Actividad 1 - Normas generales obligación tributaria

Ludy Yineth Roa Barrera

2022
Universidad Iberoamericana de Colombia
Bogotá D.C.
Auditoria tributaria
 ¿Qué son las obligaciones tributarias y como se clasifican?

La obligación tributaria es toda obligación que surge como consecuencia de la necesidad de

pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. Como consecuencia de la

obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los contribuyentes y la

administración. Las obligaciones tributarias se clasifican en sustanciales las que hacen referencia

a la obligación de tributar, de pagar para contribuir con los gastos del estado y las formales que

hace regencia a los procedimientos que el obligado tiene que cumplir con la obligación

sustancial. Existen los deberes y obligaciones formales tales como lo es inscribirse al rut, en el

registro mercantil, en el rit, inscribirse como responsable al impuesto a las ventas e impuesto al

consumo, facturar con todo los requisitos, presentar declaraciones tributarias y pagar saldos a

cargo, informar nit, dirección y actividad económica, informar y atender requerimientos de la las

autoridades (medios magnéticos), llevar contabilidad, conservar los documentos soportes de las

transacciones, informar cese de actividades, exigir factura o documento equivalente, con respecto

a la retención en la fuente practicar, declarar, pagar, certificar e informar y autoliquidar

sanciones e intereses.

En Colombia tenemos los impuestos nacionales que son administrados por la DIAN, donde hay

dos tipos de impuesto directos e indirectos, para el caso del primero el estado cobra a la riqueza,

el impuesto a la renta o aquellos timbres postales que se cobran directamente por la prestación de

un servicio y en el caso de los segundos son los que cobran por una transacción como lo es el

IVA, en el momento de realizar cambios en los impuestos los tiempos son distintos; asi también
tenemos impuestos que no van a las arcas nacionales sino municipales, se realizan sobre

actividad comercial o sobre propiedad de inmuebles, los cuales deben ser pagados en la

secretaria de hacienda del municipio. Es importante mencionar que los contribuyentes se dividen

en dos grupos las personas naturales y las personas jurídicas.

El consejo de estado mediante auto del 20 mayo de 1994, expediente 5457 señaló: “la relación

jurídico-tributaria comprende, además de la obligación tributaria sustancial, cuyo objeto es el

pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que están destinados a

suministrar los elementos con base en los cuales el Gobierno puede determinar los impuestos,

para dar cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas” por lo tanto se afirma que la

obligación tributaria sustancial es una especie de genero relación jurídico-tributaria. En el

artículo 1° del estatuto tributario establece “Origen de la obligación sustancial. La obligación

tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley

como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo,” es decir que nace del

hecho generador del impuesto. Nace de la ley y no de los acuerdos de voluntades entre los

particulares; así podemos concluir que la obligación sustancial nace de la relación jurídica que

tiene origen en la ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como consecuencia de la

realización del impuesto generador al mismo. En el artículo 338 de la constitución política de

Colombia encontramos que: “En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas

departamentales y los consejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales

o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos

o pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos” estableciendo los

elementos de la obligación tributaria como hecho generador el cual es el presupuesto establecido

en la ley cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria, sujeto activo que es el

acreedor de la obligación tributaria, el sujeto pasivo es el deudor de la obligación tributaria, el

sujeto pasivo económico, es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta

o asume el impuesto, el sujeto pasivo de derecho, es el responsable del recaudo del impuesto,

actúa como recaudador y debe cumplir con las obligaciones que le impone el estado, base

gravable, es la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le aplica la tarifa para

determinar la cuantía de la obligación tributaria, la tarifa, es el porcentaje o valor que aplicado a

la base gravable determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.
 Bibliografía

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