ADRIANA MARIA HERRERA RIOS

Rag. 1

Subdireccion de GestiOn Normative y Doctrine

100208221 .- 000262
Bogota, D.C.
P;, .
sUI
" • AN
•
No. Radicado 00052020004655
Fecha 2020-03-05 08:28:48 AM
Remitente 00- SUB GES NORMATIVA DOCTRINA

Destinatario ADRIANA MARIA HERRERA RIOS

Folios 10

1111111013511
011
0161
51111 I 111111 I I

Ref: Radicado 000042 del 23/01/2020

Tema Impuesto a las yentas

Descriptores PERIODO GRAVABLE
Periodicidad - Declaracion
Fuentes formales Articulo 600 del Estatuto Tributario.
Officio 018127 del 19/06/2015.
Oficios 017392 del 16/06/2015.
Oficio 020372 del 02/08/2016.
Officio 034722 del 20/12/2016.

Cordial saludo, senora Adriana.

De conformidad con el articulo 20 del Decreto 4048 de

2008, este Despacho esta
facultado para absolver as consultas escritas que se formu
len sobre la interpretacion y
aplicacion de las normas tributarias, aduaneras y camb
iarias, en el marco de las
competencies de la DirecciOn de Impuestos y Aduanas Nacio
nales. Por consiguiente,
no corresponde a este Despacho, en ejercicio de
las funciones descritas
anteriormente, prestar asesoria especifica para atender casos
particulares, ni juzgar o
calificar las decisiones tomadas por otras dependenbias o entida
des.
Mediante el radicado de la referencia, la peticionaria plant
ea dos interrogantes que
corresponden a asesoria de caracter particular; como se
menciono anteriormente no
es competencia de este Despacho prestar asesoria para
atender casos particulares,
sin embargo, su consulta sera resuelta de forma general en
el mismo orders que fueron
propuestos los interrogantes.

Sobre el particular, este Despacho considera lo siguiente:

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PBX 6079999 ext. 1691
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1.- Una sociedad comercializadora de Software que durante el ano

2018 obtuvo
ingresos brutos totales de $388.000.000 y que tiene inscrito en el RUT la calidad de
EXPORTADOR DE SERVICIOS, pero que durante ese ano gravable NO desarrollo
operaci6n de exportaciones, e,cual es la periodicidad del IVA que le corresponde para
el ano gravable 2019? e,Bimestral o Cuatrimestral?

Conforme a los hechos planteados por Ia peticionaria, este Despacho ya se ha

pronunciado en los Oficios 017392 del 16 de junio de 2015, Oficio 020372 del 02 de
agosto de 2016 y el Oficio 034722 del 20 de diciembre de 2016.

No obstante, Ia lectura de los conceptos debe realizarse teniendo en cuenta que Ia

periodicidad de las declaraciones del impuesto sobre las yentas contenida en el
articulo 600 del Estatuto Tributario fue modificada mediante el articulo 196 de Ia Ley
1819 de 2016.

2.- "Un contribuyente persona natural que desarrolla operaciones GRAVADAS y NO

GRAVADAS con el impuesto a las yentas, durante el ano gravable 2018 recibio
ingresos por DIVIDENDOS por valor de $4.000.000.000 (Cuatro mil millones de
pesos) y al mismo tiempo recibe ingresos por ARRENDAMIENTOS gravados par valor
de $150.000.000 (ciento cincuenta millones), para un total de ingresos en el ano 2018
de $4.150.000.000. Que periodicidad de IVA le corresponde por cuanto en asesoria
al contribuyente de la DirecciOn de Impuestos me estan indicando que la periodicidad
es cuatrimestral aduciendo que los ingresos que debo tener en cuenta para considerar
la periodicidad del IVA solamente son los gravados, indicandome que la periodicidad
de este contribuyente es CUATRIMESTRAL. Favor indicar si los ingresos base para
definir la periodicidad del IVA hace alusiOn a los ingresos brutos totales teniendo en
cuenta los no gravados por dividendos."

Frente a los ingresos brutos que deben ser tenidos en cuenta para la determination del
periodo gravable del impuesto sobre las yentas, este Despacho ya se pronunci6 a
traves del Oficio 018127 de 2015, en los siguientes terminos:

"Luego, toda vez que /a norma consultada es de caracter tributario y en ella no

se hace una remision expresa a las normas contables, es palmario para este
Despacho que los ingresos brutos a 31 de diciembre del afro gravable anterior, a
que hace referencia el articulo 600 del Estatuto Tributario, son de orden
exclusivamente fiscal.

Asi las cosas y siendo que la disposition en comento no especific6 el origen de

tales ingresos, en atencian al principio de interpretaci6n conforme el cual "donde
el legislador no distingue no le es dado al interprete hacerlo", deben
considerarse como ingresos brutos los provenientes tanto de las operaciones
gravadas, exentas y excluidas del impuesto sobre las yentas, como de las no
gravadas con este tributo, para lo cual sera necesario remitirse al articulo 26 del
Estatuto Tributario.

En efecto, esta Ultima norma senala que los ingresos brutos son producto "de /a
suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ano a
periodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento veto del

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patrimonio en el momento de su perception, y que ' no hayan sido

expresamente
exceptuados"

En los anteriores terminos se resuelve su solicitud y.rfina

lmente le manifestamos que la
Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN
-, con el fin de facilitar a los
contribuyentes, usuarios y pUblico en general el acceso direct
o a sus pronunciamientos
doctrinarios, ha publicado en su pagina de Internet www.
dian.qov.co, Ia base de
conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria exped
idos desde el ano 2001, Ia
cual se puede ingresar por el icono de "Normatividad" —"tec
nica"—, dando click en el link
"Doctrina Direccion de Gestion Juridica".

Atentamente,

P • = LO EMILI M DOZA vEte-

:
ubdirector dVstion Normativ Doc Ina
Direccion de estion Juridic AE-DIAN.
Carrera 8a N° 6C -38 piso . Edificio San Agustin.
PBX 607 99 99 ext. 904101.
Bogota D.C.

Anexos: Oficio 018127 de 2015, Oficio 017392 de 2015,

Oficio 020372 de 2016 y Oficio 034722 de 2016.
Todo en ocho (8) folios.

Proyecto: Juan Manuel Moreno Rodriguez

Reviso: Pablo Emilio Mendoza.

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