Unidad 1, 2 y 3 CFACP

UNIDAD 1.
LA PROFESIÓN
CONTABLE Y
SU NORMATIVIDAD
1.1. La profesión del Contador Público

¿Qué es la contabilidad?
La contabilidad es una técnica que se utiliza para el
registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente información financiera.
Contabilidad. ¿En dónde se desarrolla?
En el mundo de los negocios

dentro del cual las empresas
tienen necesidad de
información financiera.
¿Cuál es el principal objetivo de la
contabilidad?
La contabilidad sirve como herramienta para satisfacer

necesidades de información que permita la toma de
decisiones.
La toma de decisiones basada en la información
financiera que la contabilidad proporciona sirve para
lograr los objetivos que la empresa se ha propuesto, ya
sea la obtención de ganancias, la prestación de servicios
a la comunidad o cualquier fin que sea lícito.
Otros objetivos de la contabilidad
Además de contar con información que le permita la toma
de decisiones ayuda a:
• Controlar bienes, derechos y

patrimonio
• Facilitar el cumplimiento de las
obligaciones
Reconocimiento contable
El reconocimiento contable abarca:
•el registro de las operaciones

•evaluación
•presentación y
•revelación de la información
•financiera
La contabilidad como profesión
La contaduría pública conceptuada como profesión es

aquella disciplina que satisface las necesidades de
información de los diversos usuarios o interesados en
ella.
La contaduría como actividad dependiente e
independiente
Independiente Dependiente
• Despacho Sector privado Sector público
- Contabilidad • Contador general • Secretario de
- Auditoria • Contralor Hacienda
- Finanzas • Gerente de • Contador mayor
- Consultoría Finanzas de Hacienda
• Gerente de • Contador de:
• Docencia Presupuestos - IMSS
• Contador de - INFONAVIT
• Investigación Impuestos - ISSSTE
• Contador de y demás
Costos dependencias
• Auditor Interno
Disciplinas que apoyan a la contabilidad
• Administración
• Ciencias sociales
• Derecho
• Economía
• Finanzas
• Legislación fiscal
• Informática
• Matemáticas
Estados financieros
La información financiera que se produce en el proceso
contable se muestra entre otros en los siguientes estados
financieros:
•Estado de situación financiera

•Estado de resultados
Estado de situación financiera (balance
general)
Estado financiero que muestra:
Recursos de la entidad:
• Bienes y derechos
Fuentes de los recursos:
• Deudas y obligaciones
• Aportaciones de los socios
Estado de resultados (pérdidas y
ganancias)
Muestra los resultados obtenidos por la empresa en un

periodo de tiempo determinado.
Se integra por:
•Ingresos Cia.
•Costos y gastos LUZ
Fuentes consultadas
Si te interesa conocer más información consulta el libro:

Romero López Javier. Principios de contabilidad. Ed.
McGraw-Hill. México 1995.
Unidad 1
La profesión contable y su
normatividad.
1.2. Código de Ética Profesional. Postulados.

¿Qué es el Código de Ética
Profesional?
Es un documento emitido por el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos y tiene por objeto ofrecer mayores
garantías de solvencia moral y establecer normas de
actuación profesional.
Es revisado y ajustado a las necesidades y condiciones

cambiantes de los tiempos.
Alcance del código Postulado I Aplicación universal del código
Postulado II Independencia de criterio

Responsabilidad Postulado III Calidad profesional de los trabajos
hacia la sociedad Postulado IV Preparación y calidad profesional
Postulado V Responsabilidad personal
Responsabilidad Postulado VI Secreto profesional

hacia quien Obligación de rechazar tareas que
Parte I patrocina los Postulado VII no cumplan con la moral
servicios Postulado VIII Lealtad hacia el patrocinador de los
Código de Ética servicios
Profesional
Postulado IX Retribución económica
Responsabilidad Respeto hacia los colegas y a la
Postulado X
hacia la profesión profesión
Postulado XI Dignificación de la imagen
profesional a base de calidad
Postulado XII Difusión y enseñanza de
conocimientos técnicos
1.- Normas generales

2.- Del Contador Público como profesional independiente
Parte II 3.- Del Contador Público en los sectores público y privado
4.- Del Contador Público en la docencia
5.- Sanciones
A continuación se presenta un resumen de los
postulados que reconoce el Código de Ética
Profesional emitido por el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, A.C., los cuales deben ser
aplicados por todo Contador Público.
3. Responsabilidad
1. Alcance del hacia quien
código patrocina los
servicios
2. Responsabilidad
4. Responsabilidad
hacia la sociedad
hacia la profesión
Alcance del código
Postulado I
Aplicación universal del código
Este código es aplicable a todo Contador Público por el

hecho de serlo, sin importar la índole de su actividad, ya
sea que actué de manera independiente o como empleado
de instituciones públicas o privadas.
Responsabilidad hacia la sociedad
Postulado II
Independencia de criterio
Al expresar cualquier juicio profesional debe tener un juicio libre e imparcial.
Postulado III
Calidad profesional de los trabajos
Siempre debe tener presentes las disposiciones normativas de la profesión y
actuar de una manera responsable.
Postulado IV
Preparación y calidad profesional
Debe estar capacitado para realizar actividades satisfactoriamente.
Postulado V
Responsabilidad personal
Tendrá una responsabilidad personal por los trabajos que realice o dirija.
Responsabilidad hacia quien patrocina los
servicios
Postulado VI
Secreto Profesional
Tiene la obligación de guardar el secreto profesional y de no revelar los hechos,
datos o circunstancias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión.
Postulado VII
Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral
No debe intervenir en asuntos que no cumplan con la moral.
Postulado VIII
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios
No debe aprovecharse de situaciones que perjudiquen a quien lo contrate.
servicios
Postulado IX
Retribución económica
La retribución por sus servicios no debe ser la única razón del ejercicio de su
profesión.
Postulado X
Respeto a los colegas y a la profesión
Debe respetar las relaciones con sus colaboradores, colegas e instituciones que
los agrupan.
Postulado XI
Dignificación de la imagen profesional a base de calidad
Debe tener calidad profesional y personal.
servicios
Postulado XII
Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos
Al transmitir sus conocimientos debe mantener altas normas de conducta personal

y profesional.
NIF A-1 NIF A-2
Estructura de las Postulados
Normas de básicos
Información NIF A-3
Financiera Necesidades de los
usuarios y
objetivos de los
estados financieros
1.3.
NIF A – 8
Supletoriedad Normas de
Información NIF A-4
Características
Financiera cualitativas de la
información
NIF A-7 financiera
Conceptos de
presentación y
revelación
NIF A–5
Elementos básicos
NIF A-6 de los estados
Reconocimiento y financieros
valuación
NIF A-1
Estructura de las Normas de
Información Financiera
La NIF A-1. Establece los siguientes conceptos:
1. ¿Qué son las NIF?

2. ¿Qué es la contabilidad?
3. ¿Qué es la información financiera?
4. ¿Cómo se conforman las NIF?
5. ¿Cómo está integrado el marco conceptual y las normas
particulares?
6. ¿Qué es el juicio profesional?
¿Qué son las NIF?
Las Normas de Información Financiera (NIF) son un conjunto de conceptos
generales y normas particulares que regulan la elaboración y
presentación de la información contendida en los estados financieros y
que son aceptadas de manera generalizada por la comunidad
financiera y de negocios.
Son emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y
Desarrollo de las Normas de Información Financiera (CINIF).
Contribuyen a que la información financiera sea más eficiente,
evitando o reduciendo, las discrepancias de criterio que pueden resultar
en diferencias sustanciales en los datos que muestran los estados
financieros.
Evolucionan continuamente por cambios en el entorno y surgen como
respuesta a las necesidades de los usuarios de la información financiera
y las condiciones existentes. La globalización en el mundo de los negocios
y de los mercados de capital está propiciando que la normatividad
contable alrededor del mundo se armonice, teniendo como principal
objetivo la generación de información financiera comparable,
transparente y de alta calidad.
¿Qué es la contabilidad?
La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro

de las operaciones que afectan económicamente a una
entidad y que produce sistemática y estructuradamente
información financiera. Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad son las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos.
¿Qué es la información financiera?
La información financiera que emana de la contabilidad es

información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y
descriptiva, que muestra la posición y el desempeño financiero
de una entidad y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al
usuario en general para la toma de decisiones económicas.
Sus manifestaciones fundamentales son los estados
financieros. Se enfoca esencialmente a proveer información que
permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en
proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento
futuro.
¿Cómo se conforman las NIF?
1. Las NIF y las interpretaciones a las NIF
2. Los boletines emitidos por la Comisión de Principios de

Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, y transferidos a la CINIF el 31 de mayo de 2004,
que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados
por nuevas NIF
3. Las Normas Internacionales de Información Financiera

(NIIF) aplicables de manera supletoria
¿Cómo se estructuran las NIF?
Marco Conceptual
NIF NIF Particulares
Interpretaciones a las NIF o “INIF”
 El marco conceptual establece conceptos fundamentales que sirven de base

para la elaboración de las NIF particulares y como marco de referencia para
determinar tratamientos contables y proporcionar una terminología común
 Las NIF particulares establecen bases específicas de valuación, presentación y

revelación que deben observarse para reconocer los elementos que integran
los estados financieros
 Las Interpretaciones a las NIF (INIF) tienen por objeto aclarar o ampliar
temas ya contemplados en alguna NIF o para proporcionar oportunamente
guías sobre nuevos problemas detectados que no estén tratados en las NIF
¿Cómo está integrado el marco conceptual y las
normas particulares?
 Postulados básicos
 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados
financieros
 Características cualitativas de los estados financieros
Marco  Elementos básicos de los estados financieros
conceptual
 Reconocimiento y valuación
 Presentación y revelación
Normas de  Supletoriedad
Información
Financiera
 Normas relativas a los estados financieros

 Normas aplicables a conceptos específicos de los
Normas estados financieros
particulares
 Normas aplicables a determinación de resultados
 Normas aplicables a actividades especializadas
Aplicación del juicio profesional

¿Qué es el juicio profesional?
 Es el empleo de los conocimientos técnicos y experiencia

necesarios para seleccionar posibles cursos de acción en la
aplicación de las NIF
 El juicio profesional se ejerce con criterio o enfoque

prudencial, seleccionar la opción más conservadora
NIF A-2
Postulados básicos
Los postulados básicos dan pauta para explicar “en qué

momento” y “cómo” deben reconocerse los efectos derivados de
las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afecten económicamente a la entidad.
¿Qué son los postulados básicos?
Los postulados básicos son fundamentos que:
 Vinculan el sistema de información contable con el entorno en

que éste opera, permitiendo la normatividad contable y una
mejor comprensión del ambiente donde se desenvuelve la
practica contable
 Guían la acción normativa conjuntamente con el resto de los

postulados básicos, dado que deben emplearse como
fundamento para elaborar normas particulares de información
financiera
¿Cuáles son los postulados básicos?
Captan la esencia  Sustancia Económica

económica, delimitan al
 Entidad Económica
ente y asumen su
 Negocio en Marcha
continuidad
Postulados
básicos Bases para el  Devengación contable
reconocimiento contable  Asociación de costos y gastos con
de las transacciones y ingresos
transformaciones internas  Valuación
que llevan a cabo los  Dualidad económica
entes  Consistencia
Captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su continuidad
La sustancia económica debe prevalecer en el

reconocimiento contable con el fin de incorporar los
efectos derivados de las transacciones,
Sustancia transformaciones internas y otos eventos que afectan
económica económicamente a la entidad de acuerdo con su
realidad económica y no sólo con atención a su
forma jurídica. Debe otorgarse prioridad a la
sustancia económica sobre la forma legal.
La entidad económica se presume en existencia
permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado,
Negocio salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el
en sistema de información contable, representan valores
marcha sistemáticamente obtenidos en base en las NIF. En tanto
prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse
valores estimados provenientes de la disposición o
liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad.
Se asume que la marcha del negocio continuará
previsiblemente en el futuro.
La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza
actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos
humanos, materiales y financieros ; conducidos y administrados por un
Entidad único centro de control que toma decisiones encaminadas al
económica cumplimiento de fines específicos para lo que fue creada. La
personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus
accionistas, propietarios o patrocinadores.
En atención a su finalidad existen dos tipos de entidades económicas:
 entidad lucrativa, cuando su principal propósito es

resarcir y retribuir a los inversionistas su inversión a través
de reembolsos o rendimientos
 entidad con propósitos no lucrativos, cuando es creada
principalmente para beneficio social, sin que busque

resarcir a sus patrocinadores
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse
Asociación de costos con el ingreso que generen en el mismo periodo,
y gastos con ingresos independientemente de la fecha en que se realicen.
Es el fundamento del reconocimiento de una partida en
el estado de resultados, esto es, los ingresos deben
reconocerse en el periodo contable en el que se
devenguen, identificando los costos y gastos que se
incurrieron o consumieron en el proceso de generación de
dichos ingresos.
Una partida se considera devengada cuando ocurre,
independientemente del momento en que se realiza, es
decir, cuando es cobrada o pagada efectivamente.
El periodo contable nace de la necesidad de conocer en
una fecha determinada la información financiera de una
entidad, normalmente es de un año y se deben incluir
estimaciones y provisiones generadas en el mismo.
Base para el reconocimiento contable de las transacciones y
transformaciones internas que llevan a cabo los entes
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad
económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros
Devengación eventos que la han afectado económicamente, deben reconocerse
contable contablemente en su totalidad en el momento en el que ocurren,
independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines
contables.
Transacciones. Se reconocen contablemente cuando por un acuerdo de
voluntades una de las partes adquiere un derecho y la otra parte una
obligación, por ejemplo, cuando se ha entregado o recibido mercancía ya
sea en el lugar destino o en el embarque, cuando se ha otorgado o recibido
un servicio, etcétera.
Transformaciones internas. Son cambios en la estructura financiera de la
entidad a consecuencia de decisiones internas; por ejemplo, transformación
de materia prima en producción a proceso y de ese estado a producto
terminado.
Otros eventos. Son eventos que afectan económicamente a la entidad, los
cuales son ajenos a las decisiones de la administración de ésta y están
parcial o totalmente fuera de su control.
La estructura financiera de una entidad
Dualidad económica está constituida por los recursos de los
económica que dispone para la consecución de sus fines y
por fuentes para obtener dichos recursos, ya sean
propias o ajenas.
La representación contable debe ser dual
(partida doble).
Los efectos derivados de transacciones,
Valuación transformaciones internas y otros eventos que afectan
económicamente a la entidad, deben cuantificarse en
términos monetarios, atendiendo a los atributos del
elemento a ser valuado con el fin de captar el valor
económico más objetivo de los activos netos.
Inicialmente el valor más objetivo es el valor original
de intercambio.
En el reconocimiento posterior, dicho valor puede
modificarse o ajustarse en caso de que cambien las
características o la naturaleza del elemento a ser
valuado, un ejemplo sería la inflación.
NIF A-3
Necesidades de los usuarios
y objetivos de los
estados financieros
La información financiera es una herramienta

esencial para la toma de decisiones por parte
del sujeto económico (usuario general)
Ante la existencia de operaciones similares en
Consistencia una entidad, debe corresponder un mismo
tratamiento contable, el cual debe permanecer
a través del tiempo tanto no cambie la esencia
económica de las operaciones.
La consistencia propicia que la información
financiera sea comparable.
¿Quiénes son los usuarios de la información
financiera?
El usuario general es cualquier ente interesado en la información
financiera de las entidades, para que en función a ella base su toma de
decisiones, como son:
 Accionistas o dueños Empleados

 Patrocinadores Clientes y beneficiarios
 Órganos de supervisión y vigilancia Unidades
corporativos, internos o externos gubernamentales

Contribuyentes de
 Administradores
impuestos
 Proveedores
Organismos reguladores
 Acreedores
Otros usuarios
¿Qué es una entidad ?
Es aquella unidad identificable que realiza actividades

económicas constituida por combinaciones de recursos
humanos, materiales y financieros conducidos y
administrados por una autoridad que toma decisiones
encaminadas a la consecución de los fines para los que fue
creada, puede ser:
a) Con fines de lucro: su principal atributo es proporcionar

rendimientos a los inversionistas
b) Con propósitos no lucrativos: su principal objetivo es el
beneficio social y no resarce económicamente a sus
patrocinadores
¿Cuáles son los estados financieros básicos?
 Balance general, estado de situación financiera o estado de

posición financiera
 Estado de resultados
 Estado de variaciones en el capital contable
 Estado de flujos de efectivo
Las notas a los estados financieros son parte integrante de los

mismos, complementan la información relevante.
NIF A-4
Características cualitativas de la
información financiera
La información financiera contenida en los estados financieros

debe reunir determinadas características cualitativas con la
finalidad de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios
¿Qué características debe tener la información
financiera para ser útil?
 Veraz
 Representativa
Confiable  Objetiva
 Verificable
 Información suficiente
Utilidad Relevante
 Posibilidad de predicción y confirmación
 Comparable
Importancia
relativa
Comprensible
La información debe emitirse a tiempo (oportunidad)

Su elaboración debe justificar el costo incurrido (Relación costo/beneficio)
Equilibrio entre características cualitativas
Para ser confiable, la información financiera debe ser:
Veraz Debe reflejar en su contenido, transacciones,

transformaciones internas y otros eventos realmente
sucedidos.
Representativa Tener concordancia entre su contenido y lo que pretende
reflejar.
Objetiva La información financiera debe presentarse de manera
imparcial, es decir, que no esté manipulada o
distorsionada y encontrarse libre de sesgo o prejuicio, no
estar influida por juicios.
Verificable Que la información financiera pueda comprobarse y
validarse.
Información Contener toda aquella información que ejerza influencia
suficiente en la toma de decisiones de los usuarios generales.
Para que la información sea relevante debe:
Tener posibilidad La información financiera debe servir de

de predicción y base a los usuarios generales para
confirmación realizar predicciones, asimismo, debe servir
para confirmar o modificar las expectativas
o predicciones anteriormente formuladas,
permitiendo a los usuarios evaluar la
información.
Comparable Debe permitir identificar y analizar las
diferencias y similitudes con la información
de la misma entidad y de otras entidades
a lo largo del tiempo.
Otras características de la información financiera son:
Importancia relativa La información financiera debe mostrar los aspectos

importantes de la entidad, existe importancia relativa
cuando la omisión o presentación errónea afecte las
decisiones que tomen los usuarios, existe poca importancia
relativa en los sucesos triviales.
Para determinar la importancia relativa se debe tomar en
cuenta aspectos cuantitativos y cualitativos.
Compresible Que facilite el entendimiento de los usuarios generales,

para ello es necesarios que los usuarios tengan
conocimientos suficientes de las actividades económicas y
de los negocios.
Si existen temas complejos deben complementarse con una
revelación apropiada a través de notas para facilitar su
comprensión.
NIF A–5
Elementos básicos de los
estados financieros
Definir los elementos básicos que conforman los estados

financieros para lograr uniformidad de criterios entre los
usuarios generales
Estado de Activos
situación financiera Pasivos
Capital contable
Estado de Ingresos
resultados Costos y gastos
Utilidad (pérdida) neta
Estado de cambios Aumentos y disminuciones

en el al capital contable
capital contable Creación de reservas
Estado de
Origen de recursos
flujos de
Aplicación de Recursos
efectivo
NIF A-6
Reconocimiento y valuación
En qué momento y a qué valor monetario deben

reconocerse las transacciones, transformaciones internas
y otros eventos que afectan económicamente la entidad
¿Qué es el reconocimiento?
Es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, es
decir, incorporar de manera formal en el sistema de
información contable lo siguiente:
a) Transacciones que llevó a cabo con otras entidades

económicas
b) Transformaciones internas que modificaron la estructura de
sus recursos o de sus fuentes
c) Otros eventos que la afectaron
El reconocimiento en la información financiera implica la
inclusión de la partida respectiva formando parte conceptual
y cuantitativamente del rubro relativo.
¿Cuáles son los momentos de reconocimiento?
El reconocimiento contable se presenta en dos etapas:
1. Reconocimiento inicial. Ocurre cuando una operación se

incorpora por primera vez a la información financiera al
considerarse devengada, por ejemplo, cuando se adquieren
activos y servicios se aumentan pasivos, se emiten instrumentos
de deuda o capital o se reciben aportaciones
2. Reconocimiento posterior. Ocurre cuando una operación

posterior al reconocimiento inicial modifica el valor de los
activos, pasivos y capital o patrimonio contable. Por ejemplo,
la depreciación, la transformación de materia prima en
artículos terminados, el reconocimiento de la inflación,
etcétera
¿Qué es valuación?
Es la cuantificación en términos monetarios de los elementos

básicos de los estados financieros, seleccionando entre
distintas alternativas la que mejor refleje sus sustancia
económica.
¿Cuáles son los tipos de valores?
Costo de adquisición
Costo de reposición
Valores de Costo de reemplazo
entrada Recurso histórico
Valor razonable (entrada y salida)

Valores de Valor de realización
salida Valor de liquidación
Valor Presente
Costo de adquisición Es el monto que se recibe en efectivo o equivalentes por la venta o
intercambio de un activo
Costo de reposición Costo que sería incurrido para adquirir un activo idéntico a uno que
está actualmente en uso
Costo de reemplazo Costo más bajo que sería incurrido para restituir el servicio
potencial de un activo
Recurso histórico Es el monto recibido de recursos en efectivo o equivalentes al
incurrir en un pasivo
Valor razonable Es el monto de efectivo o equivalentes de participantes del

mercado libre que están dispuestos a intercambiar
Valor de realización Monto que se recibe en efectivo o equivalentes por la venta de un

activo
Valor de liquidación Es el monto de erogaciones necesarias en que se incurre para
liquidar un pasivo
Valor presente Valor actual de los flujos de efecto netos
NIF A-7
Conceptos de presentación y revelación
Para que la información financiera sea útil a los diversos usuarios

debe mostrarse adecuadamente en los estados financieros y
contener información suficiente
¿Qué es revelación y presentación y qué implica
cada una?
Acción de divulgar en
estados financieros y Implica políticas
sus notas, toda contables y
Revelación aquélla información que el entorno en que se
amplíe el origen y desenvuelve la
significado de los entidad
elementos que se
presentan en dichos
estados
Modo de mostrar
adecuadamente en Implica: análisis,
los estados financieros interpretación.
y en sus notas, los efectos simplificación,
Presentación abstracción y
derivados de las
operaciones y otros agrupación de
eventos que afectan la información financiera
económicamente a
la entidad
NIF A-8
Supletoriedad
Las normas de información financiera están en constante

evolución y en un determinado momento pueden existir
situaciones no cubiertas por las mismas
¿Qué es supletoriedad?
En caso de ausencia para el reconocimiento contable, se puede
optar por una norma supletoria que pertenezca a otro
esquema normativo.
¿Cuál es la norma supletoria?

 En primera instancia las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF)
 En caso de que las NIIF no den solución al reconocimiento
contable, se podrá optar por una norma supletoria que
pertenezca a cualquier otro esquema normativo, un ejemplo
podrían ser las Normas de Contabilidad Financiera de
Estados Unidos (Financial Accounting Standards Board, FASB)
UNIDAD TEMATICA 2
ELEMENTOS DEL CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO
Objetivo General de esta Unidad de Aprendizaje

El alumno aplicará los conceptos del ciclo financiero a corto plazo de acuerdo a la
normatividad y técnicas contables establecidas mediante la utilización de casos
prácticos, con el propósito de presentar la Información Financiera de manera confiable,
veraz y responsable.
Objetivos Particulares de esta Unidad Temática

El alumno explicará los rubros que integran el ciclo financiero a corto plazo,
determinando las razones financieras que se originan del mismo y discutirá la
relevancia de dichos rubros en la planeación a corto plazo de la empresa.
Dosificación Programática
2.1. Concepto e importancia
2.2. Elementos que integran el Ciclo Financiero a Corto Plazo
2.3. Cuentas que integran el Activo Circulante
2.4. Cuentas que integran el Pasivo a Corto Plazo
2.5. Concepto de Capital de Trabajo
Introducción
La presente unidad temática está estructurada en cinco subtemas: En el primero
definiremos el marco conceptual el Ciclo Financiero a Corto Plazo; en el segundo,
determinaremos los elementos que lo integran; en el tercer subtema revisaremos el
Activo Circulante y las cuentas o conceptos que lo integran, de conformidad con lo
establecido en los Boletines: C-1, C-2, C-3, C-4 y C-5 de las “Normas de Información
Financiera”. En el cuarto subtema determinaremos los conceptos que integran el
Pasivo a Corto Plazo y en el quinto conoceremos que es y como se calcula el Capital
de Trabajo.
Las Estrategias y Técnicas didácticas que se aplicarán son las siguientes:
 Estrategias.- Lectura critica, análisis y comprensión de la información
 Técnicas didácticas.- Desarrollarás dos actividades como sigue:

Actividad 1: Deberás contestar un cuestionario de 15 preguntas (anexo 1) de opción
múltiple, sin valor para calificación, pero será indispensable que lo resuelvas con el fin
de que puedas desarrollar con éxito la actividad 2, ya que ambos temas están
relacionados. Asimismo te informo que la actividad 2 si será calificada.
Actividad 2: A partir de la información financiera que se te proporcionará (anexo 2),
deberás determinar el capital de trabajo y calcular los índices de liquidez y solvencia
inmediata o prueba del ácido.
Desarrollo de la actividad 1
Instrucciones:
Lee con atención el documento denominado “Elementos del Ciclo Financiero a
Corto Plazo” y contesta el siguiente cuestionario (liga).
Aparecerán 15 preguntas de opción múltiple y para contestarlas deberás oprimir el

botón derecho del Mouse. Si la respuesta es correcta, aparecerá una “√”. Si esta es
incorrecta, aparecerá la expresión “Intenta de nuevo”.
Una vez que hayas concluido las respuestas de dicho cuestionario, ingresa al buzón de
tareas y envíalo.
Este cuestionario estará disponible a partir del lunes y hasta las 23.55 horas del
siguiente domingo, correspondientes a la primera semana del curso.
Retroalimentación: Esta actividad no tiene valor para calificación, pero será

indispensable que resuelvas el cuestionario con el fin de que puedas desarrollar con
éxito la actividad 2, ya que ambos temas están relacionados. Asimismo te informo que
la actividad 2 si será calificada.
Los comentarios sobre esta actividad los podrás consultar a partir del día __________
Desarrollo de la actividad 2
Instrucciones:
A partir de la información financiera que se te proporciona (anexo 2), determina el
Capital de Trabajo y las razones financieras de liquidez y solvencia inmediata o prueba
del ácido, así como su interpretación.
Una vez que hayas concluido la actividad solicitada, deberás enviar en el mismo orden
solicitado las respuestas, ingresa al buzón de tareas y envíalo.
Este buzón estará disponible desde lunes y hasta las 23.55 horas del siguiente
domingo, correspondientes a la primera semana del curso. La retroalimentación sobre
esta actividad la podrás consultar en esta plataforma a partir del día __________
Evaluación: Esta Unidad temática tiene una ponderación de 10/100 puntos.

Elementos del Ciclo Financiero a Corto Plazo
2.1 Concepto e importancia del Ciclo Financiero a

Corto Plazo
El Ciclo Financiero de a Corto Plazo se define como el tiempo promedio que transcurre
entre la adquisición de materiales y servicios, su transformación, venta y finalmente su
recuperación en efectivo. El Ciclo Financiero a Corto Plazo representa el capital de
trabajo que se inicia con las aportaciones en efectivo, financiamientos a corto plazo
para la adquisición de materias primas para ser usadas en la producción, pago de
mano de obra, y gastos para ser transformados en productos terminados y ser
vendidos agregándoles la utilidad, transformándose en cuentas por cobrar y por último
convertirse en efectivo.
Contablemente el capital de trabajo es el resultado de restarle al activo
circulante el pasivo a corto plazo y representa generalmente el exceso entre los bienes
y derechos que podrían estar disponibles en efectivo en el término de un año, menos
los pasivos exigibles en el mismo periodo. Por lo tanto, el capital de trabajo representa
los recursos o convertibles en efectivo en el término de un año con que cuenta un ente
económico para hacer frente a las obligaciones contraídas en el mismo periodo.
2.2 Elementos que integran el Ciclo Financiero a

Corto Plazo
Los elementos que integran el ciclo financiero de corto plazo en el balance son: El
activo circulante y el pasivo a corto plazo.
2.2.1 Activo circulante
Se define como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se
tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto realizado no devengado a la fecha
de elaboración del estado de situación financiera que debe ser aplicado a ingresos
futuros.
Los conceptos o cuentas del activo circulante deben transformarse en efectivo
en un término no mayor de un año. Como ejemplo podemos citar la compra de bonos o
acciones cotizados en la bolsa con el propósito de inversión temporal para no tener
efectivo ocioso. Esta inversión debe ser considerada como activo circulante ya que se
transformará en efectivo en un término no mayor de un año o en el ciclo normal de las
operaciones, cuando éste sea mayor a un año. Si, por el contrario, la compra se hace
con el propósito de inversión permanente, deberá considerarse como un activo no
circulante.
Las diferentes partidas del activo circulante se presentan en el estado de situación

financiera en el orden de su probable convertibilidad en efectivo.
Las cuentas que integran el activo circulante son:
Efectivo Fondo fijo de caja chica

NIF C-1 Fondo variable de caja chica
Bancos
Instrumentos financieros Inversiones temporales
disponibles para su venta
NIF C-2
Cuentas por cobrar Clientes
NIF C-3 Documentos por cobrar
Deudores diversos
Estimación para cuentas incobrables
Inventarios Materias primas y materiales
NIF C-4 Producción en proceso
Artículos terminados
Mercancías en tránsito
Anticipo a proveedores
Pagos anticipados Rentas pagadas por anticipado
NIF C-5 Intereses pagados por anticipado
Primas de seguros pagados por
anticipado
Regalías pagadas por anticipado
Papelería y artículos de oficina
Muestras y literatura médica
Publicidad y propaganda
Impuesto predial y derechos pagados
por anticipado
2.2.2 Pasivo a corto plazo
Se define como el conjunto cuantificable de las obligaciones presentes de una entidad

por las cuales el deudor se obliga con el acreedor a pagar con dinero, bienes o
servicios en un término no mayor de un año. La clasificación de este pasivo se realiza
conforme a su nivel de exigibilidad siguiendo un criterio análogo al que se aplica con el
activo circulante y tiene como plazo máximo de vencimiento un año o en el ciclo normal
de las operaciones, cuando éste sea mayor a un año.
El grupo de conceptos que integran el pasivo circulante debe mostrarse en
renglones genéricos en relación a la procedencia de los pasivos como mercancías
recibidas, préstamos recibidos, gastos pendientes de pago e impuestos pendientes de
pago, entre otros. El principio de importancia relativa en los conceptos que integran el
pasivo es fundamental con el objeto de que el lector de la información pueda analizar
con objetividad la situación financiera de la entidad.
Las cuentas que integran el pasivo a corto plazo son:
 Proveedores
 Anticipo de clientes
 Documentos por pagar
 Acreedores diversos
 Préstamos bancarios
 Dividendos por pagar
 ISR por pagar
 PTU por pagar
 Rentas cobradas por anticipado
 Intereses cobrados por anticipado
 NIF C-9
De acuerdo a su origen las partidas del activo circulante se clasifican de la siguiente
manera:
Monetarias  Caja y bancos

Son partidas que representan  Documentos por cobrar a
efectivo o un derecho que habrá corto plazo
de recibirse en efectivo. Al  Clientes
exponerse a la inflación sufren  Inversiones temporales
una pérdida. Su valor nominal no  Deudores diversos
cambia.
ACTIVO  Inventarios
CIRCULANTE  Rentas pagadas por
No monetarias anticipado
Son aquellas partidas que  Seguros pagados por
representan bienes. anticipado
Conservan su valor en épocas de  Intereses pagados por
inflación. Su valor nominal anticipado
cambia.  Publicidad y propaganda
pagada por anticipado
 Otros activos circulantes no
monetarios
De acuerdo a su origen todas las partidas de pasivo circulante se consideran

monetarias.
2.3 Capital de trabajo
2.3.1 Concepto
Los conceptos principales del capital de trabajo son dos: el capital de trabajo neto y el
capital de trabajo bruto. El capital de trabajo neto es la diferencia entre el activo y el
pasivo circulantes. Es una medida del grado en que las empresas están protegidas
contra problemas de liquidez.
El capital de trabajo bruto está determinado por el monto total del activo circulante
de las empresas, es decir, el efectivo y los valores comercializables, las cuentas por
cobrar y el inventario.
Como quedó establecido en el primer párrafo, el capital de trabajo neto se
integra por los activos y pasivos circulantes y representa un importe neto; este importe
neto es el excedente de los bienes y derechos sobre los pasivos exigibles en el corto
plazo. Estos pueden estar disponibles en efectivo en el término de un año, o dicho de
otra manera, representan los recursos en efectivo o convertibles al efectivo en términos
de un año para hacer frente a obligaciones contraídas en el mismo periodo. Por lo que
el excedente del activo circulante sobre el pasivo circulante, representa el importe del
activo circulante que quedaría si el pasivo circulante fuera liquidado totalmente.
Se dice que existe déficit en el capital de trabajo cuando el pasivo circulante es
mayor que el activo circulante.
La razón circulante en el capital de trabajo mide la liquidez del ente económico y
se obtiene dividiendo el importe de los activos circulantes entre los pasivos circulantes,
para obtener un cociente que representa las veces que se tiene de activos circulantes
sobre los pasivos circulantes.
Las principales ventajas del capital de trabajo neto son:
 Protege al negocio
 Hace posible el pago oportuno de las deudas a corto plazo
 Asegura un alto grado de crédito para hacer frente a emergencias (huelga, incendio
y otros gastos fortuitos)
 Asegura la compra de mercancías y servicios
 Asegura el pago oportuno de los gastos operativos
La importancia del Ciclo Financiero de a Corto Plazo radica en determinar el nivel de

liquidez del ente económico y su capacidad de pago, imprescindible para mantener el
financiamiento de su operación. La liquidez y la capacidad de pago se miden a través
de la relación que guarda el activo y pasivo circulantes.
2.4 Duración del Ciclo Financiero de Corto Plazo
Efectivo
Cuentas
por cobrar Financiamientos
a corto plazo
Ciclo Financiero
A Corto Plazo
Ventas (Capital de trabajo) Materias

primas
Productos Producción en
terminados proceso, mano de
obra, gastos
En el desarrollo de las operaciones el Ciclo Financiero de a Corto Plazo se reinicia

muchas veces en el “giro” del negocio. ¿Cuánto dura cada ciclo? La duración depende
del plazo en que se venden los bienes de cambio, se pagan las compras y los gastos, y
se cobran las ventas.
Esta duración es un condicionante de la liquidez de la empresa. ¿En qué plazo
los bienes de cambio se venderán, es decir, pasarán al grado siguiente de liquidez
(cuentas por cobrar); en qué plazo las cuentas por cobrar se cobrarán, es decir, se
trasformarán en dinero; y en qué plazo deberán cancelarse los pasivos operativos?
El Ciclo Financiero a Corto Plazo se mide calculando esos plazos. La suma de los
plazos de bienes de cambio y cuentas por cobrar proporciona la duración total del ciclo
producción–ventas–cobros, es decir, en cuántos días los bienes de cambio se
convertirán en dinero.
2.5 Determinación de los indicadores financieros de
liquidez
2.5.1 Índices de liquidez

De conformidad con lo dispuesto en la Norma de Información Financiera A-3, el índice
de liquidez se refieren a la disponibilidad de fondos suficientes para satisfacer los
compromisos financieros de una entidad a su vencimiento, lo cual está asociado a la
facilidad con que un activo es convertible en efectivo para una entidad,
independientemente de que sea factible disponerlo en el mercado. Sirve al usuario
para medir la adecuación de los recursos de la entidad y para satisfacer sus
compromisos de efectivo en el corto plazo. Para medir la liquidez de la entidad se
utilizan los siguientes indicadores financieros:
 Razón de capital de trabajo = Activo circulante/pasivo circulante

 Prueba del ácido = (Activo circulante – Inventarios)/pasivo circulante
 Liquidez inmediata = Efectivo y equivalentes/pasivo circulante
 Margen de seguridad = Capital de trabajo neto/pasivo circulante
Anexo 1
CUESTIONARIO PARA LA ACTIVIDAD NO. 1

Elementos del Ciclo Financiero a Corto Activo circulante y pasivo a corto plazo
Plazo
Fórmula para calcular el capital de trabajo Activo circulante menos pasivo a corto
neto plazo
Definición del activo circulante Conjunto de bienes y derechos reales y

personales sobre los que se tiene
propiedad, así como cualquier costo o
gasto realizado no devengado a la
fecha de elaboración del estado de
situación financiera que debe ser
aplicado a ingresos futuros
Concepto de capital de trabajo
El capital de trabajo neto es la
diferencia entre el activo y el pasivo
circulantes. Es una medida del grado
en que las empresas están protegidas
contra problemas de liquidez.
El capital de trabajo bruto, está
determinado por el monto total del
activo circulante de las empresas, es
decir, el efectivo y los valores
comercializables, las cuentas por
cobrar y el inventario principalmente.
Cuentas que integran el activo circulante Efectivo
NIF C-1
Instrumentos financieros disponibles
para su venta
NIF C-2
Cuentas por cobrar
NIFC-3
Inventarios
NIFC-4
Pagos anticipados
NIFC-5
Principales cuentas del pasivo a corto Proveedores
plazo Anticipo de clientes
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Prestamos bancarios
Dividendos por pagar
ISR por pagar
PTU por pagar
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
NIF C-9
Fórmula para determinar la razón de capital Activo circulante/pasivo circulante

de trabajo
Fórmula para determinar el índice de Efectivo y equivalentes/pasivo

liquidez inmediata circulante
Interpretación de la razón de capital de Debe ser mayor que uno. En caso

trabajo contrario se tendría un déficit de capital
de trabajo
Se define como el tiempo promedio que El Ciclo Financiero a Corto Plazo
transcurre entre la adquisición de
materiales y servicios, su transformación, su
venta y finalmente su recuperación en
efectivo
Criterio utilizado para clasificar los Se realiza conforme a su nivel o grado
conceptos del pasivo circulante en el estado de exigibilidad
de situación financiera
Principales partidas monetarias del activo Caja y bancos

circulante  Documentos por cobrar a corto plazo
 Clientes
 Inversiones temporales
 Deudores diversos
Partidas no monetarias del activo circulante Inventarios
Rentas pagadas por anticipado
Seguros pagados por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Publicidad y propaganda pagada por
anticipado
Otros activos circulantes no
monetarios
Índice que representa las disponibilidades Efectivo y equivalentes/pasivo

más inmediatas relacionadas con las circulante
obligaciones a corto plazo
Fases del Ciclo Financiero a Corto Plazo  Efectivo
 Inventarios
 Ventas
 Cuentas por cobrar
 Efectivo
Anexo 2
ACTIVIDAD: Determinación del Capital de Trabajo y de los índices financieros de
liquidez.
Capital de trabajo = Activo circulante menos pasivo circulante
Ejercicio
Determina el capital de trabajo y los cuatro índices financieros de liquidez con base en
la información que se te proporciona a continuación:
( Cifras en $ )
Caja 5,000
Bancos 20,000
Inversiones a la vista 25,000
Documentos por cobrar a clientes 45,000
Inventario de productos terminados 35,000
Primas de seguros pagados por anticipado 8,000
Proveedores 30,000
Anticipos de clientes 25,000
Impuestos por pagar 15,000
Documentos por pagar 45,000
Solución de la Actividad: Determinación del capital de trabajo y de los cuatro índices
financieros de liquidez.
(Cifras en $)
Suma el activo circulante Suma el pasivo a corto Capital de trabajo

plazo
138,000 115,000 23,000
1. Razón de capital de trabajo=Activo circulante/pasivo

circulante=138,000/115,000
Razón de capital de trabajo = 1.2 veces
Este índice nos indica que por cada peso de deuda a corto plazo
de la entidad, cuenta con 1.2 para cubrirla.
2. Prueba del ácido = (Activo circulante–inventarios)/pasivo circulante

Prueba del ácido = (138,000-35,000)/115,000 = 0.89
Nos indica que por cada peso de duda a corto plazo, la entidad cuenta con 0.89
centavos líquidos para cubrirla de manera casi inmediata.
3. Liquidez inmediata = Efectivo y equivalentes (caja, bancos e inversiones

temporales)/pasivo circulante
Liquidez inmediata = 50,000 / 115,000 = 0.43
Nos indica que por cada peso de duda a corto plazo, la entidad cuenta con 0.43
centavos líquidos para cubrirla de manera inmediata.
4. Margen de seguridad = Capital de trabajo neto/pasivo circulante = 0.20

Nos indica que por cada peso de deuda a corto plazo, la entidad cuenta con 0.20
centavos de capital de trabajo neto.
Efectivo. NIF C-1
• “El efectivo está constituido por moneda de curso legal o

sus equivalentes, propiedad de una entidad, y disponibles
para la operación, tales como: caja, billetes y monedas,
Concepto depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros
bancarios, telegráficos o postales, remesas en tránsito,
monedas extranjeras y metales preciosos amonedados”
• El efectivo se valuará a su valor nominal.

• El representado por metales preciosos amonedados y
moneda extranjera, se valuará a la cotización aplicable a la
Reglas de fecha de los estados financieros.
Valuación • Los efectos resultantes de la valuación a la cotización
aplicable a la fecha de los estados financieros del efectivo
representado por metales preciosos amonedados y moneda
extranjera, se reconocerán en el estado de resultados.
• El renglón de efectivo debe mostrarse en el balance general

Reglas de como la primera partida en el activo circulante, excepto
cuando existan restricciones en su disponibilidad, en cuyo
Presentación caso se presentará por separado en el activo circulante o no
circulante, según proceda
• El registro del efectivo en caja y bancos, se hace a través

de cuentas de mayor, y generalmente se utilizan las
siguientes:
•Efectivo en caja
•Fondos de caja chica
Registro. •Bancos
• Se destinan subcuentas para cada uno de los diferentes
conceptos, por ejemplo, en el rubro de Caja, tendremos:
Moneda nacional, Moneda extranjera, Metales preciosos
amonedados; en los diferentes fondos, el nombre de los
encargados; y para cada una de las diferentes cuentas de
cheques, el nombre del banco ó el número de cuenta.
Efectivo en Caja.
Está constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad,
y disponibles para la operación, tales como: billetes y monedas, giros bancarios,
telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.
Caja
Se carga: Se abona:
Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Por el importe de su saldo al inicio del 1. Del valor nominal del efectivo
ejercicio. entregado por la entidad ( salidas de
efectivo).
Durante el ejercicio:
2. Del valor nominal del efectivo recibido Al finalizar el ejercicio:
por la entidad (entradas de efectivo). 2. Por el importe de los faltantes de
efectivo
Al finalizar el ejercicio: 3. Por el importe de su saldo para saldarla
3. Del importe de los sobrantes de
efectivo.
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad
Presentación (NIF C-1):
El renglón de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida en el

activo circulante.
Revelación (NIF C-1):
En notas a los estados financieros, debe revelarse:

 Si existe alguna restricción en la disponibilidad del efectivo.
 Si existen metales preciosos amonedados ó moneda extranjera, se debe indicar su
monto, política de valuación, clase moneda y la cotización utilizada para la
conversión y su equivalente en moneda nacional.
En notas a los estados financieros debe indicarse el efecto de los hechos posteriores, que
por su importancia modifiquen sustancialmente la valuación del efectivo en metales
preciosos amonedados y en moneda extranjera, entre la fecha de los estados financieros
y la fecha en que éstos son emitidos
Reglas de Valuación, NIF C-1:
Existen tres momentos de valuación:

 Al momento de realizar la operación original, el efectivo se valúa a su valor
histórico o valor nominal.
 Al cierre o preparación de estados financieros, al valor de cotización.
 A la fecha de la venta, se valúa al valor de realización.
Los efectos resultantes de la valuación por la cotización aplicable a la fecha de los

estados financieros y de realización del efectivo representado por metales preciosos
amonedados y moneda extranjera, se reconocerán en el estado de resultados.
Ejemplo:
La empresa Virtual, S. A., inicia operaciones del mes con un saldo en efectivo de
$125,000, que corresponde a aportaciones por concepto de capital social totalmente
suscrito y exhibido.
Concepto Debe Haber

----- S.I. -----
Caja $ 125,000
(Moneda nacional)
Capital Social $ 125,000
* Aportaciones de los socios
Durante el mes realiza las siguientes operaciones:
1. Compra mercancía con valor de $ 20,000 más IVA, pagando en efectivo.
Concepto Debe Haber

----- 1 -----
Almacén $ 20,000
I.V.A. Acreditable 3,200
Caja $ 23,200
(Moneda nacional)
*Compra de mercancías al contado
2. Paga diversos gastos de administración por $ 3,000 más IVA, en efectivo.
Concepto Debe Haber

----- 2 -----
Gastos de Administración $ 3,000
I.V.A. Acreditable 480
Caja $ 3,480
(Moneda nacional)
*Paga diversos gastos en efectivo
3. Adquiere 1,000 dólares a un tipo de cambio de $ 14.10 pagando en efectivo.
Registra a valor nominal:

Concepto Debe Haber
----- 3 ------
Caja $ 14,100
(Moneda extranjera)
Caja $ 14,100
(Moneda nacional)
* Adquiere 1,000 dólares a T.C. $14.10
4. Adquiere 3 centenarios a $ 13,500 c/u.
Registra a valor nominal:

Concepto Debe Haber
----- 4 ------
Caja $ 40,500
(Metales amonedados)
Caja $ 40,500
(Moneda Nacional)
* Adquiere 3 centenarios en $ 13,500 c/u
5. Realiza (vende) 2 centenarios a su valor de mercado, que en esa fecha fue de

$13.300 c/u.
Valor de mercado, cotización actual de acuerdo a la oferta y demanda.
Realización de metales amonedados:
Valor de mercado
2 centenarios $ 13,300 $ 26,600
( - ) Valor histórico
2 centenarios $ 13,500 27,000
Ajuste (pérdida) ( 400)
Registra a Valor de realización (venta):

Concepto Debe Haber
----- 5 ------
Caja $ 26,600
(Moneda nacional)
Gastos Financieros 400
Caja $ 27,000
(Metales amonedados)
* Realización de dos centenarios y
reconocimiento de la pérdida obtenida
6. A la fecha en que practica su balance, el mercado señala que el dólar se cotiza en
$ 14.80 y el centenario en $ 13,750.
Al cierre de mes:
Metales preciosos amonedados:

Cotización al cierre de mes:
1 centenarios $ 13,750
( - ) Valor histórico 13,500
Ajuste (utilidad) 250
Dólares:
Cotización al cierre
1,000 dólares X $ 14.80 $ 14,800
( - ) Valor histórico 14,100
Ajuste (utilidad) 700
Registra a valor de mercado al cierre:

Concepto Parcial Debe Haber
----- 6 ------
Caja $ 950
(Metales amonedados) $ 250
(Moneda extranjera) 700
Productos Financieros $ 950
* Reconocimiento de la ganancia obtenida al
cierre de mes por 1,000 dólares y un
centenario
Recordemos que las subcuentas se anotan en la columna del parcial

El esquema de mayor, respecto a las operaciones registradas en diario, sería:
Caja
S.I.) $ 125,000 $ 23,200 (1
3) 14,100 3,480 (2
4) 40,500 14,100 (3
5) 26,600 40,500 (4
27,000 (5
$ 206,200 $ 108,280
97,920
6) 950
$ 98,870
Presentación y revelación:
Virtual, S. A.
Estado de situación Financiera
al 31 de diciembre del 20__
Activo
Circulante:
Caja $ 99,490
Notas:
El saldo de la cuenta caja, se integra de la siguiente manera:
Moneda Nacional $ 70,320
Moneda extranjera: 1000, dólares al tipo de cambio $ 14.80 14,800
Metales preciosos amonedados: un centenario 13,750
Total $ 98,870
Fondo de Caja Chica.
Es una cantidad de dinero disponible destinada para el pago de gastos menores.
Las empresas necesitan realizar pagos menores, como son: pasajes de los mensajeros,
compra de agua, café, azúcar, artículos de limpieza, etc. Para ello es necesario contar
con una cantidad disponible, estableciendo un Fondo de caja chica, de donde se harán
los pagos en efectivo, y antes de agotarse se reembolsan a través de un cheque.
Los fondos de caja chica pueden ser de dos tipos:
1. Fondo fijo de caja chica.

2. Fondo variable de caja chica.
1. Fondo fijo de caja chica.
Cuando se maneja éste fondo su importe permanecerá sin aumento o disminución y se

establece de acuerdo a los requerimientos de la empresa.
Funcionamiento:
 El contador realiza un estudio para determinar la cantidad razonable que se
establecerá como fondo, expidiendo un cheque a favor del responsable del
fondo.
 Se especificará la cantidad máxima a pagar con este fondo. Por cada pago,
la persona que lo solicita firma un vale de caja chica.
 El encargado del fondo, deberá mantener entre comprobantes y efectivo un
importe igual al del fondo establecido.
 Cuando sea necesario, se hará un reembolso del fondo, contabilizando los
comprobantes.
Vale de caja chica
Número:_________ Importe: $___________________

Concepto: ___________________________________________________________
Nombre del solicitante:________________________________________________
Aprobó Recibió
___________________________ ___________________________
Fondo Fijo de Caja Chica
Se carga: Se abona:
1. Por el importe de su saldo al inicio 1. Del valor nominal de las disminuciones
del ejercicio. que se lleguen a efectuar.
Durante el ejercicio: Al finalizar el ejercicio:

2. Del valor nominal de los incrementos 2. Por el importe de su saldo para saldarla
que se lleguen a realizar.
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del fondo fijo de caja chica en
efectivo, comprobantes o ambos.
Presentación:
Se presenta en el activo circulante, como una de las primeras partidas, dentro del renglón
de efectivo.
Ejemplo:
1. Una vez realizado un estudio de sus gastos, la empresa Virtual, S. A., crea un
Fondo fijo de caja chica por $ 5,000.00, expide cheque a favor de la Srta. Mariana
Valtierra, quien será la encargada del fondo.
Concepto Debe Haber

----- 1 -----
Fondo fijo de caja chica $ 5,000.00
(Mariana Valtierra)
Bancos $ 5,000.00
* Creación del fondo fijo de caja chica
2. Después de unos días, la Srta. Valtierra, presenta los siguientes comprobantes

para su reembolso:
 Vale de pasajes del mensajero administrativo $ 520.00

 Gasolina para el camión repartidor 1,620.00 más IVA
 Papelería para el área contable 180.00 más IVA
 Vale del chofer del gerente 1,000.00
 Artículos de limpieza para ventas 460.00 más IVA
Primero tenemos que ordenar los pagos:
Concepto Gastos de Gastos de Otros IVA Total

Venta Admón. (Deudores) Acreditable Pagado
Pasajes $ 520.00 $ 520.00
Gasolina $ 1,620.00 259.20 1,879.20
Papelería 180.00 28.80 208..80
Vale de chofer $ 1,000.00 1,000.00
Art. de limpieza 460.00 73.60 533.60
Sumas $ 2,080.00 $ 700.00 $ 1,000.00 $ 361.60 $4,141.60
El asiento por el reembolso sería:

Haber
Concepto Debe
------ 2 -----
Gastos de Venta $ 2,080.00
Gastos de Administración 700.00
Deudores Diversos 1,000.00
IVA Acreditable 361.60
Bancos
$ 4,141.60
*Reembolso de gastos menores
Fondo fijo de caja chica

1) $ 5,000
$ 5,000
2. Fondo variable de caja chica.
Al igual que el fondo fijo, se constituye por un importe disponible para gastos menores.
Pero en este caso el fondo es modificado cada periodo, de acuerdo a las necesidades de
la empresa.
Fondo variable de caja chica

Se carga: Se abona:
1. Por el importe de su saldo al inicio 1. Por el valor nominal de los pagos
del ejercicio efectuados.
2. Del importe de las disminuciones al
Durante el ejercicio: Fondo que se lleguen a efectuar
2. Por el importe de los incrementos al
Fondo que se lleguen a efectuar Al finalizar el ejercicio:
3. Por el importe de su saldo para
saldarla.
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del fondo variable de caja chica en
efectivo, comprobantes, o ambos.
Presentación:
Se presenta en el activo circulante, como una de las primeras partidas, dentro del renglón
de efectivo.
Ejemplo:
1. Considerando el ejemplo anterior, registramos las operaciones en la cuenta del
Fondo variable de caja chica:
Concepto Debe Haber

----- 1 -----
Fondo variable de caja chica $ 5,000.00
(Mariana Valtierra)
Bancos $ 5,000.00
* Creación del fondo variable de caja chica
------ 2 -----
Gastos de Venta $ 2,080.00
Gastos de Administración 700.00
Deudores Diversos 1,000.00
IVA Acreditable 361.60
$ 4,141.60
*Comprobantes de gastos menores realizados
con el fondo variable de caja.
------ 3 ------
Fondo variable de caja chica $ 4,141.60
Bancos $ 4,141.60
*Reembolso de gastos menores

1) $ 5,000.00 $ 4,141.60 (2
3) 4,141.60
$ 9,141.60 $ 4,141.60
$ 5,000.00
Presentación:
Virtual, S. A.
al 31 de diciembre de 20__
Activo
Circulante:
Caja $ X
Fondo de caja chica 5,000.00
Arqueo de Caja.
Arqueo de caja, es el recuento físico del efectivo y sus equivalentes, en poder del cajero.
Constituye una medida importante de control interno, se basa en que la cuenta de Caja
debe representar en todo momento el importe del valor nominal del dinero en efectivo,
equivalentes o comprobantes, por lo tanto, en cualquier momento y de manera
sorpresiva, se puede realizar un arqueo de caja, es decir un recuento físico de efectivo o
sus equivalentes.
Al realizar el arqueo se debe comparar contra el saldo que muestra la cuenta de Caja,
pueden darse las siguientes situaciones:
 Que el importe del arqueo sea igual al importe registrado en el mayor, en cuyo caso
no se realiza ningún ajuste ya que el saldo coincide con la realidad.
 Que el importe del arqueo sea diferente al registrado en el mayor, en este caso las
diferencias pueden ser:
- Que el importe del arqueo sea mayor al importe registrado en libros.
- Que el importe del arqueo sea menor al importe registrado en libros.
Las diferencias generalmente se deben a operaciones no reportadas por el cajero o

cantidades cobradas o pagadas de más.
En ambos casos se hará una investigación para conocer el motivo de las diferencias, una
vez aclarada, bastará con hacer el ajuste correspondiente.
Ejemplo:
La empresa Virtual, S.A., realiza arqueo de caja y obtiene los siguientes resultados:
Virtual, S. A
Arqueo de caja practicado a las 10.00 horas del 8 de abril de 20__.
Billetes:
5 de $ 1,000 $ 5,000
8 de 500 4,000
12 de 100 1,200
13 de 50 650
8 de 20 160 $ 11,010
Monedas:
36 de $ 10 360
42 de 5 210 570
Giro telegráfico:
No. 58394 $ 6,200
Bauchers de tarjetas de crédito
4893 2204 1104 1205 Banamex $ 1,360
3055 9238 3785 1957 Bancomer 5,420
6,780
Comprobantes:
Comprobante de pago 500
Suma $ 25,060
(Veinticinco mil sesenta pesos 00/100 M.N.) ========
Caso 1. Suponiendo que el importe que arroja el mayor de la cuenta Caja sea de
$25,860.
Saldo según libros $ 25,860

Saldo según arqueo 25,060
Faltante de caja $ 800
Se encuentra responsable al cajero Joel Campos, ya que no pudo comprobar dicho
faltante.
El ajuste sería:
Concepto Debe Haber
----- Aj.1 -----
Deudores diversos $ 800
(Joel Campos) $ 800
Caja
* Faltante en caja
Caso 2. Suponiendo que el importe que arroja el mayor de la cuenta Caja sea de
$24,460.

Sobrante de caja $ 600
El sobrante se debe al pago del Cliente Raúl Padilla, cantidad que no fue reportada por el
cajero.
El ajuste sería:
Concepto Debe Haber
----- Aj.1-----
Caja $ 600
Clientes $ 600
* Sobrante de caja por el pago del cliente Raúl
Padilla, no reportado en tiempo
Caso 3. Suponiendo que el importe que arroja el mayor de la cuenta Caja es de
$24,960 y se desconoce el motivo del sobrante.
.
Sobrante de caja $ 100
El ajuste sería:
Concepto Debe Haber
----- Aj.1 -----
Caja $ 100
Otros productos $ 100
* Sobrante de caja
Control Interno aplicable al efectivo en Caja y Fondos de caja:
Dada la naturaleza y disponibilidad del efectivo es importante que las empresas

establezcan eficientes sistemas y procedimientos de control interno para
protegerlo y salvaguardarlo de robos y fraudes.
En lo que se refiere al efectivo en Caja y Bancos se necesita establecer entre

otros, los siguientes procedimientos:
 Que existan formatos pre numerados, como en el caso de facturas, notas

de venta, recibos, etc.
 Usar cajas registradoras, permitiendo que los clientes vean el importe a
pagar.
 Que se realicen depósitos en cuentas de cheques constantemente, de
manera integra y por persona distinta el cajero.
 Separar el manejo del efectivo del registro contable. No permitir que una
persona sea la que maneje el efectivo del principio al fin.
 Los pagos menores se hagan a través de fondos fijos de caja y estos se
reembolsen con cheque.
 Los pagos mayores se efectúen a través de cheques nominativos.
 Afianzar a los empleados que manejen efectivo.
 Que los comprobantes que hayan sido pagados anote la leyenda “pagado”
y que sean archivados en lugar seguro
Efectivo en Bancos
La cuenta de Bancos representa depósitos bancarios en cuentas de cheques

disponibles para la operación de la entidad.
Recordemos que la NIF C-1 dice: “El efectivo está constituido por moneda de
curso legal o sus equivalentes, propiedad de la entidad y disponibles para su
operación, tales como: depósitos en cuentas de cheques…”
Bancos
Se carga: Se abona:
1. Por el importe de su saldo al inicio 1. Del valor nominal de los cheques
del que se expidan.
ejercicio. 2. De valor nominal de cargos que
efectué el banco por comisiones,
Durante el ejercicio: manejo de cuenta, cheques
2. Del valor nominal de los depósitos devueltos.
en 3. Traspasos entre bancos.
cuenta de cheques (cobros). 4. Pago de documento.
3. Del valor nominal de préstamos
recibidos e intereses del banco. Al finalizar el ejercicio:
4. Cobro de documentos. 5. Por cualquiera de los conceptos
antes señalados.
Al finalizar el ejercicio: 6. Por el importe de su saldo para
5. Por cualquiera de los conceptos saldarla.
antes señalados.
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la

entidad, depositado en cuentas cheques en instituciones del sistema financiero
(Bancos).
“El renglón de efectivo debe mostrarse dentro del balance general como la
primera partida del activo circulante, excepto cuando existan restricciones
formales en cuanto a su disponibilidad o fin al que esté destinado, en cuyo caso se
mostrará por separado en el activo circulante o no circulante, según proceda”.
Cuando por algún motivo, por ejemplo un embargo, nos impida hacer uso del
saldo de efectivo, se deberá indicar en notas al balance.
“Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros, que
estén pendientes de entrega la los beneficiarios, deben presentarse formando
parte del renglón de efectivo”
Aún cuando los cheques se hayan firmado, no deberán descontarse del saldo de
bancos hasta el momento en que sean entregados a los beneficiarios.
“Cuando no se tengan convenios de compensación, los sobregiros reportados por

las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un
pasivo a corto plazo, aún cuando se mantengan otras cuentas de cheques en la
misma institución”.
En ocasiones existe sobregiro contable en alguna cuenta de cheques, este

sobregiro se acostumbra compensar con cuentas de la misma naturaleza, sin
embargo, no deberá presentarse como un saldo negativo (ó en rojo), deberá
mostrarse como pasivo a corto plazo.
Reglas de Valuación, NIF C-1:
“El efectivo en cuentas de cheques, se valuará a su valor nominal”.
“Los rendimientos sobre depósitos que generen intereses, se reconocerán en el

estado de resultados conforme se devenguen”.
Algunas cuentas de cheques generan intereses, los cuales normalmente son

reportados en el estado de cuenta bancario a fin de mes.
Registro.
Las entidades económicas pueden abrir una o varias cuentas de cheques en las
instituciones del sistema financiero (Bancos) de su preferencia y pueden ser en
moneda nacional y en moneda extranjera (dólares, eurodólares).
Las empresas deben depositar en éstas cuentas el importe de dinero que cobre a
sus clientes o el ingreso por cualquier otro concepto, así también deberá elaborar
un cheque nominativo para pagar a sus proveedores, acreedores, prestadores de
servicios, etc.
Depósitos.
El banco pondrá a disposición las fichas de depósito, o al momento de depositar
en la ventanilla bancaria proporcionará un comprobante del depósito que
contendrá:
 Lugar, fecha y hora del depósito.
 Si es efectivo o cheque del mismo banco, lo considera de inmediato como
disponible.
 Si es cheque de otro banco o foráneo, habrá que esperar a que sea
cobrado.
 Importe.
 Nombre del cliente.
Cheques:
 La mención de ser cheque inserta en el texto del documento.
 Lugar y fecha de expedición.
 Orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero.
 Nombre del librado.
 Lugar de pago.
 Firma del librador.
BANCO
Páguese por
este cheque a __Eugenio Ramírez Cruzado ____________________$
10,000________
moneda nacional
___diez mil pesos 00 / 100 M. N.
__________________________________________________________
__________________________
FIRMA (s)
NOMBRE DE LA
EMPRESA NO. DE CUENTA NO. DE CHEQUE
205930-5 00010293
Todos los movimientos ya sea por depósitos o cualquier otra entrada, así como
por los cheques expedidos o cualquier otra salida, se registran en el auxiliar de
bancos. Se tendrá un auxiliar de bancos o subcuenta, por cada una de las
cuentas de cheques que la empresa maneje. La suma de los auxiliares de bancos
conforman el libro mayor de este rubro.
Elementos del auxiliar de bancos:
 Nombre de la empresa
 Nombre del banco y número de cuenta, ya que pueden tenerse diferentes
cuentas de cheques
 Periodo que abarca, normalmente un mes
 Fecha en que se realiza la operación
 Referencia, número de póliza o número de cheque
 Concepto, descripción muy breve de la operación realizada
 Debe, se anotan todos los cargos, por aumento de efectivo (depósitos,
cobro de intereses, etc.)
 Haber, se anotan todos los abonos por disminución del efectivo (cheques
expedidos, comisiones o intereses pagados , etc.)
 Saldo. Representa la cantidad de dinero con que cuenta la empresa
Auxiliar de Bancos:
Nombre de la empresa Nombre del Banco

Auxiliar de Bancos Cuenta No.
Del al _
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
Ejemplo:
01/Abril. La empresa Virtual, S. A., inicia operaciones con un capital de $

200,000, totalmente suscrito y exhibido en efectivo, entregando los socios
comprobantes de depósito en cuenta de cheques que la empresa maneja con
Bancomer.
Concepto Debe Haber
----- S.I. -----
Bancos $ 200,000
(Bancomer)
Capital Social $ 200,000
* Aportaciones de los socios
En el mes realiza las siguientes operaciones:
1. 05 de abril. La empresa expide el cheque No. 1241 a favor de la empresa

“Manufacturas Modernas, S. A., por concepto de compra de mercancías,
con valor de $ 45,000 más IVA.
Concepto Debe Haber

----- 1 -----
Almacén $ 45,000
IVA acreditable 7,200
Bancos $ 52,200
(Bancomer)
* Cheque 1241, por la compra de
mercancías
2. 08 abril. La empresa vende mercancía en $ 35,000 más IVA, la cual tenía
un costo de $ 22,000. El cliente entrega ficha de depósito por el importe
total.
Concepto Debe Haber

----- 2. -----
Bancos $ 40,600
(Bancomer) $ 35,000
Ventas 5,600
IVA Trasladado
*Por el precio de venta
------ 2a----- $ 22,000
Costo de Ventas $ 22,000
Almacén
*Por el precio de costo
3. 15 abril. La empresa expide cheque No. 1242, para compra de mobiliario y

equipo con valor de $ 12,000 más IVA.
Concepto Debe Haber

------ 3 ------
Mobiliario y equipo $ 12,000
IVA acreditable 1,920
Bancos $ 13,920
(Bancomer)
* Cheque 1242, por la compra de
mobiliario
4. 25 abril. La empresa expide cheque No. 1243, para pago de diversos
gastos de venta por $ 2,300 más IVA
Concepto Debe Haber

------ 4 ------
Gastos de Venta $ 2,300
IVA acreditable 368
Bancos $ 2,668
(Bancomer)
* Cheque 1243, pago diversos gastos de
venta

Bancos
SI) $ $ 52,200 (1
200,000 13,920 (3
2) 2,668 (4
40,600
$ $ 68,788
240,600
$
171,812
El auxiliar de Bancos de Bancomer:

Empresa Virtual, S. A. de CV Bancomer
Auxiliar de Bancos Cuenta No. 03859-5
Del 01 al 30 de abril del 20__
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo
01/04 Saldo Saldo Inicial $
05/04 Inicial Compra $ 52,200 200,000
08/04 Cheque mercancías $ 40,600 147,800
15/04 1241 Venta 13,920 188,400
25/04 Depósito mercancías 2,668 174,480
Cheque Copra 171,812
1242 mobiliario
Cheque Pago gastos
1243
Presentación:
Virtual, S. A.
Activo
Circulante:
Caja $ 99,100
Fondo de caja chica 5,000
Bancos 171,812
Nota: Este ejercicio es independiente a los anteriores, solo se toman los saldos
para ejemplificar la presentación.
Podemos presentar en el balance las cuentas condensadas y en un anexo su
integración:
Virtual, S. A.
Activo
Circulante:
Efectivo en Caja y $
Bancos 275,912
Control Interno aplicable a Bancos
De igual manera que en el efectivo en caja, es muy importante establecer medidas de

seguridad para el control del bancos, como ya se mencionó todo el efectivo recibido debe
depositarse de manera integra en bancos y por todas las salidas se deben expedir
cheques nominativos.
Además, se recomienda:
 La apertura de cuentas de cheques debe estar autorizada por el consejo de

administración o persona autorizada.
 Que existan firmas mancomunadas para el manejo de las cuentas de cheques.
 Depositar de manera íntegra y de inmediato la cobranza.
 Aplicar controles sobre las entradas diarias de dinero y valores recibidos en la
empresa, por correo y transferencias.
 Expedir cheques nominativos, estableciendo limites para los pagos en efectivo.
 Que toda salida de efectivo contenga sus comprobantes y documentación fuente,
y una vez realizado el pago perforar y sellar los documentos para evitar una doble
presentación.
 Tener una supervisión constante y automática respecto a la autorización, custodia
y registro.
 Tener en custodia los talonarios de cheques.
 Practicar conciliaciones bancarias periódicas e investigar y efectuar los ajustes de
las partidas en conciliación por personas ajenas a las encargadas del manejo de
efectivo.
 Efectuar arqueos de caja de manera periódica y en forma sorpresiva
Instrumentos Financieros en el corto plazo. NIF C-2
• Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé origen a un

Concepto activo financiero de una entidad como a un pasivo financiero o
instrumento de capital de otra entidad.
• Las entidades económicas realizan inversiones en valores a corto

plazo cuando cuentan con excedentes de efectivo, con el propósito
Objetivo de obtener una ganancia que puede estar representada por
rendimientos, intereses, dividendos, etc., hasta el momento en que
los recursos sean utilizados por la entidad.
• Las inversiones en instrumentos financieros, deberán ser valuadas a

su costo de adquisición entendiéndose que es la cantidad de efectivo
Valuación o su equivalente entregado a cambio de un activo financiero. Los
gastos de compra, primas o descuentos son parte integrante del
costo de adquisición.”
• “Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que

Reglas de constituyen inversiones temporales con plazo menor a un año y que
cotizan en los mercados de valores, así como aquellas inversiones en
dichos instrumentos que se realizan con fines de negociación o para
presentación mantenerlos disponibles para su venta, deben clasificarse como
Inversiones Temporales y presentarse en el Activo Circulante”
Reglas de • Bases de valuación

• Costos, rendiemientos y dividendos generados
revelación • Detalle de los principales instrumentos financieros
Inversiones Temporales
Las inversiones en valores temporales, están representadas por instrumentos

financieros, los cuales son operados por el Sistema Financiero Mexicano en el
Mercado de Valores a través de Casas de Bolsa, Sociedades de Inversión, Bancos,
etc.
En el Mercado de Valores se puede negociar entre otros instrumentos con CETES,

papel comercial, aceptaciones bancarias, depósitos a plazo, acciones, obligaciones,
etc.
Cuando tenemos sobrantes de efectivo, que no se requieren inmediatamente para la

operación (pago de nómina, pago de servicios, pago a proveedores, etc.), conviene
invertir dichos fondos de manera temporal, con lo que obtendremos ganancias.
Para que las inversiones se consideren temporales, se deben cumplir los siguientes
requisitos:
 Que se puedan comprar y vender fácilmente
 Que se tenga intención de convertirlas en efectivo
 Que el plazo de vencimiento sea máximo un año
Las entidades económicas pueden realizar Inversiones Temporales, de acuerdo a la

siguiente clasificación:
 Inversiones de Renta Fija. .

 Inversiones de Renta Variable.
 Sociedades de Inversión
Inversiones de Renta Fija.
Estas inversiones generan intereses y pueden negociarse:
- A precio:
Se adquieren instrumentos financieros a valor nominal y de acuerdo al tiempo que

dure la inversión se producen intereses, que son cobrados de manera periódica, por
ejemplo los depósitos a plazo que realizamos en los Bancos.
- A descuento:
Se adquieren a un valor menor y con el transcurso del tiempo alcanzan su valor

nominal. La diferencia entre el valor de adquisición y el que alcanzan a su vencimiento,
es el rendimiento. Para calcular el precio al que se compran se utiliza una tasa de
descuento. Un ejemplo de estos instrumentos son los CETES (Certificados de la
Tesorería de la Federación), su valor al vencimiento es de $10, y sus plazos son de
28, 91, 182 y 364 días.
Inversiones de Renta Variable.
Estas inversiones están representadas por acciones (títulos que representan una de
las partes en que se divide el capital social de una empresa), cuyo precio en el
mercado varía según la oferta y demanda, por lo cual, su valor puede aumentar o
disminuir, produciendo ganancias o pérdidas. Además generan dividendos
(rendimiento pagado) a sus accionistas.
Sociedades de Inversión.
En ellas se pueden adquirir diferentes instrumentos financieros, ya sea de renta fija o

de renta variable.
La cuenta de Inversiones Temporales, representa el excedente de efectivo invertido en

instrumentos financieros a corto plazo, ya sea en instrumentos de deuda, de capital o
combinados.
Se carga: Se abona:
1. Por el importe de su saldo al inicio 1. Por la venta de inversiones temporales
del ejercicio.
Durante el ejercicio: Al finalizar el ejercicio:

2. Del valor nominal de las inversiones a 2. Por el importe de la baja de valor
corto plazo en instrumentos financieros sufrida en las inversiones temporales
a costo de adquisición (incluye gastos 3. Por el importe de su saldo para saldarla.
incurridos: comisiones, corretajes, etc.)
3. Por los rendimientos devengados no
cobrados
Al finalizar el ejercicio:
4. Por aumento en el valor de mercado o
su equivalente
Su saldo es deudor y representa el importe de las inversiones temporales, propiedad

de la entidad económica a su valor de mercado o equivalente
Se presenta como Activo Circulante, en las primeras partidas, junto con el efectivo
Ejemplos:
Ejemplo 1. Inversiones de Renta Fija, adquiridas a precio.
01 de marzo. La empresa realiza una inversión a plazo por $ 500,000 a una tasa de
interés del 9% anual con un vencimiento de 60 días.
31 de marzo. Fecha de presentación de estados financieros (cierre de libros).

29 de abril. Vencimiento de la inversión.
Por la adquisición:
Concepto Debe Haber
------ 1 ------
Inversiones Temporales $ 500,000
(Inversiones a Plazo)
Bancos $ 500,000
*Inversión a plazo al 9% anual con

vencimiento a 30 días.
Planteamiento:
Marzo 31 días
Abril 29 días
60 días
Por el primer mes (marzo):
Cálculo del rendimiento al 31 de marzo.

Adquisición: Rendimiento:
Capital: $ 500,000 Fórmula:
Tasa de interés anual: 9% R= C*%*T

360
Plazo: : 31 días
R = Rendimiento
C = Capital invertido
% = Tasa anual
T = Tiempo (días)
360 = Año comercial
Sustitución:
R = 500,000 * .09 * 31 = $ 3,875
360
El rendimiento aumenta el valor de la inversión y representa una ganancia por

operaciones financieras, así su asiento sería:
Concepto Debe Haber

------ 2 ------
Productos Financieros $ 3,875
*Intereses devengados correspondientes al

mes de marzo.
Nota: La cuenta productos financieros es de naturaleza acreedora y pertenece al
estado de resultados, representa las ganancias obtenidas en operaciones financieras
El esquema de mayor, respecto a las operaciones registradas en diario:
1) $ 500,000
2) 3,875
$ 503,875
Presentación:
Empresa (nombre)
Estado de situación Financiera al 31 de marzo de 20__
Activo
Circulante:
Bancos $ X
Inversiones Temporales 503,875
Al siguiente mes (abril):
Cálculo del rendimiento al 29 de abril:

Capital: $ 500,000 Fórmula:
Tasa de interés anual: 9% R= C*%*T

360
Plazo de inversión: 29 días
R = Rendimiento
C = Capital invertido
% = Tasa anual
T = Tiempo (días)
360 = Año comercial
Sustitución:
R = 500,000 * .09 * 29 = $ 3,625

360
Su asiento sería:
Concepto Debe Haber
------ 2 ------

mes de abril.
Si la empresa decide retirar su inversión al vencimiento, tenemos:
Inversión inicial: $ 500,000

( + ) Intereses generados
31 días de marzo $ 3,875
29 días de abril 3,625 7,500
Total $ 507,500
Asiento:
Concepto Debe Haber
------ 4 ------
Bancos $ 507,500
(Inversiones a Plazo) $ 507,500
*Retiro de la inversión a plazo por

vencimiento.
Nota: Retira el capital invertido más rendimiento (intereses) generados.
2) $ 500,000 507,500 (4
3) 3,875
4) 3,625
$ 507,500 507,500
$ 0
Ejemplo 2. Inversiones de renta fija, adquiridas a descuento.
01 de marzo. La empresa adquiere 30,000 CETES con valor nominal de $10 c/u, a
un plazo de 28 días y a una tasa de descuento del 7% anual.
Valor nominal del título: $ 10 Valor al vencimiento:
Títulos: 30,000 30,000 * 10 = 300,000
Tasa de descuento anual: 7%

Plazo: : 28 días
Fórmula:
PC = VN – VN * %D *T
360
Precio de Compra: Rendimiento:

VN = Valor Nominal
%D = Tasa de descuento Valor al vencimiento $ 300,000
T = Tiempo ( - ) Valor de compra 298,368
360 = días del año comercial = Rendimiento: 1,632
Sustituyendo:
PC = 10 - 10 * .07 * 28
360
PC = 10 - 0.0544 = 9.9456
Importe pagado en la adquisición:

9.9456 * 30,000 = $ 298,368
Recuerda que el valor de adquisición es a descuento, por lo que se compra a un valor

menor y al vencimiento alcanza su valor nominal.
Por la adquisición:
Concepto Debe Haber
------ 1 ------
(CETES)
Bancos $ 298,368
*Inversión en CETES al 7% anual con

vencimiento a 28 días.
Por el rendimiento:
Concepto Debe Haber
------ 2 ------

mes de marzo.
Nota: La cuenta productos financieros es de naturaleza acreedora y pertenece al
estado de resultados, representa las ganancias obtenidas en operaciones financieras

1) $ 298,365
2) 1,632
$ 300,000
Asiento por la venta de acciones:

Concepto Debe Haber
------ 5 ------
Bancos $ 300,000
(CETES)
*Por el vencimiento de 30,000 CETES
Ejemplo 3. Inversiones de renta variable.
01 de marzo. La empresa adquiere 400 acciones en $ 320 c/u. Pagando una

comisión del 1%.
18 de agosto. Recibe dividendo de $ 23 por acción.
30 de septiembre. La empresa decide vender sus acciones en $ 312 c/u.
Adquisición de acciones: Dividendos:
Valor de las acciones: Dividendos por cobrar:

400 * $ 320 = $ 128,000
(+) Comisión 400 acciones * $23 = $ 9,200
128,000 * .01 = 1,280
Costo de adquisición $ 129,280
Asiento por la adquisición:

Concepto Debe Haber
------ 1 ------
(Acciones)
Bancos $ 129,280
*Adquisición de 400 acciones $ 320 más

comisión del 1%
Asiento por los Dividendos por Cobrar:

Concepto Debe Haber
------ 2 ------
Dividendos por Cobrar $ 9,200
Productos Financieros
$ 9,200
*Registro de dividendos devengados por 400
acciones a razón de $ 23 c/u
Los dividendos representan una ganancia que se cobrará en el futuro, se reconoce
como productos financieros.
Nota: La cuenta Dividendos por Cobrar se presenta en el Activo Circulante y su saldo

representa los dividendos devengados pendientes de cobro.
Por su parte los productos financieros, representan la ganancia obtenida, son de
naturaleza acreedora y se presentan el estado de resultados.
Asiento por el cobro de los Dividendos:

Concepto Debe Haber
------ 3 ------
Bancos $ 9,200
Dividendos por Cobrar
$ 9,200
*Registro de dividendos devengados por 400
acciones a razón de $ 23 c/u
Venta (realización) de acciones:
Valor de venta:
400 * $ 312 = $ 124,800
(-) Costo de adquisición = 129,280
Pérdida $ 4,480
Asiento por la pérdida derivada de la baja del valor de las acciones:

Concepto Debe Haber
------ 4 ------
Gastos Financieros $ 4,480
(Acciones)
*Venta de 400 acciones a razón de $ 312 c/u

Al bajar el valor de mercado de las acciones se sufre una pérdida que se reconoce
como gasto financiero.
Nota: La cuenta de Gastos Financieros, se presenta en el Estado de Resultados y es

de naturaleza deudora.
Asiento por la venta de acciones:

Concepto Debe Haber
------ 5 ------
Bancos $ 124,800
(Acciones)
*Pérdida derivada por la baja en el valor de

mercado de las acciones.
1) $ 129,280 4,480 (4
124,800 (5
$ 129,280 129,280
0
Control Interno:
Además de las mencionadas en Caja y Bancos, tenemos las siguientes medidas de

control:
 Emitir un documento por cada transacción con la autorización correspondiente.

 Guardar en la caja fuere los títulos que amparen la inversión.
 Mantener actualizados los registros en auxiliares correspondientes.
 Todas las operaciones se deben realizar a través de la cuenta de cheques.
 Realizar arqueos sorpresivos de los títulos que amparen la inversión.
Control Interno aplicable a Instrumentos financieros:
Además de las mencionadas en Caja y Bancos, tenemos las siguientes medidas

de control:
 Emitir un documento por cada transacción con la autorización

correspondiente.
 Guardar en la caja fuere los títulos que amparen la inversión.
 Mantener actualizados los registros en auxiliares correspondientes.
 Todas las operaciones se deben realizar a través de la cuenta de cheques.
 Realizar arqueos sorpresivos de los títulos que amparen la inversión.

Unidad 1, 2 y 3 CFACP

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UNIDAD 1.

1.1. La profesión del Contador Público

En el mundo de los negocios

La contabilidad sirve como herramienta para satisfacer

• Controlar bienes, derechos y

•el registro de las operaciones

La contaduría pública conceptuada como profesión es

•Estado de situación financiera

Estado financiero que muestra:

Fuentes de los recursos:

Muestra los resultados obtenidos por la empresa en un

Si te interesa conocer más información consulta el libro:

1.2. Código de Ética Profesional. Postulados.

Es revisado y ajustado a las necesidades y condiciones

Postulado II Independencia de criterio

Responsabilidad Postulado VI Secreto profesional

1.- Normas generales

Aplicación universal del código

Este código es aplicable a todo Contador Público por el

Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos

Al transmitir sus conocimientos debe mantener altas normas de conducta personal

1. ¿Qué son las NIF?

La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro

La información financiera que emana de la contabilidad es

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2. Los boletines emitidos por la Comisión de Principios de

3. Las Normas Internacionales de Información Financiera

 El marco conceptual establece conceptos fundamentales que sirven de base

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Los postulados básicos dan pauta para explicar “en qué

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 entidad lucrativa, cuando su principal propósito es

principalmente para beneficio social, sin que busque

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 Accionistas o dueños Empleados

 Órganos de supervisión y vigilancia Unidades

corporativos, internos o externos gubernamentales

Es aquella unidad identificable que realiza actividades

a) Con fines de lucro: su principal atributo es proporcionar

 Balance general, estado de situación financiera o estado de

Las notas a los estados financieros son parte integrante de los

La información financiera contenida en los estados financieros

La información debe emitirse a tiempo (oportunidad)

Veraz Debe reflejar en su contenido, transacciones,

Tener posibilidad La información financiera debe servir de

Importancia relativa La información financiera debe mostrar los aspectos

Compresible Que facilite el entendimiento de los usuarios generales,

Definir los elementos básicos que conforman los estados

Estado de cambios Aumentos y disminuciones

En qué momento y a qué valor monetario deben

a) Transacciones que llevó a cabo con otras entidades

1. Reconocimiento inicial. Ocurre cuando una operación se

2. Reconocimiento posterior. Ocurre cuando una operación

Es la cuantificación en términos monetarios de los elementos