Tercer Parcial

UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO
FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA

SECCIONAL DUITAMA
LEGISLACION TRIBUTARIA i
TALLER
CALCULO DE LA RETEFUENTE EN SALARIO INTEGRAL
Por:
Javier Tamayo, còdigo: 20210823022
David Valderrama, còdigo: 20210826005
Ejercicio
Juan Perez firmo contrato con SURTIMAX LTDA el 1 de marzo de 2010; él es el gerente comercial y su salario es valiable; se le paga por cumplimiento.
SALARIO BASICO 20.600.000
COMISIONES 11.200.000
MARZO 400.000
ABRIL 600.000
MAYO 1.000.000
JUNIO 4.000.000
JULIO 3.200.000
AGOSTO 2.000.000
APORTE VOLUNTARIO FONDO PENSIONAL MENSUAL 500.000 6.000.000

PAGO EDUCACIÓN HIJOS MENSUAL 900.000 10.800.000
INTERES VIVIENDA MENSUAL 1.083.333 13.000.000
NOTAS:
Los aportes voluntarios a fondo pensional son pagos mensuales de $500.000, es decir $6000000 al año, presumiendo que Juan Perez ya venia aportando en sus actividades
anteriores a Marzo de 2010 y presenta los soportes respectivos. De no presumir esto se tienen que evaluar otras condiciones.
Los pagos por educación de los hijos son pagos mensuales de $900.000, es decir $10800000 al año, presumiendo que Juan Perez ya venia aportando en sus actividades
Los pagos por interes de vivienda son pagos mensuales de $1083333, es decir $13000000 al año, presumiendo que Juan Perez ya venia aportando en sus actividades
La empresa SURTIMAX LTDA pagó durante Marzo de 2010 a su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y determinó, con el
procedimiento 1 de retención en la fuente, la retención aplicable a dicho trabajador por el mes de Marzo de 2010:
ver nota Valores
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables (*.*)
al final) Parciales Totales
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

Salarios 20.600.000
Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa)
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantías, cesantías, etc.) 400.000 21.000.000
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

- Aportes obligatorios que se le descuentan hacia el fondo de pensiones (art.126-1 ET) (b) 536.000 13400000 536000
- Aportes voluntarios a fondos de pensiones (que haga el trabajador o que también (b) 500.000 6000000 500000
(le haya hecho la empresa a favor del trabajador; (art.126-1)
- Dineros descontados con destino a ser ahorrados voluntariamente en cuentas A.F.C (art.126-4 ET) (b)
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90) 0
-Viáticos ocasionales para manutención y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas 0
privadas (ver Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987) 0 (1.036.000)
Subtotal 1 19.964.000
Menos: Renta exentas (art.206 del ET)
En este caso, según el tipo de ingresos que recibió en el mes, las "rentas exentas"
de entre las contempladas en los numerales 1 a 9 del art.206 del ET a la que tendría
derecho, sería
- Indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del art.206) 0
- Lo recibido por intereses de cesantías (numeral 4 del art. 206) 0 0
Subtotal 2 19.964.000
- El 25% del subtotal 2, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $24555 = $5893200) (d) (4.991.000)
Subtotal 3 14.973.000
Menos: Una cualquiera de las siguientes dos "deducciones" (art.387 del ET, y dec.779/2003 art.2 y 3)
1) Intereses en prestamos para adquisición de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un (c ) 1.083.333 13000000 1083333,33
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el 2010 y
divididos por los meses a que correspondieron
ó
2) Pagos durante el 2010 a medicina prepagada del trabajador, la esposa (c ) 10800000 900000
y hasta dos hijos; más pagos durante el 2010 por seguros de salud del trabajador
la esposa y hasta dos hijos; más pagos durante el 2010 por educación preescolar, primara
secundaria y superior del trabajador, la esposa y hasta dos hijos
(ver art.387, inciso 2, y concepto 23852 marzo/96). Se toman los pagos hechos en el año
anterior y se divide por 12 o por el numero de meses a que
correspondan (1.083.333)
Menos: deducción de los aportes obligatorios a salud que efectúa solamente el trabajador
Se resta el aporte mensual promedio que hizo durante el año gravable anterior (en este caso durante el año
2010; ver concepto DIAN 81294 oct./09), y sin importar que esta deducción, sumada a las las otras deducciones
de las celdas C64 ó C68 terminen superando el 30% del valor de la celda D62 (ver Dec.2271 de Junio 18 de 2009
modificado con el Decreto 3655 de Septiembre 28 de 2009) (536.000)
Subtotal 4 ("salario gravable del mes") 13.353.667

Valor de la Retención (el subtotal 4 se busca en la tabla del art.383 del ET) 3.184.000
La Obtención del valor de la retención en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables
Valor de la UVT durante el 2010 $ 24.555
Valor del salario gravable del mes en términos de UVT 543,83
Rangos en UVT Tarifa Instrucción para calcular la Calculo en

Marginal retención ("impuesto") en $ $ del valor
de la
Desde Hasta
0 95 0% Ninguna $0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT $0
menos 95 UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT $0
menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
>360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT $ 3.184.000
menos 360 UVT)* 33% más 69 UVT
Concepto procedimiento 1
1°. Ingreso laboral gravado en pesos 13353667
2º. Ingreso laboral gravado en UVT (1° / 24555) 24555 543,83
3º. Rango de la tabla de Retención De 150 a 360
UVT
4º. Menos: Descuento por rangos anteriores en UVT 360
5º. Base para aplicar tarifa en UVT (2º – 4º) 183,83
6º. Tarifa según tabla de Retención * 33,0%
7º. Retención en UVT (5º * 6º) 60,66
8º. Más: Retención de rangos anteriores en UVT 69
9º. Retención total en UVT (7º + 8º) 130
10º. Retención en pesos (9º * 24555) 3183871,11
11º. Aproximación al múltiplo de mil más cercano 3184000
*: A partir del año 2008 la tarifa para este rango es de 33%
La empresa SURTIMAX LTDA pagó durante Abril de 2010 a su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y determinó, con el
procedimiento 1 de retención en la fuente, la retención aplicable a dicho trabajador por el mes de Abril de 2010:
ver nota Valores


Salarios 20.600.000
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantías, cesantías, etc.) 600.000 21.200.000

Subtotal 1 20.164.000
derecho, sería
Subtotal 2 20.164.000
Subtotal 3 15.123.000
ó

UVT
La empresa SURTIMAX LTDA pagó durante Mayo de 2010 a su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y determinó, con el
La empresa SURTIMAX LTDA pagó durante Mayo de 2010 a su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y determinó, con el
procedimiento 1 de retención en la fuente, la retención aplicable a dicho trabajador por el mes de Mayo de 2010:
ver nota Valores


Salarios 20.600.000
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantías, cesantías, etc.) 1.000.000 21.600.000

Subtotal 1 20.564.000
derecho, sería
Subtotal 2 20.564.000
Subtotal 3 15.423.000
ó

UVT
La empresa SURTIMAX LTDA pagó durante Junio de 2010 a su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y determinó, con el
procedimiento 1 de retención en la fuente, la retención aplicable a dicho trabajador por el mes de Junio de 2010:
procedimiento 1 de retención en la fuente, la retención aplicable a dicho trabajador por el mes de Junio de 2010:
ver nota Valores


Salarios 20.600.000
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantías, cesantías, etc.) 4.000.000 24.600.000

Subtotal 1 23.564.000
derecho, sería
Subtotal 2 23.564.000
Subtotal 3 17.673.000
ó

UVT
Notas aclaratorias
(a) Solo quienes durante el 2011 devenguen hasta 310 UVTs (eso sería $310 x $25.132 = $7.791.000) podrán tomar lo que reciban como "alimentación" y restarlo
como si fuese "ingreso no gravado" (Nota: para definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan salario integral harán el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan
mensualmente; ver concepto DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de lo que le den en "alimentación" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs
(eso sería 41 UVT x $24.555 = $1.007.000). Lo que exceda de ese valor, sí sería "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET).
(b) La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver art 126-1 inciso 3,)
(c ) El trabajador que en el año anterior (2010) haya recibido ingresos laborales brutos totales por menos de 4.600 UVT (eso sería : 4.600 por el valor de la UVT del
2010, o sea 4.600 x $24.555 = $112.953.000; ver valores del art.2 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del E.T.), pueden escoger entre
utilizar la opción 1 (deducción de los "intereses por prestamos para adquisición de vivienda"), o utilizar la opción 2 (pagos por salud y educación) . El que haya
ganado más de esa cifra, solo puede optar por la "opción 1" (intereses en un préstamo para vivienda). En todo caso, cuando escojan la "opción 1" ( deducción por
"intereses"), tal deducción no puede exceder de 100 UVT (eso sería 100 UVT por el valor de la UVT del 2011, es decir, 100 x $25.132 = $2.513.000; ver valores del
art.5 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET ).
Y para quienes escojan la "opción 2" (deducción por "pagos de salud y educación"), ese valor no puede exceder del 15% del "Subtotal 3". Además, si se deducen
los intereses en el crédito para adquisición de vivienda del trabajador, y el crédito había sido otorgado al trabajador y su cónyuge, la deducción podrá ser utilizada
en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cónyuge no ha solicitado como deducción la parte que le correspondía (ver art.8 Dec 3750
de 1986. Y en caso de que el trabajador esté trabajando al mismo tiempo con varios empleadores, esa deducción por intereses en prestamos de vivienda solo se
podrá utilizar con uno solo de los empleadores (ver art.8 Dec.3750/86). El certificado con el pago de los intereses en préstamos para vivienda efectuados en el año
2010, o los certificados de pagos de salud o educación en el 2010, se deben entregar al empleador como máximo hasta abril 15 de 2011 y hasta cuando le llegue
ese certificado el empleador seguirá usando el mismo valor que usó en las depuraciones del 2010 (ver art.7 dec.4713 de 2005).Así mismo, si lo que se tomará
como deducción son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deberá tomar en cuenta lo indicado en los artículos 1 y 2 del decreto 2271 de junio 18 2009 que dice:
Articulo 1°, Disminución de la base de retención en la fuente: Para efectos de la disminución de la base de retención en la fuente de los ingresos laborales, los
pagos por salud de que trata el literal a) del artículo 387 del E.T son todos aquellos efectuados por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de
seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional
de Salud, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge y hasta dos (2) hijos.
Artículo 2°, Gastos en salud, educación y vivienda de los servidores en el exterior . Los servidores del Ministerio de Relaciones Exteriores que se encuentren
prestando servicios en el exterior, podrán deducir de la base de retención en la fuente y en el impuesto sobre la renta, los pagos efectuados por educación
primaria, secundaria o superior en establecimientos reconocidos por la autoridad competente del país receptor, los pagos efectuados por planes de salud
adicionales a la cobertura que en esta materia otorga el Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que dichos pagos se financien exclusivamente por los
servidores en el exterior, así como los intereses y/o corrección monetaria o costo financiero que se paguen sobre préstamos para adquisición de vivienda del
contribuyente o adquisición por el sistema leasing. Parágrafo: Para lo previsto en este artículo aplicarán los límites anuales y demás restricciones que operan para
la generalidad de los casos previstos en los artículos 119 y 387 del Estatuto Tributario
(d ) El salario pagado a un trabajador podrá pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mínimo 13 salarios mínimos legales vigentes
(ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a
un 30%, lo que en la practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2011 sería si supera 13 x 532.500 = $6.922.500),
en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entenderá restada también su componente de "prestaciones sociales" (véase el
parágrafo 2 del art.206 del ET)
En Junio 30 de 2010 la empresa SURTIMAX LTDA necesita definir cuál es el porcentaje fijo de retención en la fuente
que ha de aplicar durante el semestre julio a diciembre de 2010 a los salarios que le cancelará en dichos meses a su gerente los siguientes valores
producto de la relación laboral y determinó, con el procedimiento 2 de retención en la fuente:
ver nota Valores

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el período Marzo a Junio de 2010:
Salarios 82.400.000 20600000 82400000 20600000
Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa) 6.000.000 88.400.000 400000 6000000 1500000
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantías, cesantías, etc) 600000
1000000
4000000
Menos : Ingresos de esos 4 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador 3686280

- Aportes obligatorios que se le descuentan hacia el fondo de pensiones (art.126-1 ET) (b) 2.144.000 13400000 536000 2144000
- Aportes voluntarios a fondos de pensiones (que haga el trabajador o que también (b) 2.000.000 6000000 500000 2000000
- Dineros descontados con destino a ser ahorrados voluntariamente en cuentas A.F.C (art.126-4 ET) (b) 0 (4.144.000)
Subtotal 1 84.256.000
Menos: Rentas exentas (art.206 del ET)
En este caso, según el tipo de ingresos que recibió durante esos 4 meses, las "rentas exentas"
derecho, sería 23572800
- Lo recibido por intereses de cesantías (numeral 4 del arrt.206) 0
Subtotal 2 84.256.000
- El 25% del subtotal 2, sin que exceda de 240 UVT mensuales (es decir 240 x 4 x $24.555 = $23572800) (d) (21.064.000)
Subtotal 3 63.192.000
El Subtotal 3 se divide entre 4, y nos produce el Subtotal 4 15.798.000
Menos: Una cualquiera de las siguientes dos "deducciones" (art.387 del ET)
1) Intereses en préstamos pagados para adquisición de vivienda (c ) 1.083.333 13000000 1083333,33
durante esos 4 meses anteriores y divididos por los meses a que correspondieron
ó
2) Pagos durante esos 12 meses anteriores por : a) medicina prepagada del trabajador, la esposa (c ) 0 10800000 900000
y hasta dos hijos; b) seguros de salud del trabajador
la esposa y hasta dos hijos; c) educación primaria
(ver art.387, inciso 2). Se toman los pagos hechos en esos 12 meses anteriores y
se divide por 12 o por el número de meses a que correspondan (1.083.333)
Menos: deducción de los aportes obligatorios a salud que efectuó solamente el trabajador en esos 12
meses anteriores
Se resta el aporte mensual promedio que hizo durante esos 12 meses anteriores
y sin importar que esta deducción, sumada a las las otras deducciones de las celdas C63 ó C67
terminen superando el 30% del valor que figura como "Subtotal 4"(celda D60). (ver art.2271 de Junio 18 de 2009
Subtotal 5 (salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores) 14.178.667
El porcentaje fijo de retención a usar durante Julio-Diciembre de 2010 será.. (el subtotal 5 se busca en la
nueva tabla del art.383 del ET) 24,37%
1°. Ingreso laboral gravado promedio en pesos * 14178667
2º. Ingreso laboral gravado promedio en UVT (1° / 20.974) 24555 577,42
Mayor a 360
3º. Rango de la tabla de Retención UVT
6º. Tarifa según tabla de Retención ** 33%
8º. Más impuesto de rangos anteriores en UVT 69
9º. Retención total en UVT (7º + 8º) 140,75
10º. Ingreso laboral gravado promedio en UVT (2º) 577
11º. Porcentaje fijo de retención ((9º / 10º)*100) 24,38%
12º. Ingreso laboral gravado actual en pesos 14178667
13º. Retención actual en pesos (12º * 11º) 3456121
Notas aclaratorias
(a)
como si fuese "ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en "alimentación" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sería 41 UVT x $24.554
= $1.007.000). Lo que exceda de ese valor,sí sería "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET)
(b) La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en los 12 meses del cálculo (ver art 126-1 inciso 3,)
2009, osea 4.600 x $23.763 = $109.310.000; ver valores del art.2 del dec. 4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET), pueden escoger
durante el 2010 entre utilizar la opción 1 (deducción de los "intereses por préstamos para adquisición de vivienda"), o utilizar la opción 2 (pagos por salud y
educación) .
El que haya ganado más de esa cifra, solo puede optar por la "opción 1" (intereses en un préstamo para vivienda). En todo caso, cuando escojan la "opción 1" (
deducción por "intereses"), tal deducción no puede exceder de 100 UVT (eso sería 100 UVT por el valor de la UVT del 2010, es decir, 100 x $24.555 = $2.455.000;
ver valores del art.5 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET ). Y para quienes escojan la "opción 2" (deducción por "pagos de salud
y educación"), ese valor no puede exceder del 15% del "Subtotal 3". Así mismo, si lo que se tomará como deducción son los pagos a salud prepagada, en ese
caso se deberá tomar en cuenta lo indicado en los artículos 1 y 2 del decreto 2271 de junio 18 2009
Una vez definido en Junio de 2010 el porcentaje fijo de retención que se ha de aplicar durante cada uno de los meses del semestre Julio a Diciembre de
2010, a empresa SURTIMAX LTDA pagó durante Julio de 2010 a su a su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y determinó la
2010, a empresa SURTIMAX LTDA pagó durante Julio de 2010 a su a su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y determinó la
retención aplicable a dicho trabajador por el mes de Julio de 2010 así:
ver nota Valores


Salarios 20.600.000
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantías, cesantías, etc) 3.200.000 23.800.000

le haya hecho la empresa a favor del trabajador; (art.126-1)
Subtotal 1 22.764.000
derecho, sería
- Indemnizaciones por accidente de trabajdo (numeral 1 del art.206) 0
Subtotal 2 22.764.000
- El 25% del subtotal 2, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $24.555 = $5.893.000 ) (d) (5.691.000)
Subtotal 3 17.073.000
1) Intereses en préstamos para adquisición de vivienda (se pone el mismo valor 1.083.333 13000000 1083333,33
que se haya usado a esta altura cuando se hizo el proceso de definición del porcentaje fijo; )
ver el parágrafo 2 del art.387 del ET)
ó
2) Pagos por medicina pregada o por educación del cónyuge y hasta dos hijos 0 10800000 900000
(se pone el mismo valor
(1.083.333)
Se resta el aporte mensual promedio que hizo durante el año anterior (en este caso durante el año
2009), y sin importar que esta deducción, sumada a las las otras deducciones de las celdas C50 ó C54
terminen superando el 30% del valor de los ingresos brutos del mes (celda D48). (ver art.2271 de Junio 18 de 2009
Porcentaje fijo definido en Diciembre de 2009 24,37%
Mayor a 360
2010, a empresa SURTIMAX LTDA pagó durante Agosto de 2010 a su a su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y determinó la
retención aplicable a dicho trabajador por el mes de Agosto de 2010 así:
ver nota Valores

Salarios 20.600.000

Subtotal 1 21.564.000
derecho, sería
Subtotal 2 21.564.000
Subtotal 3 16.173.000
ó
(1.083.333)
Mayor a 360
2010, a empresa SURTIMAX LTDA pagó durante Septiembre, Octubre, Noviembre y diciembre de 2010 (es igual el calculo para los cuatro meses puesto
que en estos meses los valores son iguales y no se generaron comisiones) a su a su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y
determinó la retención aplicable a dicho trabajador individualmente por los meses de Septiembre, Octubre, Noviembre y diciembre de 2010 así:
ver nota Valores

Salarios 20.600.000
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantías, cesantías, etc) 20.600.000

Subtotal 1 19.564.000
derecho, sería
Subtotal 2 19.564.000
Subtotal 3 14.673.000
ó
(1.083.333)
Mayor a 360
Notas aclaratorias
2009, osea 4.600 x $23.763 = $109.310.000; ver valores del art.2 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET), pueden escoger entre
utilizar la opción 1 (deducción de los "intereses por prestamos para adquisicion de vivienda"), o utilizar la opción 2 (pagos por salud y educación) . El que haya
art.5 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET ). Y para quienes escojan la "opción 2" (deducción por "pagos de salud y educación"),
ese valor no puede exceder del 15% del "Subtotal 3". Así mismo, si lo que se tomará como deducción son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deberá
tomar en cuenta lo indicado en los artículos 1 y 2 del decreto 2271 de junio 18 2009
Articulo 1°, Disminución de la base de Retención en la Fuente: Para efectos de la disminución de la base de Retención en la Fuente de los ingresos laborales, los
Artículo 2°, Gastos en salud, educación y vivienda de los servidores en el exterior. Los servidores del Ministerio de Relaciones Exteriores que se
encuentren prestando servicios en el exterior, podrán deducir de la base de Retención en la Fuente y en el impuesto sobre la renta, los pagos efectuados
por educación primaria, secundaria o superior en establecimientos reconocidos por la autoridad competente del país receptor, los pagos efectuados por
planes de salud adicionales a la cobertura que en esta materia otorga el Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que dichos pagos se financien
exclusivamente por los servidores en el exterior, así como los intereses y/o corrección monetaria o costo financiero que se paguen sobre préstamos para
adquisición de vivienda del contribuyente o adquisición por el sistema leasing. Parágrafo: Para lo previsto en este artículo aplicarán los límites anuales y
demás restricciones que operan para la generalidad de los casos previstos en los artículos 119 y 387 del Estatuto Tributario
(ver art. 18 dely 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un
30%, lo que en la práctica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2010 sería si supera 13 x (aproximadamente $
515.000 (pendiente por conocer), en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entenderá restado también su componente de
"prestaciones sociales" (véase el parágrafo 2 del art.206 del ET)
En Diciembre de 2010 la empresa URTIMAX LTDA necesita definir cuál es el porcentaje fijo de retención en la fuente
que ha de aplicar durante el semestre Enero a Junio 2011 a los salarios que le cancelará en dichos meses a su trabajador
ver nota Valores

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el período Marzo a Diciembre de 2010:
Salarios 100.000.000 20600000 206000000 20600000
Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa) 11.200.000 111.200.000 400000 11200000 1120000
por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantías, cesantías, etc) 600000
1000000
4000000
Menos : Ingresos de esos 10 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador 3200000 4637040
2000000
- Aportes obligatorios que se le descuentan hacia el fondo de pensiones (art.126-1 ET) (b) 5.360.000 13400000 536000 5360000
- Aportes voluntarios a fondos de pensiones (que haga el trabajador o que también (b) 5.000.000 6000000 500000 5000000
Subtotal 1 100.840.000
Menos: Rentas exentas (art.206 del ET)
En este caso, según el tipo de ingresos que recibió durante esos 10 meses, las "rentas exentas"
derecho, sería 23572800
Subtotal 2 100.840.000
- El 25% del subtotal 2, sin que exceda de 240 UVT mensuales (es decir 240 x 10 x $24.555 = $5893200 ) (d) (5.893.200)
Subtotal 3 94.946.800
El Subtotal 3 se divide entre 10, y nos produce el Subtotal 4 9.494.680
1) Intereses en préstamos pagados para adquisición de vivienda (c ) 1.083.333 13000000 1083333,33
durante esos 10 meses anteriores y divididos por los meses a que correspondieron
ó
2) Pagos durante esos 12 meses anteriores por : a) medicina prepagada del trabajador, la esposa (c ) 0 10800000 900000
y hasta dos hijos; b) seguros de salud del trabajador
la esposa y hasta dos hijos; c) educación primaria
(ver art.387, inciso 2). Se toman los pagos hechos en esos 12 meses anteriores y
se divide por 12 o por el número de meses a que correspondan (1.083.333)
Menos: deducción de los aportes obligatorios a salud que efectuó solamente el trabajador en esos 12
meses anteriores
Se resta el aporte mensual promedio que hizo durante esos 12 meses anteriores
y sin importar que esta deducción, sumada a las las otras deducciones de las celdas C63 ó C67
terminen superando el 30% del valor que figura como "Subtotal 4"(celda D60). (ver art.2271 de Junio 18 de 2009
Subtotal 5 (salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores) 8.011.347
El porcentaje fijo de retención a usar durante Enero a Junio de 2011 será.. (el subtotal 5 se busca en la
nueva tabla del art.383 del ET) 18,19%
Concepto Caso 2
2º. Ingreso laboral gravado promedio en UVT (1° / 20.974) 24555 326
De 150 a 360
6º. Tarifa según tabla de Retención 28%
Notas aclaratorias
(b) La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en los 12 meses del cálculo (ver art 126-1 inciso 3,)
2009, osea 4.600 x $23.763 = $109.310.000; ver valores del art.2 del dec. 4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET), pueden escoger
durante el 2010 entre utilizar la opción 1 (deducción de los "intereses por préstamos para adquisición de vivienda"), o utilizar la opción 2 (pagos por salud y
educación) . El que haya ganado más de esa cifra, solo puede optar por la "opción 1" (intereses en un préstamo para vivienda). En todo caso, cuando escojan la
"opción 1" ( deducción por "intereses"), tal deducción no puede exceder de 100 UVT (eso sería 100 UVT por el valor de la UVT del 2010, es decir, 100 x $24.555 =
$2.455.000; ver valores del art.5 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET ). Y para quienes escojan la "opción 2" (deducción por
"pagos de salud y educación"), ese valor no puede exceder del 15% del "Subtotal 3". Así mismo, si lo que se tomará como deducción son los pagos a salud
prepagada, en ese caso se deberá tomar en cuenta lo indicado en los artículos 1 y 2 del decreto 2271 de junio 18 2009
Articulo 1°, Disminución de la base de retención en la fuente: Para efectos de la disminución de la base de retención en la fuente de los ingresos laborales, los
Una vez definido en Diciembre de 2010 el porcentaje fijo de retención que se ha de aplicar durante cada uno de los meses del semestre Enero a Junio de
2011, la empresa SURTIMAX LTDA pagarà su gerente los siguientes valores producto de la relación laboral y determinarà la retención aplicable a dicho
trabajador individualmente por los meses de Enero a Junio de 2011 así:
ver nota Valores


Salarios 20.600.000

Subtotal 1 22.764.000
derecho, sería
Subtotal 2 22.764.000
Subtotal 3 17.073.000
ó
(1.083.333)
Mayor a 360
Notas aclaratorias
2009, osea 4.600 x $23.763 = $109.310.000; ver valores del art.2 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET), pueden escoger entre
utilizar la opción 1 (deducción de los "intereses por prestamos para adquisicion de vivienda"), o utilizar la opción 2 (pagos por salud y educación) . El que haya
art.5 del dec.4713 de 2005 convertidos a UVT en la tabla del art.868-1 del ET ). Y para quienes escojan la "opción 2" (deducción por "pagos de salud y educación"),
ese valor no puede exceder del 15% del "Subtotal 3". Así mismo, si lo que se tomará como deducción son los pagos a salud prepagada, en ese caso se deberá
tomar en cuenta lo indicado en los artículos 1 y 2 del decreto 2271 de junio 18 2009
Articulo 1°, Disminución de la base de Retención en la Fuente: Para efectos de la disminución de la base de Retención en la Fuente de los ingresos laborales, los
Artículo 2°, Gastos en salud, educación y vivienda de los servidores en el exterior. Los servidores del Ministerio de Relaciones Exteriores que se
encuentren prestando servicios en el exterior, podrán deducir de la base de Retención en la Fuente y en el impuesto sobre la renta, los pagos efectuados
por educación primaria, secundaria o superior en establecimientos reconocidos por la autoridad competente del país receptor, los pagos efectuados por
planes de salud adicionales a la cobertura que en esta materia otorga el Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que dichos pagos se financien
exclusivamente por los servidores en el exterior, así como los intereses y/o corrección monetaria o costo financiero que se paguen sobre préstamos para
adquisición de vivienda del contribuyente o adquisición por el sistema leasing. Parágrafo: Para lo previsto en este artículo aplicarán los límites anuales y
demás restricciones que operan para la generalidad de los casos previstos en los artículos 119 y 387 del Estatuto Tributario
(ver art. 18 dely 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un
30%, lo que en la práctica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2010 sería si supera 13 x (aproximadamente $
515.000 (pendiente por conocer), en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entenderá restado también su componente de
"prestaciones sociales" (véase el parágrafo 2 del art.206 del ET)

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UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO

FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA

SALARIO BASICO 20.600.000

APORTE VOLUNTARIO FONDO PENSIONAL MENSUAL 500.000 6.000.000

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

Subtotal 4 ("salario gravable del mes") 13.353.667

Rangos en UVT Tarifa Instrucción para calcular la Calculo en

ver nota Valores

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

Subtotal 4 ("salario gravable del mes") 13.503.667

ver nota Valores

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

Subtotal 4 ("salario gravable del mes") 13.803.667

ver nota Valores

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

Subtotal 4 ("salario gravable del mes") 16.053.667

ver nota Valores

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

El Subtotal 3 se divide entre 4, y nos produce el Subtotal 4 15.798.000

ver nota Valores

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

Subtotal 4 ("salario gravable del mes") 15.453.667

Porcentaje fijo definido en Diciembre de 2009 24,37%

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

Subtotal 4 ("salario gravable del mes") 14.553.667

Porcentaje fijo definido en Diciembre de 2009 24,37%

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

Subtotal 4 ("salario gravable del mes") 13.053.667

Porcentaje fijo definido en Diciembre de 2009 24,37%

ver nota Valores

El Subtotal 3 se divide entre 10, y nos produce el Subtotal 4 9.494.680

ver nota Valores

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes :

- La parte recibida en "alimentación" (salario en especie) (a) 0

Subtotal 4 ("salario gravable del mes") 15.453.667

Porcentaje fijo definido en Diciembre de 2009 18,19%

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