ Tener la intención de gastarlos,
venderlos o consumirlos durante el 2. Pasivo No Corriente:
siguiente año Deudas cuyo vencimiento es superior a un

2. Activo No Corriente: año a partir de la fecha de cierre del ESF

Tener carácter de permanencia (más de un

año) Patrimonio
➢ Operativos: Se utilizan en la operación
“normal” (principal) del negocio
➢ No operativos: No se utilizan en la
operación “normal” (principal) del negocio

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 Activos Corrientes
a. Efectivo y equivalentes a efectivo
• Caja
• Bancos
• Caja menor
• Inversión en instrumentos financieros a menos de 90 días
b. Instrumentos financieros a corto plazo
• Inversión en títulos valores (acciones, bonos, CDT, etc.)
c. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
• Cuentas por cobrar comerciales
• (Deterioro por impago)
• Préstamos no comerciales a corto plazo
• Ingresos por cobrar
d. Inventarios: incluye inventarios en tránsito
➢ Empresa de servicios: insumos
➢ Empresa comercial: mercancías
➢ Empresa industrial: materia prima, producto en proceso, producto terminado,
materiales de fabricación
e. Gastos pagados por anticipado
• Arriendo, seguros, publicidad, etc.
f. Bienes para la venta: activo no corriente mantenido para la venta

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 Activos No Corrientes Operativos
a. Propiedad planta y equipo
i. No depreciables
• Terreno del edificio
• Construcciones en curso
• Maquinaria en montaje
ii. Depreciables
• Edificios (Depreciación acumulada de edificios)
• Maquinaria y equipo (Depreciación acumulada de maquinaria y equipo)
• Muebles y enseres (Depreciación acumulada de muebles y enseres)
• Vehículos (Depreciación acumulada de vehículos)
• Herramientas neto
b. Intangibles
• Patentes
• Franquicias
• Concesiones
• Plusvalía
• Mejoras en propiedad arrendada
• Licenciamiento y software
En este caso la amortización acumulada resta
c. Activos biológicos y recursos no renovables

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 Act. No Corrientes No Operativos
a. Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
• Inversiones en asociadas
• Inversiones en filiales o subsidiarias
• Negocios conjuntos
b. Propiedades de inversión
• Lote para uso futuro
• Activos para la renta
c. Instrumentos financieros de largo plazo
• Inversión en títulos valores (acciones, bonos, CDT, etc.)
d. Deudores largo plazo
• Préstamos a socios a largo plazo
• Préstamos a empleados a largo plazo

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 Activos
Activo Corriente Activo No Corriente
a. Operativo
1. Propiedad planta y equipo
i. No depreciables
ii. Depreciables
a. Efectivo y equivalentes a
2. Intangibles
efectivo i. Amortizables
b. Instrumentos financieros a corto ii. No Amortizables
plazo 3. Activos biológicos y recursos
c. Deudores comerciales y otras no renovables
cuentas por cobrar b. No Operativo
d. Inventarios a) Inversiones en subsidiarias,
asociadas y negocios
e. Gastos pagados por anticipado
conjuntos
f. Bienes para la venta b) Propiedades de inversión
c) Instrumentos financieros de
largo plazo
d) Deudores largo plazo

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 Pasivos Corrientes
a. Obligaciones financieras
• Obligaciones bancarias
• Sobregiros bancarios
• Hipotecas por pagar
• Instrumentos financieros emitidos con plazo residual menor a 1 año
b. Proveedores
• Cuentas por pagar comerciales
c. Otras cuentas por pagar
• Gastos por pagar
• Documentos por pagar: letras, pagarés
• Dividendos por pagar
• Acreedores varios
d. Impuestos, gravámenes y tasas
• Impuesto de renta por pagar
• IVA por pagar
• Retención en la fuente por pagar
e. Beneficios a empleados
• Sueldos por pagar
• Cesantías por pagar
• Prima por pagar
f. Pasivos estimados y provisiones
g. Diferidos
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 Pasivos No Corrientes
a. Obligaciones financieras
b. Otras cuentas por pagar
c. Impuestos tasas y gravámenes
c. Beneficios a empleados
d. Pasivos estimados y provisiones
e. Diferidos

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 Pasivos
Pasivo Corriente Pasivo No Corriente

a) Obligaciones financieras a) Obligaciones financieras

b) Proveedores b) Proveedores

c) Otras cuentas por pagar c) Otras cuentas por pagar

d) Impuestos tasas y gravámenes d) Impuestos tasas y gravámenes

e) Beneficios a empleados e) Beneficios a empleados

f) Pasivos estimados y f) Pasivos estimados y

provisiones provisiones

g) Diferidos g) Diferidos

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 Patrimonio
a. Lo que tiene que ver con capital social:
• Sociedad de personas:
Aportes o capital social
• Sociedad por acciones:
Capital autorizado
- Capital por suscribir
= Capital suscrito
- Capital por cobrar
= Capital pagado
b. Superávit de capital
Prima en colocación de acciones o superávit de capital pagado
c. Reservas:
• Legal
• Estatutaria
• Voluntaria
d. Otro resultado integral (ORI)
• Registra ganancias o pérdidas no realizadas no registradas en P&G
e. Utilidades por distribuir
f. Utilidad del ejercicio
g. Resultados acumulados proceso de convergencia a NIIF
h. Resultados acumulados adopción nuevas NIIF

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 Clasificar las diferentes cuentas en los
diferentes grupos de activos, pasivos y
patrimonio

Trabajo en Grupos
de tres personas
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 Usos y
Fuentes

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 Preguntas Usos y Fuentes – Dos Columnas
1.¿Una repartición de
utilidades sería uso
o fuente?
1. ¿Qué son usos y fuentes?
2.¿Qué significa que
la caja de una 2. ¿Para qué se utiliza el análisis de usos y
compañía sea
fuente? fuentes?
• Usos: se refiere a las destinaciones que tienen los recursos
conseguidos por la compañía

• Fuentes: son aquellas cuentas que generan recursos para

la compañía

Uso Fuente
Activos + -
Pasivos - +
Patrimonio - +

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